我國加快轉變經濟發(fā)展方式的若干問題辨析

1、深化財稅體制改革促進經濟增長方式轉變今后幾十年，中國經濟所面臨的主要問題都是如何由過去依賴投資拉動的增長轉變?yōu)楦悠胶獾囊蕾囅M、投資和出口的增長，如何由過去依賴高能耗、以破壞環(huán)境為代價的黑色增長轉變?yōu)榕c環(huán)境和諧相處、更加綠色的增長，如何由數(shù)量的擴張轉變?yōu)橘|量的積累。歷來，財稅體制都是中國經濟體制改革的突破口。轉變經濟增長方式，財稅體制的改革也應當居于前沿位置和首當其沖。這里，我談談通過深化財稅體制改革來促進經濟增長方式轉變。一、優(yōu)化財政支出結構，將更多的財力投向民生財稅體制有收入和支出兩個方面的內容，二者在服務經濟增長方式轉變中缺一不可。從支出方面來看，可以說，正是由于過去長期推行的以市場化

2、為導向的教育、醫(yī)療、住房和社會保障改革，導致這些領域的財政支出所占比例過低，居民大量的儲蓄用于儲備相關方面的支出，個人承擔的大量教育、醫(yī)療等方面的支出極大地抑制了居民的有效需求，造成了居民不能將收入轉化為消費，從而導致內需不足。中國的老百姓和其它國家的老百姓沒有太大的不同，他們也想消費，只是他們承擔了大量本應由國家支付的付擔而已。我們以醫(yī)療衛(wèi)生服務為例加以說明。據(jù)統(tǒng)計，2005年全國衛(wèi)生總費用為8660億元,占GDP的4.73%,已經接近世界衛(wèi)生組織規(guī)定的5%的標準，但其中政府投入僅占17.9%,企業(yè)、社會單位負擔占2%,其余5%由居民個人支付。而在1980年,三者占比別為36.2%、42.6

3、%和21.2%。25年間，個人負擔的衛(wèi)生支出上升了30個百分點，而與此同時，政府負擔的衛(wèi)生支出下降了18個百分點。這說明，我國衛(wèi)生總費用的增長是以政府支出下降和個人負擔增加實現(xiàn)的。按照世界衛(wèi)生組織的口徑，我國衛(wèi)生總費用有明顯的私有化和市場化的趨勢。而在歐洲發(fā)達國家,醫(yī)療衛(wèi)生費用中的80%-90%由政府負擔。如2000年，日本和法國的政府衛(wèi)生支出比例分別到達了80.2%和76.9%。即使是美國那樣市場經濟高度發(fā)達、醫(yī)療衛(wèi)生服務高度市場化的國家,政府衛(wèi)生支出也占到整個社會醫(yī)療衛(wèi)生支出的44.1%。處于轉型中的俄羅斯的政府衛(wèi)生支出這一比例到達76.8%。與中國經濟發(fā)展水平相近國家相比,泰國政府投入占

4、56.3%（2000年）,墨西哥占33%（2002年）,都大大高于中國的水平。如果從人均來看，我國衛(wèi)生支出就更低了，2000年我國人均衛(wèi)生支出在世界191個國家中居第141，仍屬低下水平。可以看出，諸如醫(yī)療、教育、社會保障這些公共服務的市場化改革，中國走的比市場經濟國家的西方國家更快、更遠。因此，從轉變經濟增長方式出發(fā)，為了使經濟增長由過去由投資拉動轉變到由需求拉動的軌道上來，就要求財政大力增加教育、醫(yī)療、住房和社會保障支出，為居民卸下沉重的負擔，為居民提供有保障的預期，使居民敢于將收入轉化為消費。二、優(yōu)化稅制結構，調控經濟增長方式在稅收方面來看，長期的以資源消耗、環(huán)境破壞為代價的經濟增長，也

