大學(xué)稅法考試考點總結(jié)匯編

1、體等;（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（加工：委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔助材料的費用）（3）特殊行為：視同銷售、混合銷售、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為（ 對于罰沒物品，不征稅）學(xué)習(xí)-好資料第一篇稅法概論1. 稅法的功能：是國家組織財政收入的法律保障；是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段；對維護經(jīng)濟秩序有重要作用；能夠有效保護納稅人的合法權(quán)益；是維護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證。稅法的目的：稅法是國家制定用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅 法構(gòu)建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則體系，其目的是保障國家 利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正

2、常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法體 現(xiàn)為法律這一規(guī)范刑事，是稅收制度的核心內(nèi)容。主要包括：各稅種的法律法規(guī)，稅收征管制度，稅收管理體制。2. 稅法的特征：無償性、強制性、固定性3. 稅法的構(gòu)成要素：總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等。（1）納稅義務(wù)人（2種）：自然人和法人（2）稅率： 比例稅率（對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。差別比例 稅率：對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例稅率。幅度比 例稅率：對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地 區(qū)在該幅度內(nèi)確

3、定具體的適用稅率。）；超額累進稅率；定額稅率（如，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅）； 超率累進稅率（如，土地增值稅）4. 稅收立法：（1）全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律（2）全國人大或人大常委會授權(quán)立法（3）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)（4）地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)（5）國務(wù)院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章5. 稅法的分類：【按照征收對象】（1）商品和勞務(wù)稅：（流轉(zhuǎn)稅類）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；（2）資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；（3 ）所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅；（4）特定目的稅類：城市維護建設(shè)稅、

4、土地增值稅；（5 ）財產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅；（6）關(guān)稅?！景凑諆?nèi)容和效力】（1）稅收基本法；（2）稅收普通法：根據(jù)基本法原則分 別立法實施的法律，如個人所得稅法等【按照職能】（1）稅收實體法；（2）稅收程序法【按照稅收收入】（1）中央政府固定收入：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等；（2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅；（3）中央與地方共享：增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征），中央75%地方25%; 營業(yè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司繳納的歸中央，其余歸地方）； 企業(yè)

5、所得稅：（鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)，歸中央），其余中央 60%。地方40%; 個人所得稅（儲蓄存款的利息所得的個人所得稅歸中央）其余，中央60%地方40%;資源稅：石油海洋企業(yè)的歸中央，其余歸地方；城市維護建設(shè)稅：（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司的歸中央）其余歸地方；印花稅：證券交易印花稅94%歸中央，6%其他印花稅歸地方。 【稅法主客體】（1）主體：征納 雙方（2）客體：征稅對象6. 稅款征收：（1）原則（稅款優(yōu)先）：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（2）方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收

6、、委托代征稅款、郵寄納稅、其他；（3 ）制度：代扣代繳、代收代繳扣款制度；延期繳納稅款制度;稅收滯納金征收制度（萬分之五）；減免稅收制度（須提請備案等，否則不予減免）；稅額核定和稅收調(diào)整制度；未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度。7. 稅務(wù)籌劃的幾種方法：稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法、稅法漏洞籌劃法、會計處理方法籌劃法等。第二篇增值稅 增值稅的特點：（1）保持稅收中性（無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多與少，只要增值額相同，稅負就相同，不影響商品結(jié)構(gòu)）；（2）普遍征收；（3）稅負由最終消費者承擔(dān)；（4）實現(xiàn)稅款抵扣制度；（5）實行比例稅率（基本稅率、優(yōu)惠稅

7、率）；（6）實行價外稅制度1. 征稅范圍：（1）銷售或進口的貨物，“貨物"指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣問題：為什么視同銷售也要繳納增值稅（銷項稅額）？答：3個原因。（1） 保證增值稅稅款抵扣制度的實施，不致因發(fā)生該行為而造成各相關(guān)環(huán)節(jié) 稅款抵扣鏈條的中斷（2）避免因視同銷售造成貨物銷售稅收負擔(dān)不平衡不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象（3）體現(xiàn)增值稅計算的配比原則2. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定：小規(guī)模納稅人需滿足：對于從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人：年應(yīng)稅銷售額 50萬及以下，或者除上述以外的、年應(yīng)稅銷售額在80萬及以下的納稅人，或者其他一些企業(yè)3. 一般納稅人

