手把手教你做會計

1、第一章 會計崗位設(shè)置及職責(zé)1企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計崗位？企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計崗位，一般大中型企 業(yè)應(yīng)設(shè)置會計主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、 利潤核算，資金核算，總賬報表和稽核等會計崗位。小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)置出納、總賬報 表和明細分類核算等會計崗位。2會計主管崗位的職責(zé)是什么？會計主管崗位的職責(zé)一般包括：(1 )具體領(lǐng)導(dǎo)單位財務(wù)會計工作；(2 )組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財務(wù)會計制度；(3) 組織編制本單位的各項財務(wù)、成本計劃；(4) 組織開展財務(wù)成本分析；(5) 審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及

2、其他經(jīng)濟文件；(6 )參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策；(7) 負責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；(8) 審查對外報送的財務(wù)會計報告；(9 )負責(zé)組織會計人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會計人員的任 免和調(diào)動。3. 出納崗位的職責(zé)是什么？出納崗位的職責(zé)一般包括：(1) 辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；(2 )登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；(3) 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；(4) 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。4. 固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：(1) 會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；(2 )參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃

3、；(3) 負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)報表的編制；(4) 計算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；(5) 參與固定資產(chǎn)的清查盤點。5材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？ 材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：(1) 會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法;(2 )審查匯編材料物資的采購資金計劃；(3)負責(zé)材料物資的明細核算；(4 )會同有關(guān)部門編制材料物資計劃成本目錄；(5) 配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；(6) 參與材料物資的清查盤點。6庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：(I )負責(zé)庫存商品的明細分類核算；(2 )會同有關(guān)部門編制庫存商品計劃成本目錄；(3) 配合有關(guān)部門制定庫

4、存商品的最低、最高限額;(4) 參與庫存商品的清查盤點。7工資核算崗位的職責(zé)是什么？工資核算崗位的職責(zé)一般包括：(1 )監(jiān)督工資基金的使用；(2) 審核發(fā)放工資、獎金；(3 )負責(zé)工資的明細核算；(4 )負責(zé)工資分配的核算；(5 )計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費等費用。8成本核算崗位的職責(zé)是什么？成本核算崗位的職責(zé)一般包括：(1) 擬定成本核算辦法；(2) 制定成本費用計劃；(3) 負責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；(4) 核算產(chǎn)品成本和期間費用；(5) 編制成本費用報表并進行分析；(6) 協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。9收入、禾U潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么？收入、利潤核算崗位的職責(zé)一般包括：(1) 負責(zé)編

5、制收入、利潤計劃；(2) 辦理銷售款項結(jié)算業(yè)務(wù)；(3 )負責(zé)收入和利潤的明細核算；(4)負責(zé)利潤分配的明細核算；(5 )編制收入和利潤報表；(6) 協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進行清查盤點。10資金核算崗位的職責(zé)是什么？資金核算崗位的職責(zé)一般包括：(1) 擬定資金管理和核算辦法；(2) 編制資金收支計劃；(3 )負責(zé)資金調(diào)度；(4)負責(zé)資金籌集的明細分類核算；(5 )負責(zé)企業(yè)各項投資的明細分類核算。11 往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：(I )建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度；(2) 辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)；(3) 負責(zé)往來款項結(jié)算的明細核算。12總賬報表崗位的職責(zé)是什么？總賬報表崗位的

6、職責(zé)一般包括：(I )負責(zé)登記總賬；(2) 負責(zé)編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)會計報表;(3 )負責(zé)管理會計憑證和財務(wù)會計報表。13稽核崗位的職責(zé)是什么？稽核崗位的職責(zé)一般包括：(I )審查財務(wù)成本計劃；(2)審查各項財務(wù)收支；(3 )復(fù)核會計憑證和財務(wù)會計報表第二章建賬原則1 什么是建賬?建賬就是根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。2 建賬的基本原則是什么？建賬必須遵循以下基本原則：(1 )依法原則。各單位必須按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總

7、賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不 允許在法定的會計賬簿之外另外建賬。(2) 全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè) 經(jīng)營管理提供所需的會計核算資料，同時要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點， 使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。(3) 組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于 加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財產(chǎn)物資的管理，便于賬實核對，以保證企業(yè)各 項財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。(4) 科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴密、 科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬

8、簿資料的真實、正確和完整； 賬簿格式的設(shè)計及選擇應(yīng)力求簡明、實用，以提高會計信息處理和利用的效率。3總賬建賬的原則是什么？ 總賬是根據(jù)一級會計科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全 部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。總賬的建賬原則主要有以下幾項：(I )總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分 類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標，企業(yè) 應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定的會計科目名稱一致。(2 )依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總

9、賬格式。根據(jù)財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式(日記總賬)、棋盤式和科目匯總表總賬 等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。(3) 總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬 一般應(yīng)采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核 無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。 但科目匯總表總賬可以是活頁式。4明細賬建賬的原則是什么?明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 提供有關(guān)的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計信息的基本程序和

10、基本環(huán)節(jié)，借助于 明細賬既可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會計 報表提供的會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。明細賬的建賬原則主要有：（1）明細科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會計制 度對有些明細科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對于有明確 規(guī)定的，企業(yè)在建賬時應(yīng)按照會計制度的規(guī)定設(shè)置明細科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的， 建賬時應(yīng)按照會計制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細科目。（2 ）根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式主要有三欄式、 數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財

11、產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方 便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。 因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。5日記賬建賬的原則是什么？日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 根據(jù)財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：（1）賬頁的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用 三欄式，即借方、貸

12、方和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對方科目”欄。如果收付款憑 證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù)，同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記 總賬，也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會計科目較多，造成篇幅過大，還 可以分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬。（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn), 為保證賬簿資料的安全、完整，財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記 賬”。6. 備查賬建賬的原則是什么？備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中

13、未能記載的會計事項進行 補充登記的賬簿。備查賬建賬的原則包括：（1 ）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個企業(yè) 都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿 的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。（2 ）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也 不存在嚴密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。（3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿, 與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管， 以防賬頁丟

14、失。第三章建賬方法1 貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè) 庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各 種款項；其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。為進行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金” 等總賬。2 如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按 幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行明細分類核算?，F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式” 和“收付分頁式

15、”三種。在實際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。3如何設(shè)置銀行存款日記賬？銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣 種設(shè)置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付 分頁式”三種。4固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴建、維修、處置，以及期末計價等。 為進行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。5如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬？“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價，并按固定資產(chǎn)項目進行明細分類核算。 固定

16、資產(chǎn)明細賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財會部門保管。為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”， 逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。財會部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產(chǎn) 卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級賬。“固定資產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固 定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。6如何設(shè)置工程物資明細賬？“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準備的各種物資 的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù) 付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間

17、根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。 該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”和“為生產(chǎn)準備的工具 及器具”等明細科目。7. 如何設(shè)置在建工程明細賬？“在建工程”科目核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等 發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價款。該科目應(yīng)按照工程項目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”?！霸诎惭b設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等 明細科目。8如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細賬？“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) 價值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的

18、固定資產(chǎn) 設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。9材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低 值易耗品、委托加工物資等。為進行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝 物”、“低值易耗品”、“委托加工物資”和“存貨跌價準備”等總賬科目。其中原材料 按計劃成本計價的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材料按實際成本 核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目。10.如何設(shè)置物資采購明細賬？“物資采購”科目是為原材料按計劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入 材料、包裝物、低值易耗品等的實際采購成本。其明細賬一般按“原材料”、“包裝物”、 “

19、低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企業(yè)原材料儲備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置明 細賬進行明細分類核算。11 如何設(shè)置原材料明細賬?“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外 購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。原材料明細賬應(yīng)按材 料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應(yīng)按倉庫和 類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。12.如何設(shè)置包裝物明細賬？包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等?！鞍b物”科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本和計劃成本。其明細賬應(yīng)按包

20、裝物 的種類設(shè)置。出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計算攤銷價值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝 物”、“出租包裝物”?！俺鼋璋b物”、“包裝物攤銷”五個明細科目進行明細分類核 算。13. 如何設(shè)置低值易耗品明細賬？低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器 皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。“低值易耗品”科目核算企業(yè)庫存的低值 易耗品的實際成本或計劃成本。企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細賬進行明細分類核算。若 在用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“

21、在用低值易耗品” 和“低值易耗品攤銷三個明細科目。14. 如何設(shè)置材料成本差異明細賬？“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。其明細 賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“物資采購”明細賬的設(shè)置口徑相一致。15. 如何設(shè)置委托加工物資明細賬？“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位設(shè)置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工物 資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工 完成物資的實際成本等資料。16. 庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部

