會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)

1、會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn) 笫一節(jié)會(huì)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容 （二）會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)建，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財(cái)務(wù)狀況）、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（反應(yīng)經(jīng)營(yíng)狀況） 等六大要素。 二、會(huì)計(jì)等式 （一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 三、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主休 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) （三）會(huì)計(jì)分期 （四）貨幣計(jì)量 四、會(huì)計(jì)核算的基本原則 （一）客觀性原則 （二）實(shí)質(zhì)重于形式原則 （三）相關(guān)性原則 （四）一貫性原則 （五）可比性原則 （六）及時(shí)性原則 （七）明晰性原

2、則 （八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （九）配比性原則 （十）歷史成本原則 （十一）劃分收益性支出與資本性支出原則 （十二）謹(jǐn)慎性原則 （十三）重要性原則 第二節(jié)財(cái)務(wù)成本管理總論 一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) （一）生存：企業(yè)只有生存才有可能獲利，企業(yè)生存的“土壤”是市場(chǎng)，包括商品市場(chǎng)、 金融市場(chǎng)、人辦資源市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)，企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件是以收抵支。企業(yè) 生存的另一個(gè)基本條件，到期償債。 企業(yè)生存的主要威脅來自兩方面， 一是長(zhǎng)期虧損， 它是企業(yè)終止內(nèi)在的原因， 另一個(gè)是不能償還到期債物，它是企業(yè)終止的直接原因。 （二）發(fā)展：企業(yè)的發(fā)展集中表面有擴(kuò)大收入，擴(kuò)大收入的根本途徑是提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大銷售數(shù)量，

3、這就要求不斷更新設(shè)備、技術(shù)和工藝，并不斷提高各種人員的素質(zhì)，也就是要投入更多，更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進(jìn)技術(shù)和管理。 （三）獲利：企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價(jià)值。 二、企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo) （一）利潤(rùn)最大化 利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。 缺陷是： 1 1、沒有考慮到利潤(rùn)取得的時(shí)間。 2 2、沒有考慮所獲利潤(rùn)和投入資本額的關(guān)系。 3 3、沒有考慮獲取利潤(rùn)和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。 （二）每股盈余最大化 （三）股東財(cái)富最大化 三、成本管理 （一）成本管理重要性 1 1、成本管理涉及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力 2 2、成本管理是企業(yè)增加營(yíng)利的根本途徑，直接服務(wù)

4、于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的 3 3、成本管理是抵抗內(nèi)外壓力，求得生存的主要保障。 4 4、成本管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。 （二）成本控制 1 1、成本控制的基本原則 （1 1）經(jīng)濟(jì)原則，要求成本控制要能起到降低成本，糾正偏差的作用，具有實(shí)用性。 （2 2）因地制宜原則，是指成本控制系統(tǒng)個(gè)別設(shè)計(jì)，適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目的實(shí)際情況，不可照搬別人的做法。 （3 3）全員參加原則 成本控制對(duì)原工的要求是：具有成本控制的愿望和成意識(shí)，養(yǎng)成節(jié)約成本的習(xí)慣，關(guān)心成本控制的結(jié)果，具有合作精神，理解成本控制是一項(xiàng)集體的努力過程，不是個(gè)人活動(dòng)，必須在共同目標(biāo)下，同心協(xié)力，能夠正確理解和實(shí)用成本控制信息，據(jù)以改進(jìn)工作

5、，降低成本，有效控制的關(guān)鍵是調(diào)動(dòng)全體員工的積極性。 （四）領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)原則 成本控制對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求是重視并全力支持成本控制具有完成成本目標(biāo)的決心和信心， 具有實(shí)事求是的精神。 四、成本降低 成本降低是指不斷降低成本而做出的努力，成本降低與成本控制的區(qū)別 （一）成本控制以完成預(yù)定的成本限額為目標(biāo)，而成本降低以成本最小化為目標(biāo)。 （二）成本控制僅限于有成本限額的項(xiàng)目，而成本降低不受這種限制，涉及企業(yè)的全部活動(dòng)。 （三）成本控制是在執(zhí)行決策過程中努力實(shí)現(xiàn)的成本限額，而成本降低應(yīng)包括正確選擇經(jīng)營(yíng)方案，涉及制定決策的過程，包括成本預(yù)測(cè)和決策的分析。 五、成本降低的主要途徑 （一）開發(fā)新產(chǎn)品，改進(jìn)現(xiàn)有設(shè)備的

