銀行會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

1、銀行會(huì)計(jì)整理會(huì)計(jì)分錄 一、存款業(yè)務(wù)1. 單位活期存款1） 存：借：庫存現(xiàn)金貸：活期存款2） 取：借：活期存款貸：庫存現(xiàn)金3）利息：采取按季結(jié)息的方法，每季末 20日為結(jié)息日。以元為單位，元以下不計(jì)息。利息 計(jì)算到厘位，保留至分位；利率按計(jì)息日掛牌公告活期利率計(jì)算，計(jì)息天數(shù)算頭不算尾。利息確認(rèn)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息利息核算：借：利息支出一一單位活期利息（未提）應(yīng)付利息一一單位活期利息（已提）貸：吸收存款-XX公司 活期存款戶2. 單位定期存款1） 存：借：吸收存款-xx單位活期存款戶貸：吸收存款-xx單位定期存款戶2）利息：存期整年整月：對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日；零頭天數(shù)：算頭不算尾，按存入日的公允

2、利率計(jì)息；利隨本清原則，存款利息一律轉(zhuǎn)入活期存款戶，不支取現(xiàn)金計(jì)提利息：借：利息支出一xx檔定期存款貸：應(yīng)付利息一xx檔定期存款 3）到期支取 正常到期：計(jì)息-存單代轉(zhuǎn)賬借方傳票附件并編制轉(zhuǎn)賬憑證入賬:借：應(yīng)付利息-xx檔次定期存款（已提）利息支出-xx檔次定期存款（未提）貸：吸收存款-XX單位活期存款戶貸：吸收存款-XX單位定期存款戶（利息） 特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票：借：吸收存款-XX單位定期存款 提前支取（提前支取的，利息按支取日掛牌公告活期利率計(jì)算。過期支取的，存期內(nèi)按存入日的公允利率計(jì)息）借：利息支出（未提）應(yīng)付利息（已提）貸：吸收存款一xx單位定期存款戶（應(yīng)計(jì)利 息）或借：應(yīng)付利息（已提

3、）貸：吸收存款一xx單位定期存款戶（應(yīng)計(jì) 利息）利息支出（沖減利息）借：吸收存款一xx單位定期存款戶貸：吸收存款一xx單位活期存款戶 逾期支?。ㄟ^期部分利息按支取日掛牌公告活期利率計(jì)算。）借：利息支出（未提）應(yīng)付利息（已提）貸：吸收存款一xx單位定期存款戶（應(yīng)計(jì)利息）借：吸收存款一xx單位定期存款戶貸：吸收存款一xx單位活期存款戶3. 活期儲(chǔ)蓄存款：同單位活期存款1） 存：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-X活期儲(chǔ)蓄戶2） ?。航瑁何沾婵?XX活期儲(chǔ)蓄戶貸：庫存現(xiàn)金3）銷戶計(jì)息：借：應(yīng)付利息一活期利息利息支出-活期利息 貸：吸收存款-xx活期儲(chǔ)蓄戶（其他應(yīng)付款一代扣利息稅）可能不需要4） 銷戶支付本

4、息：借：吸收存款-X活期儲(chǔ)蓄戶貸：庫存現(xiàn)金（本利和）4. 定期儲(chǔ)蓄存款：重點(diǎn)掌握整存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算，其余存款明確各種存款特點(diǎn)即可1）各種存款特點(diǎn)： 整存整取：一次存入本金（最低50元）約定存期（三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年（可提前支?。?到期一次 支取本息：每月月末計(jì)提利息，到期一次支付 零存整?。杭s定存期（一年、三年、五年）每月固定存入（5元起存，漏存、次月補(bǔ)齊）到期一次 支取本息（實(shí)際存期、實(shí)際存款金額計(jì)算利息） 整存零?。杭s定存期（一年、三年、五年）一次存入本金 （1000元起）分期等額支取本金（一個(gè)月、三個(gè)月、半年一次）到期一次支付本息 存本取息-約定存期（一年、三年、五