5、說明資源價格過低，破壞環(huán)境所應當付出的成本過低。稅收是價格的一個環(huán)節(jié)，稅收也是成本的一個組成部分，稅收對于資源配置具有重要的引導作用。轉變經濟增長方式，就要改變過去高能耗、高污染的發(fā)展方式，稅收體制可在其中發(fā)揮重要作用。比方說開征環(huán)境稅、完善資源稅，等等。當前，我國稅制中存在著許多不合理的地方，應當盡快加以完善，以適應我國經濟社會發(fā)展和經濟增長方式轉變的需要1、降低對生活必需品的適用稅率，拓寬生活必需品的生活必需品的適用范圍，以鼓勵消費增值稅目前是我國的第一大稅種,其收入（包括進口環(huán)節(jié)課征的增值稅收入）占到全部稅收收入的35%左右。但增值稅屬于對消費的課稅,會課及一般生活必需品,從而出現(xiàn)累退性

6、的問題。從國外實踐來看，為解決增值稅不公平的問題，通常都在稅率設置上對人民生活必需品實行零稅率或低稅率（一般在10%以下）。例如,愛爾蘭目前增值稅的基本稅率為21.5%,但其對基本生活必需品只按4.8%的稅率征稅。又如,德國和意大利增值稅的基本稅率分別為19%和20%,但兩國對食品等基本生活必需品課征的稅率分別為7%和4%。我國增值稅制度中雖然也設有一檔低稅率,但該檔稅率一是設定為13%,與國外相比仍然較高；二是該檔低稅率適用范圍過窄,只包括糧食（初級產品）、食用植物油、鹽、自來水、煤氣和石油液化氣、居民用煤炭制品、圖書和報紙雜志、音像制品和電子出版物等。人民群眾消費的基本食品、藥品、兒童服裝

7、等生活必需品都適用17%的基本稅率。為了克報增值稅存在的這種不公平的問題,建議調整增值稅的稅率結構,即將增值稅的低檔稅率由目前的13%降低到10%或10%以下,同時擴大低檔稅率的適用范圍,將各類主要的人民生活必需品都納入進來。2、完善資源稅，反映資源價格由于我國的大部分礦產資源主要集中于經濟欠發(fā)達的西部地區(qū)，因此資源稅也主要集中于西部地區(qū)。近年來，在礦產資源價格持續(xù)上漲的情況下，資源稅本應“水漲船高”，但受現(xiàn)行資源稅設計上的缺陷，礦產資源價格的上漲并沒有相應帶來資源稅的增長。當前我國資源稅有幾個明顯的缺陷：一是從量計征導致稅率偏低。目前我國在資源稅率確實定上實行“從量稅”，沒有與資源的市場價格

8、相聯(lián)系。以煤炭資源為例，2000年，煤炭資源稅稅率為1.6元/噸，煤炭平均價格為35元/噸，資源稅稅負為4.6%；2010年，煤炭資源稅稅率為3.2元/噸，煤炭平均價格為300元/噸左右，資源稅稅負為1%，稅負率降低為原來的四分之一。由于稅率低，企業(yè)幾乎是在無償開采和占有國家資源。這既損害了稅收公平，又不利于資源的節(jié)約利用，導致企業(yè)不能很好地將資源成本內部化，調節(jié)作用受到限制。二是征收對象窄。目前我國資源稅僅對礦產品和鹽征稅，而國際上普遍采取保護性開發(fā)和利用的水資源、森林資源以及旅游資源、牧場資源，列入征稅范圍，以利于保護這些稀缺資源的合理利用，防止浪費，維護生態(tài)環(huán)境。為了促進國家自然資源的合

9、理開發(fā)和有效利用，維護生態(tài)環(huán)境，促進經濟結構轉型，協(xié)調區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展，有必要改革資源稅，一是以“從量計征”改為“從價計征”，并提高稅率，二是擴大征稅對象，將非礦產資源也納入征稅范圍。3、改革和完善個人所得稅制度，加強收入再分配功能當前我國的個人所得稅還存在許多制度缺陷,其應有的公平性還沒有得到充分的表達，在操作上也在一些問題，需要加以完善。1適當減少稅率檔次，拉大稅率級距稅率結構是影響稅收杠桿作用程度最重要的因素，決定個人所得稅的稅負和累進程度，所以設計一個合理的稅率結構非常重要。目前我國的個人所得稅中工資薪金實行9級起額累計稅率，個體工商業(yè)者實行5級超額累進稅率。在超額累進稅率結構中，所得