6、設(shè)計(jì)，利用價(jià)值工程等方法提高產(chǎn)品的功能成本比率。 （二）采用先進(jìn)的設(shè)備工藝和材料 （三）開展作業(yè)成本計(jì)算，作業(yè)成本管理和作業(yè)管理。 （四）改進(jìn)員工培訓(xùn)，提高技術(shù)水平，樹立成本意識(shí)。 第三節(jié)基本財(cái)務(wù)比率 、變現(xiàn)能力的比率 變現(xiàn)能力是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)是多 少。 （一）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率可以反映短期償債能力，生產(chǎn)企業(yè)和理的最低流動(dòng)比率為 2 2。計(jì)算初的流動(dòng)比 率，只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率，本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率進(jìn)行比較，才能知道這個(gè)比率是高還是低，流動(dòng)資產(chǎn)中同業(yè)周期，應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。 （二）速動(dòng)比率

7、 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）+流動(dòng)負(fù)債 正常的速動(dòng)比率為 1,1,低于 1 1 的速動(dòng)比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率可信性的主要原因是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。 二、資產(chǎn)管理比率 （一）營(yíng)業(yè)周期 營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) （二）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=銷售成本+平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360=360 天+存貨周轉(zhuǎn)率 =360=360 天+（銷售成本+平均存貨） 存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占有水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。 原材料周轉(zhuǎn)率=耗用原材料成本+平均原材料存貨。 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=制造成本+平均在產(chǎn)品存貨 （三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款

8、周轉(zhuǎn)率=銷售收入+平均應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款回收越快。 （四）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入+平均流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)利能力。而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資金，增加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)營(yíng)利能力。 （五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入+平均資產(chǎn)總額 三、負(fù)債比率 （一）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率= =（負(fù)債總額+資產(chǎn)總額）X100%X100% （二）產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率= =（負(fù)債總額+股東權(quán)益）x x100%100% （三）已獲利息倍數(shù) 已獲利息

9、倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用 息稅前利潤(rùn)是指損益表中未扣除利息費(fèi)用和所得稅之前的利潤(rùn)。 四、盈利能力比率 盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力 （一）銷售凈利潤(rùn) 銷售凈利潤(rùn)= =（凈利潤(rùn)+銷售收入）x x100%100% （二）銷售毛利率 銷售毛利率= =（銷售收入-銷售成本）+銷售收入X100%X100% 銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利潤(rùn)的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。 （三）資產(chǎn)凈利率 資產(chǎn)凈利率= =（凈利潤(rùn)+平均資產(chǎn)總額）X100%100% 資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)， 企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人投入或舉債形成的， 凈利潤(rùn)的多少與企業(yè)資產(chǎn)的多少，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系，影響資產(chǎn)凈利

10、率的主要因素有：產(chǎn)品價(jià)格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小。 第四節(jié)成本計(jì)算一般程序 一、成本的分類 成本是指生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本包括“產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 （一）成本按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 1 1、外購(gòu)材料：指耗用的一切從外部購(gòu)入的原材料及主要材料，半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件、低值易耗品和外購(gòu)產(chǎn)品。 2 2、外購(gòu)燃料：指耗用的一切從外部構(gòu)入的各種燃料。 3 3、外購(gòu)動(dòng)力：指耗用的從外部購(gòu)入的各種動(dòng)力。（如公司用電） 4 4、工資：指企業(yè)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的職工工資。 5 5、折舊：指企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊。 6 6、稅金：指計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的各種稅金（

11、如營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅）。 7 7、其它支出：指不屬于以上各要素的耗費(fèi)，例如：郵電通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、外部加工費(fèi)等。 （二）按成本經(jīng)濟(jì)用途分類 1 1、研究與開發(fā)成本，指為創(chuàng)造新產(chǎn)品，新服務(wù)和新生產(chǎn)過程而發(fā)生的成本。（如公司研 發(fā)部） 2 2、設(shè)計(jì)成本，指為產(chǎn)品服務(wù)或生產(chǎn)過程的詳細(xì)規(guī)劃，設(shè)計(jì)而發(fā)生的費(fèi)用。 3 3、生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的成本。 4 4、營(yíng)銷成本：指為了讓人們了解、評(píng)估和購(gòu)買產(chǎn)品而發(fā)生的成本。（代理中心和營(yíng)銷中 心） 5 5、配送成本：指未將產(chǎn)品或服務(wù)遞交給客戶而發(fā)生的成本。（代理中心和營(yíng)銷中心） 6 6、客戶服務(wù)成本：指向客戶提供售