8、：（1）低稅率（13%）:農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚、粘蟲板等；（2）零稅率：所有環(huán)節(jié)都不征收增值稅，出口環(huán)節(jié)不征，之前征收的予以退回。以無稅產(chǎn)品進入國際市場，但并非所有出口產(chǎn)品都是如此；（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，銷售額=含稅銷售額/ （1+4%應(yīng)納稅額=銷售額X 4%/2;若為2009年1月1日以后購進的，則按照適用稅率征稅；（4）小型水利發(fā)電單位、建筑材料、生物制品、自來水、水泥混凝土、血漿等按照6%征收率；（5）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品、免稅商店零售的免稅品，4%征收率；（6）對購買方收取的家外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入；（7）銷售折扣，即現(xiàn)金

9、折扣，不減除銷售額；（8）視同銷售的銷售額的確定，先后順序為：最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價、其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價、按組成計稅價格（=成本X（ 1+成本利潤率），或者=成本X（ 1+成本利潤率）+消費稅）一般納稅人進項稅額中的特殊項目：煙葉：煙葉收購金額=煙葉收購價款X（ 1 + 10%）煙葉稅的應(yīng)納稅額=煙葉收購價格X稅率20%準予抵扣的進項稅額=（煙葉收購價格+煙葉稅應(yīng)納稅額）X扣除率4. 小規(guī)模納稅人：（1）應(yīng)納稅額=銷售額X征收率（3%）;（2）銷售已使用過的固定資產(chǎn)和舊貨：銷售額=含稅銷售額/ （ 1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額X 2% （ 3）只能開具普通發(fā)票，其數(shù)值是

10、含稅銷售額。5. 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：（1）銷售額=全部價款（銷售折扣是為了早些收回貨款，所以不減除，折扣銷售用于銷售數(shù)量的可減除，已收包裝加工物的押金如逾期須計入）+價外費用（不含消費稅、購買方的保險費、車輛購置稅等，價外費用列入其他應(yīng)付款）；（2）進項稅額（支付運費：按照（運費+建設(shè)基金）X 7%）;進項稅額轉(zhuǎn)出：【例】某企業(yè)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的材料被盜，金額學(xué)習(xí)-好資料50000 （其中分攤的運輸費用4650）進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（50000 4650 ）X 17%+ 4650/ （ 1 7%）X 7%= 8059.5 元6. 特殊經(jīng)營：（1）兼營不同稅率：分別核算，否則以17%的

11、高稅率核算；（2）混合銷售：既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，則將二者的價款加和，然后按照17%來算，其中該項勞務(wù)是含稅勞務(wù)，需要先十（1 + 17%求出凈額；（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：分別核算；（4）成品油零售加油站：不得開具增值稅專用發(fā)票，預(yù)售款不征收增值稅。7. 進口（進項稅額）：（1）稅率：與正常購進貨物的稅率一樣；（2）計稅基礎(chǔ)：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 關(guān)稅=關(guān)稅的組成計稅價格X進口關(guān)稅稅率 關(guān)稅完稅價格=關(guān)稅組成計稅價格+關(guān)稅【例】某商場于2012年10月進口貨物一批，該批貨物在我國的買價40萬元，另該批貨物運抵我國海關(guān)前的包裝費、運輸費、保險費等共計20萬元，

12、貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān) 開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售 額80萬元。計算該批貨物進口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅（關(guān)稅稅率15 %,增值稅稅率17 %）關(guān)稅的組成計稅價格：40+ 20= 60萬元應(yīng)繳納進口關(guān)稅：60 X 15%= 9萬元進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的組成計稅價格：60 + 9= 69萬元進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額=69X 17%= 11.73萬元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額=80X 17%= 13.6萬元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=13.6 11.73 = 1.87萬元8. 出口：增值稅免抵退稅和免退稅的計算：（1）當(dāng)期

13、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一（當(dāng)期進項稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣折合率X（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免征購進原材料價格X（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）；（2）當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣折合率X出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率；（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：（當(dāng)期期末留抵稅額<=當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額）

14、（當(dāng)期期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0【例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內(nèi)銷，2011年第12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進原材料增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，內(nèi)銷收入50萬元，出口貨物離岸價格180萬元，支付銷貨運費 2萬元，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，（出口貨物稅務(wù) 仃，退稅率為13 %）計算如下：2、 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=180 X（ 17% 13%）= 7.2萬元3、當(dāng)期應(yīng)納稅額= 50X 17%（ 100 X 17% + 2X 7% 7.2 %） =-1.44 萬元4、當(dāng)期免抵退稅額=180 X 13%= 23.4萬元

