物流成本分析、預測與決策ppt課件

1、物流成本的分析、預測與決策物流成本的分析、預測與決策第一節(jié)物流成本的分析第一節(jié)物流成本的分析 物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關資料，對照成本計劃、同期成本指標、國內(nèi)外同類企業(yè)的成本指標等，了解物流計劃完成情況和變動趨勢，查找影響物流成本變動的原因，測定其影響程度，為改進物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。業(yè)務量本錢單位變動成本業(yè)務量本錢變動成本總額業(yè)務量本錢固定成本總額業(yè)務量本錢單位固定成本業(yè)務量本錢固定成本總額業(yè)務量本錢變動成本固定成本業(yè)務量本錢變動成本固定成本業(yè)務量本錢= 最低業(yè)務量成本 - 最低業(yè)務量成本單位變動成本 直線與y軸的交點即為 固定成本 a =165 直線斜率即為

2、單位變動成本b = 6.5 成本變動趨勢方程y = 165 + 6.5 x總成本本錢業(yè)務量i=1ni=1ni=1i=1nni=1n b =22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2xy業(yè)務量保本點收入成本總收入總成本變動成本固定成本單位成本單位變動成本固定成本總額單位運價(1-營業(yè)稅率)-單位變動成本4545.45200=909090200000200（1-3% ）- 150=經(jīng)營杠桿系數(shù)= =保利點業(yè)務量=保利點營業(yè)收入=固定成本總額+目標利潤單位運價(1-營業(yè)稅率)-單位變動成本固定成本合計：1124.22萬元固定成本合計： 1124.22萬元成本或利潤增加值5482.431982.7

3、54.因素分析法將某一綜合指標分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。在幾個相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標的情況下，可應用這一方法來計算各個因素對經(jīng)濟指標發(fā)生變動的影響程度。一般做法：確定分析指標由幾個因素組成確定各個因素與指標的關系，如加減關系、乘除關系等采用適當方法，把指標分解成各個因素確定每個因素對指標變動的影響方向和程度以物流成本的計劃指標為基礎，按預定的順序?qū)⒏鱾€因素的計劃指標依次替換為實際指標，一直替換到全部都是實際指標為止具體步驟以使用的某材料成本為例）分析原理：A=實際價格實際數(shù)量B=標準價格實際數(shù)量C=標準價格標準數(shù)量（1材料價格差異（2工資率

4、差異（3變動制造費用支出差異（1材料用量差異（2人工效率差異（3變動制造費用效率差異A-B價格差異B-C數(shù)量差異A-C即為實際成本與標準成本差異現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例甲產(chǎn)品產(chǎn)量為60件）成本項目用量標準價格標準標準成本直接材料直接人工變動制造費用4公斤/件2工時/件2工時/件2元/公斤10元/工時4元/工時8元/件20元/件8元/件合計36元/件成本項目實際數(shù)量實際價格實際成本耗用直接材料耗用直接人工支付變動制造費用245公斤110工時1102工時2.2元/公斤11元/工時3.8元/工時539元1210元418元合計2167元1.材料價格差異分析材料價格差異實際價

5、格實際數(shù)量-標準價格實際數(shù)量實際數(shù)量實際價格 標準價格 單位價差價格差異總額 245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于材料采購價格的上升所產(chǎn)生的超支總額為49元2.材料用量差異分析材料用量差異標準價格（實際用量標準用量）標準價格實際用量標準用量用量差異用量差異總額 - 2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分析工資率差異、人工效率差異、變動費用支出差異及變動制造費用效率差異，可得如下成本差異分析表：成本差異差異額/元 差異屬性可能的責任部門1.材料成本差異 材料價格差異 材料用量差異 小計2.人工成本差異 工資率差異 人工效率差異 小計3.變動制造費用差異

6、變動制造費用支出差異 變動制造費用效率差異 小計491059110-10010-22-40-62價格差異用量差異價格差異用量差異價格差異用量差異采購、企業(yè)外部采購、生產(chǎn)部門生產(chǎn)、人事部門生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)、維修部門合計75.相關分析法分析相互聯(lián)系的指標，找出他們指標之間的關系。 項項 目目本本 年年 數(shù)數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 500 000減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本900 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加0 銷售費用銷售費用140 000 管理費用管理費用70 000 財務費用財務費用50 000三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤340 000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入70 000 減：營業(yè)外支出

