固定資產(chǎn)核算管理辦法

1、安徽工業(yè)大學固定資產(chǎn)核算管理辦法 第一章 總 則第一條 為加強學校財務管理， 進一步規(guī)范學校會計核算， 提高學校資產(chǎn)投資和使用的效益， 保證國有資產(chǎn)的安全完整，促進學校各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)高等學校財務制度 、高等 學校會計制度 、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法 、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦 法，以及國家其他有關規(guī)定，結合我校實際，制定本辦法。第二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，一般設備單位價值在 500 元以上，專用設備單位 價值在 800 元以上， 并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)， 單位價值雖未達到規(guī)定 標準， 但耐用時間在一年以上的大批同類物資亦作為固定資產(chǎn)進行核算管理。

2、對達不到本辦 法規(guī)定標準的設備器具作為低值易耗品進行核算管理。第三條 固定資產(chǎn)核算管理的主要任務是：完善管理體制，健全管理機構，明確管理職責； 建立健全各項規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權關系，及時、完整、準確地反映固定資產(chǎn)的狀況；建立科 學的運行機制，合理配置固定資產(chǎn)；保證固定資產(chǎn)安全、完整、完好、高效。第四條 固定資產(chǎn)核算管理的主要內容是：固定資產(chǎn)的確認、分類和計價；固定資產(chǎn)的賬務 設置；固定資產(chǎn)產(chǎn)權登記、報告；固定資產(chǎn)實物管理，包括固定資產(chǎn)的使用、保管、維護、 修理、清查盤點和處置等；固定資產(chǎn)的使用效益分析和科學調配等。第五條本辦法主要適用于學校校級財務會計核算。 執(zhí)行企業(yè)會計制度 的校辦產(chǎn)業(yè)以及各

3、級獨立核算經(jīng)濟實體， 在按照 企業(yè)會計制度 規(guī)定和相關會計準則核算管理本單位固定資 產(chǎn)的同時，還應按本辦法的規(guī)定，對符合條件的固定資產(chǎn)上報學校相關職能部門進行核算、 管理。第二章管理機構和職責第六條學校固定資產(chǎn)核算管理實行統(tǒng)一領導、 歸口管理的管理體制。 由學校國有資產(chǎn)管理工 作領導小組組織領導， 財務處和資產(chǎn)管理處為日常辦事機構， 具體從事固定資產(chǎn)的核算、 管 理。第七條財務處作為學校固定資產(chǎn)核算管理的主要職能部門，其職責如下：（一）擬定學校固定資產(chǎn)核算管理辦法和有關制度；（二）按照會計法和高等學校會計制度等有關規(guī)定，設置并登記學校固定資產(chǎn)的總 賬、明細賬（金額賬） ，對固定資產(chǎn)的增加、變動

4、、處置等經(jīng)濟活動進行會計核算，按月同 資產(chǎn)管理處核對實物明細賬，定期協(xié)助資產(chǎn)管理處盤查固定資產(chǎn)實物；（三）按事業(yè)單位財務決算報告的要求，上報固定資產(chǎn)有關財務報表和統(tǒng)計報表；（四）協(xié)助有關部門審查制訂學校設備采購計劃，參與大型、貴重儀器設備和大宗固定資產(chǎn)的購置項目的論證、招標、采購和驗收工作；（五）協(xié)助資產(chǎn)管理處進行學校固定資產(chǎn)清產(chǎn)核資和固定資產(chǎn)管理、維護、使用效益考核；（六）協(xié)助資產(chǎn)管理處辦理校內固定資產(chǎn)調劑、處置以及對外出租出借等手續(xù)；（七）接受主管部門或其他有關部門組織的審計、檢查。第八條資產(chǎn)管理處作為學校固定資產(chǎn)實物管理的主要職能部門，在固定資產(chǎn)的核算管理中主要承擔以下職責：（一）按照國