5、年）.一次存入（5000元起）分期取息（一個(gè)月一次或幾個(gè)月一次）、到期支取本金2）其余存款 定活兩便儲(chǔ)畜存款儲(chǔ)戶一次性存入，不約定存期、可隨時(shí)支取本息，其利率隨存期長(zhǎng)短變動(dòng) 的一種存款 個(gè)人通知存款不約定存期、支取時(shí)提前通知銀行，約定取款日期和金額后方能支取 的一種存款。 教育儲(chǔ)蓄存款每月固定存入 一定款項(xiàng)，到期一次性支取 本息的儲(chǔ)蓄存款。3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算 開戶存入：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-XX整存整取儲(chǔ)蓄戶 每月月末利息核算：借：利息支出一定期利息貸：應(yīng)付利息一定期利息 到期或過期支?。?借：應(yīng)付利息-定期利息利息支出一定期利息（逾期利息：定期利息+活期利息：開戶日掛牌定期利率

6、和支取日掛牌活期利率分 別計(jì)算兩個(gè)利息）貸：吸收存款一定期儲(chǔ)蓄戶 借：吸收存款一定期儲(chǔ)蓄戶貸：庫存現(xiàn)金（本利和）提前支?。簩?shí)際利息（實(shí)際存期、支取日掛牌活期利率）定期的計(jì)提利息零頭天數(shù)按天數(shù)算，整年整月的要按整月算二、貸款業(yè)務(wù)1. 信用貸款核算 發(fā)放：借：貸款-信用貸款貸：吸收存款-xx企業(yè)活期存款戶 計(jì)提利息（利隨本清，定期結(jié)息）借：應(yīng)收利息貸：利息收入 貸款收回1）主動(dòng)歸還：借：吸收存款-XX活期存款戶貸：貸款一XX信用貸款戶應(yīng)收利息-信用貸款利息利息收入-信用貸款利息2）銀行主動(dòng)扣收：借：吸收存款-XX活期存款戶貸：貸款一XX信用貸款戶應(yīng)收利息 - 信用貸款利息利息收入 -信用貸款利息

7、貸款展期 （經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法；只展一次； 時(shí)間為原貸款期限一半，不超過 3 年；貸款展期申請(qǐng)書 +擔(dān)保人同意證明；借據(jù)批注展期期限，不做帳務(wù)處理。 貸款逾期 （逾期貸款指借款合同到期（含展期后到期）未歸還的貸款。 ）1）借：貸款一一XX單位逾期貸款戶貸：貸款一一XX單位信用貸款戶2 ）無法收回應(yīng)收利息：借：其他應(yīng)收款一逾期信用貸款利息 貸：應(yīng)收利息一信用貸款利息 收：應(yīng)收未收表外科目一某單位信用貸款利息3 ）款分次、一次扣收 -逾期貸款計(jì)算復(fù)利、罰息借：吸收存款一企業(yè)活期存款 貸：貸款一 xx 單位逾期貸款戶 其他應(yīng)收款一逾期信用貸款利息 利息收入一逾期貸款罰息收入 付

8、：應(yīng)收未收表外科目一某單位信用貸款利息2. 擔(dān)保貸款（考核抵押貸款的核算） 發(fā)放：借：貸款-XX抵押貸款戶貸：吸收存款-XX活期存款戶收：待處理抵押品XX單位戶 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 ：借：應(yīng)收利息貸：利息收入 貸款回收：借：吸收存款-XX活期存款戶貸：貸款-XX抵押貸款戶應(yīng)收利息利息收入付：待處理抵押品XX單位戶 貸款逾期 ：借：貸款一 xx 抵押逾期貸款戶貸：貸款一 xx 抵押貸款戶借：其他應(yīng)收款一抵押逾期貸款利息貸：應(yīng)收利息一 xx 抵押貸款利息收：應(yīng)收未收表外科目一 xx 抵押貸款利息 貸款 逾期一個(gè)月以上 ，借款單位仍 無法償還 貸款，經(jīng)催收無效銀行有權(quán)依法 處理抵押品1 ）作價(jià)入賬

