淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策楊贊摘要內(nèi)部控制作為企業(yè)管理必不可少的部分，在民營(yíng)企業(yè)管理中尤為重要，建立健全科學(xué)完善的內(nèi)控管理并有效地執(zhí)行對(duì)于促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化，提高競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展等具有舉足輕重的意義。民營(yíng)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，時(shí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行具有重要作用，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)迫在眉睫。本文首先分析民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)分析當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出改進(jìn)建議,以期為完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制等管理工作提供參考借鑒。關(guān)鍵詞民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題建議一、引言作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，蓬勃發(fā)展的民營(yíng)企業(yè)，想要經(jīng)營(yíng)成功并長(zhǎng)久發(fā)展

2、，如何在機(jī)遇面前迎接挑戰(zhàn)，設(shè)計(jì)建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度并且有效地孰行就變得至關(guān)重要。在國(guó)家政策支持積極向好的情況下，民營(yíng)企業(yè)當(dāng)抓住機(jī)遇，加強(qiáng)并完善內(nèi)控管理，增加自身實(shí)力,以獲得長(zhǎng)效發(fā)展的核心動(dòng)力。二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大部分為中小型企業(yè)，內(nèi)控管理觀念較為薄弱導(dǎo)致其內(nèi)控管理體系并不完善。據(jù)中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2016-2017），我國(guó)僅有不到2成的民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中確定并嚴(yán)格執(zhí)行了完善的內(nèi)控管理;超6成的民營(yíng)企業(yè)，只是建立了內(nèi)控管理體系，但并未得到有效的執(zhí)行;還有接近2成的民營(yíng)企業(yè)根本就沒(méi)內(nèi)控管理體系?？梢?jiàn)，內(nèi)控管理在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中的發(fā)展不容樂(lè)觀。（一）內(nèi)控管理的意

3、識(shí)薄弱目前，在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題是，企業(yè)上至堇事長(zhǎng)、總經(jīng)理，下至基層員工，其內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有形成良好內(nèi)控管理的企業(yè)文化基礎(chǔ)。從而在制度建立、經(jīng)營(yíng)發(fā)展、口常管理、未來(lái)發(fā)展中都鮮見(jiàn)內(nèi)控管理的身影，特別是在一些中小企業(yè)，這種現(xiàn)象更加突出。在現(xiàn)代信息化飛速發(fā)展下，樹(shù)立現(xiàn)代化的管理理念，為科學(xué)合理的內(nèi)控管理創(chuàng)造理想的內(nèi)部控制環(huán)境已是刻不容緩。如果管理者不能從意識(shí)上重視起來(lái)，沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，這必然使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困境、甚至走向倒閉，自然就很難在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。（二）內(nèi)控管理體系設(shè)置不合理基于民營(yíng)企業(yè)本身的一些局限性，多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中缺乏科

4、學(xué)有效的管理方法，具體表現(xiàn)包括：1 .組織結(jié)構(gòu)失衡。大多民營(yíng)企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，所有權(quán)和管理權(quán)過(guò)于集中，“一人專(zhuān)制”、“一言堂”的管理思維和任人唯親的用人方式，使治理層制約、監(jiān)控管理層職能喪失。有效的決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等科學(xué)管理模式的引入更無(wú)從談起。這也必將削弱民營(yíng)企業(yè)預(yù)測(cè)、防范風(fēng)險(xiǎn)能力，不利于民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展?？茖W(xué)合理的內(nèi)控管理的設(shè)計(jì)與建立自然也就失去了其生存的土壤。2 .企業(yè)管理隨意。在家族背景成長(zhǎng)起來(lái)的民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者多數(shù)是根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)運(yùn)作，管理上的隨意和“任人唯親”的用人方式導(dǎo)致管理混亂、不嚴(yán)謹(jǐn)。部門(mén)間沒(méi)有有效的協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)運(yùn)行失調(diào)，甚至企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)都受到嚴(yán)重

