第四章 流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)

1、編輯課件1第四章第四章 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) p資產(chǎn)按其資產(chǎn)按其流動(dòng)性流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)性是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的難易程度。流動(dòng)性是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的難易程度。p流動(dòng)資產(chǎn)是那些預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)是那些預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、

2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。編輯課件2 本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容： 貨幣資金核算；貨幣資金核算； 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算； 存貨核算；存貨核算； 其他流動(dòng)資產(chǎn)核算。其他流動(dòng)資產(chǎn)核算。編輯課件3了解貨幣資金的構(gòu)成及特征；了解貨幣資金的構(gòu)成及特征；了解存貨的概念、內(nèi)容和確認(rèn)；了解存貨的概念、內(nèi)容和確認(rèn)；理解和掌握貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等理解和掌握貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等內(nèi)容核算的一般程序及主要方法。內(nèi)容核算的一般程序及主要方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)：重點(diǎn)與難點(diǎn)：銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式（主要包括：分類、使用范圍、金（主要包括：分類、使用范圍、金額起點(diǎn)、有限期等

3、）額起點(diǎn)、有限期等） ；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理；存貨按實(shí)際成本、計(jì)劃成本及計(jì)價(jià)損失的核算。存貨按實(shí)際成本、計(jì)劃成本及計(jì)價(jià)損失的核算。編輯課件4一、貨幣資金的構(gòu)成及特征一、貨幣資金的構(gòu)成及特征1.1.含義：企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，以貨幣形態(tài)存含義：企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。在的那部分資金。2.2.構(gòu)成：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金構(gòu)成：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金3.3.特征：特征： 流動(dòng)性流動(dòng)性最強(qiáng)最強(qiáng) ，易于散失和被盜，盈利性，易于散失和被盜，盈利性較差。較差。 編輯課件5二、現(xiàn)金二、現(xiàn)金p 現(xiàn)金即現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)

4、存現(xiàn)金，是指由企業(yè)，是指由企業(yè)出納人員專出納人員專門負(fù)責(zé)掌管門負(fù)責(zé)掌管的貨幣資金，它一般存放在企的貨幣資金，它一般存放在企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，作為企業(yè)日常零星開支使業(yè)的財(cái)會(huì)部門，作為企業(yè)日常零星開支使用。用。p在一些職能部門存放的貨幣資金在一些職能部門存放的貨幣資金不屬于現(xiàn)不屬于現(xiàn)金的范圍金的范圍，習(xí)慣稱為備用金。，習(xí)慣稱為備用金。 編輯課件6（一）現(xiàn)金收支的憑證及會(huì)計(jì)處理（一）現(xiàn)金收支的憑證及會(huì)計(jì)處理1.1.現(xiàn)金收支的憑證現(xiàn)金收支的憑證 企業(yè)發(fā)生的任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必企業(yè)發(fā)生的任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)有關(guān)的原始憑證，經(jīng)審核后編制收款憑須根據(jù)有關(guān)的原始憑證，經(jīng)審核后編制收款憑證或付款憑

5、證，作為庫(kù)存現(xiàn)金的收付依據(jù)。證或付款憑證，作為庫(kù)存現(xiàn)金的收付依據(jù)。 企業(yè)的企業(yè)的出納人員出納人員根據(jù)收款（付款）憑證上根據(jù)收款（付款）憑證上的數(shù)額收款（付款）后，應(yīng)在相應(yīng)的憑證上加的數(shù)額收款（付款）后，應(yīng)在相應(yīng)的憑證上加蓋蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”（“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”）戳記，并在）戳記，并在憑證的憑證的“出納出納”項(xiàng)目一欄內(nèi)簽章，才可作為記項(xiàng)目一欄內(nèi)簽章，才可作為記賬依據(jù)。賬依據(jù)。編輯課件7 在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常常發(fā)生現(xiàn)金與銀行在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常常發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存款之間的收付業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是收款業(yè)務(wù)，又是付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)既是收款業(yè)務(wù)，又

6、是付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)編制憑證，編制憑證，一般只根據(jù)收付業(yè)務(wù)涉及的貸方一般只根據(jù)收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制科目填制付款憑證。付款憑證。如：如：p將現(xiàn)金存入銀行，將現(xiàn)金存入銀行，填制現(xiàn)金付款憑證；填制現(xiàn)金付款憑證；p從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，填制銀行存款付款憑證。填制銀行存款付款憑證。編輯課件8 2. 2.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理 u 設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，核算企業(yè)現(xiàn)金收入、支出和科目，核算企業(yè)現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存。結(jié)存。up97p97例例1 1：甲企業(yè)將現(xiàn)金：甲企業(yè)將現(xiàn)金800800元存入銀行。元存入銀行。u根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金繳款單，填制現(xiàn)金付款憑證。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金繳款單，填

7、制現(xiàn)金付款憑證。u會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 800800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800800u例：甲企業(yè)零星出售材料一批，收入現(xiàn)金例：甲企業(yè)零星出售材料一批，收入現(xiàn)金600600元。元。u根據(jù)企業(yè)銷貨發(fā)票，填制現(xiàn)金收款憑證。會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)企業(yè)銷貨發(fā)票，填制現(xiàn)金收款憑證。會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 600600 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 600600編輯課件9（二）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（二）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，審核無(wú)誤的收付款憑證，逐日、逐筆、序逐日、逐筆

