電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型研究

1、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型研究         08-09-10 15:53:00     作者：王學(xué)亮    編輯：studa0714摘要利用財(cái)務(wù)理論，將電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算模型化，建立由模型參數(shù)模塊、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊、模擬測(cè)算模塊、特殊事項(xiàng)處理模塊、預(yù)算報(bào)表模塊等組成的預(yù)界編制模型。模型規(guī)范了預(yù)算編制所需數(shù)據(jù)以及計(jì)算所得的成本支出，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制的全過程管理，實(shí)現(xiàn)了電網(wǎng)公司總部以及網(wǎng)省公司預(yù)算編制結(jié)果的科學(xué)合理性。 關(guān)鍵詞電網(wǎng)企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算，模型0、

2、引言近年來，電網(wǎng)企業(yè)越來越重視預(yù)算管理，全面預(yù)算管理的思想也正逐步深入到電網(wǎng)企業(yè)的管理當(dāng)中，成為提高企業(yè)綜合管理水平的有效途徑。預(yù)算編制作為整個(gè)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，是預(yù)算管理中十分重要和關(guān)鍵的一環(huán)。預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接關(guān)系著整個(gè)預(yù)算管理工作的成敗。尤其對(duì)于像國家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司這樣的大型電網(wǎng)公司，確保整個(gè)公司系統(tǒng)預(yù)算編制科學(xué)合理至關(guān)重要，但面臨諸多困難。本文主要探討通過建立電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型來解決電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制中面臨的一系列問題，以期對(duì)促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理工作有所裨益。1、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制中面臨的困難電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制中面臨的困難可以分別從公司總部、區(qū)域電網(wǎng)省級(jí)公司(以下簡

3、稱網(wǎng)省公司)兩個(gè)層面來分析。這主要是由于二者在公司預(yù)算編制中所起的作用不同。公司總部負(fù)責(zé)審查、核定下屬網(wǎng)、省公司的預(yù)算，并編制公司的預(yù)算；網(wǎng)省公司負(fù)責(zé)本公司預(yù)算的編制，并根據(jù)公司總部核定的預(yù)算指標(biāo)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。1.1、公司總部在預(yù)算編制中存在的主要困難(1)公司總部在審查各網(wǎng)省公司預(yù)算時(shí)依據(jù)不足。在審查下屬各網(wǎng)省公司預(yù)算時(shí)公司總部最大的困難就在于缺少全面、系統(tǒng)和科學(xué)的依據(jù)，核定的預(yù)算指標(biāo)往往缺乏足夠說服力。(2)在各網(wǎng)省公司之間分配公司總體預(yù)算目標(biāo)時(shí)缺乏有效工具。公司總部從整體發(fā)展角度確定的一些經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，需要在各網(wǎng)省公司進(jìn)行分配。但由于各網(wǎng)省公司的實(shí)際情況差異較大，無法通過簡單的方法實(shí)現(xiàn)

4、指標(biāo)的分配，而目前還沒有有效的工具對(duì)該分配結(jié)果給予支撐。(3)網(wǎng)省公司的預(yù)算編制亟須規(guī)范。各網(wǎng)省公司編制預(yù)算時(shí)所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、應(yīng)用的編制方法和流程以及預(yù)算編制水平等均存在較大差異，亟須規(guī)范。1.2、網(wǎng)省公司在預(yù)算編制中存在的主要困難(1)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算銜接不足。從全面預(yù)算管理的角度來看，各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該與財(cái)務(wù)預(yù)算形成閉環(huán)聯(lián)系。但目前這種銜接尚有不足之處，影響了各網(wǎng)省公司預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響了經(jīng)營決策的科學(xué)性。(2)預(yù)算編制效率有待提高。預(yù)算的編制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，需要不斷的優(yōu)化調(diào)整。由于缺乏技術(shù)工具的支持，財(cái)務(wù)人員編制和調(diào)整預(yù)算往往會(huì)占用大量的時(shí)間，工作效率有待提高。上述問題的

5、根源在于缺少一個(gè)科學(xué)、有效的預(yù)算編制工具作為支撐。通過建立預(yù)算編制模型，將會(huì)使上述問題得到較好的解決。2、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)2.1、預(yù)算編制模型預(yù)算編制模型就是預(yù)算編制的模型化工具。采用這一模型進(jìn)行預(yù)算編制，用戶只需將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參數(shù)設(shè)定好，模型即可自動(dòng)測(cè)算出所有預(yù)算報(bào)表和指標(biāo)，不但可以提高預(yù)算編制的效率，還可以增強(qiáng)預(yù)算編制的客觀性和科學(xué)性。2.2、預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)思路2.2.1、以預(yù)算編制全過程管理思想為指導(dǎo)“預(yù)算編制全過程管理”是指：對(duì)預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、采用的數(shù)據(jù)流程以及最終的編制結(jié)果進(jìn)行全方位、全過程的管理。這種管理方法改變了以預(yù)算編制結(jié)果為核心的預(yù)算編制管理模式，強(qiáng)化了對(duì)

