財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章流動(dòng)負(fù)債課件

1、上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主編主編 應(yīng)淑儀應(yīng)淑儀副主編副主編 徐兵徐兵 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第八章第八章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求通過(guò)本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)：1 1. .了解應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)的內(nèi)容、確認(rèn)及計(jì)量原則；了解應(yīng)付、應(yīng)交款項(xiàng)的內(nèi)容、確認(rèn)及計(jì)量原則；2 2. .掌握應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等項(xiàng)目的掌握應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等項(xiàng)目的賬務(wù)處理；賬務(wù)處理；3.3.掌握應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等稅種的賬務(wù)處理；掌握應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等稅種的賬務(wù)處理； 4.4.掌握一般職工薪酬的賬務(wù)處理掌握一般職工薪酬的賬務(wù)處理上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第八章第八章 流動(dòng)負(fù)

2、債流動(dòng)負(fù)債第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述流動(dòng)負(fù)債概述第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)p 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債概述n一、流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)n二、流動(dòng)負(fù)債的分類n三、流動(dòng)負(fù)債的計(jì)價(jià)上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目一、應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量一、應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量 （一）應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)（一）應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)p 應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的現(xiàn)是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的現(xiàn) 時(shí)義務(wù)。時(shí)義務(wù)。 p 同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)： 與償債義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；與償債義務(wù)有關(guān)的經(jīng)

3、濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院（二）應(yīng)付款項(xiàng)的計(jì)量（二）應(yīng)付款項(xiàng)的計(jì)量初始計(jì)量：初始計(jì)量：按形成時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)之按形成時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)之 和計(jì)量和計(jì)量。后續(xù)計(jì)量：后續(xù)計(jì)量：采用實(shí)際利率法并按攤余成本計(jì)量。采用實(shí)際利率法并按攤余成本計(jì)量。 p 對(duì)于償還期較短的應(yīng)付款項(xiàng)，因其現(xiàn)值與到對(duì)于償還期較短的應(yīng)付款項(xiàng)，因其現(xiàn)值與到 期值的差異不大，可按實(shí)際交易形成的債務(wù)期值的差異不大，可按實(shí)際交易形成的債務(wù) 金額簡(jiǎn)化計(jì)量。金額簡(jiǎn)化計(jì)量。第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié)

4、 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目二、應(yīng)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理二、應(yīng)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（一）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理（一）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理pp 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受 勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票所形勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票所形 成的債務(wù)。成的債務(wù)。 pp 分類：分類： 按承兌人按承兌人按帶息與否按帶息與否銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票帶息帶息 不帶息不帶息上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目1.1.應(yīng)付票據(jù)的一般賬務(wù)處理應(yīng)付票據(jù)的一般賬務(wù)處理pp 開出票據(jù)并辦妥承兌手續(xù)開出票據(jù)并辦妥承兌手續(xù): : 借借:

5、:材料采購(gòu)材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ( (或應(yīng)付賬款等或應(yīng)付賬款等) ) 貸貸: :應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) pp 票據(jù)計(jì)息：票據(jù)計(jì)息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)pp 票據(jù)到期：票據(jù)到期： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) （到期值）（到期值） 貸：銀行存款貸：銀行存款 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目2.2.逾期應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理逾期應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理pp 足額計(jì)提利息后足額計(jì)提利息后, ,將將商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票到期值匯票到期值 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 賬戶賬戶將將銀行承兌銀行承兌匯票到期值匯票到期值 短期借款短期借款 賬戶賬戶將加收的將加收的罰息罰息 財(cái)務(wù)

6、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶賬戶 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入計(jì)入計(jì)入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目（二）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（二）應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。1.1.應(yīng)付賬款的確認(rèn)應(yīng)付賬款的確認(rèn)(1)(1)在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下：在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下： 待物資驗(yàn)收入庫(kù)后確認(rèn)入賬待物資驗(yàn)收入庫(kù)后確認(rèn)入賬(2)(2)在物資和發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)的情況下：在物資和發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)的情況下： 一般待收到發(fā)票賬單再確認(rèn)入賬一般待收到發(fā)票賬單再確認(rèn)

7、入賬 如月末發(fā)票賬單仍未到達(dá)的，暫估入賬如月末發(fā)票賬單仍未到達(dá)的，暫估入賬上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院2.2.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（1 1）發(fā)生時(shí)）發(fā)生時(shí) 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（2 2）償還時(shí)）償還時(shí) 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款（3 3）劃轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或其確實(shí)無(wú)法支付）劃轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或其確實(shí)無(wú)法支付 按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn) 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目（三）預(yù)收賬款的賬

8、務(wù)處理（三）預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 兩種不同的賬務(wù)處理兩種不同的賬務(wù)處理 1.1.單獨(dú)設(shè)置單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶 預(yù)收時(shí)預(yù)收時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：預(yù)收賬款：借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目（四）其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理（四）其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)

9、付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。項(xiàng)。 內(nèi)容：內(nèi)容： 暫收的押金、存入的保證金、暫收的押金、存入的保證金、 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、 租入包裝物租金租入包裝物租金 等等。等等。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目n（五）應(yīng)付職工薪的基本會(huì)計(jì)處理（五）應(yīng)付職工薪的基本會(huì)計(jì)處理n1.職工薪酬的組成內(nèi)容職工薪酬的組成內(nèi)容 n（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 ；n（2）職工福利費(fèi)）職