8、、序時(shí)登記。時(shí)登記。每日終了應(yīng)計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)每日終了應(yīng)計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)及結(jié)存數(shù)，并且同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)互相數(shù)及結(jié)存數(shù)，并且同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)互相核對(duì)，核對(duì)，做到日清日結(jié)，保證賬款相符。做到日清日結(jié)，保證賬款相符?，F(xiàn)金日記賬一般采用借、貸、余現(xiàn)金日記賬一般采用借、貸、余三欄式三欄式賬賬頁(yè)。頁(yè)。 編輯課件10編輯課件11三、銀行存款三、銀行存款（一）銀行存款結(jié)算方式（一）銀行存款結(jié)算方式-支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法編輯課件12（1）含義。）含義。是匯款人將款項(xiàng)交存是匯款人將款項(xiàng)交存出票銀行出票銀行并提并提交銀行匯票申請(qǐng)書，由銀行簽發(fā)匯票，匯款人交銀行匯票申請(qǐng)書，由銀行簽發(fā)匯票，匯

9、款人持銀行匯票在持銀行匯票在異地異地兌付銀行兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)辦理轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。金的結(jié)算方式。（2）有關(guān)規(guī)定）有關(guān)規(guī)定 單位和個(gè)人單位和個(gè)人不在同一票據(jù)交換區(qū)域不在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。結(jié)算，均可使用銀行匯票。 不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制；票隨人到、人到錢不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制；票隨人到、人到錢到，錢隨人行；到，錢隨人行； 提示付款期限提示付款期限自出票日起自出票日起1個(gè)月個(gè)月。編輯課件13正面正面編輯課件14 （背面）（背面）編輯課件15是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存出票銀行出票銀行并提交并提交銀行本票申請(qǐng)書，銀行本票申請(qǐng)書，由銀行簽

10、發(fā)銀行本票由銀行簽發(fā)銀行本票，申請(qǐng)人憑此，申請(qǐng)人憑此辦理轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。銀行本票包括定額辦理轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金的結(jié)算方式。銀行本票包括定額本票和不定額本票兩種。本票和不定額本票兩種。（2 2）有關(guān)規(guī)定和特點(diǎn)）有關(guān)規(guī)定和特點(diǎn)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；單位和個(gè)人在單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款需要支付的各種款項(xiàng)均可以使用銀行本票；項(xiàng)均可以使用銀行本票；提示付款期限提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)個(gè)月；自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)個(gè)月；見票即付；見票即付；定額本票面額定額本票面額為千元、千元、萬(wàn)元和萬(wàn)元為千元、千元、萬(wàn)元和萬(wàn)元，不定額本票不定額本票可

11、根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額填寫?？筛鶕?jù)實(shí)際結(jié)算金額填寫。2.2.銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式編輯課件16NoImage銀行本票票樣編輯課件17是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌，委托銀行在指定日期無(wú)簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌，委托銀行在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人的結(jié)算方式。按承兌人的條件支付確定的金額給收款人的結(jié)算方式。按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（2 2）有關(guān)規(guī)定和特點(diǎn)）有關(guān)規(guī)定和特點(diǎn)一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓或向銀行貼現(xiàn)；一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓或向銀行貼現(xiàn)；在銀

12、行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織之間，在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才可使用商業(yè)匯票具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才可使用商業(yè)匯票同城和異地均可采用，同城和異地均可采用，并且無(wú)結(jié)算金額的限制；并且無(wú)結(jié)算金額的限制；必須經(jīng)過(guò)承兌人承兌方為有效票據(jù)；必須經(jīng)過(guò)承兌人承兌方為有效票據(jù)；商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方協(xié)商確定，商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)但最長(zhǎng)不得超過(guò)個(gè)月。不得超過(guò)個(gè)月。 3.3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式編輯課件18（1）含義。）含義。支票結(jié)算方式是付款人簽發(fā)支票，委托開支票結(jié)算方式是付款人簽發(fā)支票，委托開戶

13、銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人的結(jié)算戶銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人的結(jié)算方式。方式。支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（2）有關(guān)）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)規(guī)定及特點(diǎn)l一律記名，在批準(zhǔn)的城市和地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓；一律記名，在批準(zhǔn)的城市和地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓；l單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算；單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算；l見票即付；見票即付；l提示付款期限自出票日起日，但中國(guó)人民銀行另提示付款期限自出票日起日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外；有規(guī)定的除外；l簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取

14、現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票空頭支票、遠(yuǎn)期支票。編輯課件19現(xiàn)金支票（正面）編輯課件20圖2-13 現(xiàn)金支票（背面）編輯課件21NoImage轉(zhuǎn)賬支票（正面）編輯課件22圖2-15 轉(zhuǎn)賬支票（背面）編輯課件23（1 1）含義。）含義。匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用兩種，由匯款人選擇使用。（2 2）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn) p適用于異地；適用于異地；p單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)

15、算單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算p不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制。不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制。 5.5.匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式 編輯課件24（1）含義。）含義。是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向銀行向異地異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承付付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承付貨款的結(jié)算方式。貨款的結(jié)算方式。（2 2）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)n辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是必須是商品交易，以商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；收付雙方及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；收付雙方必須簽有合法的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托必須簽有合法的購(gòu)

16、銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收承付結(jié)算方式。n收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件n托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為萬(wàn)元。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為萬(wàn)元。6.6.托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式編輯課件25（1）含義。）含義。委托收款結(jié)算方式是收款人委托銀委托收款結(jié)算方式是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（2 2）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)單位和個(gè)人憑付款人已承兌商業(yè)匯票及債券等付單位和個(gè)人憑付款人已承兌商業(yè)匯票及債券等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，可使用該種結(jié)算方款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)

