財(cái)務(wù)人員值得深思的幾點(diǎn)問題

1、財(cái)務(wù)人員值得深思的幾點(diǎn)問題隨著21世紀(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，財(cái)務(wù)人員將面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。中國百萬會(huì)計(jì)人員對自己發(fā)展的未來需要有新的思考和定位，同時(shí)須豎立足夠的自信，能夠適應(yīng)未來紛繁的變化。信心首先來自于對自己足夠的了解，對財(cái)務(wù)發(fā)展有清晰的認(rèn)識。在從事財(cái)務(wù)工作前，有一個(gè)問題經(jīng)常被提起：“是否愿意跟數(shù)字打交道？”出乎意料的是，很多財(cái)務(wù)人員得回答是：不是很喜歡。并且選擇財(cái)務(wù)工作的原因也很相似，“財(cái)務(wù)工作好像比較穩(wěn)定，工作也相對來說不是很難找，所以選擇財(cái)務(wù)這一行。存在即合理，這個(gè)理由還是可以被接受的。但是古語有云“性格決定命運(yùn)”，此命運(yùn)并非指命好或命懷，而是“做自己不喜歡的工作很難有所建樹的

2、”。也許，有些人認(rèn)為，財(cái)務(wù)可以是一個(gè)跳板，將來有機(jī)會(huì)可以從事自己喜歡的事情。但財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)決定，財(cái)務(wù)人員將來能夠有造詣，需要相當(dāng)長時(shí)間知識的積累和經(jīng)驗(yàn)的累積。選擇適合的工作更能激發(fā)自己的潛能、堅(jiān)定未來的方向，也更有機(jī)會(huì)獲得成功。當(dāng)然，財(cái)務(wù)領(lǐng)域可以發(fā)展得方向也相當(dāng)多，不同領(lǐng)域都有各自得特點(diǎn)，難說孰優(yōu)孰劣，根據(jù)自己的個(gè)性去選擇。耐得住寂寞、抗得住壓力如果將財(cái)務(wù)工作緊緊當(dāng)作一種“計(jì)量”，成就感是比較少的，因?yàn)樗耐度牒彤a(chǎn)出并不像銷售那樣容易量化很多財(cái)務(wù)人天天加班，當(dāng)被問到有什么工作績效時(shí)，很少有財(cái)務(wù)人員可以從容地難回答上來。當(dāng)然就算說了，別人不一定理解和聽得懂!銷售人員可以說，我這個(gè)月完成了多少業(yè)

3、績；生產(chǎn)人員說，我超額完成了多少產(chǎn)量；QA人員可以說，降低了多少不良率；可是財(cái)務(wù)人員或許只能說：報(bào)表完成得很順利？這個(gè)月稅務(wù)沒出問題？分析出這個(gè)月的虧損的原因是什么？所以，做這個(gè)工作需要定力，更需要耐得住寂寞！其次，財(cái)務(wù)工作需要承受相當(dāng)大的壓力。這個(gè)壓力，來自于截止日期、來自于分析的深度、來自于游離在政策的邊緣上。有句話說到，遲到的公平是不公平的，同樣，遲到的財(cái)務(wù)報(bào)表是沒有意義的。如果過了一個(gè)月才把上個(gè)月的報(bào)表編制出來，盡管是非常翔實(shí)和準(zhǔn)確的，但是對經(jīng)營沒有任何幫助！大家會(huì)從各大公司的招聘廣告中可以看得到“working under high press”，可見財(cái)務(wù)人員承受的壓力是非常普遍的！

4、財(cái)務(wù)分析也是一樣的，因?yàn)樨?cái)務(wù)分析沒有一定的規(guī)律，也沒有非常技術(shù)的方面的硬性標(biāo)準(zhǔn)，所以對你所做的分析，很多財(cái)務(wù)人員是一種挑戰(zhàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)也是政策性非常強(qiáng)的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則你得遵守，稅法你也得遵守。盡管有很高的水準(zhǔn)，但是法律抑或亂糟糟的各種文件、條例都是由執(zhí)法人員來解釋的，所以，財(cái)務(wù)人員需要比常人更需謹(jǐn)慎。財(cái)務(wù)人員需要終身學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)需要終身學(xué)習(xí)的。當(dāng)然，所有的行業(yè)都是需要學(xué)習(xí)的。中國現(xiàn)在處于各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)完善過程中，所以經(jīng)濟(jì)類的各種政策變化是非常頻繁的，如果不及時(shí)更新，財(cái)務(wù)人員是跟不上時(shí)代的。例如，07年發(fā)布并開始實(shí)行最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，光是這個(gè)準(zhǔn)則，就需要財(cái)務(wù)人員好好鉆研一番，2011年的今天，仍然有相當(dāng)財(cái)務(wù)