15、5、當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.44萬元6、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.4 1.44 = 21.96 萬元9. 出口免稅：（小規(guī)模納稅人、避孕藥品和用具、古舊圖書、軟件產(chǎn)品、含黃金鉑金的貨物，鉆石級飾品、國家計劃內(nèi)出口的卷煙）進項稅額轉(zhuǎn)入成本。不得抵扣的進項稅額=出口卷煙含消費稅的金額十（出口卷煙含消費稅金額+內(nèi)銷卷煙含消費稅金額）X當(dāng)期全部的進項稅額10. 增值稅稅收優(yōu)惠：（1）免征：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻 新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%勺特定建材產(chǎn)品、污水處理勞務(wù)、銷售下列資產(chǎn)貨物（以工業(yè)廢氣生產(chǎn)的高純度二氧化碳，以垃圾為原料生產(chǎn)的電力或熱力

16、，以 煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油）、播放電影收入、飛機維修、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)免征、進口重大技術(shù)裝備、（2）即征即退50%:燃煤發(fā)電廠副產(chǎn)品、廢氣酒糟等生產(chǎn)的產(chǎn)品、風(fēng)力發(fā)電、新型墻體材料、黏心實心磚瓦等；（3）銷售下列自產(chǎn)貨物即征即退 100%余熱、余壓生產(chǎn)的電力、 熱力，用廚房垃圾、三剩物等生產(chǎn)的電、 熱等；（4）即征即退80%:以三剩物為、次小薪材、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)的產(chǎn)品；（5）動漫：先17%征收，后將超過 3%部分退回；（6）軟件：（銷售自行開發(fā)的，先17%后將超過3%退回，） 第三篇企業(yè)所得稅1. 概述：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和

17、其他 所得征收的一種稅。居民企業(yè)征收的依據(jù)是境內(nèi)境外所得，非居民企業(yè)征稅依據(jù)是中國境內(nèi)所得。作用：（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力；（2）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展；（3）為國家建設(shè)籌集財政資金2. 計算：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損公式一：應(yīng)納稅所得額 =收入總額-準予扣除項目金額公式二：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 會計利潤計算已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分； 會計利潤計算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項目金額；公式中“納稅調(diào)整減少額"是指：彌補以前年度未彌補虧損額；境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分

18、回利潤；居民企業(yè)來自境外的所得，可以減去其抵減額（抵減額=境內(nèi)境外應(yīng)納稅總額X來源于某國的應(yīng)納稅所得額十境內(nèi)境外應(yīng)納稅所得額）3. 稅率（比例稅率）基本稅率為25% （居民企業(yè)或在中國有機構(gòu)的非居民企業(yè)）；低稅率為20% （在中國無機構(gòu)的非居民企業(yè)，實際按照10%4. 不征稅收入：（財政撥款、政府性收入等）用于支出所形成的費用及折舊，不得在計 算應(yīng)納稅所得額中扣除。5. 免稅收入：國債利息、符合條件的非營利性組織的收入包括接受捐贈）6. 扣除項目及標準（其他直接為100%扣除）：（1） 職工福利費（ <=工資薪金總額 14%、工會經(jīng)費（<=工資薪金總額 2%、職工教育 經(jīng)費（ &l

19、t;=工資薪金總額 2.5%）（2） 業(yè)務(wù)招待費（ <=當(dāng)年銷售收入 0.5%）:按照發(fā)生額的 60%（3） 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（<=肖售收入15%（4）公益性捐贈支出（ <=年度利潤總額12%（5） 手續(xù)費及傭金支出（財產(chǎn)保險企業(yè)：<=當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額15% ；（人身保險企業(yè)： <=當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%）（其他企業(yè)： <=合同確認的收入金額的 5%（6） 保險企業(yè)繳納的保險保障基金（財產(chǎn)保險公司的保險保障基余額<總資產(chǎn)6%人身保險公司的保險保障基金余額< 總資產(chǎn)1%7. 不得扣除的：向投資者支付的股息、紅利等

20、；滯納金；罰款；與收入無關(guān)的其他支出8. 虧損彌補（5年）：當(dāng)企業(yè)之后獲得利潤時，可以少交所得稅，少交部分來自于企業(yè)虧損年份的負的凈利潤。 【例】某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損15萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)2011 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ 125 15 10 ） X 15%= 15 （萬元）學(xué)習(xí)-好資料9. 固定資產(chǎn)折舊（直線折舊法）（1）房屋、建筑物：20年（2） 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年（3） 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年（4）電子設(shè)備：5年（5）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：

21、 10年（6）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)： 3年（7）無形資產(chǎn)：>=10年10. 稅收優(yōu)惠政策（1）免征：從事農(nóng)、林、牧、畐V、漁業(yè)。但是，從事花卉、茶及其他飲料作物和香料作物種植，和從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收所得稅。（2）減稅：從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，和從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，13年免征，46年減半（3）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得：不超過 500元的免征，超過部分減半征收。包括：專利技術(shù)、計 算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等（4） 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：國家重點扶持的：15%稅率；經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東開發(fā)區(qū)：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)

