探討剩余合同額存在問(wèn)題增進(jìn)施工企業(yè)治理水平提升

1、探討剩余合同額存在問(wèn)題增進(jìn)施工企業(yè)治理水平提升中鐵十八局隧道工程一一曹科摘要：施工企業(yè)在進(jìn)展進(jìn)程中不可幸免地要面臨各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何正確認(rèn)識(shí)并有效防范和操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小或幸免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，是施工企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。本文從當(dāng)前施工企業(yè)開展轉(zhuǎn)變治理理念，增進(jìn)施工企業(yè)治理水平的全面提升的視角進(jìn)行剖析，探討由剩余同頷的治理和支配中，引發(fā)的相關(guān)問(wèn)題，論述施工企業(yè)資金治理及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金治理；剩余合同額；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；方法施工企業(yè)治理是伴隨著社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和企業(yè)面臨的外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變而慢慢進(jìn)展演進(jìn)的。隨著時(shí)期的進(jìn)展和環(huán)境的改變，企業(yè)治理的內(nèi)涵和外延都取得了不斷的豐碩

2、和拓展。在當(dāng)前施工企業(yè)開展轉(zhuǎn)變治理思路，提升治理水平活動(dòng)中,企業(yè)資金治理應(yīng)作為治理的核心內(nèi)容來(lái)抓。因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、生存進(jìn)展離不開資金的保證，它是企業(yè)賴以生存進(jìn)展的命脈。因此，在現(xiàn)今施工建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異樣猛烈的情形下，施工企業(yè)要想取得、鞏固、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，就必需具有壯大的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，雄厚的資金是競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的基礎(chǔ)和保證。但目前施工企業(yè)為提升企業(yè)效益，承攬了大量工程項(xiàng)目，顯現(xiàn)工程項(xiàng)目散布點(diǎn)多、生產(chǎn)周期長(zhǎng)的問(wèn)題，加上企業(yè)不能專門好地組織企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，致使企業(yè)因資金欠缺的緣故，顯現(xiàn)占用或挪用剩余合同額問(wèn)題，以下將從企業(yè)剩余合同頷的合理管控相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。一、資金治理現(xiàn)狀此刻大多數(shù)的施工企業(yè)都面臨資金緊

3、張的問(wèn)題,其緣故不外乎是外部緣故和內(nèi)部緣故兩種。外部因素要緊有：施工建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)猛烈，求大于供，能得手的項(xiàng)目少；招投標(biāo)工作不計(jì)劃，低價(jià)中標(biāo)的項(xiàng)目多；社會(huì)保險(xiǎn)制度尚不健全，社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重；籌資渠道單一，金融機(jī)構(gòu)信貸機(jī)制不夠完善，企業(yè)籌資困難，建設(shè)資金不能及時(shí)到位；建設(shè)單位拖欠施工單位工程款項(xiàng)等。內(nèi)部緣故主若是：本錢治理失控，虧損嚴(yán)峻；資金利用打算性不強(qiáng)，常常顯現(xiàn)資金鏈斷條局面；施工項(xiàng)目多，資金分散，無(wú)法發(fā)揮資金窠約性優(yōu)勢(shì)；合同治理工作力度不強(qiáng)，該結(jié)算的款項(xiàng)漏結(jié)或未及時(shí)結(jié)算，應(yīng)調(diào)價(jià)補(bǔ)差、索賠的項(xiàng)目未能及時(shí)辦理等。致使新增合同額與剩余合同額間的概念模糊，將當(dāng)期和以前財(cái)務(wù)期間簽約但未完工、尚未確認(rèn)收入的

