財務(wù)報告分析管理

1、財務(wù)報告分析管理財務(wù)報告包括會計報表及其說明。以下分別說明會計報表和會計報表說明 的內(nèi)容。會計報表是企業(yè)、單位會計部門在日常會計核算的基礎(chǔ)上定期編制的、綜 合反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn) 金流量表；事業(yè)單位除資產(chǎn)負(fù)債表外，還有收入支出表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營 支出明細(xì)表。會計報表按編制時間可分為月報表、季報表、半年報表和年報表。 會訃報表按報送對象不同，可分為對內(nèi)報表和對外報表。內(nèi)部管理所需會計報表 的數(shù)量、內(nèi)容、格式和報送時間，由單位自行制定；對外報送的會計報表的種類、 格式、指標(biāo)內(nèi)容、編制時間等，均應(yīng)執(zhí)行國家有關(guān)會計制度的統(tǒng)一規(guī)定。會計報表說明指單位

2、對會計報表及其財務(wù)訃劃指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié) 所形成的書面報告，包括主要會計方法說明、報表分析說明和財務(wù)情況說明書。 山于會計報表格式及其內(nèi)容的規(guī)定性，只能提供量化的會訃信息；而且要求列入 報表的各項信息必須符合會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，報表本身反映的會計信息就有一 定的限制，這就在客觀上要求在編制會計報表的同時，還要編制會計報表說明。財務(wù)分析是企業(yè)相關(guān)利益主體以企業(yè)財務(wù)報告及其他經(jīng)濟(jì)資料為依據(jù)，對 企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析，其U的是得出簡潔明了的 分析結(jié)論，從而幫助企業(yè)相關(guān)利益人進(jìn)行決策和評價。會計報表管理一、對外報表1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（年末、

3、季末、月末）全部資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表。 資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左邊為資產(chǎn)，右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益；兩 方內(nèi)部按照各自的具體項U排列，資產(chǎn)各項U合計與負(fù)債和所有者權(quán)益各項目合計相等。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用。A. 報表的資產(chǎn)項LI，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其分布。B. 報表的負(fù)債項LI,顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)的不同償還期限，可據(jù) 以了解企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險。C. 所有者權(quán)益項目，說明了企業(yè)投資者對本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益份 額，可據(jù)以了解企業(yè)財務(wù)實力。D. 可據(jù)以了解企業(yè)未來財務(wù)狀況，預(yù)

4、測企業(yè)的發(fā)展前景。2、利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及分配情況的報表。 利潤表的理論基礎(chǔ)。利潤表的理論基礎(chǔ)是收入一費用二利潤（或虧損）。 利潤表的基本結(jié)構(gòu)。利潤表有單步式和多步式之分，多步驟的格式是：產(chǎn)品銷售收入減產(chǎn)品 銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加，等于產(chǎn)品銷售利潤；再加 其他業(yè)務(wù)利潤，減管理費用、財務(wù)費用，等于營業(yè)利潤；再加投資收益、營 業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，等于利潤總額；再減企業(yè)所得稅，等于凈利潤。 利潤表的作用。A. 反映企業(yè)利潤總額的形成步驟，揭示利潤總額各構(gòu)成要素之間的內(nèi) 在聯(lián)系。B. 可以使報表使用者評價企業(yè)盈利狀況和工作成績。C. 有利于報表使用者分析

5、預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金制為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。 現(xiàn)金流量表動態(tài)地說明企業(yè)某一會計期間各種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 情況。 現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)。A. 主表：按以下順序列示：結(jié)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量匯率變動影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加B. 補(bǔ)充資料：包括三方面內(nèi)容：a. 不涉及現(xiàn)金的投資及籌資活動；b. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；c. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初期末數(shù)。二、對內(nèi)報表1. 掛幕項U及公司報表a. 項口資金回籠表（明細(xì)）月報b. 行政費用明細(xì)表及分析月報c. 資金使用計劃表月報d. 人力資源及培訓(xùn)計劃表月報e業(yè)務(wù)承接明細(xì)分析季報

6、f. 資金借貸明細(xì)及利息明細(xì)表季報g. 產(chǎn)值回籠計劃表及分析季報2. 自營項LI報表a. 產(chǎn)值及資金回籠結(jié)算月報b. 直營應(yīng)付賬款明細(xì)月報c. 直營項LI現(xiàn)場經(jīng)費月報d. 收支比較表月報e. 成本發(fā)生與預(yù)算比較表季報f. 主要材料采購均價與投標(biāo)價格比較表季報g. 直營項U的貨款明細(xì)及利息支付季報三、財務(wù)報表的編制要求1內(nèi)容完整：上報集團(tuán)及企業(yè)的會計報表必須按照統(tǒng)一規(guī)定的報表種類、格式和 內(nèi)容編制。對規(guī)定填列的各項指標(biāo)，不論是表內(nèi)項LI或是補(bǔ)充資料，都必須填列 齊全。2. 數(shù)字真實：指會計報表的各項數(shù)字必須真實準(zhǔn)確，如實反映經(jīng)營情況，不允 許用估計數(shù)字代替實際數(shù)字，更不允許篡改數(shù)字。3. 報送及

7、時：會計報表必須按照規(guī)定的期限和規(guī)定的上傳程序及時報送。4. 手續(xù)齊備：指會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封 面上應(yīng)注明單位名稱、報表所屬年度、月份、實際報送日期等。會計報表應(yīng)由單 位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人員簽章。會計報表說明及財務(wù)分析管理一、會計報表說明（1）主要會計方法說明包括的內(nèi)容 有關(guān)資產(chǎn)訃價及處理方法的說明。A. 材料及其他存貨的收、發(fā)、結(jié)存計價方法及其變動情況與影響。如材料用計 劃成本還是實際成本核算、出庫材料計價是用“先進(jìn)先出法”還是“加權(quán)平均法” 等。B. 長期投資的計價核算，釆用“成本法”或“權(quán)益法”等。C. 采用的產(chǎn)品成本計價方法，如“品種法”或“分

