淺議內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

1、淺議內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用淺議內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程1941年，布林克出版內(nèi)部審計(jì)學(xué)，系統(tǒng)闡述了內(nèi)部審計(jì)理論，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)學(xué)的產(chǎn)生。2002年，美國(guó)政府頒布薩班斯—奧克斯萊法案，加強(qiáng)企業(yè)主要管理人對(duì)企業(yè)應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任；通過(guò)法律進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)；進(jìn)一步增強(qiáng)外部審計(jì)的監(jiān)管；對(duì)信息披露制度以及其他監(jiān)管規(guī)范等進(jìn)行加強(qiáng)。該法案使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制受到公眾的關(guān)注。總體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度經(jīng)歷了兩大階段：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)與現(xiàn)代化的管理審計(jì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)著重于對(duì)徇私舞弊與錯(cuò)誤相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行揭露，是一種消極防弊措施。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變推動(dòng)了狹隘的財(cái)務(wù)審

2、計(jì)向包括非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。這樣，內(nèi)部審計(jì)不僅僅具備防弊的作用，還實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的功能，轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審查與公司治理等綜合管理方面。1二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系所謂公司治理就是現(xiàn)代公司在決策、監(jiān)督約束與激勵(lì)等方面的制度安排，其中必然關(guān)系到眾多利益者相關(guān)的權(quán)利與責(zé)任的合理分配與制衡，以期實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策與有效控制。而內(nèi)部審計(jì)則是公司內(nèi)部分權(quán)制度的產(chǎn)物，是內(nèi)部控制制度不可或缺的環(huán)節(jié)。作為企業(yè)內(nèi)部，相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，內(nèi)部審計(jì)主要借助嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)的方式改善風(fēng)本文由收集整理險(xiǎn)管理與治理程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，有效幫助公司管理層履行職責(zé)。可以說(shuō)，公司治理環(huán)境是公司內(nèi)部審計(jì)得以生存的外部條件，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公

3、司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展具有較強(qiáng)的發(fā)作用。兩者的關(guān)系具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：2一、兩者目標(biāo)一致。通過(guò)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性與符合性，內(nèi)部審計(jì)能夠有效避免經(jīng)營(yíng)者偏離既定目標(biāo)，從而使得經(jīng)營(yíng)者與所有者目標(biāo)一致，達(dá)到保護(hù)企業(yè)股東的利益。此外，經(jīng)由審查評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者履行職責(zé)的實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)能夠降低代理成本。因此，內(nèi)部審計(jì)的職能與企業(yè)治理目標(biāo)一一相對(duì)應(yīng)。二、相輔相成。作為企業(yè)治理的內(nèi)在需求，內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展很大程度上取決于企業(yè)的治理環(huán)境，而內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)治理中治理工具與管理手段的有機(jī)統(tǒng)一，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善也不能夠離開(kāi)有效的內(nèi)部審計(jì)。開(kāi)題報(bào)告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/三、

4、內(nèi)部審計(jì)的功能這里主要指內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理中具備的功能。其具體表現(xiàn)在：1.監(jiān)督功能。即監(jiān)督與督促公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理人員查處與防止舞弊與腐敗的現(xiàn)象，確保公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部制度，從而維護(hù)所有者權(quán)益；內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格按照本單位的規(guī)章制度與其他的計(jì)劃于預(yù)算，檢查被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，衡量相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性與有效性，同時(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象是否存在違法亂紀(jì)行為等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格檢查，落實(shí)并且執(zhí)行公司內(nèi)部的各項(xiàng)制度，及時(shí)解釋與查處存在的各種問(wèn)題，加強(qiáng)組織管理，推動(dòng)組織步入良性運(yùn)行軌道。2.控制功能。內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理按照既定目標(biāo)前行

