第二章金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第二章 金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)、同時(shí)也是投資者、債權(quán)人、監(jiān)管當(dāng)局作出各種決策的依據(jù)。只有理解了金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表，才能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)的盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)暴露作出全面客觀的評(píng)價(jià)。 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的兩個(gè)最基本的報(bào)表。第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論 反映在給定時(shí)點(diǎn)上金融機(jī)構(gòu)有多少資金資源可以用于發(fā)放貸款和進(jìn)行其他投資（投入），以及有多少資源以及用于貸款、證券或其他用途。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)產(chǎn)出（金融機(jī)構(gòu)的資金使用或資產(chǎn)）資產(chǎn)投入（金融機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源或負(fù)債家所有者權(quán)益）現(xiàn)金及同業(yè)存放公眾存款證券投資非存款形式的借款貸款和

2、租賃股東的權(quán)益資本在任意一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表中，資金的論語(yǔ)比如等于金融的用途，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 記錄的投入和產(chǎn)出反映了在兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日直接金融機(jī)構(gòu)吸收存款和其他資金所消耗的成本和銀行利用這些資金創(chuàng)造了多少收入的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。損益表?yè)p益表?yè)p益表資本產(chǎn)出資金投入貸款收入存款成本證券收入非存款形式的其他借貸成本同業(yè)存放的利息收入雇員成本各種服務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入管理費(fèi)用稅款在任意一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的損益表中，總收入減總成本必然等于凈利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表：它綜合反映了一定時(shí)期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金流入和流出的影響。 所有者權(quán)益表：記錄了所有重要資本賬戶的變動(dòng)。 也是財(cái)務(wù)分析中經(jīng)

3、常使用的會(huì)計(jì)報(bào)表在給定時(shí)期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源銀行經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的資金+資產(chǎn)的減少+負(fù)債的增加在給定時(shí)期內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的資金使用發(fā)放給股東的股利+資產(chǎn)的增加+負(fù)債的減少現(xiàn)金流量表的編制原理 一、理解資產(chǎn)負(fù)債表恒等式 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表記錄了一個(gè)銀行在某特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)狀況。 銀行只是出售特殊金融產(chǎn)品的企業(yè)，恒等式成立：第二節(jié) 銀行的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)（資金累計(jì)使用）負(fù)債和所有者權(quán)益（積累的資金來(lái)源）現(xiàn)金（一級(jí)儲(chǔ)備）C存款 活期 NOW賬戶 貨幣市場(chǎng) 儲(chǔ)蓄 定期證券投資 流動(dòng)性部分（二級(jí)部分） 盈利性部分 貸款 消費(fèi) 房地產(chǎn) 商業(yè) 農(nóng)業(yè) 金融機(jī)

4、構(gòu) 其他形式的貸款和租賃非存款性借貸所有者權(quán)益 股票 資本溢價(jià) 留存收益 （未分配利潤(rùn)）其他形式的資產(chǎn)（房產(chǎn)、設(shè)備等）CSLMADNDBEC庫(kù)存現(xiàn)金及其他金融機(jī)構(gòu)存款庫(kù)存現(xiàn)金及其他金融機(jī)構(gòu)存款客戶的存款客戶的存款在公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)買的政府和企業(yè)的各種有息證券非存款形式的借款貸款和租賃所有著權(quán)益其他形式的資產(chǎn)C+S+L+MA=D+NDB+ECCSLMADNDBEC 積累的資金使用=積累的資金來(lái)源 （資產(chǎn)） （負(fù)債+所有者權(quán)益） （一）資產(chǎn) 1、現(xiàn)金及同業(yè)存放 2、證券 3、交易性賬戶資產(chǎn) 4、出售的聯(lián)邦資金和逆回購(gòu)協(xié)議 5、貸款和租賃 6、貸款損失 7、銀行建筑及固定資產(chǎn) 8、其他自有的房地產(chǎn) 9、商

5、譽(yù)和其他無(wú)形資產(chǎn) 10、所有其他資產(chǎn)二、理解資產(chǎn)負(fù)債表 （二）負(fù)債 1、存款 （1）無(wú)息的活期存款 （2）儲(chǔ)蓄存款 （3）NOW賬戶 （4）貨幣市場(chǎng)存款賬戶 （5）定期存款 2、非存款形式的借款 （三）所有者權(quán)益 （1）備用信用協(xié)議 （2）利率互換 （3）金融期貨和期權(quán)利率合同 （4）貸款承諾 （5）外匯匯率合同三、銀行表外業(yè)務(wù)科目的發(fā)展 一、損益表的作用凈利潤(rùn)的計(jì)算 記錄了一定時(shí)間段銀行獲取的收入和闡述的費(fèi)用。 資產(chǎn)負(fù)債表中： 資產(chǎn)：銀行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源 負(fù)債：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 損益表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系非常密切。第三節(jié) 銀行的損益表?yè)p益表?yè)p益表資金流入資金流出貸款和投資的利息收入存款成本信托業(yè)務(wù)收入非

6、存款形式借款的成本服務(wù)費(fèi)收入工資和獎(jiǎng)金費(fèi)用交易賬戶收入和手續(xù)費(fèi)收入其他各種費(fèi)用其他各種收入稅款費(fèi)用總資金流入總資金流出=凈利潤(rùn)（總收入） （總支出）損益表所顯示的資金流入和流出表收入項(xiàng)目 現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)的平均收益率 + 證券投資證券投資的平均收益率 + 貸款貸款的平均收益率 + 其他各種資產(chǎn)其他各種資產(chǎn)的平均收益率減費(fèi)用項(xiàng)目 總存款存款的平均利息成本 +非存款性借款非存款性借款的平均成本利息 +自有資金自有資金的平均成本 +支付給雇員的工資、獎(jiǎng)金及其他福利開(kāi)支 +管理費(fèi)用 +可能貸款損失的備用金 +其他各項(xiàng)費(fèi)用 +應(yīng)付稅款等于凈利潤(rùn) 提高每一項(xiàng)資產(chǎn)的凈收益率 重新組合盈利性資產(chǎn) 增加能夠產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)收入的服務(wù)項(xiàng)目 提高所有服務(wù)項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)率 以更低的成本來(lái)籌集資金 設(shè)法降低各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用 采取合理合法的避稅措施減少應(yīng)稅稅款提高凈利潤(rùn)的多種選擇 （一）利息收入 (二）利息支出 （三）凈利息收入 （四）貸款損失費(fèi)用 （五）非利息收入 （六）非利息支出 （七）凈利潤(rùn)二、理解損益表第四節(jié) 其他