5、家及省有關固定資產(chǎn)實物管理有關政策、規(guī)定，制定我校固定資產(chǎn)實物管理的具體辦法。（二）按照會計法和高等學校會計制度等有關規(guī)定，設置并登記學校固定資產(chǎn)實物 明細賬、卡片賬，負責辦理固定資產(chǎn)入庫、出庫手續(xù)，建立固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫，按月同財 務處核對固定資產(chǎn)金額賬，定期組織盤查、清理固定資產(chǎn)實物，保證全校固定資產(chǎn)管理賬、 卡、物三相符。（三）按主管部門和國有資產(chǎn)管理部門的要求，負責學校固定資產(chǎn)清查和評估工作，完成學校資產(chǎn)統(tǒng)計年報，以及固定資產(chǎn)日常使用、維護、設備完好率、使用率的考核等固定資產(chǎn)實 物管理的日常工作。（四）會同有關部門，負責學校資產(chǎn)設備的配置、調劑、調撥、轉讓、出租、報損、報廢、 處置的審

6、核和報批工作，負責有關產(chǎn)權變動和糾紛的調處等事宜。（五）會同有關部門，審核制定學校固定資產(chǎn)設備購置的計劃，組織大型、貴重儀器設備和 大宗固定資產(chǎn)的購置項目的論證、招標、采購和驗收工作。（六）負責辦理進口儀器設備的進口、報關、報稅手續(xù)。（七）接受主管部門或其他有關部門組織的審計、檢查。第三章固定資產(chǎn)的確認、分類和計價第九條凡學校占有或者使用的或在法律上確認為學校所有的、能以貨幣計量的符合上述第二條規(guī)定的資產(chǎn)均可確認為學校的固定資產(chǎn)。包括國家撥給學校的固定資產(chǎn)，學校按照國家政策規(guī)定運用各級財政撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營服務收入、附屬單位上繳收入、 其它收入、各種基金以及其他自有資金購置、建

7、設的固定資產(chǎn)，接受捐贈的固定資產(chǎn)，以及 其他經(jīng)法律途徑確認為學校所有的固定資產(chǎn)。后勤集團、科技實業(yè)總公司以及學校全資控制的獨立核算經(jīng)濟實體購置或按其他合法途徑形成的符合上述第二條規(guī)定的資產(chǎn)，亦確認為學校固定資產(chǎn)進行核算和管理。第十條學校的固定資產(chǎn)按會計核算口徑分為六大類：房屋和建筑物；專用設備；一般設備； 文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。按實物管理的口徑分為十六大類：房屋及構筑物；土 地；儀器儀表；機電設備；電子設備；印刷設備；衛(wèi)生醫(yī)療器械；文體設備；標本模型；文 物及陳列品；圖書；工具、量具和器皿；家具；行政辦公設備；被服裝具；牲畜。為了使兩種分類方法在各個會計期間內相互銜接一致，將實物管

8、理口徑的十六個類別再按會計核算口徑歸集為六大類，即：房屋及構筑物、土地歸入房屋和建筑物；儀器儀表、機電設 備（不含交通工具）、電子設備、印刷設備、衛(wèi)生醫(yī)療器械、文體設備歸入專用設備；家具、 行政辦公設備以及機電設備類的交通工具歸入一般設備；文物及陳列品直接歸入文物和陳列品；圖書直接歸入圖書；標本模型、工具量具和器皿、被服裝具、牲畜歸入其他固定資產(chǎn)。第一條學校固定資產(chǎn)按下列規(guī)定確定原價，登記入賬：（一）購入、調入的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款以及為使固定資產(chǎn)達到預期工作狀態(tài)所支付的包裝費、運雜費、安裝費等計價，購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之 內；圖書以標價為依據(jù)確定原價。（二）自行購