17、算，可使用該種結(jié)算方式；式；同城和異地同城和異地均可采用；均可采用；不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制；不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制；付款期限為付款期限為3 3天。天。7.7.委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式編輯課件26（1）含義。）含義。是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存發(fā)卡銀行并提交信用是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存發(fā)卡銀行并提交信用卡申請(qǐng)表，銀行辦理信用卡，申請(qǐng)人憑此向特約單位購(gòu)卡申請(qǐng)表，銀行辦理信用卡，申請(qǐng)人憑此向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的結(jié)算方物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的結(jié)算方式。包括單位卡和個(gè)人卡；金卡和普通卡。式。包括單位卡和個(gè)人卡；金卡和普通卡。（2 2）有關(guān)規(guī)定及特點(diǎn)）有關(guān)規(guī)定及特

18、點(diǎn)n凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位均可凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位均可領(lǐng)用單位卡。單位卡不得用于領(lǐng)用單位卡。單位卡不得用于1010萬(wàn)元以上的商品交易、萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算；勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算；n可透支（金卡可透支（金卡l l萬(wàn)元，普通卡萬(wàn)元，普通卡5 5千元，最長(zhǎng)千元，最長(zhǎng)6060天）；天）；n信用卡僅限于持卡人本人使用，不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡僅限于持卡人本人使用，不得出租或轉(zhuǎn)借n信用卡喪失時(shí)可以掛失，但掛失前如被冒用，由持卡信用卡喪失時(shí)可以掛失，但掛失前如被冒用，由持卡人自己負(fù)責(zé)。人自己負(fù)責(zé)。 8.8.信用卡結(jié)算方式信用卡結(jié)算方式編輯課件27（二

19、）銀行存款的會(huì)計(jì)處理（二）銀行存款的會(huì)計(jì)處理 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”科目，并科目，并按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱、存款種類的名稱、存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算?！纠纠? 3】企業(yè)銷售】企業(yè)銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品1010件，價(jià)款件，價(jià)款10 00010 000元，增值元，增值稅額稅額1 7001 700元，收到對(duì)方出具的轉(zhuǎn)賬支票一張，已元，收到對(duì)方出具的轉(zhuǎn)賬支票一張，已交存銀行收妥款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：交存銀行收妥款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 11 70011 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 10 000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

20、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 7001 700【例【例4 4】企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付當(dāng)月的電話費(fèi)】企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付當(dāng)月的電話費(fèi)1 1 850850元。企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：元。企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 8501 850 貸：銀行存款貸：銀行存款1 850 1 850 編輯課件28（三）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（三）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記u企業(yè)應(yīng)企業(yè)應(yīng)按開戶銀行或金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款按開戶銀行或金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類種類等設(shè)置銀行存款日記賬。銀行存款日記等設(shè)置銀行存款日記賬。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式，一般為賬應(yīng)采用訂本式，一般

21、為三欄式三欄式賬頁(yè)。賬頁(yè)。u銀行存款日記賬由銀行存款日記賬由根據(jù)審核無(wú)誤的根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證及現(xiàn)金付款憑證，按照銀行存款收付款憑證及現(xiàn)金付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐日、逐筆、序時(shí)登記。逐日、逐筆、序時(shí)登記。u每日終了，應(yīng)計(jì)算出余額，每日終了，應(yīng)計(jì)算出余額，月末結(jié)出本月月末結(jié)出本月收收入、支出的合計(jì)數(shù)和月末結(jié)存余額。入、支出的合計(jì)數(shù)和月末結(jié)存余額。u銀行存款日記賬銀行存款日記賬還要定期與還要定期與銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單核對(duì)，核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。至少每月核對(duì)一次。編輯課件29（四）銀行存款的核對(duì)（四）銀行存款的核對(duì) 逐筆勾對(duì)逐筆勾對(duì)銀行存款對(duì)賬單銀行存款對(duì)賬單編

22、輯課件30 銀行銀行 企業(yè)企業(yè)銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付辨別辨別未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)四類四類編輯課件31=調(diào)節(jié)前余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=調(diào)節(jié)前余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)編輯課件32四、其他貨幣資金的處理四、其他貨幣資金的處理( (一一) )定義定義 指除了現(xiàn)金和銀行存款之外的其他的各種貨指除了現(xiàn)金和銀行存款之外的其他的各種貨幣資金。幣資金。( (二二) )內(nèi)容內(nèi)容 編輯課件33( (三三) )會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 1.1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶

23、 “其他貨幣資金其他貨幣資金- -外埠存款外埠存款” - -銀行匯票存款銀行匯票存款 - -銀行本票存款銀行本票存款 - -信用卡存款信用卡存款 - -信用證保證金存款信用證保證金存款 - -存出投資款存出投資款編輯課件34 2.2.主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理 (1)(1)外埠存款的會(huì)計(jì)處理外埠存款的會(huì)計(jì)處理企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu), ,匯往采購(gòu)地匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶款項(xiàng)時(shí)銀行采購(gòu)專戶款項(xiàng)時(shí): : 借借: :其他貨幣資金其他貨幣資金- -外埠存款外埠存款 貸貸: :銀行存款銀行存款采購(gòu)人員報(bào)銷支付的采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)采購(gòu)人員報(bào)銷支付的采購(gòu)款項(xiàng)時(shí): 借借:材料采購(gòu)等材料采

24、購(gòu)等 貸貸:其他貨幣資金其他貨幣資金- -外外埠埠存款存款采購(gòu)結(jié)束后剩余款項(xiàng)劃回企業(yè)當(dāng)?shù)劂y行采購(gòu)結(jié)束后剩余款項(xiàng)劃回企業(yè)當(dāng)?shù)劂y行 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:其他貨幣資金其他貨幣資金- -外外埠埠存款存款 編輯課件35 例例 華盛有限責(zé)任公司華盛有限責(zé)任公司20072007年年1212月份發(fā)生如下月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1 1）1212月月3 3日，公司填寫匯款委托書，委托銀日，公司填寫匯款委托書，委托銀行將款項(xiàng)行將款項(xiàng) 20 000 20 000 元匯往采購(gòu)地開立專戶。元匯往采購(gòu)地開立專戶。根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金借：

