個稅稅率總結(jié)及應(yīng)納稅額計算

1、知識點：稅率總結(jié)個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：稅 率 應(yīng)稅項目 1.超額累進稅率七級：工資、薪金所得 五級1.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超累稅率對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：七級超累稅率 2.比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：3個稅目加成或減征 1.勞務(wù)報酬所得：對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% 2.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30% 3.財產(chǎn)租賃所得：個人按市場價格出租住房減按10%稅率 【例題·多選題】下列各項中，適用5%35

2、%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得 C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得  正確答案ABCD知識點：應(yīng)納稅所得額的規(guī)定考情分析：選擇題、計算題一、各稅目費用扣除規(guī)定:應(yīng)稅項目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 1.工資薪金所得 月扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失 （個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，月扣除3500元） 3.對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元） 續(xù)表4

3、.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得 四項所得均實行定額或定率扣除，即：每次收入4000元：定額扣800元每次收入 >4000元：定率扣20%提示：財產(chǎn)租賃所得還有其它扣除5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 這三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額【例題·多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特許權(quán)使用費所得   正確答案BC【例題·多選題】下列個人所得在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額

4、時，可減除定額費用的有（）。A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.工資薪金所得 D.利息所得   正確答案AC二、每次收入的確定有七個應(yīng)稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅 1.勞務(wù)報酬所得： （1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 （2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。 【例題·計算題】中國公民王某6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。要求：計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

5、   正確答案屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。培訓(xùn)中心應(yīng)代扣代繳的個人所得稅1200×4×（120%）×20%768（元）【例題·計算題】某高校趙教授5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為該校作一場學(xué)術(shù)報告取得收入3000元。  正確答案答辯費收入應(yīng)納個人所得稅額5000×（120%）×20%800（元學(xué)術(shù)報告收入應(yīng)納個人所得稅額（3000800）×20%440（元）合計應(yīng)納個人所得稅8004401240（元）2.稿酬所得，以每次

6、出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅； （2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次； （3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；（4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次； （5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。 【例題·多選題】下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得

7、計征個人所得稅的有（）。A.同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬   正確答案ACD【例題·計算題】中國公民孫某系自由職業(yè)者，2014年出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。   正確答案 出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅（5000010000）×（120%）×20%×（130%）6720（元）小說連載應(yīng)納個人所得稅（3800800）

8、15;20%×（130%）420（元） 3.特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。4.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 6.偶然所得，以每次收入為一次。 7.其他所得，以每次收入為一次。 三、附加減除費用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)只對工薪金所得1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類： （1）在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員； （2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工

9、資、薪金所得的個人； （3）華僑、港澳臺同胞。 2.附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除4800元 四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定1.個人公益捐贈:個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！咎崾尽拷滩闹腥∠藗€人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈全額扣除的規(guī)定。【例題·計算題】2014年12月，王某為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)。要求: 計算王某上述所得應(yīng)該繳納的個人所得稅。  正確答案捐贈允許扣除的限額40000×（120%）×30%9600（元）應(yīng)繳納的個人所得稅40000×（120%） 9000×30%20004900（元）2.個人資助：