增值稅查帳方法

1、增值稅查帳方法在進(jìn)行查帳之前，先要針對(duì)所查企業(yè)的行業(yè)、類(lèi)型、特點(diǎn)，進(jìn)行充足的政策準(zhǔn)備。在企業(yè)同財(cái)務(wù)人員進(jìn)行座談了解企業(yè)基本概況后，正式進(jìn)入查帳階段，應(yīng)注意讓會(huì)計(jì)把帳目拿齊全。在查帳過(guò)程中，對(duì)各個(gè)帳戶(hù)該怎樣檢查，注重看什么，應(yīng)做到心中有數(shù)，要帶著問(wèn)題看，站在一種居高鄰下的態(tài)勢(shì)來(lái)檢查帳目，這樣才能克服盲目的查帳、手足無(wú)措的查帳，做到活而不亂。一、先看增值稅納稅申報(bào)表，對(duì)該企業(yè)銷(xiāo)售及納稅情況有個(gè)大概認(rèn)識(shí)，同時(shí)記錄有關(guān)數(shù)字，復(fù)印申報(bào)表，為以后寫(xiě)出稽查報(bào)告準(zhǔn)備必要的資料。二、看"銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入"帳戶(hù)方法：1、該帳戶(hù)只有貸方發(fā)生額，應(yīng)對(duì)比銷(xiāo)項(xiàng)稅金貸方發(fā)生額帳戶(hù)，看是否有&quo

2、t;沒(méi)有提銷(xiāo)項(xiàng)稅的收入"；2、看收入的主要來(lái)源，都是銷(xiāo)售什么商品，結(jié)合該企業(yè)特點(diǎn)，看是否函蓋全所有有應(yīng)納入收入范圍的商品、產(chǎn)品、廢料、輔助材料，是否有可能漏記收入。例如：化肥廠的爐灰渣、啤酒廠的廢渣、藥廠的輔助材料等。三、看"應(yīng)付帳款"帳戶(hù)方法：1、該帳戶(hù)主要注重看"借方發(fā)生額"，應(yīng)付帳款帳戶(hù)借方發(fā)生額一般對(duì)應(yīng)"銀行存款"，表示還款或者預(yù)付。應(yīng)注重看"摘要"，并對(duì)應(yīng)有關(guān)憑證或"銀行存款日記帳"，看是否確實(shí)如此，有沒(méi)有"以物抵債"的情況，換言之，該帳戶(hù)的借方是否對(duì)應(yīng)著

3、"庫(kù)存商品"、"原材料"、"固定資產(chǎn)"等；總之，只要應(yīng)付帳款貸方?jīng)]有對(duì)應(yīng)銀行存款，即是異常現(xiàn)象，要追查到底。2、從"應(yīng)付帳款"借方發(fā)生額，抽查有關(guān)付款憑證，看是否有付款方向不一致的問(wèn)題，即支票頭或匯票的收款單位應(yīng)該與"應(yīng)付帳款"明細(xì)帳一致，否則即是有付款方向不一致問(wèn)題，或者是接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(即支票頭的收款單位才是真正的銷(xiāo)售單位，但可能該單位不能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而利用應(yīng)付帳款明細(xì)所列單位來(lái)虛開(kāi)發(fā)票)3、對(duì)于商業(yè)企業(yè)，還應(yīng)該審查應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額，結(jié)合"進(jìn)項(xiàng)稅金"帳，

4、并抽查憑證，看是否有"未付款抵扣"的情況。四、"應(yīng)收帳款"帳戶(hù)審查辦法應(yīng)收帳款帳戶(hù)主要審查借方發(fā)生額，結(jié)合銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入帳戶(hù)及有關(guān)憑證，看應(yīng)收帳款的借方是否對(duì)應(yīng)的是"收入"，如果不是收入，則進(jìn)一步追查原因。五、"庫(kù)存商品"、"產(chǎn)成品"帳戶(hù)的審查辦法1、該帳戶(hù)主要審查貸方發(fā)生額，"庫(kù)存商品"帳戶(hù)的貸方，應(yīng)該對(duì)應(yīng)的是"銷(xiāo)售成本"。所以應(yīng)結(jié)合"銷(xiāo)售成本"帳戶(hù)及有關(guān)憑證，看是否是"轉(zhuǎn)成本"；有沒(méi)有"庫(kù)存商品

