工程項目施工目標(biāo)成本控制提要講義

1、怎樣搞好目標(biāo)成本的確定、控制和考核工作一、 什么是目標(biāo)成本工程施工的實際成本，是指用貨幣形式反映的建筑安裝企業(yè)在從事建筑安裝工程的生產(chǎn)過程中，所消耗的人工、機械、材料、管理費等各項費用之和。工程施工的目標(biāo)成本，就是在工程開始施工之前，確定一個通過努力可以實現(xiàn)的成本目標(biāo)，它的具體表現(xiàn)形式就是用貨幣表示的各項費用的支出計劃。 二、 公司為什么要開展這項工作。從企業(yè)外部因素來看，開展目標(biāo)成本的管理工作是公司參與競爭、開拓市場、抵抗風(fēng)險的客觀需要。從企業(yè)內(nèi)部來看，是公司完善激勵機制，在最終效益上加大對項目經(jīng)理部進行獎勵或處罰力度的需要。三、 公司確定考核項目的目標(biāo)成本數(shù)額的演變思路最初設(shè)想是編制一套公

2、司內(nèi)部定額，承攬工程以后按公司內(nèi)部定額重新計算一遍再搞承包。但仔細(xì)分析后，認(rèn)為這個設(shè)想暫時行不通。一系列的原因否決了此方案。經(jīng)過多次開會討論，終于形成了03年初直接費承包的最初方案。直接費承包，是以甲方最終審定的工程結(jié)算中的直接費作為項目部目標(biāo)成本，所有取費作為應(yīng)該實現(xiàn)的利潤上交公司。這個方案解決了編制一套公司內(nèi)部定額重新計算的所有矛盾，并且基本上讓大家站在了同一個起跑線上。公司的經(jīng)營實踐證明直接費作為項目部的目標(biāo)成本是可行的。直接費作為項目部的目標(biāo)成本能滿足項目所需的原因是，定額的人材機消耗量仍然停留在八十年代甚至七十年代全國的平均水平上，現(xiàn)在社會發(fā)展了，技術(shù)水平提高了，裝備先進了，但定額的

3、消耗量沒有減少；再加上公司在激烈競爭的市場環(huán)境中，通過多年磨練，不論是在技術(shù)水平上、還是在施工機械的裝備上，均高于全國的平均水平，這樣我們在人材機的消耗上要低于全國的平均水平。直接費承包的方案，通過二、三年的試行，結(jié)論是總體上基本可行。需要再次明確和提醒的是，考核項目的目標(biāo)成本，是依據(jù)工程的最終結(jié)算計算的。直接費是經(jīng)甲方審核后最終結(jié)算數(shù)額中的直接費，公司考核時不再核實結(jié)算中是否有水分和漏項。四、 公司考核項目的目標(biāo)成本的計算原則05年初公司印發(fā)的公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法中規(guī)定了目標(biāo)成本的計算原則，基本思路就是以直接費為基礎(chǔ)，適當(dāng)作了調(diào)整，在此不再摘錄。由于職工工資的調(diào)整和集團公司新的費

4、用定額的頒發(fā)，06年是否再次修訂上述辦法待討論。五、 事前預(yù)測目標(biāo)成本的具體方法既然公司確定目標(biāo)成本數(shù)額是項目部完成整個工程所能動用的全部費用，就要先計算一個目標(biāo)成本的近似值。目標(biāo)成本近似值，各項目可以根據(jù)對甲方的合同內(nèi)容，按照公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法中的詳細(xì)規(guī)定去計算，具體辦法如下：（一）總價包死的工程：1、球罐、儲罐類比較單一的工程。由公司經(jīng)營處根據(jù)市場行情確定的噸單價。2、采用工程量清單報價的方式，總價包死，工程量正負(fù)差在一定范圍內(nèi)不做調(diào)整的工程。此類工程的單價，一般都是投標(biāo)時依據(jù)概預(yù)算定額加一定的取費計算的，由于定額是明確的，取費是可查的，所以依據(jù)投標(biāo)時的報價資料，按公司工程項

