第四章 賬戶與復(fù)式記賬ppt課件

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬借借貸貸學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)科目的概念與分類(lèi)掌握）科目的概念與分類(lèi)掌握）賬戶的概念與基本結(jié)構(gòu)掌握）賬戶的概念與基本結(jié)構(gòu)掌握）復(fù)式記賬的概念及特點(diǎn)掌握）復(fù)式記賬的概念及特點(diǎn)掌握）復(fù)式記賬的原理與運(yùn)用理解、復(fù)式記賬的原理與運(yùn)用理解、難點(diǎn)）難點(diǎn)）平行登記的含義掌握）平行登記的含義掌握）第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目即是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。即是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)2、按詳細(xì)程度分總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目（子目） 明細(xì)科目（細(xì)目）原材料原料及主要材料 鋼材輔助材料潤(rùn)滑劑 一級(jí)科目或總賬科目一級(jí)科

2、目或總賬科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)形成的會(huì)計(jì)科目如的會(huì)計(jì)科目如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 等）等） 是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)可提供總括指標(biāo) 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定見(jiàn)一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定見(jiàn)教材教材P.41P.41） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用 3.按對(duì)應(yīng)要素來(lái)分 注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度與要素會(huì)計(jì)科目的與要素會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)方法不同分

3、類(lèi)方法 利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi)；利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi)； 收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)；收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)； 費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)。費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)。 對(duì)會(huì)計(jì)科目要素的分類(lèi)方法對(duì)會(huì)計(jì)科目要素的分類(lèi)方法 四四. .設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)系統(tǒng)、分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要容的需要 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要息的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要?jiǎng)?wù)的需要多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于會(huì)計(jì)科目，下列說(shuō)法正確的有( )。 A.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類(lèi) B.會(huì)計(jì)科目按其所提

4、供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目 C會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定 D.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 答案：ABD 判斷題：企業(yè)只能使用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，不得自行增減或合并。 答案：錯(cuò)誤第二節(jié) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 一、賬戶的含義一、賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專(zhuān)門(mén)格式，用以分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。 設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專(zhuān)專(zhuān)門(mén)門(mén)格格式式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)記賬依據(jù)增減變動(dòng)增減變動(dòng)余額余額 對(duì)賬戶概念的理解對(duì)賬戶概念的理解: : 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；設(shè)

5、置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)主要作用：分類(lèi)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。法。 賬戶的設(shè)置原則賬戶的設(shè)置原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定持相對(duì)穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂

6、規(guī)范應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂規(guī)范 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) （一賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義（一賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 （二賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式（二賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式TT形賬戶形賬戶 （三會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)（三會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)（四賬戶結(jié)構(gòu)反映四要素關(guān)系 賬戶的簡(jiǎn)化格式“T丁型 左方 賬戶名稱 右方 期初余額 本期增加 本期減少 . .期末余額 . . 或： 左方 賬戶名稱 右方 期初余額 本期減少 本期增加 （本期發(fā)生額） （本期發(fā)生額） . . 期末余額 各賬戶

7、本期發(fā)生額和余額的關(guān)系: 1、本期發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增加 方和減少方的金額合計(jì)數(shù) 2、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加方 登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額 多項(xiàng)選擇題： 下列等式中正確的有（）。A、期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額B、期末余額本期增加發(fā)生額期初余額本期減少發(fā)生額C、期初余額本期減少發(fā)生額期末余額本期增加發(fā)生額D、期初余額本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額 答案：BC 例、某企業(yè)2009年1月“銀行存款賬戶期初余額為500 000元，“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶期初余額1 000元。1月10

8、日從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。則賬簿記錄為： 將上述例題登記T型賬戶為：登記的“銀行存款賬戶為： 銀行存款借方借方貸方貸方500 0003 000497 000登記的“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶為： 庫(kù)存現(xiàn)金借方借方貸方貸方1 0003 0004 000 三、賬戶的設(shè)置三、賬戶的設(shè)置 根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理的要求設(shè)置點(diǎn)和管理的要求設(shè)置銷(xiāo)售費(fèi)用 四四. .會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （1 1相互聯(lián)系相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)

9、要素一樣。會(huì)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素一樣。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2 2相互區(qū)別相互區(qū)別 外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。 發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具手段），會(huì)計(jì)科目體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類(lèi)形成的項(xiàng)目標(biāo)志）。志）。 單項(xiàng)選擇題 會(huì)計(jì)科目和賬戶之間的區(qū)別主要在于（ ）