22、準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核 算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進銷 差價”科目。17. 如何設(shè)置庫存商品明細賬？庫存商品明細賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手 續(xù)的商品，都應(yīng)單獨設(shè)置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數(shù)量金額式。實行售價金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細賬按實物負責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式，只記售價金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商 品的實際價值，同

23、時也便于月末各實物負責(zé)人已銷商品進銷差價，也可采用“庫存商品” 和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進銷差價”明細賬。18. 工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費用分配，以及應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費等費用的提取。為進行工資的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“其他應(yīng)付款”等總 賬科目。19. 如何設(shè)置應(yīng)付工資明細賬？“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。應(yīng)付工資明細賬可按職工所屬部門設(shè)置。20. 成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？成本核算是按照國家有關(guān)成本費用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的物資

24、消耗、勞動報酬，以及有關(guān)費用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進行成本核 算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費 用”、“預(yù)提費用”、“營業(yè)費用”、管理費用”、“財務(wù)費用”等總分類科目。21. 如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬？生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制 半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目?！盎旧a(chǎn) 成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核 算動力、修理、運輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的

25、費用。“基本生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細賬，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄?！拜o助生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品（例如：動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設(shè)置多欄式明細賬，并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄 進行明細分類核算。企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個總分類科目，分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。22. 如何設(shè)置制造費用明細賬?制造費用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括工資 和福利費、折舊費、修理費、辦公費

26、、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理 期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門設(shè)置多欄式明細賬；按費用項目設(shè)置專欄進行 明細分類核算。若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時 直接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。23. 如何設(shè)置廢品損失明細賬？“廢品損失”科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報廢損失和 修復(fù)費用。廢品的報廢損失，是指不可修復(fù)廢品的實際成本減去回收殘料和廢料價值的凈 損失。廢品的修復(fù)費用，是指可以修復(fù)的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費用。應(yīng)由造成廢 品的過失人負擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細

27、賬，按成本項目設(shè)置專欄 進行明細分類核算。24. 如何設(shè)置停工損失明細賬？“停工損失”科目核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費用。停工損失包括停 工期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的應(yīng)付福利費、所耗用的燃料和動力費，以及應(yīng)負擔(dān) 的制造費用。該科目按基本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細賬，并按成本項目設(shè)置專欄進行明細分類 核算。25. 如何設(shè)置待攤費用明細賬？“待攤費用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期 限在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理 費用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。該科目應(yīng)按費用種類設(shè)置三欄式明細賬進

28、行明細分類核算。26. 如何設(shè)置預(yù)提費用明細賬？“預(yù)提費用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用， 例如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。該科目應(yīng)按費用種類設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。27. 如何設(shè)置營業(yè)費用明細賬？“營業(yè)費用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、 包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資 及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等也 在本科目核算。該科目應(yīng)按費用項目設(shè)

29、置三欄式明細分類賬，若費用項目不多也可設(shè)置多欄式明 細賬，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。28. 如何設(shè)置管理費用明細賬？“管理費用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括 企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng) 費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、 業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、 無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準 備和存貨跌價準備等。該科目應(yīng)按費用項目設(shè)置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)

30、也可設(shè)置多欄式 明細賬，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。29. 如何設(shè)置財務(wù)費用明細賬？“財務(wù)費用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支 出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。該科目應(yīng)按費用項目設(shè)置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式 明細賬，并按費用項目設(shè)置專欄進行明細分類核算。30. 收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟 利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、禾利息收入、使用費收入、租金收入、股利 收入等。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)

31、利潤、利潤總額和凈利潤。利潤分配是按有關(guān)規(guī)定對企業(yè)的凈利潤進行分配（或?qū)籼潛p進行彌補），包括 提取盈余公積、向投資者分配利潤等。為進行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè) 務(wù)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附 加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、 “應(yīng)付股利”等總賬。31. 如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細賬？“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常 活動中所產(chǎn)生的收入。該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細賬，并按

32、業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。32. 如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細賬？“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收 入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也 可設(shè)置多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行分類核算。33. 如何設(shè)置補貼收入明細賬？“補貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入，或按銷量或工作量等和 國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補助。該科目應(yīng)按補貼收入的種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)補貼收入種類不多也可設(shè) 置多欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。34. 如何設(shè)置營業(yè)外收入明細賬？“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收 入等。該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多 欄式明細賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進行明細分類核算。35. 如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細賬？“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)