新辦企業(yè)納稅申報問題講解

1、各位納稅人： 大家好！對大家來說，納稅申報是一項很重要的涉稅工作。什么是納稅申報呢？ 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。簡單來說，就是各位納稅人辦理了稅務登記，在管理員為大家做好稅種鑒定后應當定期向稅務機關(guān)申報納稅。 申報什么稅種、各稅種如何申報，在辦理稅務登記時，管理員發(fā)放的應納稅種鑒定表上進行了詳細說明。凡已在地稅部門進行稅務登記的納稅人，應從辦理稅務登記的次月起開始納稅申報。 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第四十條及有關(guān)規(guī)定，納稅

2、人或者扣繳義務人采取不申報的手段，不繳納稅款的，應當以偷稅論處。相應的處罰在稅收征管法中的規(guī)定是，處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的處2000元以上，一萬元以下罰款。 請大家一定要注意請大家一定要注意，這些罰款是由計算機自動計算的，如果因未申報被處罰，窗口工作人員是無權(quán)進行減罰處理的。 還應當明確一下，申報和納稅的區(qū)別，申報和納稅是兩個不同的辦稅環(huán)節(jié)，申報是向稅務機關(guān)報送稅收相關(guān)資料的法定程序。稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的申報確定稅款并以稅票形式體現(xiàn)出來，納稅人將應交稅款交付至國庫的過程叫納稅。有的納稅人在進行遠程申報時經(jīng)常是在網(wǎng)上提交了申報材料后，以為納稅就成功了，有時因為賬戶存款余額不足，導致扣款

3、不成功，這就是申報成功，但未實現(xiàn)納稅。 征管法規(guī)定的納稅申報方式主要有上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報等方式。目前，我局實行的主要有：直接上門申報、電子申報、個體雙委托扣稅等。 （一）電子申報：（一）電子申報：（適應于企業(yè)納稅人） 辦理程序：納稅人辦理稅務登記后，持稅務登記證副本到開戶銀行(目前已和我局簽約稅銀聯(lián)網(wǎng)的銀行有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設銀行、中信銀行、農(nóng)村信用社、光大銀行等)進行扣稅協(xié)議簽約，簽約后，納稅人持簽約協(xié)議到稅務機關(guān)，交服務大廳登記窗口由工作人員進行扣稅賬號錄入。 納稅人攜帶稅務登記證副本及復印件、銀行代扣協(xié)議，到世貿(mào)中心A座102室遠程申報公司辦理網(wǎng)上申報開通手續(xù)，

4、即可遠程申報。 注意：登錄網(wǎng)站后，要及時更改密碼，防止因錄入申報碼錯誤而發(fā)生誤報。 網(wǎng)上報稅：納稅人登錄青島地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)：http:/ （原Http：/）停止使用,填寫正確的納稅申報碼和密碼,點擊“登錄”即可進入系統(tǒng)。根據(jù)本月應申報的稅種，填寫各稅申報表，即可開始網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報時，納稅人存款賬戶必須保證有足夠的余額以保證稅款的順利劃撥，否則，將導致無法扣款，由此產(chǎn)生的滯納金由納稅人自行負責。 納稅人每月在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，根據(jù)應納稅種鑒定表中需要申報的稅種，填寫各稅納稅申報表，直接到辦稅服務廳進行申報。 手工申報時，納稅人填寫營業(yè)稅納稅申報表。 辦理程序：實行定期定額征收方式的納稅人

5、到當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)提出申請，領取并填寫個體雙定業(yè)戶銀行網(wǎng)絡申報納稅方式申請審批表，主管稅務機關(guān)核準后，納稅人與工行簽訂委托代征代繳協(xié)議書，并在工行網(wǎng)點開設活期存款賬戶，每月月底前存入不低于當期應納稅款的存款。 為貫徹落實國務院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展各項政策措施，減輕廣大個體工商戶稅收負擔，根據(jù)財政部、國家稅務總局第65號令規(guī)定，現(xiàn)對我省增值稅和營業(yè)稅起征點做如下調(diào)整： 一、增值稅起征點。銷售貨物和應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 二、營業(yè)稅起征點。按期納稅的(不含房屋租賃），為月營業(yè)額20000元，房屋租賃為月營業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次