22、營收入所屬納稅年度起，12年免征，35年按照25%稅率減半征收（5） 小型微利企業(yè)（20%）：（工業(yè)企業(yè)納稅所得額不超過30萬，資產(chǎn)總額不超過 3000萬；其他企業(yè)納稅所得額不超過30萬，總資產(chǎn)不超過 1000萬）或者（應(yīng)納稅所得額低于3萬，則按照所得的 50%記為應(yīng)納稅所得額）（6） 加計扣除優(yōu)惠：研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，按照50%加計扣除，已形成的按照成本的150%攤銷。安置殘疾人員所支付的工資，按照100%加計扣除。（7）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所

23、得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【例】A企業(yè)2008 年1月1日向B企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資 100萬元，股權(quán)持有到 2009 年12月31日，A企業(yè)2009年可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 70萬元。（8） 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠：（條件：是由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新較快，或是常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。）（方法：采取縮短這就年限的方法（但須 >=60% ,采取加速折 舊法一一雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法（9）減計收入優(yōu)惠：由于企業(yè)綜合利用資源符合國家規(guī)定（10）稅額抵免優(yōu)惠：按照購入專用設(shè)備的10%4當(dāng)年抵免，不足額在5年內(nèi)抵免所得類型應(yīng)稅收入費用扣除標準計稅公式

24、工薪所每月按月減（每月收入額3500或4800） X得、承包應(yīng)稅除 3500適用稅率一速算扣除數(shù)（七級超等無所收入元 或額累進稅率）有權(quán)4800元個體工全年成本、（全年收入總額一成本、費用以及商戶生收入費用、損失）X適用稅率一速算扣除數(shù)產(chǎn)、經(jīng)營總額損失（五級超額累進稅率）所得承包、承經(jīng)營每月（納稅年度收入總額3500元）租經(jīng)營利潤3500元X適用稅率-速算扣除數(shù)（五級所得工薪超額累進稅率）性質(zhì)的所得（11） 民族自治地方優(yōu)惠：民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征（12） 非居民企業(yè)優(yōu)惠：10%稅率。當(dāng)其為提供貸款的利息所得時，

25、免征（13） 特殊行業(yè)優(yōu)惠：（一）軟件、集成電路：寬 <=0.8微米，12年免征，35年按25% 減半；寬<=0.25微米，按15%若經(jīng)營期在15年以上，15年免征，610年按15%減半； 且其折舊年限可縮短為3年（二）證券基金：該基金獲得的收入，不征；投資者從該基金獲得的收入，不征（三）節(jié)能服務(wù)公司： 13年免征，46年按25%減半（14） 其他優(yōu)惠：（一）低稅率優(yōu)惠過度：15%18% 20%-22%- 24% 25%;（二）西部大開發(fā)：12年免征，35年按15%減半征收（15） 房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅：經(jīng)濟適用房：>=3% ;非經(jīng)濟適用房：>=20% >=15% &

26、gt;=10%（16） 境外所得抵扣進項稅額：【例】某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%;在B國的分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元,B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A B兩國分別繳納了 10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。要求:計算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（1）該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額應(yīng)

27、納稅額=(100+50+30) X 25%=45萬 元（2）A、B兩國的扣除限額A 國扣除限額=45X50 十(100+50+30)=12.5( 萬元）;或者50X25%=12.5(萬 元)B 國扣除限額=45X30 十(100+50+30)=7.5( 萬元);或者 30X25%=7.5(萬元)在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。在B國繳納的所得稅為 9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。學(xué)習(xí)-好資料（3）匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）11. 征稅原則：源泉扣繳、有扣繳義務(wù)人12. 特別納稅

28、調(diào)整：（主要是對關(guān)聯(lián)方交易的調(diào)整）對于補稅款，還須按照貸款利率加5%來按日征利息13. 稅收征管：（1 ）納稅申報：按月或按季預(yù)繳的，在月或季終了起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳申報表，進行預(yù)繳。（2）稅收分配：歸于地方部分：25%由總機構(gòu)所在地分享，50%由各分支機構(gòu)所在地分享， 25%按 一定比例在各地之間進行分配。第四篇個人所得稅1. 概述：個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。2. 征收模式分類：分類征收制；綜合征收制；混合征收制