9、借：固定資產(chǎn)一 xx （公允價(jià)值 ）（營(yíng)業(yè)外支出：差額，虧損 ）貸：貸款 -xx 抵押逾期貸款戶其他應(yīng)收款一抵押逾期貸款利息（ 營(yíng)業(yè)外收入 :差額，盈余 ）付：待處理抵押品XX單位戶2）出售抵押物 確定價(jià)款： 借：庫存現(xiàn)金（ xx 存款）貸：其他應(yīng)付款 -待處理抵押品價(jià)款付：待處理抵押品XX單位戶 凈收入不足以清償貸款本息，只能償還部分本金，不能償還貸款：借：其他應(yīng)付款 -待處理抵押品價(jià)款資產(chǎn)減值損失 （未收回本金 ） 貸：貸款 - 抵押逾期貸款戶 （貸款本金 ） 借：資產(chǎn)減值損失（ 確定未收回的全部利息 ）貸：其他應(yīng)收款抵押貸款利息付：應(yīng)收未收表外科目XX抵押貸款利息 凈收入足以清償貸款本息

10、：借：其他應(yīng)付款 -待處理抵押品價(jià)款 貸：貸款 - 抵押逾期貸款戶 其他應(yīng)收款抵押貸款利息 付：應(yīng)收未收表外科目 XX抵押貸款利息 凈收入足以清償貸款本金，但不能收回利息：收回本金借：其他應(yīng)付款 -待處理抵押品價(jià)款貸：貸款 -抵押逾期貸款戶未收回利息借：資產(chǎn)減值損失貸：其他應(yīng)收款抵押貸款利息 付：應(yīng)收未收表外科目 XX抵押貸款利息3. 貼現(xiàn)貸款 ： 辦理貼現(xiàn)：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) - 商業(yè)匯票貼現(xiàn) （面額）貸：吸收存款 -xx 活期存款戶 （面額貼現(xiàn)息） 貼現(xiàn)資產(chǎn) - 利息調(diào)整 （貼現(xiàn)息） 貼現(xiàn)利息收入處理 （資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬） 每月月末確認(rèn)利息收入， 最后的剩余

11、天數(shù)使用倒擠發(fā)，用總利息該天數(shù)以前已計(jì)提息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整貸：利息收入 貼現(xiàn)匯票到期收回 ：貼現(xiàn)銀行借：清算資金往來或存放同業(yè)（實(shí)際收到金額 ）貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)（銀行）承兌匯票貼現(xiàn) 利息收入（差額）承兌銀行借：吸收存款 -XX 活期存款戶（其他應(yīng)付款）貸：清算資金往來（或存放同業(yè)）承兌銀行拒絕支付或無款支付，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請(qǐng)人的存款賬戶收?。航瑁何沾婵?-XX 活期存款戶貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)（面值）利息收入貼現(xiàn)銀行（承兌申請(qǐng)人賬戶資金不足時(shí)）：借：吸收存款-XX活期存款戶 貸款-貼現(xiàn)資金逾期貸款戶貼現(xiàn)資產(chǎn)一貼現(xiàn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一商業(yè)匯

12、票貼現(xiàn)（面值）利息收入4. 貸款損失準(zhǔn)備核算（委托貸款和代理貸款不計(jì)提） 種類和含義一般準(zhǔn)備金：用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備； 專項(xiàng)準(zhǔn)備金：用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提核算1）特種準(zhǔn)備金：針對(duì)每一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備根據(jù)貸款5級(jí)分類：關(guān)注類 2% 次級(jí)類20%可疑類50% 損失類100%關(guān)注和可以可以根據(jù)損失程度上下浮動(dòng)20%正常貸款可不計(jì)提2）增加專項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失-提取專項(xiàng)準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備-專項(xiàng)準(zhǔn)備調(diào)減（相反科目）貸款損失核銷：確認(rèn)無法收回的各項(xiàng)貸款本金: 貸款收回（價(jià)值部分恢復(fù)） 收回已轉(zhuǎn)銷貸款的核算3）4）借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款