10、和最高、最低稅率為既定的條件下，累進級距的多少，將同累進所要到達的調節(jié)力度成正比，我國現(xiàn)行工資、薪金所得的9個累進級距檔次，檔次過多，后面幾個過高的檔次，在目前征管條件下，不可能做到細致區(qū)分，實際上是形同虛設。對個體工商戶所得和承包承租經營所得規(guī)定的是5個累進級距檔次，調節(jié)力度較為緩和。為此，建議壓縮稅率級距，在盡可能擴大綜合課稅項目的基礎上，將目前工資、薪金所得的9個檔次壓縮至實行5級；拉大稅率級距，實行5%、10%、20%、30%、35%45%5檔累計稅率。這樣既廉價操作，也能夠盡可能的將高收入群體納入進來，可以緩和調節(jié)各階層間的收入矛盾，為建設小康社會、構建和諧社會提供收人保證和政策支持

11、。2提高勞務報酬所得、稿酬所得的減除費用標準，保障所得稅法的公平性2007年底第五次修正后的個人所得稅法將工資、薪金所得的起征點持續(xù)由過去的800元、1600元提高到2000元，而對于勞務報酬、稿酬等其他所得項目的減除費用標準仍然維持在800元的標準，使得工資、薪金所得與勞務報酬、稿酬的減除費用標準的差距持續(xù)拉大。根據(jù)現(xiàn)行減除費用標準的規(guī)定，個人勞動取得數(shù)額相同的收入，會因為分屬于工資薪金或勞務報酬、稿酬等不同的所得項目而予以不同的扣除，稅負的輕重自然也不同。同樣數(shù)額的收入，因其來源不同會按不同稅率征稅，這就出現(xiàn)了賺同樣多的錢、交不一樣的稅，如同樣取得2000元的收入，假設屬于工資薪金則不用繳

12、稅，假設屬于勞務報酬或稿酬就要繳稅。然而，無論是工資、薪金還是勞務報酬和稿酬，都屬于社會成員的勞動所得，稅負也應當一視同仁，而不應區(qū)別對待，當前的這種做法是有失公平的。為了表達所得稅法對于不同所得的公平對待，建議將勞務報酬所得、稿酬所得的減除費用標準由目前的800元提高到2000元。三、要容忍較低的經濟增長速度在財稅體制改革促進經濟增長方式轉變的過程中，也應當處理好財稅政策在經濟增長速度與經濟增長質量之間的關系，不能一味的追求速度而不注重質量，我們應當容忍和接受平穩(wěn)的高質量的可持續(xù)的增長，而不是高速的低質量的不可持續(xù)的增長。經濟增長方式的轉變，經濟結構的轉型，就要求一部分落后的生產能力和產業(yè)退

13、出經濟活動領域，這勢必帶來經濟的下滑。另一方面，先進的生產力、領先的科技水平則是一個長期的積累過程，而不可能突然出現(xiàn)。因此，經濟增長方式的轉變總是以經濟增長速度的下降為代價至少短期內是如此，經濟增長速度和轉變經濟增長方式之間不可能二者兼得，不可能不以犧牲經濟增長為代價來換取經濟增長方式的轉變。因此，轉變經濟增長方式，就要經歷轉型的陣痛，要經歷經濟由高速增長向平穩(wěn)增長的回歸。財稅政策從來都在經濟增長周期中發(fā)揮著關鍵性的作用。過去，在經濟下行時期，我們總是頻繁使用擴張性財稅政策，如98年亞洲金融危機和2008年國際金融危機，中央財政都使用了積極財政政策，表現(xiàn)在財政支出中就是擴大投資拉動經濟增長，表現(xiàn)在稅收中就是提高出