29、：先分別征稅，再匯總征稅（1）我國個人所得稅制度特點：分類征收制、累進稅率與比例稅率并用、計算簡便、源泉扣繳和自行申報兩種征收辦法。其中，源泉扣繳具體指：有住所的，在所得支付地扣繳；無住所的：若為一般雇員，在勞務(wù)提供地，若為企業(yè)高層，境內(nèi)的所得就在所得支付地，境外所得在勞務(wù)提供地（2）稅收管轄權(quán)的類型：屬地原則：地域管轄權(quán)；屬人員則：居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)3. 納稅義務(wù)人：（1）居民：（在中國境內(nèi)有住所，或無住所但居住滿一年）境內(nèi)境外所 得全額（2）非居民：中國境內(nèi)所得4.征稅范圍：（1）非獨立個人勞動所得:工資薪金 （包括勞動分紅、獎金等）；（2 ）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企業(yè)、

30、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(4)勞務(wù)報酬所得（個人獨立勞動所得）：設(shè)計、安裝、醫(yī)療、咨詢、廣告、演講、醫(yī)療等；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得，如商標權(quán)、著作權(quán)等；（7）利息、股息、紅利所得（8）財產(chǎn)租賃所得；（9 ）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得：中獎等；（11）其他5.稅率：（1）七級超額累進稅率（工資薪金）:3% 45%含稅應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)<=15003%01500-450010%1054500-900020%5559000-3500025%100535000-5500030%275555000-8000035%5505>8000045%13505（2

31、）五級超額累進稅率（個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得）5% 35%含稅應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)<=150005%015000-3000010%75030000-6000020%375060000-10000030%9750>10000035%14750（3）稿酬：20%X（ 1 30% =14%對于多次發(fā)表、連載的，則將其合并為一次（4）比例稅率（20% :特許權(quán)使用費所得、股利、利息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得、無償受贈的房產(chǎn)（共8項）（5）勞務(wù)報酬所得：（三級超額累進稅率）：20% 40%金額稅率<=2萬20%(2 萬，5 萬30%>5 萬40

32、%（6）特許權(quán)使用費所得、股利、利息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得、無償受贈的房產(chǎn)：20%;個人租房收入：10%（5）和（6）應(yīng)納稅所得額：每次收入<=4000,減除費用800元，>4000，扣除20%費用，然后按照減除后的金額進行扣稅6. 計算（1）工資薪金：應(yīng)納稅額 =（每月收入3500或4800 ）乂適應(yīng)稅率速算扣除數(shù)（2） 個體工商戶：應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本、費用及損失）X適用稅率速算扣除數(shù)（3） 承包、承租：應(yīng)納稅額=（收入總額一必要費用）X使用稅率一速算扣除數(shù)（4） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=（收入總額財產(chǎn)原值合理稅費）X 20%二手房買賣轉(zhuǎn)讓時，裝修費用

33、的扣除：經(jīng)濟適用房，最高為購入價格15%;商品房：最高位購入價格10%?；蛘甙凑辙D(zhuǎn)讓收入的13%【例】某電腦工程師 2011年被單位派往某外資企業(yè)工作 1年，12月外資企業(yè)發(fā) 給其工資7200元，原派遣單位發(fā)給其工資 1900元，請計算該工程師 12月份應(yīng)繳 納個人所得稅是多少？外資企業(yè)代扣（7200-3500）*10%-105=265派遣單位代扣 1900*10%-105=85應(yīng)繳納（7200+1900-3500）*20%-555=565應(yīng)補:565-265-85=2157. 稅收優(yōu)惠：（1）免征：國債利息、保險賠償、教育儲蓄存款利息等（2）減征：殘疾、孤老等所得（3） 納稅人的公益、救濟性

34、捐出在不超過應(yīng)稅所得額30%的部分可以扣除第五篇消費稅1. 概述：消費稅是指對消費品和特定的消費行為消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。一般是對特定消費品或特定消費行為如奢侈品等課稅。我國消費稅的特點：（1）征收范圍具有選擇性；（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性。主要生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，除少數(shù)消費品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)，再繼續(xù)轉(zhuǎn)銷該消費品不再征收消費稅；（3）平均稅率水平比較高且稅負差異大；（4）征收方法具有靈活性2. 范圍：（1 ）生產(chǎn)加工企業(yè)：在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，為單一環(huán)節(jié)征稅（2）金銀首飾：在零售環(huán)節(jié)征稅2. 稅目及稅率：（1）煙類：A卷煙：（甲類，56%+0.003元每只）（乙類，36%+0.003元每