13、損失準(zhǔn)備貸：貸款-已減值 貸：資產(chǎn)減值損失借：貸款-已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備5. 貸款利息計(jì)提（定期結(jié)息每季末 20日結(jié)息/利隨本清,借：吸收存款-活期存款 貸：貸款一本金逐筆結(jié)息）按實(shí)際天數(shù)算，算頭不算尾余額表分頁賬對(duì)年對(duì)月對(duì)日，不滿月按實(shí)際天數(shù)1） 發(fā)放貸款應(yīng)按照 人民銀行規(guī)定的利率以及浮動(dòng)幅度確定合同利率。2） 短期貸款按合 同簽訂日銀行掛牌利率 計(jì)息，借款合同期內(nèi)，遇 利率調(diào)整不分段 計(jì)息，中 長(zhǎng)期借款分段計(jì)息3） 定期結(jié)息：借：吸收存款一借款人活期存款戶貸：利息收入-貸款利息收入戶4） 確認(rèn)收入：借：應(yīng)收利息-借款人戶貸：利息收入-貸款利息收入5） 收回本息：借：吸收存款一xx活期存款

14、戶貸：貸款-xx貸款應(yīng)收利息-貸款利息收入戶利息收入（實(shí)收-已提）三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)：1. 支票的核算（所有內(nèi)容均要掌握） 定義：支票是 出票人簽發(fā) 的，委托辦理支票 存款業(yè)務(wù)的銀行 在見票時(shí)無條件支付確定的 金額給收款人或者持票人 的票據(jù)。（同城丨同一票據(jù)交換區(qū)域丨，異地均可） 核算：1）持票人（或收款人）與出票人在同一行處開戶分錄相同其他應(yīng)付款-持票人戶銀行受理持票人（收款人）送交轉(zhuǎn)賬支票的處理銀行受理出票人（付款人）交送的轉(zhuǎn)賬支票的處理。 借：吸收存款-出票人活期存款 戶貸：吸收存款-持票人活期存款戶2）持票人（收款人）與出票人在不同行處開戶持票人（或收款人）開戶銀行受理持票人交存的支票

15、持票人：借：存放中央銀行款項(xiàng)不退回：借:貸：其他應(yīng)付款-持票人戶貸：吸收存款-持票人戶活期存款戶退回：通知：借：其他應(yīng)付款-持票人支戶貸：其他應(yīng)付款-持票人支票退票戶支票借：其他應(yīng)付款一持票人退票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)賠償借：存放中央銀行款項(xiàng)（賠償金）貸：吸收存款-持票人戶 出票人（不退回）：借：吸收存款一持票人活期存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng) （退回）：借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)收款出票人收到罰金：借：吸收存款-xx活期存款戶貸：營(yíng)業(yè)外收入出票人送交支票出票人：借：吸收存款-出票人活期存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)-同城票據(jù)交換收款人開戶行：借：存放中央銀行

16、款項(xiàng)-同城票據(jù)交換貸：吸收存款-xx持票人活期存款戶2. 銀行匯票（不考慮退票）銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。-異地結(jié)算 出票：借：吸收存款-申請(qǐng)人活期存款戶（庫存現(xiàn)金）貸：存入保證金-xx銀行匯票款 兌付：1）代理付款行是持票人開戶行：借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）/存放同業(yè)（異地）'貸：吸收存款-持票人活期存款戶2 L）代理付款行不是持票人開戶行借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）/存放同業(yè)（異地）貸：其他應(yīng)付款-持票人戶借：其他應(yīng)付款一持票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（庫存現(xiàn)金） 結(jié)清（出票行）：1）全額結(jié)清：借：存入保證金-銀行匯票款貸：

17、存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)）2）部分付款：借：存入保證金-xx銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)）吸收存款-申請(qǐng)人活期存款戶（其他應(yīng)付款）3. 銀行本票（銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。-同城結(jié)算） 出票：借：庫存現(xiàn)金（吸收存款）貸：存入保證金-*銀行本票戶 付款：在伺一銀行開戶借：存入保證金-*本票戶貸:吸收存款-持票人戶活期存款戶（庫存現(xiàn)金）不在同一銀行開戶（代理付款行）：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款-持票人活期存款戶 出票行結(jié)清：借：存入保證金貸：存放中央銀行款項(xiàng)4. 商業(yè)匯票（商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期

18、無條件支付確定的合同金額 給收款人或持票人的票據(jù)）1）商業(yè)承兌匯票： 付款人開戶行收到匯票的處理付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款：借：吸收存款-付款人活期存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)） 持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證借：存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)）貸：吸收存-持票人款活期存款戶2）銀行承兌： 承兌申請(qǐng)?zhí)幚恚簳?huì)計(jì)部門收取票面金額0.5 %。的承兌手續(xù)費(fèi)并交納保證金借：吸收存款-承兌申請(qǐng)人活期存款戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-匯票承兌費(fèi)借：吸收存款-承兌申請(qǐng)人活期存款戶 貸：存入保證金-匯票保證金 承兌銀行對(duì)