9、建的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。（三）在原固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建和增建的固定資產(chǎn)，應按改建、擴建和增建所發(fā)生的支出減去改建、擴建和增建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)原價；（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等計價。（五）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關憑據(jù) 計價，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用計入固定資產(chǎn)價值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。（七）交換取得的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。（八）已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬， 待確定實際價值后，再進行調整。

10、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變化其價值。（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；（二）增加補充設備或改良裝置；（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤；（五 ）根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值。第四章固定資產(chǎn)賬務設置第十二條學校按以下要求設置固定資產(chǎn)賬簿和卡片賬：（一）財務處按高等學校會計制度規(guī)定設置“固定資產(chǎn)”總賬科目，用以核算固定資產(chǎn) 原價，按照六大類分類標準建立并登記固定資產(chǎn)明細賬（金額賬） 。（二）資產(chǎn)管理處設置并登記固定資產(chǎn)實物明細賬： 按十六大類設置固定資產(chǎn)分類明細賬 （數(shù) 量金額式賬） ；按使用保管部門設置分戶明細賬 （數(shù)量金額式賬） ，按設

11、備建立固定資產(chǎn)卡片 賬。（三）使用部門設置部門固定資產(chǎn)明細登記簿，保管固定資產(chǎn)卡片。 第十三條實物明細賬簿應按類別和使用單位設置賬戶，并按類別和使用單位設置匯總賬頁， 既要反映各種類別的固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額， 又要反映學校各單位占有和使用的固定資產(chǎn)的狀況。第十四條固定資產(chǎn)卡片應登記名稱、規(guī)格、型號、設備編號、設備專管人、使用人等內容，一物一卡，由設備專管人和使用人員簽字承擔保管責任，按專管人歸集保存。第十五條固定資產(chǎn)增加或處置，由使用部門如實填寫相關憑證，一式四份，經(jīng)使用部門、資產(chǎn)管理處、財務處有關人員簽章，作為記賬依據(jù)，分別登記有關賬簿，各種賬簿和憑證均應 按會計基礎工作規(guī)范和安徽工業(yè)大學會

12、計檔案的管理辦法的要求填寫和保管，不得 隨意涂改。 在會計電算化核算管理模式下， 賬簿、 憑證均按會計電算化管理規(guī)范的要求填寫 和打印，并按安徽工業(yè)大學會計檔案的管理辦法的要求，于會計年度結束時將紙質賬簿 打印、裝訂、歸檔。第十六條固定資產(chǎn)的使用部門發(fā)生變動或固定資產(chǎn)專管人員、 使用人員發(fā)生變動， 應及時辦 理交接手續(xù)，變更固定資產(chǎn)卡片記錄，調整登記部門明細賬。第十七條各級賬務管理人員應定期核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。第五章 固定資產(chǎn)增加的核算第十八條固定資產(chǎn)增加主要是指購置、建造、改良、受贈、調撥和劃轉等活動所引起的固定資產(chǎn)數(shù)量和價值量的增加。第十九條各單位應充分挖掘現(xiàn)有固定資

13、產(chǎn)的潛力， 確需添置的， 由使用部門根據(jù)學校的事業(yè) 發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預算， 在充分論證的基礎上， 研究編制年度固定資產(chǎn)購建計劃， 并經(jīng)學校資 產(chǎn)管理處、 基建處等有關職能部門會同財務處審查， 按照學校經(jīng)費管理權限， 報主管校領導 批準。第二十條購置精密貴重儀器、 大型成套設備、 珍版圖書以及基本建設項目， 按學校有關規(guī)定 成立論證工作組進行可行性論證， 屬政府采購范圍的原則上通過政府招標統(tǒng)一招標采購， 確 需學校自行采購的， 應嚴格按規(guī)定程序成立招標工作組公開招標， 論證工作組和招標工作組 中專業(yè)技術人員和財務人員不得少于成員總數(shù)的三分之二。 基本建設項目還應按國家及省有 關規(guī)定報發(fā)改委以及建設