35、只）（批發(fā)環(huán)節(jié)：5%甲類：每條>70元，乙類：每條<=70元。都為不含稅價格B 雪茄：36% C煙絲:30%(2)酒及酒精:A白酒：20%+0.5元/500克或500毫升 B黃酒:240元/頓C啤酒:（甲類：250元/噸)（乙類：220元/噸）D 其他酒：10%E :酒精：5%(3)化妝品：30%(4)貴重首飾及珠寶玉石：A金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，5% B 其他貴重首飾及珠寶玉石：10%（5）鞭炮、焰火：15%學(xué)習(xí)-好資料增值額/扣除項目稅率速算扣除系數(shù)<=50%30%0%50%- 100%40%5%100% 200%50%15%>200%60%35%用車：

36、以氣缸容量為標準(<=1L,1%)(11.5,3%),(1.52,5%),(22.5,9%),(2.53,12%),(34,25%),(>=4,40%)B中輕型商用客車：5%(10)高爾夫球及元/升 C 航空煤油：0.8元/升 D 石腦油：1元/升 E 溶劑油：1元/升F潤滑油：1元/升 G燃料油：0.8元/升（7）汽車輪胎：3%（8）摩托車：氣缸容量<=250ml, 3% 否則 10%(9)小汽車：A乘（6）成品油：A汽油：（含鉛汽油：1.4元/ 升）（無鉛汽油：1元/ 升）B 柴油：0.83. 計算：應(yīng)納稅額=（實際繳納的三稅和）X適用稅率4. 稅收優(yōu)惠：（1）隨三稅減免

37、而減免，隨三稅退稅而退還，但出口產(chǎn)品不退還；（2）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征第八篇 土地增值稅1. 意義：（1）增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)交易市場的調(diào)控；（2）有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；（3）增加國家財政收入為經(jīng)濟建設(shè)積累資金2. 征稅范圍：（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；（2）地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；（3 ）存量房地產(chǎn)買賣，即買賣二手房；（4）房地產(chǎn)抵押、交換（自有居住房地產(chǎn)除外）；（5）以房地產(chǎn)作為投資、聯(lián)營的暫免征，但一旦被賣，就要征；（6）合作建房：按比例分房自用就免征，一旦轉(zhuǎn)讓就征；（7 ）被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入兼并企業(yè)的，暫免征3

38、. 稅率：球具：10%（11）高檔手表：20%（12）游艇：10%（13） 木制一次性筷子：5%（14）實木地板：5%3. 計稅依據(jù)：從價計征、從量計征4. 計算：（1）從價定律計算：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售額X比例稅率（2 ）從量定律計算：應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量X定額稅率（3）從價定律和從量定額符合：（卷煙和白酒）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量X定額稅率+應(yīng)稅銷售額X比例稅率5. 自產(chǎn)自用消費品的計算（只有將其用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，才不納消費稅， 其他的需要）：組成計稅價格=（成本+利潤）十（1比例稅率）一一從價定律；組成計稅價 格=成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）十（

39、1-比例稅率），應(yīng)納稅額=組成計稅價格X比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率一一復(fù)合計稅6. 委托加工環(huán)節(jié)：（受托方在想委托方交貨時代收代繳稅款）組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工的數(shù)量X定額稅率）十（1比例稅率）一一符合征收7. 已納消費稅的扣除：（1）外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算；（2 ）外購應(yīng)稅消費品后銷售：只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和進口環(huán)節(jié) 已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品第六篇城市維護建設(shè)稅1. 特點：（1）稅款專用；（2）附加稅，以增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，隨“三 稅"同時征收；（3）地方稅2. 稅率：市區(qū)7%,縣鎮(zhèn)5% 其他：1

40、%3. 計算：應(yīng)納稅額=（實際繳納的三稅和）X適用稅率4. 稅收優(yōu)惠：（1）隨三稅減免而減免；（2）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征；（3）對“三稅"實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，不退（還）（4）國家重大水利工程建設(shè)基金免征第七篇教育費附加和地方教育附加1. 特點：（1）稅款專用；（2）附加稅，以增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)，隨“三 稅"同時征收；（3 ）地方教育附加是地方稅2. 稅率：3%, 2% （地方教育附加）4. 計算：應(yīng)納稅額=刀（每級距的土地增值額X適用稅率）應(yīng)納稅額=增值額X適用稅率一扣除項目金額X速算扣除率5. 扣除項目及金額：（1）取

41、得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和相關(guān)稅費；（2）開發(fā)成本：是實際發(fā)生的成本，包括土地征用和拆遷補償費、“三通一平"（通水通電通路，平整土地）等；（3）開發(fā)費用：（不是實際發(fā)生的成本）A （取得土地支付金額 +開發(fā)成本）X 5%+利息，B （取得土地支付金額 +開發(fā)成本）X 10%； （ 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（5） A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅、教育稅附加，B非房地產(chǎn)開發(fā)：營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育稅附加；（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：（取得入地支付金額 +開發(fā)成本）X 20%【例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓一宗土地使用權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元。