10、A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同B.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)情況不同C.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的結(jié)果不同D.賬戶有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu) 答案：D單項(xiàng)選擇題4.有關(guān)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系，下列說(shuō)法中不正確的是( )。A.兩者口徑一致，性質(zhì)相同 B.賬戶是設(shè)置會(huì)計(jì)科目的依據(jù) C.沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用D.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)答案：B第三節(jié) 復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征 （一基本含義（一基本含義 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行

11、登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法?；囊环N記賬方法。 （二基本特征（二基本特征與單式記賬法相比與單式記賬法相比較較 1. 1.需要設(shè)置完整的賬戶體系。需要設(shè)置完整的賬戶體系。 2. 2.對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。面、系統(tǒng)的反映。 3. 3.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。戶中進(jìn)行等額記錄。 4. 4.可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。行綜合試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。 二、復(fù)式記

12、賬的理論依據(jù)和基本原則二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 （一理論依據(jù)（一理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素或同一的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素或同一要素中的兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了要素中的兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律如下規(guī)律: : 運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。變動(dòng)記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。 （二基本原則（二基本原則 1. 1. 以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。 2.對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的

13、賬戶中等額記錄。 3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的類(lèi)型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型可歸納為以下兩大類(lèi)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型可歸納為以下兩大類(lèi)：（1如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。 此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型可歸納為九類(lèi)，此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類(lèi)型可歸納為九類(lèi)，也可在九類(lèi)的基礎(chǔ)上歸納為四大類(lèi)。也可在九類(lèi)的基礎(chǔ)上歸納為四大類(lèi)。 4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡

14、關(guān)系：理解理解“定期匯總的全部賬戶記錄定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡應(yīng)注意的問(wèn)題必須平衡應(yīng)注意的問(wèn)題 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。存在平衡關(guān)系。 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 “平衡絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1存入存入 1 000 （2支付支付 500

15、 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 三、復(fù)式記賬的作用三、復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。錄有無(wú)差錯(cuò)。第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 13世紀(jì)起世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全

16、世界。世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 2.演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表借、貸二字最初只表示示“借主與借主與“貸主貸主” 之間的債權(quán)、之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭冧洏I(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符表示各種財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。號(hào)。二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以“借和“貸作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加或“減少”。 復(fù)式記賬法的一種。三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容（一記賬符號(hào)（一記賬符號(hào) 記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為

17、借貸記賬法為“借借”、“貸貸二字。二字。 主要作用主要作用表示表示“增加或增加或“減少減少”；賬戶中的登記方向。賬戶中的登記方向。 借方左方）借方左方） 貸方右方）貸方右方）符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類(lèi)性質(zhì)不同的符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類(lèi)性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。賬戶具有不同的含義。“借和借和“貸為純粹的記賬符號(hào)，已貸為純粹的記賬符號(hào)，已失去了漢語(yǔ)中的意思。記賬時(shí)表示增加失去了漢語(yǔ)中的意思。記賬時(shí)表示增加或減少，具體運(yùn)用中應(yīng)根據(jù)賬戶的性質(zhì)或減少，具體運(yùn)用中應(yīng)根據(jù)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)判斷何時(shí)表示增和結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)判斷何時(shí)表示增加，何時(shí)表示減少。加，何時(shí)表示減少。每個(gè)賬戶的

18、左方為借方，右方為貸方每個(gè)賬戶的左方為借方，右方為貸方 （簡(jiǎn)稱左借右貸）（簡(jiǎn)稱左借右貸）記賬符號(hào)口訣 借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。 費(fèi)用資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。 損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。 收入增加貸方看，減少借方來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。（二賬戶結(jié)構(gòu)（二賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 1.資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類(lèi)賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，則費(fèi)用類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。 借 資產(chǎn)類(lèi) 貸期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期末余額期末余額期初余額期初余額+借方發(fā)生數(shù)借方發(fā)生數(shù)-貸方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)=期