12、后服務(wù)的成本（代理中心和營(yíng)銷中心） 7 7、行政管理成本：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本可分為：生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用三大類。 1 1、生產(chǎn)成本包括 4 4 個(gè)成本項(xiàng)目： （1 1）直接材料（2 2）直接人工（3 3）燃料及動(dòng)力（4 4）制造費(fèi)用 2 2、銷售費(fèi)用包括營(yíng)銷成本、配送成本、客戶服務(wù)成本 3 3、管理費(fèi)用包括研究與開發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本和行政管理成本 二、產(chǎn)品成本和期間成本 （一）產(chǎn)品成本是指可以直接計(jì)入存貨價(jià)值的成本，包括按特定目的分配給一項(xiàng)產(chǎn)品的成本總和。 （二）期間成本是指不能進(jìn)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。（如公司的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)

13、用） 三、直接成本和間接成本 （一）直接成本是指直接計(jì)入各種類、批產(chǎn)品等成本對(duì)象的成本，如公司生產(chǎn)一批感冒顆粒所配的各種包材屬于直接成本。 （二）間接成本是指成本對(duì)象相關(guān)聯(lián)的成本中，不能用一種經(jīng)濟(jì)合理的方式追溯到成本 對(duì)象的那一部分產(chǎn)品的成本。（如公司南北四車間、南北鍋爐房、南北質(zhì)檢部） 四、成本計(jì)算的要求和步驟 （一）成本的計(jì)算的要求 為了正確計(jì)算成本，要分清以下費(fèi)用界限： 1 1、正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。 2 2、正確劃分各會(huì)計(jì)期成本的費(fèi)用界限（各月份） 3 3、正確劃分不同成本對(duì)象的費(fèi)用界限 4 4、正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本界限 （二）成本計(jì)算的基本步驟

14、 1 1、對(duì)所生的成本進(jìn)行審核，確定哪些成屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)將其區(qū)分為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和非正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并在此基礎(chǔ)上將正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本區(qū)分為產(chǎn)品成本和期間成本。 2 2、將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)成本，區(qū)分為應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本與應(yīng)當(dāng)由其他月份產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本，通過“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”進(jìn)行必要調(diào)整。 3 3、將本月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)成本，區(qū)分直接成本和間接成本，將直接成本直接計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象，將間接成本計(jì)入有關(guān)的成本中心。 4 4、將各成本中心的本月成本，依據(jù)成本分配基礎(chǔ)向下一個(gè)成本中心分配，直至最終的成本計(jì)算對(duì)象。 5 5、將既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期

15、末產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 6 6、將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。 7 7、結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用至本期損益。 （三）成本計(jì)算使用的主要科目 1 1、生產(chǎn)成本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本”。 2 2、制造費(fèi)用科目（按車間分類） 3 3、待攤費(fèi)用科目 4 4、預(yù)提費(fèi)用科目 五、期間費(fèi)用核算 （一）銷售費(fèi)用內(nèi)容包括：營(yíng)銷成本、配送成本和售后服務(wù)成本等銷售過程中發(fā)生的全部成本。按現(xiàn)公司現(xiàn)有涉及的項(xiàng)目有：人員工資、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、返利費(fèi)、禮品費(fèi)等。 （二）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括研

16、究與開發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本和行政管理成本。 主要項(xiàng)目包括行政管理部門職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資源補(bǔ)償費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用主要項(xiàng)目有利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī) 構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用。 第五節(jié)應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款概述 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，慶向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收

17、取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。 應(yīng)收賬款通常按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時(shí)還需要考慮到商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的因素。（一）商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣 除。商業(yè)折扣是指企業(yè)通過采用促銷手段。一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定。 （二）現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞動(dòng)的交易中。在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)以未末去現(xiàn)金折扣的金額作為入賬價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，作為一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。 二、應(yīng)收壞賬及其核算 壞賬是指企