19、匯票到期收取票款（1 ）正常付款借：吸收存款-出票人活期存款戶貸：存入保證金-xx銀行承兌匯票款（2）非正常付款（無足額資金一一轉(zhuǎn)入出票人逾期貸款戶，計(jì)收利息）借：吸收存款-出票人活期存款戶存入保證金一xx匯票保證金貸款-xx銀行承兌匯票墊款貸：存入保證金-xx銀行承兌匯票款 承兌銀行支付匯票款的處理：借：存入保證金貸：存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)） 持票人開戶行收到匯票款的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)（存放同業(yè)） 貸：吸收存款-持票人活期存款戶5. 匯兌核算（匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。-異地結(jié)算）匯出行處理：非現(xiàn)金借：吸收存款-匯款人活期存款戶貸：存放同業(yè)匯款人現(xiàn)金

20、交付：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-匯款人戶 借：其他應(yīng)付款一匯款人戶 貸：存放同業(yè)匯入行處理：直接入賬：借：存放同業(yè)貸：吸收存款一一收款人活期存款戶便條通知存款人收款人未在銀行開立存款賬戶：借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款一收款人戶借：其他應(yīng)付款一一收款人戶（轉(zhuǎn)存且分次支付 支取現(xiàn)金：）貸：其他應(yīng)付款一收款人分次支付付款戶 借：其他應(yīng)付款一一收款人戶貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯：借：其他應(yīng)付款一一收款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng) 退回處理1）匯款人辦理退匯-遞交退匯通知書（不直接收賬 ） 匯入行（尚未解付，索回便條）借：其他應(yīng)付款一收款人戶 貸：存放同業(yè)匯入行已解付，退不回，在退匯通知書的二三聯(lián)注明具體解付情況，二

21、聯(lián)留存，三聯(lián)寄回 匯出行收到退匯通知書匯款人不在此行開戶匯入行辦理退匯：匯入行匯出行借：存放同業(yè)貸：吸收存款一原匯款人戶（ 在此行開戶） :借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款一原匯款活期存款戶 借：其他應(yīng)付款一匯款人存款戶貸：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項(xiàng)） 借：其他應(yīng)付款一收款人戶貸：存放同業(yè) 借：存放同業(yè)貸：吸收存款一匯款人活期存款戶（未開戶）四、現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部的控制要求 堅(jiān)持錢賬分管、收付分開、 雙人守庫、雙人押運(yùn)） 堅(jiān)持現(xiàn)金收入“先收款后記賬”，現(xiàn)金付出 堅(jiān)持現(xiàn)金收付換人復(fù)核的原則。4嚴(yán)密現(xiàn)金發(fā)行及回籠的審批 制度借：庫存現(xiàn)金1）2）3）5）現(xiàn)金長(zhǎng)款（實(shí)物大于賬面） 找到原主 無原主雙人經(jīng)辦、當(dāng)日核對(duì)賬款的原則。（雙人臨柜、雙人管庫、“先記賬后付款”的原則。）堅(jiān)持交接手續(xù)和查庫的原則。借：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款貸:貸:貸：其他應(yīng)付款 吸收存款（庫存現(xiàn)金） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金短款（實(shí)物小于賬面）:借：其他應(yīng)收款貸:庫存現(xiàn)金找到短款或賠償:借：庫存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款技術(shù)原因借：營(yíng)業(yè)外支出貸:其他應(yīng)收款五、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 資金匯劃清算系統(tǒng)：資金匯劃清算系統(tǒng)是系統(tǒng)內(nèi)行、處辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃和清算的工具，是集 匯劃業(yè)務(wù)、資金劃撥業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。 核算（貸報(bào)業(yè)務(wù)）（借報(bào)業(yè)務(wù)作相反分錄）：貸方保單：代它行收款業(yè)務(wù)，劃出給錢，代替對(duì)方銀行收款，結(jié)