5、目目標(biāo)成本實施暫行辦法的規(guī)定先調(diào)整工程量清單報價的各個單價，然后用單價乘以工程量計算總價。至于工程量正負(fù)差是否會突破合同界定的范圍，施工前期可以暫不考慮。3、按概算切塊包干的工程或在概算切塊包干的基礎(chǔ)上下浮一定比例的工程。概算切塊包干工程，合同中都非常清楚的明確了施工單位的承包范圍和內(nèi)容，如有下浮，全部視為取費下浮。因此，只要按合同將屬于施工單位承包范圍的直接費，統(tǒng)計匯總，按公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法的規(guī)定進行調(diào)整就可以了。如果主材也在承包范圍內(nèi)，則連主材一起計入目標(biāo)成本，如果主材不在承包范圍內(nèi)，則將主材剔除。4、工程總承包（EPC）工程或施工總承包工程工程總承包工程或施工總承包工程，設(shè)

6、計費的97%計入目標(biāo)成本，采辦費95%計入目標(biāo)成本。施工部分的費用按上述計算辦法的第1條或第2條計算。（二）、費率中標(biāo)的工程：1、施工前期預(yù)算大部分已經(jīng)編制完畢的工程按施工圖編制預(yù)結(jié)算的工程，如果施工前期預(yù)算已經(jīng)編制完畢或大部分預(yù)算已經(jīng)編制完畢，可以參考預(yù)算計算一個目標(biāo)成本的近似值。方法是：由預(yù)算人員逐份扣除預(yù)算中的水分，再將可給可不給的直接費用根據(jù)各項目情況客觀的保留或刪除。直接費確定后，再按公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法的規(guī)定進行調(diào)整。通過這種辦法計算之后，再加上預(yù)算外費用的一定比例，就是目標(biāo)成本的近似值。2、施工前期預(yù)算基本未編制的工程如果施工圖預(yù)算基本上未編制，沒有預(yù)算可以參考，可以

7、按初步設(shè)計概算推測一個目標(biāo)成本近似值。方法是：先對概算進行切塊，只統(tǒng)計與公司有關(guān)的費用，甲方承擔(dān)的各項費用不要統(tǒng)計。如果概算的某一專業(yè)是由兩家以上施工單位共同施工的，概算中無法明確劃分，則可以根據(jù)各自承擔(dān)的百分比進行劃分。然后審查概算是否正確，有無計算錯誤的地方，有無漏項或多算的工程量。接著測算各個專業(yè)概算定額與預(yù)算定額水平的幅度差，根據(jù)測算的幅度差調(diào)整直接費。對概算進行切塊、審查并調(diào)完幅度差計算直接費以后，最后按公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法的規(guī)定進行調(diào)整，計算目標(biāo)成本的近似值。六、 結(jié)合實際預(yù)測工程的預(yù)期成本為了更好的實現(xiàn)公司確定的目標(biāo)成本，還要結(jié)合實際預(yù)測一下各種費用的支出數(shù)額。這個結(jié)

8、合實際預(yù)測的各種費用的支出數(shù)額，暫時稱其為“預(yù)期成本”。結(jié)合實際預(yù)測預(yù)期成本的辦法：1、人工費：施工圖比較齊全、有比較準(zhǔn)確的工程量時，按公司內(nèi)部勞動定額計算人工費；施工圖不全、工程量只有比較籠統(tǒng)的數(shù)據(jù)時，按施工組織設(shè)計計劃投入的人數(shù)，按比較切合實際的工資、獎金標(biāo)準(zhǔn)計算人工費。2、機械費：按施工組織設(shè)計計劃投入的各種機械的數(shù)量和使用時間計算發(fā)生的費用。3、材料費：主要材料沒有詳細(xì)資料實際用量不好確定時，先按主材沒有節(jié)超計算。如果有預(yù)算或概算時，主要材料也可以適當(dāng)考慮一個切合實際的降低比例。輔助材料主要是焊接材料、氧氣、氬氣、乙炔、手段用料和周轉(zhuǎn)材料等，圖紙資料比較齊全時，焊條可以結(jié)合實際消耗計算

9、，圖紙資料不全時，焊條可以參考預(yù)算定額用量計算，或按產(chǎn)值的一定比例計算消耗費用；手段用料按施工組織設(shè)計或技術(shù)措施計算用量；價格要多找?guī)准夜?yīng)商詢價?！叭龤狻庇昧靠梢园搭A(yù)算定額計算，也可以按經(jīng)驗參照焊條的費用計算。4、其他直接費：施工用的小型工具、電焊把線、氧氣乙炔帶、各種計量工具、現(xiàn)場照明燈具、照明用電纜等可以按經(jīng)驗數(shù)據(jù)列支。5、管理費：管理費種類較多，由財務(wù)部門牽頭，根據(jù)實際情況和往常經(jīng)驗數(shù)據(jù)詳細(xì)分項計算。七、目標(biāo)成本與預(yù)期成本的對比、修訂和支出計劃按公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法計算的目標(biāo)成本的近似值和預(yù)期成本的數(shù)額分別計算以后，要進行總額對比和單項費用對比。要對兩者出入比較大的費用，進

