個(gè)人所得稅的計(jì)算

1、個(gè)人所得稅的稅額計(jì)算個(gè)稅個(gè)稅稅額稅額計(jì)算計(jì)算區(qū)分區(qū)分納稅人納稅人計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù)稅率稅率計(jì)算計(jì)算公式公式例題 居民納稅人張老師，2011年1月份取得工資收入3800元，年終獎(jiǎng)3600元，季度獎(jiǎng)1500元，在校外講課收入1500元，先進(jìn)獎(jiǎng)金500元。請(qǐng)幫胡老師計(jì)算其工資、薪金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。第一你是居民還是非居民納稅人？第一你是居民還是非居民納稅人？ 首先討論居民納稅人首先討論居民納稅人 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)工資、薪金所得工資、薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所

2、得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得 是指?jìng)€(gè)人因是指?jìng)€(gè)人因任職或者受任職或者受雇而取得的雇而取得的工資、薪金、工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、分紅、津貼、補(bǔ)貼以及和補(bǔ)貼以及和任職或者受任職或者受雇有關(guān)的其雇有關(guān)的其他所得。他所得。 工資、薪金所得的計(jì)稅依據(jù)：工資、薪金所得的計(jì)稅依據(jù)： 應(yīng)納稅所得額=收入-成本 納稅人收入中超額部分納稅人收入中超額部分起征點(diǎn)：起征點(diǎn)：3500元元計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)第三稅率第三稅率 工資、薪金所得的稅率： 七級(jí)

3、超額累進(jìn)稅率七級(jí)超額累進(jìn)稅率121500345004900053500065500078000035003%10%20%25%30%35%45%5000 800012500385005850083500 0每一納稅人的應(yīng)納稅所得額，每一納稅人的應(yīng)納稅所得額，依分別所屬的級(jí)次，依分別所屬的級(jí)次，尋找適用稅率，尋找適用稅率，分別計(jì)算各級(jí)應(yīng)納稅額，分別計(jì)算各級(jí)應(yīng)納稅額，將計(jì)算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。將計(jì)算結(jié)果相加得出應(yīng)納稅額。12150034500490005350006550007800003500元級(jí)距1500元 3% 級(jí)距3000元 10% 級(jí)距4500元 20% 級(jí)距26000元 級(jí)距2000

4、0元 級(jí)距25000元 例如納稅人小張，月工資總額10000元5000-3000=2000, 2000元6500-1500=5000，其中 3000元10000-3500=6500，其中 1500元小張的應(yīng)納稅額=15003%+300010%+200020%=745（元） （公式一） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每月工資、薪金所得位于各級(jí)的數(shù)額每月工資、薪金所得位于各級(jí)的數(shù)額各級(jí)適用稅率各級(jí)適用稅率例如：納稅人小李月工資、薪金總額元超額部分(應(yīng)納稅所得）（元）位于第一級(jí)的超額數(shù)元，位于第二級(jí)的超額數(shù)元小李應(yīng)納個(gè)稅稅額（元）12150034500490005350006550007800003500元3%

5、10%20%25%30%35%45%5600-3500=2100 15002100-1500=600 600小李應(yīng)納稅額=15003%+60010%=105（元）12150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45% 應(yīng)納稅所得額=10000-3500=6500（元）例如納稅人小張，月工資總額10000元。應(yīng)納稅額=650020%-555=745（元） ”速算扣除數(shù)” （公式二） 應(yīng)納稅額（每月工資薪金收入額3500）適用稅率速算扣除數(shù)12150034500490005350006550007800003500元45%35%30%

6、25%20%10%3%10555527555505135051005例如納稅人小例如納稅人小李月工資、薪李月工資、薪金總額金總額元。元。小李應(yīng)納個(gè)稅小李應(yīng)納個(gè)稅稅額稅額（）=210=210105（元）（元）級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率（稅率（%） 速算扣速算扣 除數(shù)除數(shù)(元元)7 超過(guò)80000元的部分 45 135056 超過(guò)55000元至80000元的部分 35 55055 超過(guò)35000元至55000元的部分 30 27554 超過(guò)9000元至35000元的部分 25 10053 超過(guò)4500元至9000元的部分 20 5552 超過(guò)1500元至4500元的部分 10

7、 1051 不超過(guò)1500元的 3 0相關(guān)知識(shí)點(diǎn)相關(guān)知識(shí)點(diǎn) 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 以下三類納稅人適用附加減除費(fèi)用：以下三類納稅人適用附加減除費(fèi)用：（1 1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2 2）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（3 3）華僑、港澳臺(tái)同胞。）華僑、港

8、澳臺(tái)同胞。附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除48004800元元（公式二）（公式二）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（每月工資、薪金收入額（每月工資、薪金收入額 3500/48003500/4800）適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法為： 第一步,先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù); 例如某中國(guó)公民小王12月取得全年一次性獎(jiǎng)金3000元，當(dāng)月工資超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【解答】300012=250，適用稅率為3%

9、 第二步,將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。 小王應(yīng)納稅額30003%90（元） （2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法為： 第一步,先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，減當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額; 第二步,將上一步的數(shù)據(jù)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù); 第三步, 按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算納額稅。 例如某中國(guó)公民12月取得全年一次性獎(jiǎng)金2000元，當(dāng)月工資總額1100元，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！窘獯稹?000-（1100-3500）=-200（元） 不需納稅 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外

10、的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例如中國(guó)公民小王為某文藝團(tuán)體演員，2012年5月收入情況如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的獎(jiǎng)金1500元；【解答】小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（400015003500）10%105 95（元） 3退休人員再任職和個(gè)人兼職取得收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題 （1）退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 （2）個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。例題 居民納稅人王老師，2011年1月份取得工資收入38