5、人員需要進(jìn)行正規(guī)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)!又如，你要是在美國企業(yè)工作或者是在美國上市的公司上班，那么你得了解安然、世通事件之后，SEC要求的Sarbanece-Oxley法案。在加上中國的各種稅收和外匯法律很多是以“通知”、“答復(fù)”、“XX函”的方式規(guī)定的，本身的邏輯性和連貫性很差，且執(zhí)法人員的回復(fù)因人而異。所以，財(cái)務(wù)人員得首先自己了解透了，才有可能莫名其妙地被人扣大帽的時(shí)候，進(jìn)行辯解。近年來，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用是大勢所趨，尤其是大企業(yè)更是如此。但是，財(cái)務(wù)軟件不是單純的代替你的手工工作，而是包含著許許多多的先進(jìn)的管理理念、內(nèi)控機(jī)制的，這就是為什么那么多的中國企業(yè)采用了ERP，卻以失敗告終的原因。如果，公司的

6、管理層的理念沒有及時(shí)更新，變革的決心不那么強(qiáng)烈，好的ERP軟件幾乎是一種負(fù)擔(dān)!尤其是像SAP這樣復(fù)雜的ERP軟件，一般的企業(yè)是用不了的。一些公司剛開始使用SAP的時(shí)候非常痛苦的，堅(jiān)持一段時(shí)間之后，才能理解其中的精髓，覺得軟件非常好，什么事情都離不開它了。例如公司為了提高公司的信譽(yù)和競爭力，規(guī)定每月10日一次性通過網(wǎng)上銀行支付上一個(gè)月份采購的所有貨款。這個(gè)事情，一般財(cái)務(wù)都反對，認(rèn)為有些東西是必須預(yù)付款的、又有些人認(rèn)為客戶部來要賬主動(dòng)付款是愚蠢的等等。但是，統(tǒng)一付款條件的好處是多方面的：首先，他杜絕了采購或財(cái)務(wù)部門以權(quán)謀私的余地；其次，便于實(shí)現(xiàn)掌握資金的需求；再次，可以提高價(jià)格談判的籌碼，最后，樹

7、立公司的良好形象等等。財(cái)務(wù)工作的悟性大學(xué)教授經(jīng)常愛講“有借必有貸，借貸必相等”的時(shí)候，感覺太抽象了。但是，實(shí)際接觸工作之后，慢慢體會(huì)到其中的奧妙。那么多復(fù)雜的業(yè)務(wù)用簡單的“借”和“貸”來涵蓋，這個(gè)同大自然的“陰”和“陽”、計(jì)算機(jī)語言的“1”和“0”、圍棋世界的“黑”和“白”有著驚人的相似?！盀槭裁促Y產(chǎn)負(fù)債表上的科目和損益表上的科目沒有一個(gè)是重疊的，但是兩個(gè)表里的累計(jì)利潤會(huì)一樣呢？”“為什么現(xiàn)金流量表是非常重要表？”“為什么現(xiàn)在很多大企業(yè)用EVA來考核成果而不是利潤？”等問題。通過對這些問題的回答，很容易看得出一個(gè)人有沒有財(cái)務(wù)的悟性和靈性的。應(yīng)收會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)內(nèi)容1、收入、應(yīng)收確認(rèn)及內(nèi)部交易核對

8、； 2、收款記賬及應(yīng)收賬款管理； 3、協(xié)助解決OM模塊及AR模塊訂單執(zhí)行過程中所面臨的業(yè)務(wù)問題，并得出解決方案； 4、編制AR相關(guān)分析報(bào)表； 5、協(xié)助審計(jì)等事項(xiàng)。 成本會(huì)計(jì)的主要核算對象成本會(huì)計(jì)的對象是指成本會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。明確成本會(huì)計(jì)的對象，對于確定成本會(huì)計(jì)的任務(wù)，研究和運(yùn)用成本會(huì)計(jì)的方法，更好地發(fā)揮成本會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，有著重要的意義。 從理論上講，成本所包括的內(nèi)容，也就是成本會(huì)計(jì)應(yīng)該反映和監(jiān)督的內(nèi)容。但為了更為詳細(xì)、具體地了解成本會(huì)計(jì)的對象，還必須結(jié)合企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營過程和現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定來加以說明。下面以工業(yè)企業(yè)為例，說明成本會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 工業(yè)企業(yè)的

9、基本生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是生產(chǎn)和銷售工業(yè)產(chǎn)品。在產(chǎn)品的直接生產(chǎn)過程中，即從原材料投人生產(chǎn)到產(chǎn)成品制成的產(chǎn)品制造過程中，一方面制造出產(chǎn)品來；另一方面要發(fā)生各種各樣的生產(chǎn)耗費(fèi)。這一過程中的生產(chǎn)耗費(fèi)，概括地講，包括勞動(dòng)資料與勞動(dòng)對象等物化勞動(dòng)耗費(fèi)和活勞動(dòng)耗費(fèi)兩大部分。其中房屋、機(jī)器設(shè)備等作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料，在生產(chǎn)過程中長期發(fā)揮作用，直至報(bào)廢而不改變其實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值則隨著固定資產(chǎn)的磨損，通過計(jì)提折舊的方式，逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移到所制造的產(chǎn)品中去，構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一部分；原材料等勞動(dòng)對象，在生產(chǎn)過程中或者被消耗掉，或者改變其實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值也隨之一次全部地轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去，也構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一部分；生