10、行分析，找出原因。如果預(yù)期成本中的某一項費用多于預(yù)算數(shù)額，要分析原因，是否某項費用計算有誤；如果預(yù)期成本的總額比目標(biāo)成本的總額高，要分析主要高在哪項費用上？為什么高，是否可以降低此項費用的支出。降低成本的主要潛力應(yīng)該在材料費和機械費上。通過對比、分析、確定各項費用的支出總額以后，還要結(jié)合生產(chǎn)部門編制的施工生產(chǎn)計劃，將各項費用按月進行分解，制定一個切實可行的費用支出計劃。如果項目部承攬的工程是費率中標(biāo)的工程，受甲方提供圖紙資料的影響，施工圖預(yù)算大部分未編、概算甲方又保密，目標(biāo)成本無法計算，無法和預(yù)期成本對比，就暫時先按預(yù)期成本的數(shù)額，編制支出計劃，并進行控制，待施工圖預(yù)算編到一定程度后，再進行對

11、比。八、工程施工成本的過程控制按公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行辦法計算的目標(biāo)成本的近似值和結(jié)合實際預(yù)測的預(yù)期成本分別計算、對比，并修訂成一個比較結(jié)合實際的成本支出計劃以后，要想取得好的經(jīng)濟效益，還必須依據(jù)這個成本支出計劃進行控制。（一）控制責(zé)任的分工項目部目標(biāo)成本控制的第一責(zé)任人就是項目經(jīng)理，項目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)目標(biāo)成本的測算、分析、控制、調(diào)整和考核。由于目標(biāo)成本控制是一個系統(tǒng)工程，需要大家的共同努力，因此要組織落實、責(zé)任到人。組織落實可以成立專門的目標(biāo)成本控制組織機構(gòu)，也可以利用項目部的現(xiàn)有組織機構(gòu)去完成這項工作。目標(biāo)成本控制組織建立或明確利用項目部的現(xiàn)有組織機構(gòu)去完成這項工作以后，就要將成本支出

12、計劃的各項指標(biāo)和控制目標(biāo)成本的責(zé)任分解、落實到各個部門，各個部門的負(fù)責(zé)人同時也是本部門控制目標(biāo)成本的責(zé)任人。明確各部門的責(zé)任以后，各部門負(fù)責(zé)人要和項目部簽訂目標(biāo)成本控制責(zé)任書，在成本控制責(zé)任書中各項費用的控制額度、獎勵與處罰條款均以合同的形式明確下來。在控制目標(biāo)成本這項工作上，各職能部門的分工建議如下：生產(chǎn)技術(shù)部門：制定合理的施工總體規(guī)劃、部署，控制各種施工機械的臺班消耗、施工設(shè)備的折舊、燃料動力費用、腳手架搭拆、手段用料的攤銷、現(xiàn)場臨時設(shè)施的建設(shè)、各種機械物資的調(diào)遣費等；質(zhì)量安全部門：要控制質(zhì)量獎的發(fā)放、消防安全設(shè)施購置費、HSE費用、壓力容器、壓力管道、起重機械監(jiān)檢費等；供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)工程

13、用材料的采購、材料消耗量的發(fā)放、材料運輸保管費、施工現(xiàn)場照明材料的采購費用、周轉(zhuǎn)材料攤銷費、外委件加工費、小型工具、電焊把線、氧氣帶、乙炔帶的采購費等。勞資部門：控制人工費用，包括工資、獎金、保健、津貼、人員調(diào)遣費等；財務(wù)部門：控制財務(wù)費用、住房公積金、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、福利費、每月目標(biāo)成本的核算匯總、動態(tài)分析等；綜合辦公室：控制小車租賃費、辦公費、通訊費、差旅費、電腦打印機等辦公用品購置費、后勤用品的采購費、生活營地租賃費、文體活動購置費、招待費、生活用水用電費、食堂補貼費等；經(jīng)營部門：牽頭測算目標(biāo)成本和預(yù)期成本，參加每月的成本分析會，沒有控制具體費用的職責(zé)。（二）如何