42、使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售。 在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用 400萬元、利息費用 500萬元（只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明）。（說明：其他開發(fā)費用扣除比例為4%契稅稅率為 3%（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8000 X 60%+ 8000 X 3%X 60%= 4944 （萬元）（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)成本=6200（萬元）。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500 X 7

43、0%+（4944 + 6200）X 4%= 795.76 （萬元）6. 稅收優(yōu)惠：普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。如果超過20%勺，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅?！咎崾尽?0%是起征點，19.99%都不納稅，21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。學(xué)習(xí)-好資料第八篇資源稅1.2. 意義：促進企業(yè)間開展平等競爭，條件優(yōu)越者稅負高；促進對自然資源的合理開發(fā)利用；為國家籌集財政資金3. 納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人。但，中外合作開采石油、 天然氣的企業(yè)不算4.4. 稅目：從價計征（銷售額）：原油、天然氣；從量計征（銷售數(shù)量）：煤炭、其他非金屬礦原礦、

44、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽第九篇房產(chǎn)稅1. 納稅義務(wù)人：注意：產(chǎn)權(quán)出典的，承典人是納稅義務(wù)人，但不包括農(nóng)村房屋。2. 稅率：從價計征：按原值一次減除10%30后的余值，稅率為 1.2% ;從租計征：按照租金收入，稅率為12%個人出租用于居民居住的按4%第十篇城鎮(zhèn)土地使用稅法1.2. 全年應(yīng)納稅額=實際占用的應(yīng)稅土地面積x適用稅額第十一篇契稅1. 納稅義務(wù)人：以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的稅（國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金）2.2. 計算：應(yīng)納稅額=不動產(chǎn)價格x稅率第十二篇耕地占用法1.2. 納

45、稅義務(wù)人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人3.3. 計算：應(yīng)納稅額=實際占用耕地面積x適用的定額稅率第十三篇車輛購置稅1.2. 納稅人：購置行為包括：購買使用、進口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用、拍賣、抵債、走私、罰沒等3. 稅率：10%,只對稅法規(guī)定的車輛征稅第十四篇車船稅1. 計算：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額十12 ）x應(yīng)納稅月份第十五篇印花稅1. 比例稅率（1） 0.005% :借款合同；（2） 0.03% :購銷合同、建筑安裝工程承包合同；（3）0.05%:加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿；（4） 0.1%：財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財

46、產(chǎn)保險合同2. 定額稅率：按件貼花，稅額為5元：權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿3. 該稅97%歸中央，3%歸地方第十六篇營業(yè)稅1 . 概述：營業(yè)稅是以我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的 營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅 范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，因而稅率設(shè)置的總體水平較低。再實際稅負設(shè)計中們往往采取按住同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率。2. 納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。其中，應(yīng)稅勞務(wù)指：屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)

47、、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不屬于營業(yè)稅。3. 稅目和稅率：（1）交通運輸業(yè)3%（以余額為營業(yè)額）：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運、遠洋運輸（2）建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、裝飾。其他作業(yè)（3）金融保險業(yè)5%（4）郵電通信業(yè)3%（5）文化體育業(yè)3%（6）娛樂業(yè)5-20%（7）服務(wù)業(yè)5% （其中旅店業(yè)用余額征稅）（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%（9）銷售不動產(chǎn)5%第十七篇 稅收征收管理法1. 稅收征管的目的：（1）加強稅收征收管理。稅款征收工作的好壞，直接關(guān)系到稅收職能作用能否很好的發(fā)揮；（2）規(guī)范稅收征收和繳納行為；（3）保障國家稅收收入；（4）保

48、護納稅人的合法權(quán)益；（5）促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步2. 權(quán)利與義務(wù)的設(shè)定：（1）稅收機關(guān)和稅務(wù)人員：權(quán)利：負責(zé)稅收征收工作、稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓；義務(wù)：宣傳、普及、咨詢稅收法律，加強隊伍建設(shè)、提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法接受監(jiān)督，對于有利益關(guān)系的人要回避等；（2）納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人：權(quán)利：要求稅務(wù)機關(guān)保密（商業(yè)秘密、個人隱私）3. 稅收征管法：（1）稅務(wù)管理（2）稅款征收（3）稅務(wù)檢查（4）法律責(zé)任（5）納稅 評估管理辦法（6）納稅擔(dān)保實行辦法 4. 稅務(wù)管理：（1）稅務(wù)登記管理；（2）賬簿、憑證管理；（3）納稅申報管理5. 稅務(wù)登記管理：（1）開業(yè)稅務(wù)登記（臨時取得應(yīng)稅收

