審計(jì)復(fù)習(xí)題匯編

1、三、名詞解釋1、 “準(zhǔn)確性”認(rèn)定的含義：“準(zhǔn)確性”認(rèn)定是指與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)記錄。2、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3、“函證”的定義：函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有 關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。4、證據(jù)的含義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)信息和其 他信息。審計(jì)證據(jù)不僅僅是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含的信息，還包括其他信息5、積極式函證：不論所函證的事項(xiàng)與對(duì)方是否相符，都要求

2、對(duì)方回函6、消極式函證：消極式函證方式要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是什么？獨(dú)立性、有償性、委托性8、審計(jì)根據(jù)主體不同分為哪幾類？政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)9、相關(guān)認(rèn)定：交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額10、審計(jì)抽樣通常適用什么？不適用什么？就是說(shuō)適用性11、什么是審計(jì)證據(jù)？（辨析題）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)，而使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)信息 和其他信息。12、關(guān)于職業(yè)道德基本原則包括哪些？客觀、公正、誠(chéng)信、獨(dú)立、專業(yè)勝利能力與應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。13、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)

3、的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。14、重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平它不是根據(jù)審計(jì)證據(jù)的多少來(lái)定的，不能用調(diào)整重要性水 平的高或低來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的多和少。15、內(nèi)部控制的五要素是什么？控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督四、簡(jiǎn)答題1、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表所示, 單位：萬(wàn)元。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180 000股東權(quán)益合計(jì)88 000主宮業(yè)務(wù)收入240 000利潤(rùn)總額36 000凈利潤(rùn)24 120要求：(1) 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷

4、基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0、5% 1% 0、5°% 5%請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平(請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程。)(2) 簡(jiǎn)述重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。答：(1)重要性水平的確定：按資產(chǎn)總額確定的重要性水平=180000*0.5%=900按凈資產(chǎn)確定的重要性水平=88000*1%=880按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確定的重要性水平=240000*0.5%=1200按凈利潤(rùn)確定的重要性水平=24120*5%=1206基于謹(jǐn)慎性原則，重要性水平根據(jù)最低值確定，因此最終確定的重要性水平

5、為880(2 )重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小、需要的審計(jì)證據(jù)就越少。三者之間呈現(xiàn)反向關(guān)系。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的部分審計(jì)程序：(1) 抽取2011年3月份應(yīng)收賬款明細(xì)賬，追查至有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票等；(2) 獲取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確；(3) 檢查外購(gòu)固定資產(chǎn)的采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等；(4) 將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較。要求：請(qǐng)指出上述進(jìn)一步審計(jì)程序可能證實(shí)X公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出

6、的哪一種認(rèn)定。如果證實(shí)的認(rèn)定與交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額相關(guān)，請(qǐng)指出最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。答：程序(1)：存在，應(yīng)收賬款；程序(2):準(zhǔn)確性，營(yíng)業(yè)收入；程序(3):權(quán)利與義務(wù)，固定資產(chǎn)；程序(4):應(yīng)付職工薪酬，存在。五、綜合題1、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。 W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2013年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。 W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) W公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記 錄了所了解的 W公司及其環(huán)境的情況，

7、部分內(nèi)容摘錄如下：（1 ）在2013年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的 2014年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20% W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)2014年的平均銷售增長(zhǎng)率是 12%（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為 W公司工作超過(guò)6年，于2014年9月勞動(dòng)合同到期后被 W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作 壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3 ）2014年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2014年員工隊(duì)伍基

8、本穩(wěn)定。年份2014年未審數(shù)2013年已審數(shù)應(yīng)付職工薪酬60 000 元50 000 元要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料所列事項(xiàng)是否可能表明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶 的何種認(rèn)定相關(guān)。答案：（1）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，且管理層薪酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。可能會(huì)影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定，和應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。（2）W公司關(guān)鍵人員的變動(dòng)，以及由于會(huì)計(jì)人員頻繁變動(dòng)，缺乏具有勝任能力的會(huì)計(jì)人員，均可能存在

9、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表層（3 ）可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于每月薪酬發(fā)放日推遲到次月5 日 ,2015年末應(yīng)付職工薪酬余額應(yīng)達(dá)到約一個(gè)月的全部職工薪酬水平，但甲公司2015年末應(yīng)付職工薪酬余額僅 6萬(wàn)元，與上年末余額基本接近，明顯偏低，可能存在2015年末少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的風(fēng)險(xiǎn)。可能會(huì)影響應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定，和管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等的完整性認(rèn)定。四、綜合題1、審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象:單位：元客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C220 0002