5、；幫助決策者做好決策，增強(qiáng)公司內(nèi)部控制，從而推動(dòng)公司治理更加科學(xué)化與更富效率；通過(guò)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理制度的收集與整理，內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)公司的內(nèi)部控制流程進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)試，分析與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的缺陷，然后向有關(guān)管理人員提供可行性方案。其中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)嚴(yán)格測(cè)試控制系統(tǒng)中控制點(diǎn)的執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制點(diǎn)上的空白點(diǎn)，評(píng)級(jí)公司內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、全面性與有效性。3.評(píng)價(jià)功能。主要指審計(jì)人員對(duì)受托人有關(guān)管理活動(dòng)的過(guò)程、結(jié)果、決策等的符合性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。其中包括分析與評(píng)價(jià)受托人的決策、預(yù)算等的依據(jù)、可行性與程序，以及公司內(nèi)部的內(nèi)控制度的合理性與有效性。評(píng)價(jià)的內(nèi)容通常包括受托人決策

6、與執(zhí)行的正確性與科學(xué)性。其中許多內(nèi)容是外部審計(jì)不能夠評(píng)價(jià)或者公司管理人員不愿意通過(guò)外部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)的。3而內(nèi)部審計(jì)就具備評(píng)價(jià)的條件?；谌肆Y源管理的角度，內(nèi)部審計(jì)工作所具備的評(píng)價(jià)功能是工作人員按照既定的標(biāo)準(zhǔn)，合理分析與判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及企業(yè)績(jī)效。通過(guò)評(píng)價(jià)過(guò)程，幫助企業(yè)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，發(fā)掘管理人員的潛能，使其更好服務(wù)企業(yè)。思想?yún)R報(bào)/sixianghuibao/四、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策一直以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用并沒(méi)有受到應(yīng)有的重視，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有成為公司治理的框架，造成了內(nèi)部審計(jì)的弱化與無(wú)效。當(dāng)前我國(guó)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)出技術(shù)落后、內(nèi)容單一以及監(jiān)督乏力等現(xiàn)象。為此，本文提

7、出以下幾點(diǎn)對(duì)策。（一）優(yōu)化內(nèi)部設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)，保持獨(dú)立性通過(guò)對(duì)公司治理框架的改善，確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)在公司治理中的監(jiān)督職能。實(shí)現(xiàn)公司有效治理的關(guān)鍵在于對(duì)董事會(huì)、股東大會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理層之間建立一種良好的權(quán)力制衡機(jī)制；在董事會(huì)授權(quán)的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員代表董事會(huì)監(jiān)督外部審計(jì)、管理人員，并且對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；公司內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該包括大多數(shù)的獨(dú)立董事，保持形式上的獨(dú)立性。4（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，變革審計(jì)方式當(dāng)前應(yīng)該推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向著更具整合性的方向前進(jìn)，將其擴(kuò)展到公司運(yùn)營(yíng)管理的方方面面，由原先的監(jiān)督角色轉(zhuǎn)變?yōu)樽稍?xún)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重的角色，特別是注重發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性模式，即分析企業(yè)管

8、理中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，做到重點(diǎn)監(jiān)控，確保審計(jì)計(jì)劃與企業(yè)管理計(jì)劃相一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理原則運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。此外，還應(yīng)著重拓展審計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化。在審計(jì)環(huán)節(jié)，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中審計(jì)?？偨Y(jié)大全/html/zongjie/（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，完善工作規(guī)則當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有必要借鑒國(guó)外的先進(jìn)做法，推動(dòng)國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的建設(shè)，健全內(nèi)部審計(jì)管理制度。建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與機(jī)構(gòu)的管理，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)管理，使得內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其作用。（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，激發(fā)工作人員積極性當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的范圍逐步向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域拓展，必須要提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)多學(xué)科、高智能人才。這就要求工作人員不僅僅懂得審計(jì)與財(cái)務(wù)的知識(shí)，還要對(duì)企業(yè)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)的知識(shí)進(jìn)行熟悉與掌握。因此，應(yīng)該加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的