14、控制成本的支出各項費用控制的具體責(zé)任落實到各個部門以后，各部門還要采取一系列的措施，去保障目標(biāo)成本的完成。1、人工費的控制。嚴(yán)格獎金發(fā)放制度，不和其他項目搞攀比；要認(rèn)真編制勞動力使用計劃，及時同工程處進行溝通，合理的確定施工人員進出廠時間，杜絕和減少窩工現(xiàn)象發(fā)生；要認(rèn)真執(zhí)行勞動定額，根據(jù)勞動承包合同的履行情況兌現(xiàn)獎金；要嚴(yán)肅項目的考勤制度，加強項目的勞動紀(jì)律管理；施工作業(yè)中盡量減少使用零工配合；要建立人工費使用臺帳，掌握人工費的動態(tài)使用情況。2、材料費的控制。材料費的控制主要表現(xiàn)在兩個方面，一是采購價格的控制，二是消耗量的控制。要想采購到物美價廉的材料，就要“貨比三家”，就要有一套管理程序，必

15、要時還要引進競爭機制。在材料消耗量的控制上，主要是限額領(lǐng)料。限額領(lǐng)料，有幾種辦法，一種是從施工隊做起，施工隊按圖計算用料，預(yù)算部門審核后，供應(yīng)部門控制發(fā)放，節(jié)余以后給與施工隊一定的獎勵；還有一種是供應(yīng)部門直接按施工圖預(yù)算材料表或料表的一定比例控制發(fā)放。3、機械費的控制。根據(jù)公司的情況，機械費控制，主要是控制吊裝、運輸機械的租賃費和調(diào)遣費。要控制好這項費用，就要采取長期租用與臨時租用相結(jié)合，充分利用公司內(nèi)部及當(dāng)?shù)赝獠績蓚€機械設(shè)備租賃市場。汽車、拖車等運輸車輛主要用于供應(yīng)部門拉運材料或設(shè)備，盡量租用當(dāng)?shù)氐能囕v。要采用集中使用的辦法，盡可能的集中領(lǐng)料，提高其使用效率。零星材料的運輸，盡量使用小型客貨

16、汽車。各種施工設(shè)備長距離的調(diào)遣，盡量利用火車運輸。4、管理費的控制，包括其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、臨時設(shè)施費、財務(wù)費用、各項保險、公積金等人材機以外的費用。管理費中主要的一項費用是小車的租賃費用，因此小車的租賃要嚴(yán)格控制；通訊費要嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定，不可隨意提高標(biāo)準(zhǔn)；項目人員出差，要嚴(yán)格控制，除特殊情況外，一律不準(zhǔn)坐飛機。招待費和開發(fā)基金要用在對外交往和開發(fā)市場上，禁止內(nèi)部吃喝，公司各處室領(lǐng)導(dǎo)到項目檢查指導(dǎo)工作，一律在項目食堂就餐，不在賓館飯店搞迎來送往。各種管理費用均要本著少花錢、多辦事的原則進行控制。（三）定期分析，不斷修訂目標(biāo)成本的控制要想取得好的效果，光有責(zé)任分工和控制措施不行，還要在運行中

17、定期分析，不斷糾偏。項目成本分析會最好每月進行一次，由項目經(jīng)理主持。參加人員包括項目班子成員及各部門負(fù)責(zé)人。各部門負(fù)責(zé)人在月底將自己部門負(fù)責(zé)的各項費用本月成本支出情況和財務(wù)人員溝通后，由財務(wù)部門分類匯總，提交成本分析會討論。成本分析會的目的是掌握、運用成本變動的方向和規(guī)律，進行成本控制，評價成本計劃完成情況，實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)。在成本分析會上，各部門負(fù)責(zé)人不但要對本部門負(fù)責(zé)的成本發(fā)生情況以及出現(xiàn)的問題進行匯報，還要分析原因，并針對出現(xiàn)的問題提出擬采取的措施。成本分析會由財務(wù)人員進行記錄，會后寫出成本分析報告。只有不斷分析成本控制狀況，及時的進行糾偏或調(diào)整計劃才能最終達到完成目標(biāo)成本計劃的目的。九、目標(biāo)成本的考核目標(biāo)成本的考核分為兩部分，一是工程結(jié)束后，項目部對各成本責(zé)任人的獎勵或處罰，這項考核，由項目部依據(jù)目標(biāo)成本控制責(zé)任書進行。二是在工程竣工辦理全部結(jié)算后，由公司經(jīng)營管理部按公司工程項目目標(biāo)成本實施暫行