6、預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)流程的管理，有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。2.2.2、以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)為支撐預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)必須以標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)作為支撐。缺少了標(biāo)準(zhǔn)化體系的支撐，預(yù)算編制模型的實(shí)用性和科學(xué)性將大打折扣。預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)主要包含2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化體系，即“預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系”和“標(biāo)準(zhǔn)成本體系”。預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系是指：對(duì)預(yù)算編制所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的內(nèi)容、來源以及口徑等進(jìn)行規(guī)范，建立科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程，形成統(tǒng)一的預(yù)算編制結(jié)果。預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化體系是落實(shí)預(yù)算編制全過程管理思想的技術(shù)基礎(chǔ)，同時(shí)也是模型設(shè)計(jì)的主要依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)成本體系是指：為了提高成本管理水平，規(guī)范成本支出所制定的一系列成本標(biāo)準(zhǔn)

7、。標(biāo)準(zhǔn)成本體系的建立，為預(yù)算年度的成本預(yù)計(jì)提供了標(biāo)準(zhǔn)化的依據(jù)，提高了成本預(yù)計(jì)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，有利于加強(qiáng)對(duì)成本的控制力度。2.3、預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)原則(1)客觀性原則。依據(jù)經(jīng)營活動(dòng)流程制定模型。(2)科學(xué)性原則。數(shù)據(jù)流程的設(shè)計(jì)要符合會(huì)計(jì)制度和相關(guān)政策法規(guī)的要求。(3)可擴(kuò)展性原則。在模型設(shè)計(jì)時(shí)留有接口，確保未來功能拓展的需要。(4)可操作性原則。模型可根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)、經(jīng)營目標(biāo)、政策性以及不可抗力因素對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。(5)精細(xì)化原則。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、模型參數(shù)的設(shè)置和指標(biāo)的設(shè)計(jì)，體現(xiàn)精細(xì)化管理的要求，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的過程管理。(6)有效銜接原則。強(qiáng)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)部門的專業(yè)規(guī)劃、

8、計(jì)劃指標(biāo)的銜接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃的有機(jī)結(jié)合。2.4、預(yù)算編制模型的總體框架和數(shù)據(jù)流程2.4.1、總體框架預(yù)算編制模型的設(shè)計(jì)采用模塊化的方法。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于能夠很好地滿足模型設(shè)計(jì)可擴(kuò)展性和可操作性的要求。按照預(yù)算編制的一般程序，將整個(gè)模型劃分為6個(gè)主要模塊，分別為模型參數(shù)模塊、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊、基期數(shù)據(jù)模塊、模擬測(cè)算模塊、特殊事項(xiàng)處理模塊和預(yù)算報(bào)表模塊。預(yù)算編制模型從數(shù)據(jù)流程來看，是以模型參數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基期數(shù)據(jù)為起點(diǎn)，經(jīng)過對(duì)損益、資本性收支、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量和融資等的模擬測(cè)算，并經(jīng)特殊事項(xiàng)調(diào)整，最終形成預(yù)算報(bào)表。預(yù)算編制模型的總體框架及數(shù)據(jù)流程如圖1。2.4.2、模塊內(nèi)容模

9、型參數(shù)主要包括模型測(cè)算時(shí)所需的基本參數(shù)，如稅率、貸款利率、折舊率、標(biāo)準(zhǔn)成本水平等?；A(chǔ)數(shù)據(jù)是指模型測(cè)算中所需要的預(yù)算年度的電量、電價(jià)、投資等數(shù)據(jù)，主要有電力銷售預(yù)算、購人電力預(yù)算、資本性支出預(yù)算、其他數(shù)據(jù)等?；跀?shù)據(jù)主要指預(yù)算年度前一年的損益、資產(chǎn)負(fù)債等數(shù)據(jù)，主要包括損益、資產(chǎn)負(fù)債、電力產(chǎn)品生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。模擬測(cè)算是指模型根據(jù)模型參數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基期數(shù)據(jù)，通過標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制數(shù)據(jù)流程進(jìn)行測(cè)算的過程，主要包含主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)及折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。特殊事項(xiàng)處理是模型針對(duì)一些特殊事項(xiàng)而為用戶設(shè)置的用來對(duì)預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行修正的模塊，主要包括損益調(diào)整、成本費(fèi)用調(diào)整和資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整等。預(yù)算報(bào)表是預(yù)算的