4、剩余合同金額，完全看成收入充當(dāng)施工企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)資本進(jìn)行操作，致使前期剩余合同額被后期其它項(xiàng)目占用或挪用現(xiàn)象，并由此引發(fā)一系列的惡性循環(huán)。二、造成施工企業(yè)占用或挪用剩余同額的緣故1 .外部成因施工企業(yè)財(cái)務(wù)外部環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要緊外部緣故。施工企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，它的財(cái)務(wù)治理不例外地置身于復(fù)雜多變的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，并極大地受到這些因素的阻礙，一旦施工企業(yè)沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)，缺乏抗御這些風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)能力，必將致使企業(yè)的理財(cái)失敗。(2)盲目拓展業(yè)務(wù)，建設(shè)資金欠缺，顯現(xiàn)過(guò)度墊資施工現(xiàn)象，造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)緊張，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。目前，建筑市場(chǎng)墊資施工的偏向愈來(lái)愈明顯，這不僅嚴(yán)峻

5、干擾了施工企業(yè)的工程建設(shè)治理，而且嚴(yán)峻制約了施工企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。墊資施工給施工企業(yè)帶來(lái)的直接后果是大量占用了施工企業(yè)的生產(chǎn)資金，更為嚴(yán)峻的是占用或挪用剩余合同金額，造成施工企業(yè)債臺(tái)高筑，往往是拆東墻補(bǔ)西墻，并由此引發(fā)連鎖反映。巨額債務(wù)阻礙了企業(yè)再融資能力，損害了施工企業(yè)在新一輪投標(biāo)中的競(jìng)標(biāo)能力等等，從而形成施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨意性的工程變更既延誤工期，也易引發(fā)經(jīng)濟(jì)合同糾紛，繼而造成施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于建設(shè)單位設(shè)計(jì)時(shí)期未作充分的考慮，施工進(jìn)程中臨時(shí)提出設(shè)計(jì)圖紙變更要求，容易打亂施工企業(yè)的施工計(jì)劃和組織治理。專門是施工企業(yè)在建設(shè)單位提出變更要求時(shí)，若是未及時(shí)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行合同續(xù)定，往往致使

6、合同兩邊權(quán)利義務(wù)的不明確，最終在結(jié)算價(jià)款和合同履行上引發(fā)糾紛，占用或挪用的剩余合同額虧空無(wú)法及時(shí)補(bǔ)充到位，形成施工企業(yè)在財(cái)務(wù)治理上的新風(fēng)險(xiǎn)。(4)施工合同顯失公平，施工企業(yè)的合法權(quán)益得不到有效保障。由于施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的被動(dòng)地位，難于與建設(shè)單位在合同中取得平等一致，而且施工企業(yè)合法權(quán)益的愛惜在合同條款約定中不明確。當(dāng)前，部份建設(shè)單位成心拖延工程結(jié)算的辦理，致使工程造價(jià)得不到及時(shí)確認(rèn)，工程拖欠款數(shù)額不明，施工企業(yè)隱性應(yīng)收款增多，無(wú)益于清算內(nèi)外債務(wù)，致使剩余合同額不能及時(shí)轉(zhuǎn)為收入部份，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加倍突出。2 .內(nèi)部成因(1)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性和周密考慮致使決策失敗。施工企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)治理的進(jìn)程中

7、，常常性地要進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)決策。由于施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的局限性，加上決策在執(zhí)行中應(yīng)付各類可能情形的方法不力，化解風(fēng)險(xiǎn)的能力受到限制，因此不能擺脫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的肆虐。在對(duì)外投資上由于對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)期收益估量不足，過(guò)度地強(qiáng)調(diào)前瞻性，缺少對(duì)項(xiàng)目深層次的市場(chǎng)分析，具有盲目性；承接某個(gè)施工任務(wù)不考慮投資方的資信狀況，背著繁重的資金壓力倉(cāng)促上馬等等。對(duì)以人為本的理念熟悉不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。施工企業(yè)從簽定合同開始，就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出必要的估量，許多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)治理人員以為只要做好會(huì)計(jì)核算，管好用好資金，缺乏必要且全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以至形成片面性的財(cái)務(wù)行為。譬如挪用剩余合同頷是解決施工企業(yè)某一期間資金困難的有效途徑，同時(shí)