25、其他貨幣資金外埠存款外埠存款 20000 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020000編輯課件36（2 2）1212月月3 3日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位 發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款 1600016000元，增值稅元，增值稅27202720元。作如下會(huì)計(jì)分錄：元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 16000 16000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 2720 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 18720 18720 （3 3）1212月月

26、1212日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)1280 1280 元，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：元，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 1280 1280 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 12801280編輯課件37編輯課件38第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、設(shè)置的賬戶一、設(shè)置的賬戶“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等等賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)類賬戶用途：結(jié)算類賬戶用途：結(jié)算類編輯課件39二、應(yīng)收賬款二、應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款的含義

27、（一）應(yīng)收賬款的含義 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位收取的務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。款項(xiàng)。（二）應(yīng)收賬款的確認(rèn)（二）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 1.1.入賬時(shí)間的確認(rèn)入賬時(shí)間的確認(rèn)銷售成立時(shí)銷售成立時(shí) 2.2.入賬金額的確認(rèn)入賬金額的確認(rèn)發(fā)票金額和代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票金額和代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)編輯課件40 1.1.入賬入賬時(shí)間時(shí)間的確認(rèn)（銷售成立即所有權(quán)轉(zhuǎn)移）的確認(rèn)（銷售成立即所有權(quán)轉(zhuǎn)移） 2.2.入賬入賬金額金額的確認(rèn)（因折扣、折讓條款的不同而的確認(rèn)（因折扣、折讓條款的不同而不同）不同） 商業(yè)折扣：為鼓勵(lì)

28、對(duì)方一次性多購(gòu)買本企業(yè)產(chǎn)品商業(yè)折扣：為鼓勵(lì)對(duì)方一次性多購(gòu)買本企業(yè)產(chǎn)品而在價(jià)格上給予的一種優(yōu)惠。而在價(jià)格上給予的一種優(yōu)惠。實(shí)質(zhì)為一種促銷手段實(shí)質(zhì)為一種促銷手段 現(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)對(duì)方盡早付款給予的價(jià)格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)對(duì)方盡早付款給予的價(jià)格優(yōu)惠。實(shí)質(zhì)為一項(xiàng)財(cái)務(wù)部門的融資活動(dòng)實(shí)質(zhì)為一項(xiàng)財(cái)務(wù)部門的融資活動(dòng) （二）應(yīng)收賬款的確認(rèn)（二）應(yīng)收賬款的確認(rèn)總價(jià)法總價(jià)法凈價(jià)法凈價(jià)法編輯課件41（1 1）特點(diǎn)）特點(diǎn): :為鼓勵(lì)對(duì)方為鼓勵(lì)對(duì)方本企業(yè)產(chǎn)品而在本企業(yè)產(chǎn)品而在價(jià)格上給予的一種優(yōu)惠。其實(shí)質(zhì)為一種促銷手段價(jià)格上給予的一種優(yōu)惠。其實(shí)質(zhì)為一種促銷手段. .（2 2）折扣處理）折扣處理: : 借借: :應(yīng)收賬款應(yīng)

29、收賬款( (扣除折扣后的價(jià)格計(jì)算的款項(xiàng)金額扣除折扣后的價(jià)格計(jì)算的款項(xiàng)金額+ +銷項(xiàng)增值稅銷項(xiàng)增值稅) ) 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅) ) 注意注意: :在既有商業(yè)折扣又有現(xiàn)金折扣的情況下在既有商業(yè)折扣又有現(xiàn)金折扣的情況下, ,應(yīng)收應(yīng)收賬款應(yīng)該在扣除商業(yè)折扣之后再按照總價(jià)法進(jìn)行處賬款應(yīng)該在扣除商業(yè)折扣之后再按照總價(jià)法進(jìn)行處理理. .P106P106頁(yè)例頁(yè)例7 7編輯課件42現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣相比，主要有兩點(diǎn)區(qū)別：現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣相比，主要有兩點(diǎn)區(qū)別：第一，目的不同。第一，目的不同?，F(xiàn)金折扣是為鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的債務(wù)扣

30、現(xiàn)金折扣是為鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的債務(wù)扣除；商業(yè)折扣是為促銷而給予的價(jià)格扣除。除；商業(yè)折扣是為促銷而給予的價(jià)格扣除。第二，發(fā)生折扣的時(shí)間不同。第二，發(fā)生折扣的時(shí)間不同。 現(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認(rèn)銷售現(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折收入時(shí)不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定；扣是否發(fā)生應(yīng)視買方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，而商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理。不需

31、作賬務(wù)處理。編輯課件43三、應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收票據(jù) ( (一一) )應(yīng)收票據(jù)的含義應(yīng)收票據(jù)的含義(P106)(P106) 僅指商業(yè)匯票僅指商業(yè)匯票 可分為帶息和不帶息兩種可分為帶息和不帶息兩種( (二二) )應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)( (注意兩點(diǎn)注意兩點(diǎn)) ) 入賬時(shí)間入賬時(shí)間銷售實(shí)現(xiàn)并取得商業(yè)匯票銷售實(shí)現(xiàn)并取得商業(yè)匯票 入賬金額入賬金額票據(jù)面值票據(jù)面值( (三三) )應(yīng)收票據(jù)到期日與到期值計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期日與到期值計(jì)算到期日到期日: : 當(dāng)票據(jù)的期限按日約定時(shí)當(dāng)票據(jù)的期限按日約定時(shí)算尾不算頭算尾不算頭 當(dāng)票據(jù)的期限按月約定時(shí)當(dāng)票據(jù)的期限按月約定時(shí)以足月計(jì)算以足月計(jì)算 到期值計(jì)算到期值計(jì)算