5、影響。3 .內(nèi)控管理人才匱乏。建立健全一套行之有效的適合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)控管理體系，需要專(zhuān)業(yè)的管理人才，采取高效的管理模式。一些大型民營(yíng)企業(yè)雖然配備有內(nèi)控管理人員，但其內(nèi)控管理人員專(zhuān)業(yè)能力還較為薄弱，無(wú)法承擔(dān)設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)控管理體系的能力，這也制約著內(nèi)控管理科學(xué)合理的設(shè)置和運(yùn)行。（三）內(nèi)控管理體系執(zhí)行不到位有些民營(yíng)企業(yè)存在管理層凌駕于內(nèi)控管理之上、企業(yè)信息系統(tǒng)的斷流、內(nèi)控管理財(cái)務(wù)化等等問(wèn)題，使得即使有了科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系，也很難使其得到有效的執(zhí)行，也就無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的管理職能。1 .管理者凌駕于內(nèi)控管理之上。任人唯親的家族式管理使其家庭成員、好友，往往掌管著民營(yíng)企業(yè)最重要的崗位。在涉及

6、一些利益沖突的經(jīng)營(yíng)決策和人員配備時(shí)，無(wú)法做到按制度管人做事。在多數(shù)民營(yíng)企業(yè)中，管理者凌駕于內(nèi)控管理之上的狀況是一種常態(tài)。管理者作為內(nèi)部控制的制定者，但同時(shí)也成為內(nèi)控管理執(zhí)行過(guò)程中的第一破壞者，使得內(nèi)控管理體系形同虛設(shè)，無(wú)法得到完整執(zhí)行。2 .企業(yè)信息系統(tǒng)不完善。想要有效的執(zhí)行內(nèi)控管理體系，信息交流的及時(shí)性與完整性必不可少。然而，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)信息系統(tǒng)中，內(nèi)控管理信息流與業(yè)務(wù)管理信息流沒(méi)有形成對(duì)接，出現(xiàn)斷流。比如：財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息就沒(méi)有很好地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，這必將阻礙內(nèi)控管理體系的有效運(yùn)行。3 .內(nèi)控管理較為片面。內(nèi)控管理，根據(jù)其作用范圍大體包含兩個(gè)方面，即：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。大多的民營(yíng)

7、企業(yè)其最初的內(nèi)控管理就是從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為起點(diǎn)的。所以也就被簡(jiǎn)單地認(rèn)為，內(nèi)控管理就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而將其內(nèi)控管理的職能歸屬到財(cái)務(wù)部門(mén)。這種內(nèi)部控制范圍的混淆，直接的結(jié)果就是將企業(yè)的內(nèi)控管理陷入了紙上談兵的境地，財(cái)務(wù)部門(mén)也根本無(wú)力將內(nèi)控管理有效地執(zhí)行，這也必然造成內(nèi)控管理在執(zhí)行過(guò)程中的協(xié)調(diào)不足和效率低下。（四）內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能弱化內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行，離不開(kāi)獨(dú)立的運(yùn)行良好的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮得好壞，對(duì)內(nèi)控管理體系的有效性至關(guān)重要。現(xiàn)有法規(guī)并未對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立做強(qiáng)制性要求。大部分民營(yíng)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，出于成本的考慮，在組織架構(gòu)中并沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有些即使設(shè)有

8、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也僅限于對(duì)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督;對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控管理的審計(jì)監(jiān)督根本沒(méi)有涉及或涉足很少。更有些企業(yè)將內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)直接隸屬于財(cái)務(wù)部，其獨(dú)立性和職能完全被忽視或弱化。內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到保障，內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)沒(méi)有被明確，內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督的職能得不到完全的發(fā)揮，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航的優(yōu)勢(shì)更是沒(méi)有得到充分體現(xiàn)。三、關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行的一些建議為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)更好更快的發(fā)展，針對(duì)其內(nèi)控管理制度在設(shè)計(jì)與執(zhí)行中存在的諸多問(wèn)題,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身情況出發(fā)，設(shè)計(jì)建立科學(xué)的內(nèi)控管理體系并有效地執(zhí)行，從而達(dá)到改善內(nèi)控管理效果，以實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)對(duì)于

9、企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)薄弱問(wèn)題，要建立起企業(yè)整體的內(nèi)控管理意識(shí)，樹(shù)立起全員內(nèi)控的企業(yè)文化。具體來(lái)講，一是要加強(qiáng)管理層的內(nèi)控管理意識(shí)，提升管理者對(duì)建立與執(zhí)行內(nèi)控管理的重視。作為內(nèi)控管理的倡導(dǎo)者和制定者，從最上層的角度為企業(yè)設(shè)計(jì)、制定出科學(xué)完善的內(nèi)控管理制度。二是要加強(qiáng)基層員工的內(nèi)控意識(shí)。通過(guò)管理層對(duì)內(nèi)控管理的具體執(zhí)行不斷向基層員工傳遞內(nèi)控管理意識(shí)，同時(shí)通過(guò)不定期講座以及定期的學(xué)習(xí)周培訓(xùn)等方式，不斷增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和了解，引導(dǎo)其對(duì)內(nèi)控管理的關(guān)注，遵守和維護(hù)內(nèi)控管理，從而形成全員內(nèi)控管理的企業(yè)文化。（二）設(shè)計(jì)建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系針對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理不科學(xué)，缺乏合理完善的管理體系的狀況，民營(yíng)