8、它也會(huì)成為一種負(fù)擔(dān)，悍然不顧地占用、挪用剩余合同額，一樣會(huì)使施工企業(yè)陷入兩難的境界。相當(dāng)一部份施工企業(yè)欠債資金比例太高，資金結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)治理形同于債務(wù)治理，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)繁重，償付能力嚴(yán)峻不足，這是引發(fā)占用或挪用剩余合同頷的要緊緣故之一。企業(yè)內(nèi)部操縱制度尚不健全，財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)不夠科學(xué)。內(nèi)部操縱制度作為弄好財(cái)務(wù)治理的先決條件，它的健全與否直接關(guān)系到施工企業(yè)財(cái)務(wù)治理的成敗。值得注意的是，目前在施工企業(yè)內(nèi)部推行的工程項(xiàng)目治理中存在著以下薄弱環(huán)節(jié)：一是內(nèi)部責(zé)任合同簽定不及時(shí)，承包主體的責(zé)任義務(wù)不明確，責(zé)任指標(biāo)不能及時(shí)到位；二是本錢操縱乏力，節(jié)約能力差，財(cái)務(wù)收支打算未引發(fā)足夠重視;三是項(xiàng)目部擁有完全獨(dú)立的

9、材料采購(gòu)權(quán)，在利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)上有相當(dāng)大的調(diào)劑空間，乃至?xí)l(fā)一些莫名的債務(wù)糾紛；四是項(xiàng)目產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)彈性較大，對(duì)債權(quán)的治理增加了難度，加上施工企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的索賠制度，無(wú)益于工程款回收率的提高；五是財(cái)務(wù)治理只重視基礎(chǔ)工作的治理，不注重財(cái)務(wù)分析，事中操縱不力。(4)施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。施工企業(yè)內(nèi)部的部門與部門之間，本企業(yè)與上級(jí)主管企業(yè)之間在資金治理和利用、利潤(rùn)分派、資產(chǎn)抵押等方面存在權(quán)責(zé)不明、工作銜接不到位的現(xiàn)象，以致造成資金利用效率低，資產(chǎn)的平安性和完整性得不到保證，財(cái)務(wù)狀況混亂，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、增進(jìn)施工企業(yè)治理水平提升，合理管控剩余合同額的方法施工企業(yè)合理管控剩余合同頷，有利于際范和化解財(cái)

10、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是施工企業(yè)財(cái)務(wù)治理的重要內(nèi)容。為此，必需采取果斷方法，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉和抗御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。1 .成立健全適應(yīng)財(cái)會(huì)環(huán)境轉(zhuǎn)變的財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因雖不能從企業(yè)內(nèi)部予以制止，但施工企業(yè)必需有相對(duì)應(yīng)的方法，以降低因外部環(huán)境轉(zhuǎn)變給企業(yè)帶來(lái)的不利阻礙。譬如，由于墊資施工面臨著龐大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此施工企業(yè)對(duì)此必需高度關(guān)注。實(shí)際操作中要洞察墊資施工的背景，做好墊資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別：一是在投標(biāo)時(shí)期要認(rèn)真研究招標(biāo)文件，考察業(yè)主資信狀況和項(xiàng)目資金來(lái)源及落實(shí)情形，弄好經(jīng)濟(jì)評(píng)判和風(fēng)險(xiǎn)分析，做好合同評(píng)審工作;二是在合同簽定進(jìn)程中應(yīng)盡可能地約定發(fā)包方辦理支付工程款的擔(dān)保，約束業(yè)主按合同約定及時(shí)支付工程

11、款；三是在施工進(jìn)程中施工企業(yè)要對(duì)墊資合約的履行實(shí)施嚴(yán)梏的進(jìn)程治理，采取相應(yīng)的方法避免損失的產(chǎn)生；四是要充分運(yùn)用合同法第264條對(duì)施工企業(yè)法定權(quán)利的愛惜，而且要為真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)先受償權(quán)的適用制造充分的條件?？傊?，要認(rèn)真分析外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變情形，把握其轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)和規(guī)律，要設(shè)置高效的財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)，要提高財(cái)務(wù)人員的預(yù)測(cè)、分析水平，當(dāng)前專門要造就一支懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)治理、知曉國(guó)際老例、反映靈敏的財(cái)務(wù)治理隊(duì)伍。2 .充分提高施工企業(yè)員工專門是財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)施工企業(yè)治理人員在為企業(yè)追求收益的進(jìn)程中，都應(yīng)該把防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工作始終，對(duì)各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)要充分考慮，而財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該謹(jǐn)慎面對(duì),做好防范。訪范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的