19、末余額期末余額 例1、某企業(yè)2019年1月份有關(guān)帳戶的期初余額為：庫(kù)存現(xiàn)金2 000元、銀行存款1 000 000元、原材料500 000元、應(yīng)收帳款300 000元、固定資產(chǎn)1 000 000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （15日，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用； （210日，用銀行存款200 000元購(gòu)買(mǎi)原材料，已入庫(kù)； （320日，收到上個(gè)月甲企業(yè)欠貨款11 000元，現(xiàn)已存入銀行； （425日，用銀行存款100 000元購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)不需安裝的設(shè)備，已交付使用。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登帳。 庫(kù)存現(xiàn)金借方借方貸方貸方2 000 銀行存款借方借方貸方貸方1 000 000 原材料借方借方貸方貸方50

20、0 000 應(yīng)收賬款借方借方貸方貸方300 000 固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方1 000 0002.2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，則收入類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。 負(fù)債類(lèi)期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期末余額期末余額期初余額期初余額+貸方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)-借方發(fā)生數(shù)借方發(fā)生數(shù)=期末余額期末余額 例2、某企業(yè)2007年3月初有關(guān)賬戶余額為：短期借款100 000元，應(yīng)付帳款300 000元，長(zhǎng)期借款400 000元，銀行存款2 000 000

21、元。本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （13月2日從銀行借入50 000元，期限為一個(gè)月，款已存入銀行； （23月12日，用銀行存款100 000元，支付前欠A單位貨款； （33月25日，用銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期借款400 000元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)登帳。 短期借款借方借方貸方貸方1 00 000 應(yīng)付賬款借方借方貸方貸方300 000 長(zhǎng)期借款借方借方貸方貸方400 000 銀行存款借方借方貸方貸方2 000 000（三記賬規(guī)則（三記賬規(guī)則有借必有貸 賬戶登記方向。借貸必相等 賬戶登記金額。舉例見(jiàn)教材P.5253例4-44-8） 公司收到公司收到投投 資 者 投 資資 者 投 資800 000800

22、000元存元存入銀行。入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必有貸借貸必相等 例4-4-包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類(lèi)型 判斷題 3.在借貸記賬法下，損益類(lèi)賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額。( ) 答案：錯(cuò)誤 6.借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均只要在兩個(gè)賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。 ( ) 答案：錯(cuò)誤 （四會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（四會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄

23、形式。稱、方向和金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的三要素會(huì)計(jì)分錄的三要素2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例4-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。3.3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 4.4.舉例見(jiàn)教材舉例見(jiàn)教材P.54P.54例例4-44-44-84-8）800 000800 0005.5.

24、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi) 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例4-6】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000購(gòu)入材料總額）購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000已支付貨款）已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000尚未支付款）尚未支付款）6.6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【例4-6 】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存

25、款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000例：例： （1用現(xiàn)金500購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（2以銀行存款25 000元償還應(yīng)付賬款10 000元，歸還短期借款15 000元。借：應(yīng)付賬款 10 000 短期借款 15 000 貸：銀行存款 25 000總總 結(jié)結(jié) 編制會(huì)計(jì)分錄的思路：編制會(huì)計(jì)分錄的思路： 1、先分析一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及哪些賬戶；、先分析一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要涉及哪些賬戶； 2、分析這些賬戶屬于哪類(lèi)；、分析這些賬戶屬于哪類(lèi)； 3、分析該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得哪些賬戶金額增加，、分

26、析該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使得哪些賬戶金額增加，使得哪些賬戶金額減少。使得哪些賬戶金額減少。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶借方資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，而負(fù)債類(lèi)、所有登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，而負(fù)債類(lèi)、所有者要益類(lèi)、收益類(lèi)賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登者要益類(lèi)、收益類(lèi)賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)記增加數(shù)” 的賬戶結(jié)構(gòu)，來(lái)確定登記在該筆經(jīng)濟(jì)的賬戶結(jié)構(gòu)，來(lái)確定登記在該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)賬戶的哪一方。業(yè)務(wù)涉及的各個(gè)賬戶的哪一方。 4、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等否相等練習(xí)：某企業(yè)某月根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

27、 1、接受另一企業(yè)投資1 000 000萬(wàn)元，款已存入銀行； 2、用銀行存款2 000元購(gòu)買(mǎi)材料一批，材料已入庫(kù)； 3、從銀行借入300 000元，借款期為一年半，款已存入銀行； 4、用銀行存款10 000元支付前欠A單位貨款； 5、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，材料成本為50 000元； 6、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)80 000元，款對(duì)方暫欠不考慮增值稅）。練習(xí)答案 1、接受另一企業(yè)投資1 000 000萬(wàn)元，款已存入銀行； 借 銀行存款 1 000 000 貸 實(shí)收資本 1 000 000 2、用銀行存款2 000元購(gòu)買(mǎi)材料一批，材料已入庫(kù)； 借 原材料 2 000 貸 銀行存款 2 000 3、從銀行