7、減：營業(yè)外支出10 000四、利潤總額四、利潤總額400 000 減：所得稅減：所得稅132 000五、凈利潤五、凈利潤268 000第二節(jié)第二節(jié) 物流成本效益分析的指標物流成本效益分析的指標例如：某企業(yè)某年的利潤表如下所示，該企業(yè)通過物流成本的例如：某企業(yè)某年的利潤表如下所示，該企業(yè)通過物流成本的核算得到該年物流成本總額為核算得到該年物流成本總額為300 000元，其中倉儲成本為元，其中倉儲成本為120 000元，運輸成本為元，運輸成本為150 000元。試計算各項效益指標。元。試計算各項效益指標。1.各類物流成本2.企業(yè)物流成本的一般效益指標物流成本銷售額100物流成本率物流成本企業(yè)總成本

8、100單位物流成本率物流成本銷售費用管理費用100單位營業(yè)費用物流成本率 某物流功能成本物流總成本100物流功能成本率利潤總額物流成本100物流成本利潤率物流成本本年比上年增長率銷售額本年比上年增長率100物流效用增長率3.物流企業(yè)的效益指標1物流營運能力指標物流營業(yè)凈額平均物流資產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算期天數(shù)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)2物流獲利能力指標物流營業(yè)收入凈額物流利潤100物流作業(yè)利潤率 息稅前物流利潤總額平均物流資產(chǎn)額100物流利潤物流成本100物流作業(yè)成本利潤率物流作業(yè)資產(chǎn)利潤率物流總資產(chǎn)息稅前利潤率物流利潤總額平均物流資產(chǎn)額100物流總資產(chǎn)利潤率物流利潤凈額物流凈資產(chǎn)

9、100物流作業(yè)凈資產(chǎn)利潤率平均物流資產(chǎn)額物流利潤凈額100物流總資產(chǎn)凈利潤率第二節(jié)物流成本的預測 所謂物流成本預測，是指依據(jù)物流成本與各種技術(shù)經(jīng)濟因素的依存關系，結(jié)合發(fā)展前景及采取的各種措施，并利用一定的科學方法，對未來期間物流成本水平及其變化趨勢做出科學的推測和估計。一、物流成本預測的特點和作用：1.特點各種成本預測都以不同程度的歷史資料為依據(jù)各種成本預測都涉及未來各種成本預測都存在不穩(wěn)定性2.作用物流成本預測為物流成本決策提供依據(jù)物流成本預測為確定目標成本打下基礎物流成本預測可確定最佳的物流成本投入方案二、物流成本預測的步驟確定預測目標收集預測資料建立預測模型評價與修正預測值三、物流成本的

10、預測方法1.趨勢外推法移動平均法指數(shù)平滑法2.回歸分析法線性回歸法一元線性回歸法y=a+bx二元線性回歸法y=a+bx1+cx2曲線回歸法如指數(shù)回歸法y=abx第三節(jié)物流成本的決策 物流成本決策是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預測所得的相關數(shù)據(jù)、結(jié)論及其他資料運用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。 原則：物流總成本最低x01.量本利分析法一、物流成本決策的方法一、物流成本決策的方法某企業(yè)倉儲方案有兩種：自建倉庫，每年倉庫的固定維護成本包括倉庫折舊60000元，同時單位儲存量的成本1.8元；若租賃倉庫，則單位產(chǎn)品的倉儲租賃價格為3元，問企業(yè)該如何決策？2.決策樹法1123物流方案的決策例：

11、某物流企業(yè)為擴大業(yè)務量，擬建設新的倉庫，據(jù)市場預測未來服務需求緊俏概率為0.7，倉儲服務需求低彌概率為0.3，有三種方案可供企業(yè)選擇：方案1，新建大倉庫，需投資300萬元。據(jù)初步估計，需求緊俏時，每年可獲利100萬元；需求低彌時，每年虧損20萬元，服務期為10年。方案2，新建小倉庫，需投資140萬元。需求緊俏時，每年可獲利40萬元；需求低彌時，每年仍可獲利30萬元。服務期為10年。方案3，先建小倉庫，3年后需求緊俏時再擴建，需追加投資200萬元，服務期為7年，估計每年獲利95萬元。試選擇方案。30萬元95萬元11232 倉庫 大 （300）建建 小 倉庫（140）先 建 （140） 小 倉庫需

12、求緊俏 0.7需求低彌 0.3需求緊俏 0.7需求低彌 0.3需求緊俏 0.7 擴（200）不擴45需求低彌 0.3340230465280359.5100萬元20萬元40萬元40萬元30萬元計算方案點的期望投益值：E1=0.7100+0.3(-20)10-300=340萬元E2=0.740+0.33010-140=230萬元 E4=957200465 E5 =40 7280 E4E5 所以決策點2選方案4E3=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5(萬元)E3 E1E2，選擇方案3為最好。第四節(jié)物流成本的控制 物流成本控制是企業(yè)在物流活動中依據(jù)物流成本標準，對實際

