成本管理費(fèi)用核算流程

1、一、成本費(fèi)用核算流程與工作細(xì)化（一）成本費(fèi)用核算流程工作目標(biāo)知 識(shí) 準(zhǔn)備關(guān)鍵點(diǎn)控制細(xì)化執(zhí)行流程圖1對(duì)企業(yè)1掌握1確定成本費(fèi)用核算對(duì)象和成本成的成本費(fèi)成本、費(fèi)項(xiàng)目本費(fèi)用進(jìn)行歸用、期間1 1根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)作用核集、分配費(fèi) 用 的算及業(yè)的生產(chǎn)過程特點(diǎn)、生產(chǎn)組織類和賬務(wù)處區(qū) 別 與管理型以及管理的需要，并根據(jù)相關(guān)理聯(lián)系制度規(guī)定，制定本企業(yè)的成本費(fèi)用2根據(jù)需2熟悉核算管理制度要計(jì)算在費(fèi) 用 的1 2在該制度中需要確定企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)歸 集 和的成本開支范圍，明確規(guī)定哪些成品的成分 配 方費(fèi)用可以計(jì)入成本、哪些費(fèi)用不本法可以計(jì)入成本3根據(jù)需3掌握1 3在該制度中還需要確定成要計(jì)算產(chǎn)成 本 費(fèi)本計(jì)算對(duì)象和

2、成本項(xiàng)目的基本內(nèi)品的總成用 核 算容，并選用合適的成本核算方法本和單位的 賬 務(wù)成本處 理 方法2收集、分類整理、匯總費(fèi)用原始憑證2 1生產(chǎn)車間部門有有責(zé)任每日將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資等制作成本合法原始憑證資料，并整理好交與與倉庫，倉庫負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)并進(jìn)行成本費(fèi)用的錄入，并將核對(duì)無誤的數(shù)據(jù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交到財(cái)務(wù)部2 2各部門每月按時(shí)將所發(fā)生的各類費(fèi)用原始憑證交到財(cái)務(wù)部3審核各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和工作規(guī)范， 按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對(duì)象， 對(duì)費(fèi)用類原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性進(jìn)行審核4費(fèi)用歸集和分配按相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)需歸集和分配的費(fèi)用進(jìn)行分配，計(jì)入相

3、應(yīng)的成本計(jì)算對(duì)象，并制定相應(yīng)的分配表企業(yè)各種費(fèi)用的原始憑證成本費(fèi)用核算及管理制度各類費(fèi)用分配表及相關(guān)明細(xì)賬5各項(xiàng)成本和費(fèi)用的明細(xì)賬5 1財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度及工作規(guī)范，依據(jù)審核后的各種費(fèi)用原始憑證或分配表登記相應(yīng)的明細(xì)賬5 2基本生產(chǎn)明細(xì)賬：按生產(chǎn)地點(diǎn)和成本項(xiàng)目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用5 3自制半成品明細(xì)賬：本公司暫不核算半成品成本，按內(nèi)部價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)移5 4制造費(fèi)用明細(xì)賬：接按車間別和明細(xì)項(xiàng)目別核算基本生產(chǎn)，不能直接按車間記入的費(fèi)用，目前暫不考慮根本至各車間，如水電費(fèi)；制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分配核算到每一個(gè)品種上，月終不保留余額5 5期間費(fèi)用明細(xì)賬：按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目核算企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管

4、理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，月終直接結(jié)轉(zhuǎn)損益，不保留余額5 6待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)賬：依劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置6按設(shè)置成本二級(jí)明細(xì)賬成6 1 倉庫可以根據(jù)需要可按產(chǎn)本費(fèi)用核品別、車間、工藝步驟別來設(shè)置算及倉臺(tái)賬，該賬將做為基本生產(chǎn)的管理材料明細(xì)賬的基礎(chǔ)。制度6 2 目前車間沒有獨(dú)立核算部成本門，不單獨(dú)進(jìn)行成本核算，其部二級(jí)份核算職能由倉庫代替，倉庫根明細(xì)據(jù)經(jīng)濟(jì)核算和考核的需要，倉庫賬核算的成本項(xiàng)目、內(nèi)容，可以有異于企業(yè)一級(jí)核算，所設(shè)的成本明細(xì)賬，與財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用明細(xì)賬在內(nèi)容和范圍方面可以有所區(qū)別，但必須以財(cái)務(wù)成本明細(xì)為依據(jù)，受它控制。7產(chǎn)成品的材料成本按

5、各車間實(shí)成際領(lǐng)用消耗數(shù)計(jì)算，生產(chǎn)費(fèi)用全本費(fèi)部歸集到當(dāng)月產(chǎn)成品暫不進(jìn)行在用核產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的分配，算及管理根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和核算制度資料、成本項(xiàng)目計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品的總成本和單位成本，并將完工產(chǎn)品的成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品明細(xì)賬二、成本費(fèi)用核算執(zhí)行工具與模板（一）銷售費(fèi)用分析表本期發(fā)生上年同增減幅全年計(jì)完成計(jì)劃百項(xiàng)目額期度劃分比1廣告費(fèi)2差旅費(fèi)3業(yè)務(wù)招待費(fèi)4展覽費(fèi)5業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)其他文字分析財(cái)務(wù)主財(cái)務(wù)經(jīng)分析人理管填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報(bào)告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、 計(jì)劃完成率變化較大時(shí)， 需做文字分析， 并提出建議與措施。（二）管理費(fèi)用分析表本期發(fā)生上年同增減幅全年計(jì)完成計(jì)劃百項(xiàng)目額期度劃分