28、借入300 000元，借款期為一年半，款已存入銀行； 借 銀行存款 300 000 貸 長(zhǎng)期借款 300 000 4、用銀行存款10 000元支付前欠A單位貨款； 借 應(yīng)付賬款 10 000 貸 銀行存款 5、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，材料成本為50 000元； 借 生產(chǎn)成本 50 000 貸 原材料 50 000 6、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)80 000元，款對(duì)方暫欠不考慮增值稅）。 借 應(yīng)收賬款 80 000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000（五試算平衡（五試算平衡1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，

29、檢查賬戶記錄的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2. 2.試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 （1 1發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。合計(jì)。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下

30、： 平衡方法平衡方法編制編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表額試算平衡表” （2余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期末全部賬戶余額。一定時(shí)期末全部賬戶余額。 以上部分賬戶的余額的情況如下：以上部分賬戶的余額的情況如下： 平衡方法平衡方法編制編制“總分類(lèi)賬戶余額總分類(lèi)賬戶余額試算平衡表試算平衡表” 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 編制試算平衡表注意幾個(gè)問(wèn)題 （1必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。 （2如果試算平衡表每一大欄目借貸雙方金額合計(jì)不相等，可以肯定賬戶

31、記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)查明原因，直到平衡為止。 （3即使試算平衡表每一大欄目借貸雙方金額合計(jì)相等，只能說(shuō)明賬戶記錄和計(jì)算基本正確，但不能絕對(duì)地肯定記賬就沒(méi)有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。下列錯(cuò)誤不影響試算平衡 1、漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 2、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 3、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)誤記了同類(lèi)要素但是不同的賬戶，借貸仍然平衡； 4、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡； 5、借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并且相互抵消，借貸仍然平衡等等。 單項(xiàng)選擇題 2.下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有（ ） A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸

32、方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等 答案：D 單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 3.3.下列記賬錯(cuò)誤中不能通過(guò)試算平衡檢下列記賬錯(cuò)誤中不能通過(guò)試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是查發(fā)現(xiàn)的是( )( )。 A. A.將某一賬戶的發(fā)生額將某一賬戶的發(fā)生額500500元，誤元，誤寫(xiě)成寫(xiě)成50005000元元 B. B.漏記了某一賬戶的發(fā)生額漏記了某一賬戶的發(fā)生額 C. C.將應(yīng)記人將應(yīng)記人“管理費(fèi)用賬戶的借管理費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額，誤記入方發(fā)生額，誤記入“制造費(fèi)用賬戶的制造費(fèi)用賬戶的借方借方 D. D.重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額 答案：答案：C C 判斷題 1.發(fā)生額試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等

33、關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。 ( ) 答案：錯(cuò)誤 第五節(jié) 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi) 賬戶及其平行登記 一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的設(shè)置一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的設(shè)置 （一總分類(lèi)賬戶（一總分類(lèi)賬戶 按照總分類(lèi)科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量按照總分類(lèi)科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二明細(xì)分類(lèi)賬戶（二明細(xì)分類(lèi)賬戶 明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶按照明細(xì)分類(lèi)科按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外貨幣計(jì)量單位登記外, ,必要時(shí)還要采用實(shí)必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。物計(jì)量單位

34、等。 原 材 料 購(gòu)入 62 000 原材料甲材料 購(gòu)入 12 000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購(gòu)入40 000 購(gòu)入 10 000 （100件） （20箱）總分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶明細(xì)分明細(xì)分類(lèi)賬戶類(lèi)賬戶 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（一總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。們提供的核算資料

35、相互補(bǔ)充。 （二平行登記的含義（二平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登記的做法。記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲材料元購(gòu)入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。 （三平行登記的要點(diǎn)（三平行登記的要點(diǎn) 登記的內(nèi)容相同期間一致登記的內(nèi)容相同期間一致 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 （四平行登記舉例：見(jiàn)教材（四平行登記舉例：見(jiàn)教材P.59-61P.59-61 【例【例4-84-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