10、工福利費(fèi) ；n（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ；n（4）住房公積金）住房公積金 ；n（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ；n（6）非貨幣性福利）非貨幣性福利 ；n（7）辭退福利）辭退福利 ；n（8）股權(quán)激勵(lì)）股權(quán)激勵(lì) 等等 。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目n2.職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量n 職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 考勤或產(chǎn)量考勤或產(chǎn)量記錄以及單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定；記錄以及單位工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定；n 有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的 按規(guī)定的基礎(chǔ)和比按規(guī)定的基礎(chǔ)和比例計(jì)算確定；例計(jì)算確定；n 企

11、業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放的企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放的 以該商品的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確定；以該商品的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確定；n 企業(yè)以向職工提供資產(chǎn)使用權(quán)作為職工薪酬企業(yè)以向職工提供資產(chǎn)使用權(quán)作為職工薪酬的的 以該資產(chǎn)每期應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷的價(jià)值、以該資產(chǎn)每期應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷的價(jià)值、應(yīng)付租金等計(jì)算確定。應(yīng)付租金等計(jì)算確定。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付應(yīng)付及預(yù)收項(xiàng)目及預(yù)收項(xiàng)目n3.職工薪酬的賬務(wù)處理職工薪酬的賬務(wù)處理n 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬： n 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本n 制造費(fèi)用制造費(fèi)用n 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用n 管理費(fèi)用管理費(fèi)用n 在建工程在

12、建工程n 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出n 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅費(fèi)的形成及其內(nèi)容一、應(yīng)交稅費(fèi)的形成及其內(nèi)容 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的各種是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納的稅金和附加費(fèi)應(yīng)交納的稅金和附加費(fèi). . 主要包括：主要包括： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、 土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、土地使用稅、車船稅車船稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得稅、 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

13、 等等 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)二、應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量二、應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量 pp 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)并按稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)并按稅法 要求進(jìn)行計(jì)量；要求進(jìn)行計(jì)量； pp 或或 按稅法要求在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行匯總確認(rèn)與按稅法要求在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行匯總確認(rèn)與 計(jì)量。計(jì)量。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理1.1.一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 摘要摘要借借 方方進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額已交已交稅金稅金

14、 銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)出 出口出口退稅退稅 余額余額 貸貸 方方上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等在建工程等在建工程等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物 允許抵扣允許抵扣 的增值稅的增值稅銷售貨物收銷售貨物收取的增值稅取的增值稅改變用途改變用途 用于不得用于不得 抵扣項(xiàng)目時(shí)抵扣項(xiàng)目時(shí)借借方余額：尚未方余額：尚未抵扣的增值稅抵扣的增值稅貸貸方余額：應(yīng)交方余額：應(yīng)交的增值稅的增值稅繳納本月繳納本月 增值稅增值稅一般納稅企業(yè)增值稅賬務(wù)處理基本程序一般納稅企業(yè)增值稅賬務(wù)處理基本程序或或上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院（1 1）基本購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬

15、務(wù)處理）基本購(gòu)銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 購(gòu)入材料、接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)：購(gòu)入材料、接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)：借：原材料借：原材料 等等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 等等 銷售產(chǎn)品時(shí)：銷售產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 等等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院（2 2）視同銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理）視同銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)規(guī)定一致會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)規(guī)定一致，均作為銷售處理：，均作為銷售處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 等等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：

16、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)規(guī)定不同會(huì)計(jì)與稅法有關(guān)規(guī)定不同，不作為銷售處理：，不作為銷售處理：借：在建工程借：在建工程 等等 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（3 3）不予抵扣的賬務(wù)處理）不予抵扣的賬務(wù)處理 購(gòu)買貨物時(shí)可以確定為進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣的：購(gòu)買貨物時(shí)可以確定為進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣的： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）貸：應(yīng)付賬款（

17、銀行存款）改變用途時(shí)確定為進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣的：改變用途時(shí)確定為進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣的： 借：在建工程借：在建工程 等等 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（4 4）上交增值稅的賬務(wù)處理）上交增值稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 （）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理2.2.小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)

18、處理 不對(duì)不對(duì)“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”設(shè)明細(xì)專欄；不分進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)。設(shè)明細(xì)專欄；不分進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)。 企業(yè)購(gòu)入物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)：企業(yè)購(gòu)入物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)： 借：原材料等借：原材料等 （買價(jià)（買價(jià)+ +進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等銷售產(chǎn)品時(shí)：銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款等借：應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理1.1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 按稅法規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)交

19、的消費(fèi)稅額：按稅法規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)交的消費(fèi)稅額： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外捐贈(zèng)等項(xiàng)目時(shí)，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外捐贈(zèng)等項(xiàng)目時(shí)，會(huì)計(jì)上不作為銷售，為此承擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入工程成會(huì)計(jì)上不作為銷售，為此承擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入工程成本、捐贈(zèng)支出等。本、捐贈(zèng)支出等。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代收代交代收代交的消費(fèi)稅的消費(fèi)稅加工費(fèi)加工費(fèi)+ +代收代代收代交的消費(fèi)稅交的消費(fèi)稅加工費(fèi)加工費(fèi)2.2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代扣代交消費(fèi)稅。企業(yè)

20、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代扣代交消費(fèi)稅。(1)(1)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 等等(2)(2)收回后直接用于銷售收回后直接用于銷售 借：委托加工物資借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款 等等 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 = =（材料成本（材料成本+ +加工費(fèi)）加工費(fèi)） （1-1-消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率）上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)

21、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 1.1.提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.2.銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 3.3.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

22、使用權(quán)使用權(quán)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4.4.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所有權(quán)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：銀行存款借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入或或上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理三、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 1.1.應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （出售礦產(chǎn)品）（出售礦產(chǎn)品） 生產(chǎn)成