短期借款核算

1、授課對象：授課對象：授課人：授課人：教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)1.1.理解短期借款的概念理解短期借款的概念2.2.了解短期借款的種類了解短期借款的種類3.3.掌握短期借款的賬務(wù)處理掌握短期借款的賬務(wù)處理教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重難點(diǎn)重點(diǎn)重點(diǎn)：短期借款的核算：短期借款的核算難點(diǎn)難點(diǎn)：短期借款利息的計(jì)提核算：短期借款利息的計(jì)提核算短期借款的概念短期借款的概念短期借款短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融指企業(yè)向銀行或其他金融 機(jī)構(gòu)等借入的期限在機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 1年以年以 下（含下（含1 1年的各種借款）年的各種借款）短期投短期投資的種類資的種類生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款周轉(zhuǎn)借款臨時(shí)借款臨時(shí)借款票據(jù)貼票據(jù)貼現(xiàn)借款現(xiàn)借款流動(dòng)

2、資金貸款辦理程序流動(dòng)資金貸款辦理程序申請申請簽訂簽訂合同合同落實(shí)落實(shí)擔(dān)保擔(dān)保貸款貸款獲取獲取還款還款短期借款短期借款借借貸貸取得短期借款取得短期借款歸還借款歸還借款企業(yè)尚未償還企業(yè)尚未償還的短期借款本金的短期借款本金取得短期借款取得短期借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款歸還借款歸還借款借：短期借款借：短期借款 貸貸: :銀行存款銀行存款（1 1）每月支付利息）每月支付利息借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款取得借款取得借款每月支付利息每月支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款歸還借款歸還借款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款

3、（2 2）季度預(yù)提利息）季度預(yù)提利息取得借款取得借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款每月計(jì)提利息每月計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息支付本季度利息支付本季度利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款支付本金和最后季度利息支付本金和最后季度利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 短期借款短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款例題例題1合安公司于合安公司于20072007年年7 7月月1 1日從某銀行日從某銀行借入借入200000200000元、年利率為元、年利率為6%6%，期限，期限為為6 6個(gè)月的臨時(shí)借款，利息于每月

4、個(gè)月的臨時(shí)借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。月末支付，期滿一次歸還本金。取得借款存入銀行取得借款存入銀行借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000每月支付借款利息每月支付借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000月利息額月利息額=200 000=200 0006%6%12=1 00012=1 000（元）（元）借款期滿歸還本金借款期滿歸還本金借：短期借款借：短期借款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000該該例例題題即是利息按每即是利息按每月支付的核算！月支付的核算！

5、例題例題2 2接例題接例題1 1，假定合安公，假定合安公司與銀行簽訂的借款合同為按司與銀行簽訂的借款合同為按季支付利息，到期歸還本金。季支付利息，到期歸還本金。取得借款取得借款借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000200 0007 7月應(yīng)計(jì)提的利息月應(yīng)計(jì)提的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 000 8 8月計(jì)提利息，同上月計(jì)提利息，同上9 9月，支付本季度借款利息月，支付本季度借款利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 2 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 1010月、月、1111月，每月計(jì)提的借款利息同月，每月計(jì)提的借款利息同7 7月、月、8 8月一樣的處理！月一樣的處理！1212月月3131日支付本金及四季度利息日支付本金及四季度利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 2 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 短期借款短期借款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 203 0001010月、月、1111月月計(jì)提的利息計(jì)提的利息1212月計(jì)提的月計(jì)提的某企業(yè)某企業(yè)1 1月月1 1日，日，借入期限為借入期限為6 6個(gè)月個(gè)月的短期借款的短期借款600 600 00