6、比1工資2職工福利費(fèi)3伙食、醫(yī)藥費(fèi)4辦公費(fèi)5會(huì)議費(fèi)6差旅費(fèi)7交通費(fèi)8業(yè)務(wù)招待費(fèi)9房租費(fèi)10折舊11訴訟費(fèi)12審計(jì)費(fèi)13房產(chǎn)稅14車船使用稅15土地使用稅16印花稅17修理、修繕費(fèi)18年檢費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)其他文字分析財(cái)務(wù)主財(cái)務(wù)經(jīng)分析人管理填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報(bào)告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、 計(jì)劃完成率變化較大時(shí)， 需做文字分析， 并提出建議與措施。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表本期發(fā)上年同增減幅全年計(jì)完成計(jì)劃百項(xiàng)目期度劃分比生額利息支出手 續(xù) 費(fèi)文字分析財(cái)務(wù)主財(cái)務(wù)經(jīng)分析人理管填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報(bào)告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、 計(jì)劃完成率變化較大時(shí)， 需做文字分析， 并提出建議與

7、措施。（四）成品單位成本分析表編號(hào)：月份：年月平上材人制均期增減型料比例工比例造比例合生產(chǎn)單單消（%）費(fèi)（%）費(fèi)（%）計(jì)比例號(hào)量位位耗用用成（ %）成本本2731文字分析分析財(cái)務(wù)主人經(jīng)理管（五）產(chǎn)品制造費(fèi)用明細(xì)表分配表（費(fèi)用分配到各車間）月份：年月單位：元鋁筒車柄管車連板車裝配車廠部總額間間間間制造費(fèi)用分分分分分分金金金金金金配配配配配配額額額額額額率率率率率率間接人100工間接材100料100100電費(fèi)100水費(fèi)100折舊100低值易100耗品攤銷機(jī)修費(fèi)100修繕費(fèi)100其他100合計(jì)（六）產(chǎn)品制造費(fèi)用明細(xì)表（按車間匯總制造費(fèi)用）月份：年月單位：元鋁筒車柄管車連板車裝配車間間間倉庫綜合合計(jì)間

8、制造費(fèi)用金金金金金%金金額%額額額額額額間接人工間接材料1. 刀具2物料電費(fèi)水費(fèi)機(jī)修費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)折舊低值易耗品攤銷修繕費(fèi)雜費(fèi)合 計(jì)100100100100100100100（七）年度動(dòng)力費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表月份合123456789101112計(jì)動(dòng)力費(fèi)電力費(fèi)動(dòng)力費(fèi)合計(jì)總產(chǎn)量單位產(chǎn)量動(dòng)力量單位產(chǎn)量動(dòng)力費(fèi)說明（八）產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本一覽表用料比每套用品用料比每套用品用料比每套用型號(hào)品名量名率量名率量率22鋁筒柄2連21管板25鋁筒柄2連21管板27鋁筒柄2連21管板31鋁筒柄2連21管板說明（九）材料采購成本匯總表（按計(jì)價(jià)原則分原料類別）取原料采購或外協(xié)商議價(jià)格影響取得成本因得單位素成付款條本件與方式名稱 編碼供應(yīng)單價(jià)

9、單位開票代號(hào)商元 / 千鋁筒167克元 / 千聯(lián)板克（十）材料采購報(bào)價(jià)明細(xì)表供應(yīng)商：無錫春風(fēng)供應(yīng)商代碼：RTQF產(chǎn)品品種：鋁筒一二三四五六七八九十十十月月月月月月月月月一二月月月（十一）產(chǎn)品原料成本明細(xì)表（轉(zhuǎn)化為基礎(chǔ)報(bào)價(jià)）理論值現(xiàn)狀目標(biāo)用結(jié)用結(jié)用結(jié)材料名料數(shù)單金構(gòu)材料名料數(shù)單金構(gòu)材料名料數(shù)單金構(gòu)稱比量價(jià)額比稱比量價(jià)額比稱比量價(jià)額比例例例例例例鋁筒連板柄管小計(jì)小計(jì)小計(jì)損耗損耗損耗凈重kg凈重kg凈重kg金額元金額元金元額（十二）產(chǎn)品成本品種計(jì)算表成品型號(hào)：22型月份：年月金額單位：元原材料成本直接人工成本制造費(fèi)用單部門材料位數(shù)金計(jì)件合計(jì)金額車間數(shù)量品種均量額均價(jià)價(jià)鋁筒鋁筒鋁筒車間柄管柄管柄管車間連板連板連板車間立管裝配倉庫生產(chǎn)管理部（十三）職工薪酬分析表月份：年月單單車平 工 加投 產(chǎn)計(jì) 計(jì) 生平位 位費(fèi)科總間目均 作 班入 出件時(shí)產(chǎn)合均工 工 備用工部人 日 工件 件工工獎(jiǎng)計(jì)本時(shí) 件 注別別數(shù) 數(shù) 時(shí)時(shí)資 資 罰薪薪 薪門數(shù) 數(shù)金金生柄成產(chǎn)管本成本生鋁成產(chǎn)筒本成本生連成產(chǎn)板本成本生裝成產(chǎn)配本成本生成制產(chǎn)本造部費(fèi)用綜管合費(fèi)理行用費(fèi)政用審核：（十四）工資