融資租賃業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定(最終)

1、融資租賃業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定.一、售后租回業(yè)務(wù)會計處理1、固定資產(chǎn)售后回租會計處理（1）固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）收到售后租賃融資借：銀行存款長期應(yīng)收款-保證金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）未確認融資費用貸：固定資產(chǎn)清理長期應(yīng)付款-手續(xù)費遞延收益一未實現(xiàn)售后回租損益注：如為分次收款，應(yīng)按下列方式處理:分次收款且全部款項均能收到時借：銀行存款其他應(yīng)收款-余款長期應(yīng)收款-保證金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值資產(chǎn)處置日累計折舊資產(chǎn)處置日資產(chǎn)原值已收到的融資租賃款租賃公司扣收的保證金支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額融資租賃手續(xù)費總額（不含稅）資產(chǎn)處置日資

2、產(chǎn)凈值分期支付的租賃手續(xù)費（不含稅）借貸方差額已收到的融資租賃款租賃公司未付的余款租賃公司扣收的保證金支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額未確認融資費用融資租賃手續(xù)費總額（不含稅）貸：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值長期應(yīng)付款-手續(xù)費分期支付的租賃手續(xù)費（不含稅）遞延收益一未實現(xiàn)售后回租損益借貸方差額分次收款但未來不確定能收到全部款項時在會計核算上，應(yīng)該按照合同約定，先掛應(yīng)收款，后期支付租金時，再將應(yīng)收款與長期 應(yīng)付款對沖。（注：該行為系事實違約行為，出租方需承擔合同中的違約責任，待合同雙方達成一致意見后，再考慮會計處理。）（3）繳納相關(guān)稅費借：管理費用貸：銀行存款（4）重新確認融資租入固定資產(chǎn)借

3、：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)未確定融資費用貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款（5）計提利息借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用（6）季度還本付息借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款最低租賃付款額現(xiàn)值（等于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款）借貸方差額最低租賃付款額（不含稅租金總額）按照合同計算的每期財務(wù)費用（不含稅）按照合同計算的每期財務(wù)費用（不含稅）借貸差額可抵扣增值稅額（取得增值稅專用發(fā)票）按照合同計算的還本付息金額,不足部分再貸記“銀行存（注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時，貸記“長期應(yīng)收款”轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目,（7）每次支付手續(xù)費借：長期應(yīng)付款-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸

4、：銀行存款（8）每月計提折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費貸：累計折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費貸：遞延收益一未實現(xiàn)售后回租損益（9）融資租賃到期后1）支付購買價款借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2）將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”借：固定資產(chǎn)-XX貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)按照每次支付的手續(xù)費（不含稅）可抵扣增值稅額（取得增值稅專用發(fā)票）按照每次支付的手續(xù)費按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷2、在建工程售后回租會計處理（1）取得融資租賃款借：銀行存款收到的融資租賃款長期應(yīng)收款-保證金租賃公司扣收的保證

5、金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款長期應(yīng)付款-手續(xù)費（注：分次收款的處理同“固定資產(chǎn)”）（2）繳納相關(guān)稅費借：管理費用（或在建工程）貸：銀行存款（3）計提利息借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用（4）季度還本付息借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時，貸記（5）每次支付手續(xù)費借：長期應(yīng)付款-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（6）在建工程竣工轉(zhuǎn)固借貸方差額最低租賃付款額（不含稅租金總額）分期支付的租賃手續(xù)費（不含稅）按照合同計算的每期財務(wù)費

6、用（不含稅）按照合同計算的每期財務(wù)費用（不含稅）借貸差額可抵扣增值稅額按照合同計算的還本付息金額“長期應(yīng)收款”，不足部分再貸記“銀行存款”）按照每次支付的手續(xù)費可抵扣增值稅額（取得增值稅專用發(fā)票）按照每次支付的手續(xù)費借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)貸：在建工程（7）每月計提折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷貸：累計折舊按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷（8）融資租賃到期后1）支付購買價款借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2）將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目，借：固定資產(chǎn)-XX貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)二、直租業(yè)務(wù)會計處理1、固定資產(chǎn)租賃會計處理（1

7、）取得融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）未確定融資費用貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款銀行存款長期應(yīng)付款-手續(xù)費（2）支付保證金最低租賃付款額現(xiàn)值（等于資產(chǎn)購買價款）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額借貸方差額最低租賃付款額（不含稅租金總額）支付的租賃手續(xù)費分期支付的手續(xù)費（不含稅）借：長期應(yīng)收款-保證金貸：銀行存款(3)繳納相關(guān)稅費借：管理費用貸：銀行存款(4)計提利息借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用(5)季度還本付息借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時,(6)每次支付手續(xù)費借：長期

8、應(yīng)付款-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(7)每月計提折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費貸：累計折舊支付的保證金支付的保證金按照合同計算的每期財務(wù)費用按照合同計算的每期財務(wù)費用借貸差額可抵扣增值稅額(取得增值稅專用發(fā)票)按照合同計算的還本付息金額貸記“長期應(yīng)收款”，不足部分再貸記“銀行存按照每次支付的手續(xù)費可抵扣增值稅額(取得增值稅專用發(fā)票)按照每次支付的手續(xù)費按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷(8)融資租賃到期后1）支付購買價款借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2）將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目,借：固定資產(chǎn)-XX貸：固定資產(chǎn)-

9、融資租入固定資產(chǎn)2、在建工程租賃會計處理（1）收到融資租賃款1）租賃公司直接將款項支付給設(shè)備廠家借：在建工程應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款銀行存款長期應(yīng)付款-手續(xù)費最低租賃付款額現(xiàn)值（等于支付設(shè)備價款）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額借貸方差額最低租賃付款額（不含稅租金總額）支付的租賃手續(xù)費分期支付的手續(xù)費（不含稅）2）租賃公司將款項交由承租人支付給設(shè)備廠家收到租賃款項借：銀行存款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款收到的融資租賃款支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額借貸方差額最低租賃付款額（不含稅租金總額）

10、長期應(yīng)付款-手續(xù)費分期支付的手續(xù)費（不含稅）按照合同計算的每期財務(wù)費用按照合同計算的每期財務(wù)費用借貸差額可抵扣增值稅額（取得增值稅專用發(fā)票）按照合同計算的還本付息金額貸記“長期應(yīng)收款”，不足部分再貸記“銀行存按照每次支付的手續(xù)費可抵扣增值稅額（取得增值稅專用發(fā)票）按照每次支付的手續(xù)費支付設(shè)備廠家款項借：在建工程貸：銀行存款（2）支付保證金借：長期應(yīng)收款-保證金貸：銀行存款（3）繳納相關(guān)稅費借：管理費用貸：銀行存款（4）計提利息借：財務(wù)費用（或財務(wù)費用）貸：未確認融資費用（5）季度還本付息借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時,（6）每次支付手續(xù)費借：長期應(yīng)付款-手續(xù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付設(shè)備價款支付設(shè)備價款支付的保證金支付的保證金(7)在建工程竣工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)