10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)引入戰(zhàn)略投資者優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理制度化、高素質(zhì)人才引進(jìn)等幾個(gè)方面，為建立健全科學(xué)合理的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理體系作好環(huán)境準(zhǔn)備。1 .引入戰(zhàn)略投資者優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要重視企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，考慮適時(shí)引入戰(zhàn)略投資者，為企業(yè)的長(zhǎng)效運(yùn)行注入新的生機(jī)，從而建立起多元化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，形成規(guī)范化的治理體系。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)的同時(shí)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并為健全科學(xué)合理的內(nèi)控管理建立起組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。2 .加強(qiáng)制度化建設(shè)。民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)從其自身局限中抽身出來(lái)，推棄“一人專(zhuān)制”落后觀念，以強(qiáng)化管理能力為出發(fā)點(diǎn)，建立起以內(nèi)控管理為導(dǎo)向的科學(xué)管理模式，將企業(yè)的管理帶

11、到制度化管理的軌道上，為自身能力的成長(zhǎng)和企業(yè)長(zhǎng)效的發(fā)展注入新能量。3 .引進(jìn)高素質(zhì)人才。在人才建設(shè)上，民營(yíng)企業(yè)要有大局觀念，重視企業(yè)管理、內(nèi)控管理等高素質(zhì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。內(nèi)控管理作為新興的管理領(lǐng)域和職業(yè)，高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才稀缺是現(xiàn)實(shí)。民營(yíng)企業(yè)要為高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才的加入和培養(yǎng)創(chuàng)造條件，從人才準(zhǔn)備方面推進(jìn)內(nèi)控管理體系的建立與完善。（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力度在內(nèi)控管理體系的執(zhí)行上，強(qiáng)化制度管理、信息化建設(shè)以及內(nèi)控管理全面化，將規(guī)范合理的內(nèi)控管理體系執(zhí)行真正落到實(shí)處。1 .強(qiáng)化制度剛性。在企業(yè)管理制度化的基礎(chǔ)上，以“操作細(xì)則”、“流程圖”等各種圖文形式將內(nèi)控管理體系流程化、制度化，使內(nèi)控管理真正具有可

12、操作性。同時(shí)制定出行之有效的執(zhí)行、評(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制，杜絕管理者凌駕于內(nèi)控制度之上現(xiàn)象，從而激發(fā)員工遵從內(nèi)控管理的信心和熱情。2 .加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)控管理體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，建立健全與之匹配的信息系統(tǒng)就顯得至關(guān)重要。比如：ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）、SCM（供鷹鏈計(jì)劃）等等。只有建立起完善的企業(yè)信息化系統(tǒng)并得到流暢的運(yùn)行和溝通，形成業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、信息共享、內(nèi)控管理三者的有機(jī)融合，從而提升內(nèi)控管理的固化效果，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的科學(xué)化管理優(yōu)勢(shì)。3 .注重內(nèi)控管理的全面化。從基于財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能出發(fā)點(diǎn)，拓展經(jīng)營(yíng)者的管理思維，將內(nèi)控管理向每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、每個(gè)職能機(jī)構(gòu)，每個(gè)員工延伸，從而真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的全員參與、全面覆蓋。（四）加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和職能從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立上保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)的互相獨(dú)立。特別要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部，避免內(nèi)審人員身兼多職、自己監(jiān)督自己的情況出現(xiàn)。同時(shí)，還要規(guī)范內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)審工作、加強(qiáng)內(nèi)審職責(zé)規(guī)劃，充分發(fā)揮內(nèi)審職能，形成督促企業(yè)內(nèi)控管理體系執(zhí)行力度和職能優(yōu)化機(jī)制。四、結(jié)語(yǔ)目前，在我國(guó)大力減稅減負(fù)的稅收政策下，民營(yíng)企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必用管理模式，民營(yíng)企業(yè)設(shè)計(jì)建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系并得到有效執(zhí)行，必將有助于民營(yíng)企業(yè)始終