49、入或行為及只繳納個人所得稅、車船稅的除外）：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)、成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。違反處罰：稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上，10000元以下罰款（2）變更稅務(wù)登記（稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化）：應(yīng)辦工商變更登記的納稅人和不需工商變更登記的納稅人；期限：自工商部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準變更或發(fā)布變更之日起30日內(nèi)（3）注銷登記（稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化）,;期限是：先向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷、自批準或宣告終止之日起15日內(nèi)、自吊銷之日起 15日內(nèi)；（4）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：對象為實行定期定額

50、征收方式的納稅人；期限：于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記。6. 賬簿、憑證管理：（1）賬簿、憑證管理：取得營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿（2）發(fā)票管理：如果銷貨退回需要開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢"字樣或取得對方有效證明；（3 ）稅控管理7. 稅款征收的原則：（1）稅務(wù)機關(guān)是唯一的行政主體的原則（2）稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（3）稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、少征、提前征或延緩征收（4）稅務(wù)機關(guān)必須遵守法定權(quán)限和法定程序（5）稅務(wù)機關(guān)對扣押等必須向納稅人開查封收據(jù)（6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國

51、庫（7）稅款優(yōu)先的原則：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)（公債務(wù)與私債務(wù)）；納稅人發(fā)生欠稅學(xué)習(xí)-好資料在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得8. 稅款征收的方式：查賬征收（帳簿、憑證、會計核算制度比較健全，能據(jù)以如實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅額的納稅人）、核定征收：查定征收、查驗征收、定期定額征收（過核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款，通過查驗應(yīng)稅商品數(shù)量后，按市場一般銷售單價計算其收入額并據(jù)以征稅、核定一定時期的營業(yè)額和所得額附征率，實行多 種稅合并征收的一種征收方式）9. 稅款征收制度：代扣代繳、代收代繳稅款制度；延期繳納稅款制度；稅收滯納金征收 制度；減免稅收稅

52、務(wù)制度；稅額核定和稅收調(diào)整制度；未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度；稅收保全制度；稅收牽制執(zhí)行 制度；欠稅清繳制度；稅款的退還和追征制度；稅款入庫制度10. 稅務(wù)檢查：（1 ）形式：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項 檢查；（2）方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較 分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽查法第十八篇稅務(wù)籌劃定義：在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事 先安排，

53、以達到少繳稅或遞延繳稅目標的一系列謀劃活動。一、稅務(wù)籌劃的切入點1、選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點。如：對決策有重大影響的稅種，稅負彈性大的稅種（稅負彈性越大稅務(wù)籌劃潛力越大），稅源大的稅種（稅源大收縮彈性大）。稅負彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，如稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠，稅基越寬、稅率 越高、稅負越重；稅收扣除越大、稅收優(yōu)惠越多、稅負越輕。2、以稅收優(yōu)惠政策為切入點3、以納稅人構(gòu)成為切入點。營業(yè)稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅 人的總體稅負比小規(guī)模納稅人輕。4、以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點。影響應(yīng)納稅額的因素有兩個，計稅依據(jù) 和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅

54、額越小。5、 以不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點。投資管理階段，如選擇地點、投資方式（合 資聯(lián)營分公司子公司）；經(jīng)營管理階段，固定資產(chǎn)折舊方法（物價持續(xù)下降時，采用先進先出法計算的成本較高，利潤相對減少，則采用后進先出法可相對降低企業(yè)的所得稅負擔(dān)）；資金運營管理；收益分配管理（負債利息稅前扣除，股息稅后分配）。二、稅務(wù)籌劃基本方法（一）利用稅收優(yōu)惠政策從總體角度看，利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的方法：1、直接利用籌劃法；2、地點流動籌劃法；3、創(chuàng)造條件籌劃法。從稅制構(gòu)成要素看，利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的方法：1、利用免稅。免稅目的：稅收照顧性質(zhì)（對納稅人來說是財務(wù)利益的補償，彌補損失）和稅收獎勵性質(zhì)（財務(wù)利益的取得，節(jié)稅）。特點：直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄且具有一定的風(fēng)險性。要點：盡量爭取更多的免稅待遇 和盡量延長免稅期。2、利用減稅。減稅目的：照顧性質(zhì)（自然災(zāi)害、殘疾人等，財物補償）和獎勵性質(zhì)（高科技、公共設(shè)施等，財務(wù)利益