32、票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+票票據(jù)期限據(jù)期限相應(yīng)利率相應(yīng)利率）編輯課件44( (四四) )應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 舉例舉例: : 取得取得; ;收回收回. .取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí): : 借借: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) )應(yīng)收票據(jù)到期收回應(yīng)收票據(jù)到期收回: : 借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)編輯課件45從貼現(xiàn)日起至從貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止票據(jù)到期日止的期間的期間(計(jì)算時(shí)計(jì)算時(shí)采用去頭不去采用去頭不去尾的方法尾的方法)( (五五) )應(yīng)

33、收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 1.1.貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)的含義: :企業(yè)以未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資企業(yè)以未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金金, ,銀行按照票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息銀行按照票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后后, ,將余額支付給企業(yè)的融資行為。將余額支付給企業(yè)的融資行為。 2.2.貼現(xiàn)的計(jì)算貼現(xiàn)的計(jì)算: : 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+票據(jù)期限票據(jù)期限） 甲企業(yè)于甲企業(yè)于4 4月月2020日將其日將其3 3月月2020日取得，面值為日取得，面值為10 00010 000元，元，

34、年利率為年利率為3%3%，6 6個(gè)月期的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為個(gè)月期的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為4.8%4.8%，并收到有關(guān)款項(xiàng)。，并收到有關(guān)款項(xiàng)。 計(jì)算計(jì)算 到期值到期值=10 000=10 000（1+3%/121+3%/126 6）=10 150=10 150 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=10 150=10 15048%/1248%/125 = 2035 = 203 貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值=10150-203 = 9 947=10150-203 = 9 947 編輯課件46貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理: :支付給銀行的貼現(xiàn)利息視為支付給銀行的貼現(xiàn)利息視為企業(yè)的融資費(fèi)用記入企業(yè)的融資費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”.

35、 .不帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的處理不帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的處理: : 借借: :銀行存款銀行存款( (實(shí)際收到金額實(shí)際收到金額) ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用( (貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息) ) 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的處理帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的處理: : 借借: :銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸: :短期借款短期借款編輯課件47例：甲企業(yè)于例：甲企業(yè)于4 4月月2020日將其日將其3 3月月2020日取得，面值日取得，面值為為10 00010 000元元, ,期限為期限為6 6個(gè)月的不帶息票據(jù)貼現(xiàn)給個(gè)月的不帶息票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)率為銀行，貼現(xiàn)率為4.8%4.8%，并收到有關(guān)款項(xiàng)。，

36、并收到有關(guān)款項(xiàng)。（1 1）計(jì)算）計(jì)算到期值到期值=10 000=10 000貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=10 000=10 00048%/1248%/125 = 2005 = 200貼現(xiàn)值貼現(xiàn)值=10 000-200 = 9 800 =10 000-200 = 9 800 編輯課件48( (六六) )應(yīng)收票據(jù)的到期付款違約應(yīng)收票據(jù)的到期付款違約 1.1.開出一張新的應(yīng)收票據(jù)開出一張新的應(yīng)收票據(jù), ,以清償原有的應(yīng)收以清償原有的應(yīng)收票據(jù)票據(jù); ; 借：應(yīng)收票據(jù)（新）借：應(yīng)收票據(jù)（新） 貸：應(yīng)收票據(jù)（舊）貸：應(yīng)收票據(jù)（舊） 2.2.將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款; ; 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸

37、：應(yīng)收票據(jù)編輯課件493.3.貼現(xiàn)票據(jù)的追索貼現(xiàn)票據(jù)的追索 (1)(1)當(dāng)貼現(xiàn)銀行將款項(xiàng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人銀行存款賬當(dāng)貼現(xiàn)銀行將款項(xiàng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人銀行存款賬戶劃出時(shí)戶劃出時(shí): : 借借: :短期借款短期借款 貸貸: :銀行存款銀行存款 借借: :應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（2 2）如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人最近短缺、無(wú)款支付：）如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人最近短缺、無(wú)款支付：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)編輯課件50三、預(yù)付及其他應(yīng)收項(xiàng)目三、預(yù)付及其他應(yīng)收項(xiàng)目 ( (一一) )預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定提前支付的款項(xiàng)預(yù)付賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定提前支付的款項(xiàng), ,是是企業(yè)的

38、一項(xiàng)短期債權(quán)企業(yè)的一項(xiàng)短期債權(quán), ,屬于資產(chǎn)類科目屬于資產(chǎn)類科目. . 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)付給購(gòu)貨單位的款項(xiàng)預(yù)付給購(gòu)貨單位的款項(xiàng)補(bǔ)付的貨款補(bǔ)付的貨款收到貨物后結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款收到貨物后結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款供貨方退回的多付的部分供貨方退回的多付的部分企業(yè)實(shí)際預(yù)付的貨款企業(yè)實(shí)際預(yù)付的貨款企業(yè)尚未補(bǔ)付的貨款企業(yè)尚未補(bǔ)付的貨款編輯課件51( (二二) )其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1.1.其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù), ,應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款, ,預(yù)付賬款預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng). . 主要內(nèi)容包括：主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款、