8、步法”、“分批法”、“分類法” 等。D. 固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓、盤盈盤虧、毀損等實際情況及核 算方法（如歷史成本和重置價值等）。E. 壞賬準(zhǔn)備的計提和壞賬損失的核銷情況，以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的確認(rèn)情 況。F. 其他會計政策變動情況及其影響程度，如固定資產(chǎn)折舊年限、遞延資產(chǎn)攤銷 期限等。 有關(guān)負(fù)債和所有者權(quán)益的處理情況說明。A. 流動負(fù)債的基本構(gòu)成項目。B. 長期負(fù)債的基本構(gòu)成項LhC. 所有者權(quán)益的變動悄況及其影響。 有關(guān)收入、費用賬務(wù)處理說明。A. 收入、費用的核算是否嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。B. 其他收入和其他支出的確認(rèn)及具體收支項U構(gòu)成。（2）報表分析說明主要包括的內(nèi)容

9、分析說明的方法。報表分析一般采用比較法，其內(nèi)容包括：A. 將有關(guān)指標(biāo)的本期實際數(shù)據(jù)與計劃或預(yù)算比較，以發(fā)現(xiàn)差異；B. 將本期實際指標(biāo)與上年或歷史最好水平比較，以分析單位的發(fā)展變化趨勢；C. 將本期實際指標(biāo)與同行業(yè)其他單位的指標(biāo)進(jìn)行比較，以尋找差距，提出改正 措施。分析說明的內(nèi)容。A. 基本情況?；厩闆r是報表分析說明的概述，在這一部分，應(yīng)該用簡練明快 的文字進(jìn)行表述。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，U標(biāo)利潤實現(xiàn)和分配情況，資金增減及 資金周轉(zhuǎn)情況，成本費用和收入訃劃完成情況，稅金繳納情況，基金增減情況， 所有者權(quán)益變動情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，其他需要說 明的事項等。B. 影響計劃完成

10、情況的主要問題及其原因。這是報表分析的核心內(nèi)容，要以數(shù) 字和文字結(jié)合起來對重大因素進(jìn)行分析。如用銷售利潤率，分析銷售收入的獲利 水平；用總資產(chǎn)報酬率，分析全部資產(chǎn)的獲利能力；用資本收益率，分析投資者 投入資本獲利能力；用資本保值增值率，分析投入資本的完整性和保全性；用資 產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，分析企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債水平和償債能力；用社會貢獻(xiàn)率和社會積累率，分析企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)水平 等。C. 改善管理的措施和效果。這是文字分析的主要內(nèi)容。要針對性地指出管理中 存在的問題，從主客觀兩個方面分析其原因及影響程度，以及對存在問題采取的 措施和取得的效果。D. 今后努力方

11、向。在這一部分，應(yīng)肯定成績，指出今后工作中應(yīng)當(dāng)堅持的好措 施、好方法；提出尚待今后克服的問題及其環(huán)節(jié)；對需要加強(qiáng)的環(huán)節(jié)提出建議。（3）財務(wù)情況說明書包括的內(nèi)容。財務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增 減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納悄況、各項財產(chǎn)物資變動情況；對本期或者下期財務(wù)狀 況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀 況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。二、財務(wù)分析財務(wù)分析是以會訃核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門 的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng) 營活動、分配活動的盈利能

12、力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進(jìn)行分析 與評價的經(jīng)濟(jì)管理活動。主要內(nèi)容包括：1. 會計報表解讀a. 會計報表質(zhì)量分析b. 會計報表趨勢分析c. 會計報表結(jié)構(gòu)分析2. 盈利能力分析3. 償債能力分析4. 營運能力分析5. 發(fā)展能力分析'6. 財務(wù)綜合分析財務(wù)分析的方法：(一) 比較分析法比較分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)，確定其增 減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種方 法。比較分析法的具體運用主要有重要財務(wù)指標(biāo)的比較、會訃報表的比較和會訃 報表項目構(gòu)成的比較三種方式。1、不同時期財務(wù)指標(biāo)的比較主要有以下兩種方法：(1) 定基

13、動態(tài)比率，是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài) 比率。(2) 環(huán)比動態(tài)比率，是以每一分析期的數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)相比較計算出來的動態(tài) 比率。2、會計報表的比較3、會訃報表項LI構(gòu)成的比較是以會計報表中的某個總體指標(biāo)作為100%,再計算出各組成項LI占該總體 指標(biāo)的白分比，從而比較各個項LT口分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動 的變化趨勢。采用比較分析法時，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：(1) 用于對比的各個時期的指標(biāo)，其計算口徑必須保持一致；(2) 應(yīng)剔除偶發(fā)性項LI的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營 狀況;(3) 應(yīng)運用例外原則對某項有顯著變動的指標(biāo)做重點分析。(二) 比率分析法比率分析法是通過訃算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法。比率 指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類。1、構(gòu)成比率構(gòu)成比率乂稱結(jié)構(gòu)比率，是某項財務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的白 分比，反映部分與總體的關(guān)系。2、效率比率效率比率，是某項財務(wù)活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。3、相關(guān)比率相關(guān)比率，是以某個項日和與其有關(guān)但乂不同的項日加以對比所得的比率， 反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的相互關(guān)系。比如，將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行對比，計算出 流動比率，可以判斷企業(yè)的短期償債能力。分析法時，應(yīng)當(dāng)注意以下兒點：(1) 對比項目的相關(guān)性；(2) 對比口徑的一致性；衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。(三)