5、"直接對(duì)應(yīng)往來(lái)科目等情況。2、庫(kù)存商品"明細(xì)帳貸方發(fā)生額的數(shù)量應(yīng)該和"實(shí)物保管帳"的出庫(kù)數(shù)量、出庫(kù)單數(shù)量保持一致。如果把二者對(duì)比，出現(xiàn)"實(shí)物保管帳"出庫(kù)數(shù)量大于庫(kù)存商品明細(xì)帳出庫(kù)數(shù)量的情況，則說(shuō)明存在貨物出庫(kù)未在財(cái)務(wù)帳目反映，并沒(méi)有記銷(xiāo)售情況。有的商業(yè)企業(yè)"庫(kù)存商品"品種眾多，也可以用"庫(kù)存商品"貸方發(fā)生額之和同"實(shí)物保管帳"出庫(kù)金額總和相對(duì)照，其道理相同。六、"管理費(fèi)用"等費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)檢查辦法1、看是否有紅字沖費(fèi)用的記錄，如果有，追查其對(duì)應(yīng)科目，看是否存在

6、銷(xiāo)售低值易耗品，未做銷(xiāo)售，而沖減費(fèi)用的情況。紅字沖減費(fèi)用屬于異常情況2、"管理費(fèi)用"借方發(fā)生額摘要欄，是否有盤(pán)虧、毀損的情況，如果有，進(jìn)一步追查對(duì)應(yīng)科目是否有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。七、"其他業(yè)務(wù)支出"的審查辦法審查其他業(yè)務(wù)支出借方發(fā)生數(shù)摘要或相關(guān)憑證，有無(wú)提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)耗用原材料或庫(kù)存商品沒(méi)有做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況。典型的例子是工業(yè)企業(yè)提供對(duì)外服務(wù)的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，其耗用的汽油以及其他物料，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。八、"營(yíng)業(yè)外支出"的審查辦法該帳戶(hù)注重審查借方發(fā)生額，看是否有對(duì)應(yīng)"原材料"、"庫(kù)存商品"的情況，如果有，

7、看是否做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或視同銷(xiāo)售。九、"營(yíng)業(yè)外收入"的審查辦法主要看其對(duì)應(yīng)的"固定資產(chǎn)"，是否符合"三個(gè)條件"，特別注意是否為應(yīng)征銷(xiāo)售稅的小汽車(chē)，看是否按6%稅率(2000年石國(guó)稅發(fā)34號(hào)文)征稅。十、"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"帳戶(hù)的檢查注重看這兩個(gè)帳戶(hù)的"借方發(fā)生額"，看對(duì)應(yīng)科目是否有領(lǐng)用"原材料"、"庫(kù)存商品"而沒(méi)有視同銷(xiāo)售或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況。十一、經(jīng)過(guò)以上的帳目檢查，帳目情況應(yīng)該基本清楚，如果沒(méi)有查出問(wèn)題，但仍存在懷疑，可實(shí)驗(yàn)采用

8、以下方法：1、對(duì)于工業(yè)企業(yè)可考慮"以耗定產(chǎn)"，根據(jù)成本計(jì)算單的耗料比例以及實(shí)際耗用材料或者電力、燃料，來(lái)推測(cè)出產(chǎn)量，同企業(yè)"產(chǎn)成品"帳相比較，看是否有企業(yè)財(cái)務(wù)帳產(chǎn)成品數(shù)量與推測(cè)的數(shù)量比較，明顯偏低的情況。2、對(duì)于商業(yè)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，可以進(jìn)行"盤(pán)庫(kù)"，看是否有出庫(kù)未做銷(xiāo)售，而且沒(méi)有記入"實(shí)物保管帳"、"庫(kù)存商品"帳的情況。(實(shí)物保管帳同庫(kù)存商品保管帳是否一致，已經(jīng)在帳目審查中比較)這是一招"殺手劍"，只是有時(shí)候不太容易施行。十二、要注重一些固定的帳目邏輯關(guān)系，如"應(yīng)收帳款"借方-對(duì)應(yīng)"銷(xiāo)售收入"、"庫(kù)存商品"貸方-對(duì)應(yīng)"銷(xiāo)售成本"、"銷(xiāo)售收入"貸方-