39、罰款；應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款款項(xiàng)等。項(xiàng)等。 2.2.其他應(yīng)收款是企業(yè)在其他應(yīng)收款是企業(yè)在非銷售業(yè)務(wù)非銷售業(yè)務(wù)中取得的債權(quán)。若中取得的債權(quán)。若是因銷售業(yè)務(wù)而致債權(quán)增加，則應(yīng)作為應(yīng)收賬款處理。是因銷售業(yè)務(wù)而致債權(quán)增加，則應(yīng)作為應(yīng)收賬款處理。編輯課件52例：銷售員李華出差借款例：銷售員李華出差借款1000010000元，以現(xiàn)金支元，以現(xiàn)金支票支付。出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)票支付。出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)85008500元，余元，

40、余款交回財(cái)務(wù)處?？罱换刎?cái)務(wù)處。預(yù)借預(yù)借： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000 報(bào)銷報(bào)銷：借：銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用 85008500 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 15001500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 10000 10000 編輯課件53四、應(yīng)收款項(xiàng)的減值四、應(yīng)收款項(xiàng)的減值 （一）壞賬的確認(rèn)（一）壞賬的確認(rèn)1.1.定義定義壞賬壞賬: :企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而造成的損失。壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而造成的損失。2.2.壞賬損失的確認(rèn)（符合三條件中的任何一個(gè)即可）壞賬損失的確認(rèn)（符合三條件

41、中的任何一個(gè)即可）（1 1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn), ,依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后確實(shí)無(wú)法收回的部分。清償后確實(shí)無(wú)法收回的部分。（2 2）債務(wù)人死亡、失蹤，其遺產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模﹤鶆?wù)人死亡、失蹤，其遺產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)。（3 3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未能履行清償義務(wù)，并有足）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未能履行清償義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。編輯課件54（二）確認(rèn)資產(chǎn)減值的原因（二）確認(rèn)資產(chǎn)減值的原因 基于謹(jǐn)慎性原則的要求基于謹(jǐn)慎性原則的要求, ,在資產(chǎn)為企業(yè)帶在資產(chǎn)為企業(yè)帶

42、來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力受到損害來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力受到損害( (符合資產(chǎn)減值的符合資產(chǎn)減值的基本特征基本特征) )時(shí)時(shí), ,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)發(fā)生減應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. .編輯課件55 ( (三三) )應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算（備抵法）（備抵法） 1.1.定義定義: :在資產(chǎn)負(fù)債表日按照應(yīng)減記的金額計(jì)入當(dāng)期在資產(chǎn)負(fù)債表日按照應(yīng)減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益損益, ,形成壞賬準(zhǔn)備金，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部形成壞賬準(zhǔn)備金，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備金，分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)

43、的應(yīng)收款項(xiàng)金額的方法。同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額的方法。 2.2.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失及：預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入時(shí)計(jì)入”資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，避免虛增利潤(rùn)；使科目，避免虛增利潤(rùn)；使應(yīng)收賬款反映的資金占用更接近實(shí)際，為信息使用應(yīng)收賬款反映的資金占用更接近實(shí)際，為信息使用者提供應(yīng)收賬款的實(shí)際可變現(xiàn)金額方面的信息。者提供應(yīng)收賬款的實(shí)際可變現(xiàn)金額方面的信息。 3.3.設(shè)置科目設(shè)置科目 “資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”（損益類）（損益類）“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”（資（資產(chǎn)類）產(chǎn)類）編輯課件56資產(chǎn)減值損失（損益類）資產(chǎn)減值損失（損益類）發(fā)生的資產(chǎn)減發(fā)生的資產(chǎn)

44、減值損失數(shù)值值損失數(shù)值資產(chǎn)減值數(shù)資產(chǎn)減值數(shù)值的轉(zhuǎn)回值值的轉(zhuǎn)回值編輯課件57壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備期初余額期初余額已經(jīng)確認(rèn)為壞賬已經(jīng)確認(rèn)為壞賬應(yīng)予注銷的應(yīng)收賬應(yīng)予注銷的應(yīng)收賬款數(shù)額款數(shù)額本期提取的壞賬準(zhǔn)備本期提取的壞賬準(zhǔn)備收回的已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的收回的已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失數(shù)額壞賬損失數(shù)額本期借方合計(jì)本期借方合計(jì)本期貸方合計(jì)本期貸方合計(jì)期末余額期末余額截止到本期末企業(yè)已提截止到本期末企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)該賬戶性質(zhì)特殊，雖將其列示于資產(chǎn)類，但其性質(zhì)為該賬戶性質(zhì)特殊，雖將其列示于資產(chǎn)類，但其性質(zhì)為“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”的備抵賬戶，故結(jié)構(gòu)剛好與的備抵賬戶，故結(jié)構(gòu)剛好與“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”相反。相反

45、。結(jié)論：備抵賬戶與被備抵賬戶結(jié)構(gòu)相反。結(jié)論：備抵賬戶與被備抵賬戶結(jié)構(gòu)相反。編輯課件58(4)(4)備抵法下的賬務(wù)處理備抵法下的賬務(wù)處理: : 計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)計(jì)提準(zhǔn)備時(shí): : 借借: :資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸: :壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí): : 借借: :壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸: :應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等 當(dāng)前期已發(fā)生的壞賬又收回時(shí)當(dāng)前期已發(fā)生的壞賬又收回時(shí): : 借借: :應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等 貸貸: :壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等編輯課件59(5)(5)備抵法下壞賬準(zhǔn)備數(shù)額的確定方法備抵法下壞賬準(zhǔn)備數(shù)額的確定方法 對(duì)于對(duì)