13、發(fā)生的物流成本進行嚴格地審核，進而采取不斷降低物流成本的措施，實現(xiàn)預定物流成本的目標。一、物流成本控制措施在物流運營過程中，通過物流技術(shù)的改善和物流管理水平的提高來降低和控制物流成本。具體技術(shù)措施：機械化、裝箱化、托盤化改善途徑，縮短運輸距離擴大運輸批量，減少運輸次數(shù)，提高共同運輸合理庫存，減少損毀二、物流成本日?？刂频脑瓌t二、物流成本日?？刂频脑瓌t（一經(jīng)濟原則（一經(jīng)濟原則節(jié)約，是提高經(jīng)濟效益的核心，節(jié)約，是提高經(jīng)濟效益的核心，（二全面原則（二全面原則全過程控制、全方位控制、全員控制全過程控制、全方位控制、全員控制（三責、權(quán)、利相結(jié)合原則（三責、權(quán)、利相結(jié)合原則職責與權(quán)力匹配職責與權(quán)力匹配定期

14、評估，調(diào)動積極性、主動性定期評估，調(diào)動積極性、主動性（四目標控制原則（四目標控制原則既定目標作為經(jīng)濟指標的基礎既定目標作為經(jīng)濟指標的基礎現(xiàn)代物流成本控制意識物流成本可以無窮的降低成本效益意識：為省錢而花錢三、物流成本控制的基本程序制定成本標準監(jiān)督物流成本的形成及時揭示并糾正不利偏差評價和激勵四、物流成本控制的方法四、物流成本控制的方法1.標準成本法標準成本法將成本計算和成本控制相結(jié)合，是由一個包括將成本計算和成本控制相結(jié)合，是由一個包括制定標準成本、計算和分析成本差異、處理制定標準成本、計算和分析成本差異、處理成本差異成本差異3個環(huán)節(jié)所組成的完整系統(tǒng)。以標準個環(huán)節(jié)所組成的完整系統(tǒng)。以標準成本為

15、基礎，把成本的實際發(fā)生額區(qū)分為標成本為基礎，把成本的實際發(fā)生額區(qū)分為標準成本和成本差異兩部分，并以成本差異為準成本和成本差異兩部分，并以成本差異為線索進行分析研究，具體掌握差異的成因和線索進行分析研究，具體掌握差異的成因和責任，并及時采取有效措施消除不利差異，責任，并及時采取有效措施消除不利差異，實現(xiàn)對成本的有效控制。實現(xiàn)對成本的有效控制。標準成本法的步驟：標準成本的制定差異的計算和分析成本差異的形成原因和責任歸屬2.目標成本法所謂目標成本是指根據(jù)市場調(diào)查，預計可實現(xiàn)的物流營業(yè)收入，為實現(xiàn)目標利潤而必須達成的成本目標值。目標成本的確定目標成本的確定目標成本目標售價目標利潤目標成本目標售價目標利

16、潤1制定目標售價制定目標售價消費者需求研究方法消費者需求研究方法競爭者分析方法競爭者分析方法2制定目標利潤制定目標利潤目標利潤預計服務收入目標利潤預計服務收入同類企業(yè)同類企業(yè)平均營業(yè)利潤率平均營業(yè)利潤率 或目標利潤本企業(yè)凈資產(chǎn)同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率 或目標利潤本企業(yè)總資產(chǎn)同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率 3確定目標成本 目標成本為目標售價減去目標利潤服務定位目標價格目標利潤修改主要的產(chǎn)品和工序設計設計是否符合目標成本要求計算產(chǎn)品生命周期成本將設計產(chǎn)品投產(chǎn)修改次要的產(chǎn)品及工序設計設計的產(chǎn)品生命周期成本是否可接受是是否否目標成本的確定流程目標成本的分解目標成本的分解是指將企業(yè)總體目標成本進行分解，是指將企

17、業(yè)總體目標成本進行分解，將其落實到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門將其落實到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的過程。目的在明確責任，確定未來的過程。目的在明確責任，確定未來各單位、各部門的奮斗目標。各單位、各部門的奮斗目標。 例：假設某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預計甲產(chǎn)品的作業(yè)量為5000單位，單價為600元/單位，預計應繳的流轉(zhuǎn)稅包括消費稅、城建稅和教育費附加為165 000元；乙產(chǎn)品的預計作業(yè)量為5000單位，單價為400元/單位，應繳的流轉(zhuǎn)稅包括城建稅和教育費附加為110 000元。該企業(yè)以同行業(yè)先進的營業(yè)利潤率為標準確定目標利潤，假定同行業(yè)先進的營業(yè)利潤率為20。預測該企業(yè)的總體目標成本，并說明如果該企業(yè)結(jié)合實際確定甲產(chǎn)品的目標營業(yè)