10、20 00080 000D30 00040 00050 000E70 000350 000400 000F66 000178 000要求：（1）從上面客戶中應(yīng)選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象？并說(shuō)明理由。（2）如果采用積極式函證沒(méi)有回函的可能原因有哪些？（3）如果采用積極式函證沒(méi)有回函，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序?80 000，70 000答：（1）應(yīng)選擇C、E兩個(gè)公司作為函證對(duì)象。 函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷貨雖然只有但應(yīng)收賬款年末與年初沒(méi)有變化，仍為220 000元，有可能是有爭(zhēng)議的貨款，金額較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的元增加到年未的 350 000元，增幅

11、大而且金額也較大（2 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于積極式詢證函不予答復(fù)的可能原因有： 債務(wù)人可能未正確對(duì)待詢證函，即對(duì)所函證的內(nèi)容故意不予回答； 債務(wù)人可能未收到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢證函，或者相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到債務(wù)人的回函； 債務(wù)人可能并不存在。（3 ）當(dāng)函證沒(méi)有得到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮核對(duì)客戶地址是否錯(cuò)誤后重新發(fā)函。若再次函證仍未回函，則應(yīng)執(zhí)行替代 審計(jì)程序，包括檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實(shí)發(fā)生的證據(jù)，檢查期后收款記錄。2、資料摘錄：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn) 元）：記賬憑證日期記賬憑證發(fā)票日期出庫(kù)

12、單日期編號(hào)金額20X8年1月5日轉(zhuǎn)字101220X8年1月8日20X8年1月8日20X8年2月20日轉(zhuǎn)字30-12020X8年2月20日不適用20X8年2月28日轉(zhuǎn)字45720X8年2月27日20X8年2月27日20X8年3月20日轉(zhuǎn)字40820X8年3月19日20X8年3月19日（略）20X8年11月3日轉(zhuǎn)字41020X8年11月2日20X8年11月2日20X8年11月15日轉(zhuǎn)字2820020X8年11月14日20X8年11月14日20X8年12月10日轉(zhuǎn)字5025020X8年12月10日20X8年12月10日審計(jì)說(shuō)明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司

13、取得收取貨 款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫(kù)單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫(kù)單中的其他信 息與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號(hào)和12月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證反映的銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售 價(jià)所致。要求摘錄：針對(duì)資料中的審計(jì)說(shuō)明第 （1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：程序（1）不當(dāng)。僅檢查銷售合同不足以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。除了銷售合同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查由顧客簽 發(fā)的收貨通知單和銷售發(fā)票；程序（2）不當(dāng)。轉(zhuǎn)字10號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證的日期為 1月5日，相應(yīng)的出庫(kù)憑證和銷售發(fā)票的日期均為1月8日，屬于異常現(xiàn)

14、象，可能存在提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的錯(cuò)誤；程序( 3)不當(dāng)。最后兩筆銷售違背發(fā)生認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高，而且很可能是由于管理層的舞弊所致，僅獲得財(cái)務(wù)經(jīng)理 的解釋不足以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)檢查發(fā)貨憑證并就銷售價(jià)格向客戶函證。3、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1) 甲公司2015年度曾在5家銀行開(kāi)過(guò)賬戶，其中 3家銀行本年度已結(jié)清。 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定僅對(duì)余下的2家銀行 發(fā)函詢證。( 2)詢證函上的銀行存款余額依照銀行對(duì)賬單的存款余額填寫(xiě)。(3)恰好公司出納到開(kāi)戶行辦理結(jié)算事宜，為節(jié)省時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托公司出納將詢證函轉(zhuǎn)交銀行函證。要求：根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺

15、陷，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)至( 3)中甲公司是否存在問(wèn)題，如果有問(wèn)題請(qǐng)說(shuō)明原因，并提出改進(jìn)建議。答：(1 )存在問(wèn)題。甲公司在 2015年度曾在5家銀行開(kāi)過(guò)賬戶，但是 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)有余額的 2家銀行發(fā)函詢證是 不正確的，被審計(jì)單位可能存在銀行存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在的情況。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的和當(dāng)年銷戶的賬戶，因此A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢證 5 家銀行。( 2)存在問(wèn)題。詢證函上的銀行存款余額依照銀行對(duì)賬單的存款余額填寫(xiě)是不對(duì)的，銀行對(duì)賬單的存款余額并非被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中貨幣資金項(xiàng)目披露金額。建議A

16、和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫(xiě)詢證函上的銀行存款余額時(shí)，應(yīng)依照公司銀行存款賬戶余額填寫(xiě)。( 3)存在問(wèn)題。委托公司出納將詢證函轉(zhuǎn)交銀行函證是不對(duì)的，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位人員手，發(fā)生篡改、截留的可能性 較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得證據(jù)的可靠性下降。建議A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送與回收。4、 在對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在以下情況：(1 )為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員提前做法監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備工作；(2) 為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)管理；(3) 考慮到出納日常工作，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定為上午10： 30和下午 2： 30；(4) A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進(jìn)行賬務(wù)處理；( 5) B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并簽字后形成審計(jì)工作底稿。 要求，不考慮其他因素，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法