46、于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),當(dāng)其未來(lái)現(xiàn)金流量當(dāng)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備. 即即: :未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值賬面價(jià)值賬面價(jià)值 ( (差額計(jì)提差額計(jì)提) ) 對(duì)于對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，先分組再按照組，先分組再按照組合計(jì)算其在資產(chǎn)負(fù)債表日的余額，并確定每項(xiàng)應(yīng)收合計(jì)算其在資產(chǎn)負(fù)債表日的余額，并確定每項(xiàng)應(yīng)收賬款組合本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備賬款組合本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備. 當(dāng)期當(dāng)期的壞賬準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備=(=(該項(xiàng)應(yīng)收賬款組合的該項(xiàng)應(yīng)收賬款組合的期末余額期末余額估計(jì)壞賬率估計(jì)壞賬率) ) 當(dāng)

47、期當(dāng)期實(shí)際計(jì)提實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備= =當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備備- -壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額 編輯課件60例：某企業(yè)例：某企業(yè)年末年末應(yīng)收賬款的余額為應(yīng)收賬款的余額為1000000元，根據(jù)元，根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，在年末的應(yīng)收款項(xiàng)中，通常有過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，在年末的應(yīng)收款項(xiàng)中，通常有3，第二年第二年發(fā)生了壞賬損失發(fā)生了壞賬損失6000元，其中甲單位元，其中甲單位1000元，乙單位元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款為元，年末應(yīng)收賬款為1200000元，元，第三年第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款元

48、又收回，期末應(yīng)收賬款1300000元。元。 編輯課件61 第一年提取壞賬準(zhǔn)備：第一年提取壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 第二年沖銷壞賬：第二年沖銷壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 1000 乙單位乙單位 5000 第二年末按照應(yīng)收賬款余額應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備第二年末按照應(yīng)收賬款余額應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為為12000003=3600元元 壞賬準(zhǔn)備借方余額壞賬準(zhǔn)備借方余額3000元元 實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為6600元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備貸

49、：壞賬準(zhǔn)備 6600第一年末計(jì)提數(shù)第一年末計(jì)提數(shù)小于實(shí)際數(shù)小于實(shí)際數(shù)3000元，應(yīng)一同補(bǔ)提元，應(yīng)一同補(bǔ)提編輯課件62 第三年，上年已經(jīng)沖銷的乙單位應(yīng)收賬款第三年，上年已經(jīng)沖銷的乙單位應(yīng)收賬款5000元又元又收回入賬：收回入賬：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙單位乙單位 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 同時(shí)，借：銀行存款同時(shí)，借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙單位乙單位 5000 第三年年末按應(yīng)收賬款的余額第三年年末按應(yīng)收賬款的余額 應(yīng)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為應(yīng)為1300000*3=3900元元 壞賬準(zhǔn)備貸方余額壞賬準(zhǔn)備貸方余額3600+5000=8600元元

50、實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3900-8600=-4700元元借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 4700 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 4700第三年沒(méi)發(fā)生壞賬，并且又收回第三年沒(méi)發(fā)生壞賬，并且又收回了上年欠款，壞賬準(zhǔn)備賬戶中已了上年欠款，壞賬準(zhǔn)備賬戶中已有余額已超出應(yīng)計(jì)提數(shù)，要將多有余額已超出應(yīng)計(jì)提數(shù)，要將多余壞賬準(zhǔn)備部分轉(zhuǎn)回。余壞賬準(zhǔn)備部分轉(zhuǎn)回。編輯課件631.1.如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備科目壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額時(shí)，按其差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的貸方余額時(shí)，按其差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備; ;2.2.如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備科目壞

51、賬準(zhǔn)備科目的貸方余額時(shí)，按其差額沖減已計(jì)提的壞賬的貸方余額時(shí)，按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備; ;3.3.如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為如果當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為0 0，那么，那么應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額全部沖減應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額全部沖減. .編輯課件64第三節(jié)第三節(jié) 存貨核算存貨核算一、存貨的概念和內(nèi)容一、存貨的概念和內(nèi)容 存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的持有以備出售的產(chǎn)成品或產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。等。 包括各類材

52、料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、包裝物、低值易包括各類材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。耗品、委托代銷商品、委托加工物資等。 存貨范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)存貨范圍的界定標(biāo)準(zhǔn): : 應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)。所有權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)。二、存貨的特點(diǎn)二、存貨的特點(diǎn)有形有形; ;具流動(dòng)性具流動(dòng)性; ;有時(shí)效性和潛在損失的可能性。有時(shí)效性和潛在損失的可能性。編輯課件65三三、存貨取得成本的確定、存貨取得成本的確定 存貨按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包存貨按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本

53、。 采購(gòu)成本采購(gòu)成本: :包括買價(jià)、包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及其他可直接歸屬于存貨裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。采購(gòu)成本的費(fèi)用。 加工成本加工成本: :包括直接人工以及按照一定方法分包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。配的制造費(fèi)用。 其他成本其他成本: :指除采購(gòu)成本、加工成本之外的指除采購(gòu)成本、加工成本之外的, ,使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。編輯課件66四、不同來(lái)源存貨取得成本的確定四、不同來(lái)源存貨取得成本的確定( (一一) )外購(gòu)存貨外購(gòu)存貨1.1.外購(gòu)存貨的成本

54、構(gòu)成外購(gòu)存貨的成本構(gòu)成(1)(1)購(gòu)價(jià)及購(gòu)貨折扣購(gòu)價(jià)及購(gòu)貨折扣(2)(2)附帶成本附帶成本 購(gòu)入存貨包含的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、購(gòu)入存貨包含的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及存儲(chǔ)過(guò)程中保險(xiǎn)費(fèi)、保管按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及存儲(chǔ)過(guò)程中保險(xiǎn)費(fèi)、保管費(fèi)等。費(fèi)等。 以上附帶成本中除了以上附帶成本中除了增值稅增值稅和和存貨儲(chǔ)儲(chǔ)存保管費(fèi)存貨儲(chǔ)儲(chǔ)存保管費(fèi)不計(jì)入外購(gòu)存貨的成本外不計(jì)入外購(gòu)存貨的成本外, ,其他都計(jì)入存貨成本。其他都計(jì)入存貨成本。編輯課件67( (二二) )自制存貨