10、產(chǎn)過程是勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)工具對勞動(dòng)對象進(jìn)行加工、制造產(chǎn)品的過程，通過勞動(dòng)者對勞動(dòng)對象的加工，才能改變原有勞動(dòng)對象的使用價(jià)值，并且創(chuàng)造出新的價(jià)值來。其中勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的那部分價(jià)值，則以工資形式支付給勞動(dòng)者，用于個(gè)人消費(fèi)，因此，這部分工資也構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一部分。具體來說，在產(chǎn)品的制造過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)耗費(fèi)，主要包括原料及主要材料、輔助材料、燃料等的支出，生產(chǎn)單位（如分廠、車間）固定資產(chǎn)的折舊，直接生產(chǎn)人員及生產(chǎn)單位管理人員的工資以及其他一些貨幣支出等。所有這些支出，就構(gòu)成了企業(yè)在產(chǎn)品制造過程的全部生產(chǎn)費(fèi)用，而為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用支出的總和就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)

11、成本。上述產(chǎn)品制造過程中各種生產(chǎn)費(fèi)用的支出和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的形成，是成本會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的主要內(nèi)容。 在產(chǎn)品的銷售過程中，企業(yè)為銷售產(chǎn)品也會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用支出。例如，應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等。所有這些為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，構(gòu)成了企業(yè)的銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一項(xiàng)重要費(fèi)用，它的支出及歸集過程，也應(yīng)該成為成本會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。例如，企業(yè)行政管理部門人員的工資、固

12、定資產(chǎn)折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失等。這些費(fèi)用可統(tǒng)稱為管理費(fèi)用。企業(yè)的管理費(fèi)用，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一項(xiàng)重要費(fèi)用，其支出及歸集過程，也應(yīng)該成為成本會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 此外，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等也會(huì)發(fā)生一些費(fèi)用。例如，利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。這些費(fèi)用可統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用亦是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，它的支出及歸集過程也應(yīng)該屬于成本會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。 上述的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系，而是按發(fā)生的期間歸集，直接計(jì)入當(dāng)期損益的，因此，它們構(gòu)成了企業(yè)的期間費(fèi)用。 綜上所述，可以把工業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的對象概括為

13、：工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。 商品流通企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、施工企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)等其他行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程雖然各有其特點(diǎn)，但按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，從總體上看，它們在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，同樣是部分形成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本，部分作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。以上按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對成本會(huì)計(jì)的對象進(jìn)行了概括性的闡述。但成本會(huì)計(jì)不僅應(yīng)該按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定為企業(yè)正確確定利潤和進(jìn)行成本管理提供可靠的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用信息，而且應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要出發(fā)，提供多方面的成本信息。例如，為了進(jìn)行短期的生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)側(cè)和決策，應(yīng)

14、計(jì)算變動(dòng)成本、固定成本、機(jī)會(huì)成本和差別成本等；為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制和考核，應(yīng)計(jì)算可控成本和不可控成本；為了進(jìn)一步提高成本信息的決策相關(guān)性，還可以計(jì)算作業(yè)成本，等等。上述按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定所計(jì)算的成本（包括生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用），可稱為財(cái)務(wù)成本；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要所計(jì)算的成本，可稱為管理成本。因此，成本會(huì)計(jì)的對象，總括地說應(yīng)該包括各行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和管理成本。 成本會(huì)計(jì)崗的具體工作內(nèi)容（一）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒

15、絕報(bào)銷）編制記賬憑證借：制造費(fèi)用車間部門相關(guān)明細(xì)科目貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款   涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費(fèi)用審核要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)（出租車費(fèi)）、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須

16、附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。（二）其他核算1、水（電）費(fèi)收受出納崗傳來的水（電）費(fèi)委托收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水/電應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)）管理費(fèi)用水/電貸：銀行存款傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表對照匯總表審核記賬憑證傳主管崗注：

17、材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時(shí)段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)編制生產(chǎn)費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費(fèi)用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費(fèi)用貸：制造費(fèi)用生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）傳主管崗復(fù)核2、車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用車間-相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表傳輔助生

18、產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間輔助費(fèi)用管理費(fèi)用輔助費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目     傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí)，確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已

19、編制結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬核對入庫單（第聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致取下入庫單（第聯(lián)）分車間分品種暫時(shí)保存（2）審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第聯(lián)）數(shù)量一致根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單（第聯(lián)

20、）編制記賬憑證借：庫存商品醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用 傳主管崗復(fù)核    （3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額  ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量5、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品商品*庫貸：庫存商品中轉(zhuǎn)庫注：實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。6、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品中轉(zhuǎn)庫貸：庫存商品 商品*庫傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證