6、（日）營業(yè)額500元。 本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。 以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1個季度為一期納稅申報的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。報繳稅款期限的最后一天，如遇公休假日可以順延。納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應稅收入，無論有無應稅所得，無論有無應稅項目都應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)，持納稅申報表、財務會計報表及其他納稅資料，直接到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，扣繳義務人在扣繳稅款期內(nèi)，無論有無代扣、代收稅款，均應在規(guī)定的期限內(nèi)，到主管稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期限

7、內(nèi)，應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實,予以核準。 所謂不可抗力是指不可避免和無法抵御的自然災害，如風、火、水、震等自然災害。 現(xiàn)分稅種談一下申報問題：現(xiàn)分稅種談一下申報問題： 營業(yè)稅的申報很簡單，按大家發(fā)生業(yè)務的性質(zhì)在下表查找相應稅率計算即可。營

8、業(yè)稅.doc 注意，企業(yè)納稅人在申報營業(yè)稅的同時，應當申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設基金。城建稅是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的7%計算的，教育費附加是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的3%計算的，地方教育費附加是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的2%計算的，地方水利建設基金是按營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額的1%計算的。商貿(mào)企業(yè)在國稅繳納增值稅后，應當在地稅申報繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設基金。請注意，有的商貿(mào)企業(yè)也要申報營業(yè)稅，原因是這些企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)增加了營業(yè)稅的相應范圍，不能因為沒有營業(yè)稅收入就不申報。目前，個人所得稅申報分自報和扣繳兩種申報方式。根

9、據(jù)稅收征管法規(guī)定，企業(yè)應當對本單位員工實行扣繳個人所得稅，并根據(jù)國稅發(fā)1995213號國家稅務總局關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度的通知的有關(guān)規(guī)定，建立明細表申報制度。外籍個人的申報問題是個特例，如果本單位有外籍個人，企業(yè)應當先為其單獨辦理稅務登記，之后由外籍個人以自己名義自行申報，或由企業(yè)扣繳稅款。 為進一步加強個人所得稅的征收管理，強化代扣代繳工作，根據(jù)國家稅務總局制定的個人所得稅代扣繳暫行辦法第十三條的規(guī)定，從2006年月日起，建立個人所得稅扣繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）申報支付個人收入明細表制度?？劾U義務人向個人支付的一切應納稅收入，包括現(xiàn)金、實物和有價證券，不

10、論取得收入的個人是否屬于本單位人員，都應列入支付個人收入明細表內(nèi)。扣繳義務人內(nèi)部多層次、多單位支付個人收入的，由扣繳義務人指定的辦稅人員，將支付情況匯總后編制支付個人收入明細表?？劾U義務人應按月填列支付個人收入明細表，以及稅務機關(guān)指定提供的其他有關(guān)資料、信息，在每月日前向主管稅務機關(guān)申報上月的支付個人收入明細表?？劾U義務人不報送或虛假報送支付個人收入明細表，一經(jīng)查實，其向個人支付的未在支付個人收入明細表中反映的款項，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得在稅前扣除，并按照中華人民共和國稅收征收管理法第三十九條、第四十條及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。 注意事項： 1、個人所得稅網(wǎng)上申報如果已過

11、申報期，必須到大廳手工申報，除填寫申報表外，需在U盤里錄入個人所得稅申報明細表，否則，申報窗口不予受理。 2、遠程申報的納稅人在申報年度獎金時，可與當月個人工資薪金一起遠程申報，不要分別申報，因為個稅每月只能申報一次，如果到大廳手工申報，申報窗口將不負責錄入個人明細。這兩個稅種是大家要在每一季度進行正常申報的。如是承租方，不需要申報。 自用或出租房應當在每個季度進行申報納稅。房產(chǎn)稅.doc 根據(jù)新的車船稅條例，自2007年開始，車船稅在車輛辦理交強險時，由保險公司代征，稅務機關(guān)不再受理車輛稅的申報。 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大家應注意到印花稅的繳納問題，如果你簽訂了經(jīng)濟合同，就應當按合同中所列金額到