55、自制存貨 1.1.自制存貨的成本計(jì)價(jià)自制存貨的成本計(jì)價(jià): :由直接成本費(fèi)用和間由直接成本費(fèi)用和間接成本費(fèi)用構(gòu)成接成本費(fèi)用構(gòu)成 直接成本費(fèi)用是指可以直接認(rèn)定由受益成本直接成本費(fèi)用是指可以直接認(rèn)定由受益成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用, ,如加工中所耗的直接材如加工中所耗的直接材料和直接人工這兩部分。料和直接人工這兩部分。 間接成本費(fèi)用是指不能直接認(rèn)定受益成本計(jì)間接成本費(fèi)用是指不能直接認(rèn)定受益成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用算對(duì)象的費(fèi)用, ,如制造費(fèi)用等。如制造費(fèi)用等。( (三三) )投資者投入的存貨投資者投入的存貨 按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格確定按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)格確定, ,但合同但合同或協(xié)議約

56、定的價(jià)值不公允的除外?；騾f(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。編輯課件68五、存貨發(fā)出成本的確定五、存貨發(fā)出成本的確定( (一一) )實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法 1. 1.個(gè)別計(jì)價(jià)法。存貨結(jié)存及發(fā)出成本以該批存貨收個(gè)別計(jì)價(jià)法。存貨結(jié)存及發(fā)出成本以該批存貨收入時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其適用于品種數(shù)量不多入時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其適用于品種數(shù)量不多, ,單位單位價(jià)值較高、容易識(shí)別的存貨或不能替代使用及為特價(jià)值較高、容易識(shí)別的存貨或不能替代使用及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)。定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)。 2. 2.先進(jìn)先出法。以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出去為假定前先進(jìn)先出法。以先購(gòu)進(jìn)的存

57、貨先發(fā)出去為假定前提，按照存貨購(gòu)入的先后順序，依次計(jì)算發(fā)出存貨提，按照存貨購(gòu)入的先后順序，依次計(jì)算發(fā)出存貨及結(jié)存存貨價(jià)值的一種方法。及結(jié)存存貨價(jià)值的一種方法。 3. 3.加權(quán)平均法。用本期收貨成本與期初存貨成本之加權(quán)平均法。用本期收貨成本與期初存貨成本之和和, ,去除各批收貨數(shù)量與期初存貨數(shù)量之和來(lái)計(jì)算存去除各批收貨數(shù)量與期初存貨數(shù)量之和來(lái)計(jì)算存貨的加權(quán)平均單價(jià)貨的加權(quán)平均單價(jià), ,從而確定存貨發(fā)出和結(jié)存成本。從而確定存貨發(fā)出和結(jié)存成本。編輯課件69( (二二) )設(shè)置會(huì)計(jì)科目（實(shí)際成本法）設(shè)置會(huì)計(jì)科目（實(shí)際成本法）賬戶名稱賬戶名稱性質(zhì)性質(zhì)用途用途資產(chǎn)類資產(chǎn)類核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商核

58、算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算，貨款已付尚未品等物資的日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。負(fù)債類負(fù)債類用以反映企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中應(yīng)付未付的用以反映企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中應(yīng)付未付的貨款貨款. .資產(chǎn)類資產(chǎn)類用以反映已進(jìn)入企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，置于企業(yè)用以反映已進(jìn)入企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，置于企業(yè)控制之下可隨時(shí)動(dòng)用的各種材料。包控制之下可隨時(shí)動(dòng)用的各種材料。包括主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、括主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等修理用備件、包裝材料、燃料等. .資產(chǎn)類資產(chǎn)類用以反映企業(yè)各種商品的實(shí)際成本用以反映企業(yè)各種商品的實(shí)際成本, ,包括庫(kù)存

59、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、寄存在外的門市部準(zhǔn)備出售的商品、寄存在外的商品等商品等. .編輯課件70 原材料原材料庫(kù)存材庫(kù)存材料的實(shí)料的實(shí)際成本際成本發(fā)出領(lǐng)用發(fā)出領(lǐng)用材料的實(shí)材料的實(shí)際成本際成本期末企業(yè)庫(kù)期末企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)存材料的實(shí)際成本際成本在途物資在途物資購(gòu)入材料的購(gòu)入材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本( (包包括買價(jià)和采括買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)費(fèi)用) )結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的收入庫(kù)的材料的實(shí)材料的實(shí)際成本際成本期末尚未驗(yàn)期末尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材收入庫(kù)的材料的實(shí)際采料的實(shí)際采購(gòu)成本購(gòu)成本編輯課件71應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)支付應(yīng)支付給對(duì)方給對(duì)方的款項(xiàng)的款項(xiàng)實(shí)際已支

60、實(shí)際已支付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)尚未支付的尚未支付的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款的實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù)編輯課件72( (三三) )存貨收入的會(huì)計(jì)處理存貨收入的會(huì)計(jì)處理 1.1.采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)環(huán)節(jié) 借借: :在途物資在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 貸貸: :銀行存款銀行存款 2.2.驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù) 借借: :原材料原材料 貸貸: :在途物資在途物資 編輯課件73( (三三) )存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)核算存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)核算 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸: :原材料等原材料等見見P133P133例例2525編輯課件74（二）計(jì)劃成本