14、管理部門進行立項審批。第二十一條學校在固定資產(chǎn)購建過程中， 應建立必要的合同管理制度， 法律咨詢制度， 嚴格 依法簽訂并履行合同，作為會計核算的依據(jù)。第二十二條固定資產(chǎn)購建完成后， 有關責任人應及時按國家專業(yè)標準、 合同條款進行現(xiàn)場勘 驗、測試和清點。驗收不合格，不得辦理結算付款手續(xù)，不得交付使用。并按合同條款及時 向有關責任人提出退貨和索賠。第二十三條健全基本建設項目的檔案管理， 基本建設項目 （含需安裝的設備購置項目） 竣工 交付使用時，應將該項目的完整資料，包括立項批文、論證資料、招標資料、施工合同、預 算、決算等與財務有關的相關資料，隨同交付使用報告單一起，附在交付使用會計憑證后。第二

15、十四條固定資產(chǎn)增加的會計核算按 高等學校會計制度 和安徽工業(yè)大學會計核算工 作實施細則的規(guī)定執(zhí)行。1、購置固定資產(chǎn)時，應分別借記“專用基金修購基金”或相關支出科目，貸記“銀行 存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。2、接受捐贈或調撥、劃轉的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，借記各類支出科目，貸記 “其他收入”科目。同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。3、融資租賃固定資產(chǎn)，按應付租金額借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應付及暫存款”科目； 定期支付租金，按租金支付額借記“應付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借 記各類支出科目，貸記“固定基金”科目。4、盤盈固

16、定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。5、交換取得的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。第六章固定資產(chǎn)的保管、使用和維護第二十五條資產(chǎn)管理處應建立健全固定資產(chǎn)保管、 使用和維護制度， 責成固定資產(chǎn)使用保管 部門做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。各使用單位應落實安全防護 措施，按照制度要求對固定資產(chǎn)進行養(yǎng)護、定期檢測或修繕，確保完好和使用安全。對精密 貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設備， 使用部門應制定具體操作規(guī)程， 指定專人進行操作。 對未履行保管和維護職責所造成的固定資產(chǎn)的損壞和損失， 學校將追究有關責任人的經(jīng)濟責

17、 任，處以不少于固定資產(chǎn)原值 10的賠償。第二十六條學校固定資產(chǎn)一般不得對外出租出借， 理處提出申請， 報主管國有資產(chǎn)的校領導審批。確需出租出借的， 收回時應進行勘驗。應由出借單位向資產(chǎn)管 出租出借固定資產(chǎn)取得的收入，應及時足額上繳學校財務處，按學校有關規(guī)定管理使用。第二十七條校辦產(chǎn)業(yè)和其它經(jīng)營單位不得無償占有學校固定資產(chǎn)， 占有固定資產(chǎn)必須完善手 續(xù)，明確產(chǎn)權關系，簽訂占有協(xié)議，并且按規(guī)定繳納一定的占用費或租金（作為投資的部分 除外）。第二十八條建立固定資產(chǎn)使用情況檢查和考核制度， 定期檢查各單位固定資產(chǎn)完好率和在用 率，對長期閑置、利用率低下的固定資產(chǎn)及時進行合理調配，提高利用率。第二十九

18、條學校對固定資產(chǎn)， 原則上每年進行一次清理清查， 確保賬、卡、物相符。 對盤盈、 盤虧的固定資產(chǎn)應及時查明原因，分清責任，按規(guī)定進行處理。第七章固定資產(chǎn)處置第三十條固定資產(chǎn)的處置是指學校對占有、 使用的各類固定資產(chǎn)進行產(chǎn)權轉移或注銷產(chǎn)權的 行為。包括無償調出（含捐贈） 、出售、報廢、報損等。（一）無償調出。指固定資產(chǎn)在不變更所有權的前提下，以無償轉讓的方式變更占有、使用 權的資產(chǎn)處置。（二）出售。指固定資產(chǎn)以有償轉讓的方式變更所有權或占有、使用權，并收取相應處置收 益的資產(chǎn)處置。（三）報廢。 指經(jīng)科學鑒定或按有關規(guī)定， 已不能繼續(xù)使用， 必須進行產(chǎn)權注銷的資產(chǎn)處置。（四）報損。指對發(fā)生的固定資