12、稅務機關(guān)申報納稅。首先是合同雙方都要納稅，其次是要按合同所列金額全額納稅。比如一個人將自己的住房出租給一個公司，雙方簽訂合同，租期一年，年租金1萬，按半年付款。這樣，雙方都要按合同金額1萬的1繳稅，而不是按5千元計算。購銷合同按購銷金額萬分之三貼花加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花建設工程勘察設計合同按收取費用萬分之五貼花建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花貨物運輸合同按運輸費用萬分之五貼花借款合同按借款金額萬分之零點五貼花 企業(yè)所得稅分核定和自報兩種申報，這些都是按季申報，即在一年中逢1、4、7、10月的前15天內(nèi)申報，這些是對更換法人的企業(yè)和其

13、他區(qū)遷移到市南區(qū)的企業(yè)而言的，在2002年1月1日后成立的企業(yè)應當在國稅申報企業(yè)所得稅。手工申報企業(yè)所得稅時，必須填寫申報表，到大廳申報。 經(jīng)常有個人獨資企業(yè)的納稅人來問，說我給職工個人扣完稅了，為什么會有罰款，說我沒申報？大家要注意，個人獨資企業(yè)個人所得稅是對個人企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營收入計算的稅，不同于本單位的扣繳員工的個人所得稅，兩個稅都要同時申報。 此稅種納稅主體是個人獨資或個人獨資合伙企業(yè)。 有一個方面的問題給大家補充一下，就是遠程申報遠程申報問題。這方面的內(nèi)容遠程申報公司會根據(jù)我們的安排給大家培訓。我在這里主要是將遠程申報中出現(xiàn)的特殊問題給大家講一下： 遠程申報只能在規(guī)定的申報期內(nèi)進行，

14、過了申報期后，如果大家想申報只能到稅務機關(guān)來。 在每個月申報時，必須把提示欄內(nèi)要申報的稅種報全，以免產(chǎn)生罰款。在申報提示“提交成功后，最好在第二天再查一下是否確實提交成功，以免因企業(yè)的網(wǎng)絡有問題，導致企業(yè)實際上未提交成功。在每個月最好在申報期前幾天進行遠程申報，這時的遠程申報網(wǎng)速度較快，而且如果申報信息提交不上時可以有緩沖的時間再次提交。 如果有月份未申報，系統(tǒng)一般會在次月申報期自動提示，大家看到提示板面后一定要馬上到稅務機關(guān)進行補報，由于系統(tǒng)是自動計算罰款的，如果多拖一天，就會多計算一天的罰款。舉例說明，如果企業(yè)在5月份未按時做申報，那么這個納稅人在網(wǎng)上仍然可以對以后月份進行申報，系統(tǒng)不會鎖定你的申報，但會在6月或7月申報期內(nèi)出一個未申報提示。 在每個月大家做遠程申報之前，建議先在銀行存入足夠扣稅的錢再進行遠程申報。在申報中發(fā)現(xiàn)，由于納稅人未存足稅款，導致系統(tǒng)自動扣款不成功，當納稅人申報完再去存錢，系統(tǒng)已經(jīng)不能再次扣款，導致滯納金的產(chǎn)生。 大家要注意，在申報期內(nèi)，營業(yè)稅等稅種是可以重復多次申報的，如果由于系統(tǒng)原因?qū)е履阋詾樘峤徊怀晒?，一定要先查詢是否真的申報不成功，如果盲目地再走一遍申報，等于是申報了兩次，系統(tǒng)就會扣兩遍稅。 1、申報表必須加