18、業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬按產(chǎn)生的損失成為壞賬損失（應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款） （一）壞賬損失確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 1 1、債務(wù)單位已撤銷 2 2、債務(wù)單位已破產(chǎn) 3 3、債務(wù)單位資不抵債 4 4、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等。 （二）批準(zhǔn)壞賬損失機(jī)構(gòu) 1 1、股東會(huì)或董事會(huì) 2 2、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu) （三）壞賬損失核算 壞賬損失核算方法有兩種：1 1、直接轉(zhuǎn)銷法；2 2、備抵法 三、應(yīng)收賬款的功能與成本 （一）應(yīng)收賬款的功能 促進(jìn)銷售，企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取兩種基本方法即現(xiàn)銷方式與賒銷方式。 1 1、現(xiàn)銷方式的最大優(yōu)點(diǎn)是計(jì)入現(xiàn)金流與實(shí)際現(xiàn)金流入量完全吻合，即能避免壞賬損失

19、，又能及時(shí)將收回的貨款投入再生產(chǎn)過程，因而是企業(yè)最期望的銷售方式。 2 2、賒銷方式是一種重要的促銷手段，對(duì)于企業(yè)銷售產(chǎn)品，開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)具有重要意義。 （二）應(yīng)收賬款的成本 企業(yè)在采取賒銷方式促進(jìn)銷售的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)即為應(yīng)收賬款成本，包括： 1 1、機(jī)會(huì)成本：是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維 持賒銷業(yè)務(wù)所需的資金 X X 資金成本率 應(yīng)收賬款平均余額= =年賒銷額+360X360X 平均收賬天數(shù) 維持賒業(yè)務(wù)所需的資金=應(yīng)收賬款平均余額 X X（變動(dòng)成本+銷售收入） 2 2、管理成本：是指企業(yè)對(duì)就收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開支如對(duì)客

20、戶資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用、其他費(fèi)用。 3 3、壞賬成本：這個(gè)成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本越多。 四、信用政策（應(yīng)收賬款管理政策） （一）信用標(biāo)準(zhǔn)：是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞帳損失的表示，如 3%3%。 企業(yè)在制定選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，并考慮到三個(gè)基本因素 1 1、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況 2 2、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力 3 3、客戶的資信程度（5 5 個(gè)方面） 客戶的信用品質(zhì)償付能力資本抵押品經(jīng)濟(jì)狀況 （二）信用條件：指信用期限、現(xiàn)金折扣期限 （三）收賬政策：在企業(yè)向客戶提供信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問題 一是客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何？二是

21、怎么樣對(duì)大限度的防止客戶拖欠賬款；三是一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎么樣對(duì)策。 第六節(jié)存貨 一、存貨及其意義 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物資。 二、存貨的功能 （一）防止停工待料 （二）適應(yīng)市場(chǎng)變化 （三）降低進(jìn)貨成本 （四）維持均衡生產(chǎn) 三、存貨的成本 （一）進(jìn)貨成本 （二）儲(chǔ)存成本 （三）缺貨成本 四、存貨的日常管理 存貨日常管理的方法： （一）存貨定額控制 （二）存貨供應(yīng)時(shí)點(diǎn)控制 （三）存貨儲(chǔ)存期控制 （四）存貨 ABCABC 管理 主要介紹后兩種方法：1 1、存貨儲(chǔ)存期控制：無論是商品的流通企業(yè)還是生產(chǎn)制造企業(yè),其產(chǎn)品一旦入庫，面臨著如何銷售出去的問題

22、，盡力縮短存貨儲(chǔ)存時(shí)間，加速存貨周轉(zhuǎn)，使節(jié)約資金占用，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)獲利水平的重要保證。根據(jù)本量利平衡關(guān)系為： 利潤(rùn)=毛利-回定儲(chǔ)存費(fèi)-銷售稅金及附加-每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi) X X 儲(chǔ)存天數(shù) 2 2、存貨 ABCABC 分類管理： 分類標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)（最基本的分類）二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn) 五、存貨的入賬核算 （一）取得存貨按實(shí)際成本核算 （二）發(fā)出存貨的核算 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有以下幾種： 1 1、先進(jìn)先出法； 2 2、加權(quán)平均法；（公司現(xiàn)在執(zhí)行的是加權(quán)平均法） 3 3、移動(dòng)平均法； 4 4、后進(jìn)先出法。 第七節(jié)收入 一、收入的概念 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 收入的特點(diǎn)： 1 1、收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的效易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 2 2、收入可能