加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制(1)

1、加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制(1)一、審計(jì)前本卷須知控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1.發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)作用 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審單位明確雙方權(quán)利和義務(wù)的重要文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可憑著審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)分清審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，當(dāng)發(fā)生訴訟的時(shí)候，是保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和CPA的一件有力武器。 2.慎重選擇客戶 慎重選擇客戶是會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)考慮的措施。中外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲防止法律訴訟，必然慎重地選擇被審計(jì)單位。首先，要選擇管理較好的被審計(jì)單位。假設(shè)被審計(jì)單位對(duì)其顧客、職工、政府部門(mén)或其他方面沒(méi)有正直的品格，也必然蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師落入他們?cè)O(shè)定的圈套。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承受委托

2、之前，一定要采取必要的措施對(duì)被審計(jì)單位的歷史情況進(jìn)展理解，評(píng)價(jià)它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更應(yīng)如此。其次，對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要特別注意。再次，就是對(duì)內(nèi)控制度不完善的被審計(jì)單位也要倍加注意，這些單位出現(xiàn)舞弊和過(guò)失的概率較多，風(fēng)險(xiǎn)也較大。3.聘請(qǐng)懂行的律師做法律參謀 假設(shè)有條件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師當(dāng)參謀。這樣，在審計(jì)過(guò)程中遇到可能承擔(dān)法律責(zé)任的事項(xiàng)，可以同律師商量，尋找防止途徑。假設(shè)事務(wù)所遭到訴訟，在態(tài)度上要積極應(yīng)訴、英勇還擊，同時(shí)還要聘請(qǐng)有經(jīng)歷的律師，并認(rèn)真組織有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)事人，詳細(xì)分析案情，爭(zhēng)取變被動(dòng)為主動(dòng)。 4

3、.與前任審計(jì)人員溝通 承受新委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于通過(guò)被審單位，與前任會(huì)計(jì)事務(wù)所溝通，查明是辭聘、回絕續(xù)聘還是被解聘。理解以前年度審計(jì)報(bào)告的類型及存在的主要問(wèn)題和解決情況，假設(shè)是有爭(zhēng)議而無(wú)法獲得共識(shí)的話，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)回絕簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 5.做好審計(jì)方案 做好審計(jì)方案，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根底。與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)后，要深化理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的根本情況，初步評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度，并確定重要性程度，借以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，首先應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估，以此為根底評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)的可承受程度，并據(jù)此確定審計(jì)

4、重點(diǎn)突出審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、審計(jì)方法和審計(jì)范圍，制定出實(shí)在可行的審計(jì)方案。6.自身的專業(yè)勝任才能 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承受一個(gè)客戶前，除了要考慮到收費(fèi)時(shí)間和獨(dú)立性外，還要考慮自身專業(yè)勝任才能。有些特殊性質(zhì)的行業(yè)如冒險(xiǎn)承受委托，可能有心而力缺乏，反而會(huì)招致不良后果。二、審計(jì)中本卷須知控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序 審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，必須遵守有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么和法律，要嚴(yán)格履行應(yīng)有的審計(jì)程序，保持應(yīng)有的職業(yè)慎重。另外，對(duì)客戶的高級(jí)管理階層也不應(yīng)掉以輕心，遇有問(wèn)題時(shí)，要提出詢問(wèn)并以書(shū)面形式答復(fù)，以防止在不理解情況下，而導(dǎo)致將來(lái)?yè)p失發(fā)生的爭(zhēng)議。2.改革審計(jì)方法 如今國(guó)內(nèi)的審計(jì)方法總是在憑證、總帳、明細(xì)賬上花功夫，對(duì)被審單位期末數(shù)字加以核對(duì)，以期中數(shù)字忽略不重視沒(méi)有核對(duì)。共2頁(yè): 1 2 下一頁(yè) 論文出處(作者):淺析審計(jì)理論