19、產(chǎn)非正常損失等， 必須按有關規(guī)定進行產(chǎn)權注銷的資產(chǎn)處置。 第三十一條固定資產(chǎn)處置的審批權限：處置單價 5 萬元以上或單價未滿 5 萬元但總價超過 10 萬元的大批同類固定資產(chǎn)，首先應經(jīng) 學校有關領導集體討論決定，同時按以下審批權限報批：（一）處置房屋、車輛及單位價值在20 萬元以上的固定資產(chǎn)，須經(jīng)省教育廳同意，報省財政廳以及國有資產(chǎn)管理局審批。（二）處置單位價值在 5 萬元以上的固定資產(chǎn)，須報省教育廳審批。處置單位價值在 5 萬元以下的固定資產(chǎn)， 須經(jīng)學校資產(chǎn)管理處會同財務處組織審查， 經(jīng)分管 固定資產(chǎn)的校領導同意后，提請法人代表批準后實施。第三十二條固定資產(chǎn)處置的程序：（一） 固定資產(chǎn)需處置

20、時由使用或保管部門填寫相關表格，由相關職能部門提供有關資產(chǎn) 價值的購貨單（發(fā)票、收據(jù)） 、工程決算副本影印件，或固定資產(chǎn)卡片等相關資料，一并報 送給資產(chǎn)管理處。（二） 資產(chǎn)管理處會同財務處等有關部門以及專家，對需處置的固定資產(chǎn)進行技術鑒定和 財務鑒定并形成鑒定意見、 提出資產(chǎn)處置意見， 需要時還應委托具備相應資質的機構進行資 產(chǎn)評估，出具資產(chǎn)評估報告。（三）資產(chǎn)管理處對批量處置的固定資產(chǎn)， 應登記造冊， 提供待處置固定資產(chǎn)的名稱、 數(shù)量、 規(guī)格、單價、設備分類號、購置年代等相關信息，其中非正常損失的固定資產(chǎn)應提供責任者 的處理文件。同時，形成匯總處置意見上報分管固定資產(chǎn)的校領導簽署意見。（四）

21、學校法人代表簽署審批意見。（五）按審批權限上報省教育廳、省財政廳審批。（六）資產(chǎn)管理處、財務處根據(jù)批復處置固定資產(chǎn)，分別進行賬務處理。第三十二條處置固定資產(chǎn)的收入 （包括出售收入、 報廢報損殘值變價收入） ，均屬學校所有， 應及時、 足額地上繳學校財務處， 納入修購基金按有關規(guī)定統(tǒng)一管理使用， 任何單位和個人 不得截留挪用。第三十三條處置固定資產(chǎn)引起固定資產(chǎn)減少，應按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸 記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)處置所得的凈收入借記“銀行存款” 、“材料”等科目，貸記 “專用基金修購基金”科目。第八章 非經(jīng)營性固定資產(chǎn)轉經(jīng)營性固定資產(chǎn)第三十四條非經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指學校為完成教學、科研等事業(yè)任務和開展業(yè)務活動所占 有、 使用的資產(chǎn)。 經(jīng)營性固定資產(chǎn)是學校在保證正常事業(yè)活動前提下，按照國家有關政策規(guī)定用于從事生產(chǎn)或投資活動的資產(chǎn)。第三十五條 非經(jīng)營性固定資產(chǎn)轉經(jīng)營性固定資產(chǎn)的方式主要包括：1、用非經(jīng)營性固定資產(chǎn)作為初始投資，在工商行政管理部門領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，興辦具有企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體；2、用非經(jīng)營性固定資產(chǎn)對外投資、入股、