12、進(jìn)程事實(shí)上是為企業(yè)減少損失的進(jìn)程，因此必需具有如下風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：第一，要樹立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，警戒因片面追求承攬業(yè)務(wù)而輕忽合同質(zhì)量、盲目擴(kuò)張帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，要樹立治理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，施工企業(yè)在給自身定位時(shí)要從實(shí)際動(dòng)身，專門是在擴(kuò)大規(guī)模的進(jìn)程中，要嚴(yán)格地增強(qiáng)內(nèi)部治理，避免效益流失，通過(guò)成立科學(xué)的企業(yè)治理體系，保證企業(yè)健康進(jìn)展。第三，要強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，施工企業(yè)在承接任務(wù)時(shí)，一樣要開具諳如投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函等資信擔(dān)保，有的項(xiàng)目還需要依照合同約定存入必然數(shù)量的保證金，因此施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門必需要考慮這些因素中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行必要的可行性分析，成立全員全方位附范資金風(fēng)險(xiǎn)的治理體系。第四，要樹立償債風(fēng)

13、險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即要正確處置資本收益率與資金本錢率之間的關(guān)系，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，合理舉債，在保證企業(yè)欠債取得有效清償?shù)那疤嵯卤Ｗo(hù)好企業(yè)的形象，取得良好的社會(huì)信譽(yù)。3 .提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，完善企業(yè)內(nèi)部操縱制度財(cái)務(wù)決策水平的高低直接決定著財(cái)務(wù)治理工作的成效，主觀臆斷是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的催化劑，因此施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門必需做好決策前的科學(xué)論證工作。一方面，要盡力提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能減少體會(huì)決策和主觀決策；另一方面，要成立符合企業(yè)客觀實(shí)際的財(cái)務(wù)治理制度，完善內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)，從客觀上保證財(cái)務(wù)工作不出過(guò)失。專門在固定資產(chǎn)投資決策、籌融資決策、對(duì)外投資決策和項(xiàng)目本錢治理操縱等方面必需采納科學(xué)的方式

14、,充分考慮阻礙決策和治理的各類因素，選擇最優(yōu)的決策方案和操縱手腕。譬如在融資決策上應(yīng)確立“先內(nèi)后外,先債后股”的融資原那么，通過(guò)加大企業(yè)收益留存比例、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷而形成內(nèi)部資金來(lái)源，在進(jìn)行外部籌資時(shí)應(yīng)結(jié)合利率走勢(shì)等因素來(lái)確信長(zhǎng)短時(shí)間資金的比例和計(jì)息方式等。4 .理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，明確施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制財(cái)務(wù)治理固然是施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門的要緊工作，但它滲透到企業(yè)內(nèi)部各部門的工作中，因此施工企業(yè)要明確內(nèi)部各部門在財(cái)務(wù)治理上的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并給予其相應(yīng)的權(quán)利，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。在確信內(nèi)部利益分派關(guān)系上，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益以調(diào)動(dòng)各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)治理的踴躍性，把責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。要增強(qiáng)上下級(jí)之間的財(cái)務(wù)聯(lián)系，互通財(cái)務(wù)信息，及時(shí)反憒財(cái)務(wù)狀況，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。防范施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一方法是要成立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管機(jī)制：一是要成立全進(jìn)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析及操縱機(jī)制；二是要成立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過(guò)運(yùn)用定量和定性的分析方式對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其緣故進(jìn)行客觀剖析，成立風(fēng)險(xiǎn)檔案，并對(duì)企業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程實(shí)施跟蹤、監(jiān)督，發(fā)覺(jué)異樣征兆即著手應(yīng)變，以幸免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。四、終止語(yǔ)施工企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必需不斷提升自身的實(shí)力，保證企業(yè)資金流的良