基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 模塊4 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、模塊四 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 任務(wù)一 會(huì)計(jì)處理程序 任務(wù)二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 任務(wù)三 利潤表的編制 任務(wù)目標(biāo) 通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)賬務(wù)處理程序的概念和意義，并能熟練地從各單位的實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)地組織本單位的賬務(wù)處理程序，以保證會(huì)計(jì)核算工作高效、高質(zhì)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的基本職能，并為會(huì)計(jì)參與企業(yè)經(jīng)營決策打下基礎(chǔ)，以便有效地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的管理職能。任務(wù)一 會(huì)計(jì)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的含義 所謂賬務(wù)處理程序就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織和記賬程序相互結(jié)合的步驟和方法。也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式。賬簿組織是指應(yīng)用賬簿的種類、賬頁格式和各種賬簿之間的關(guān)系。記賬程序和記賬方法是指會(huì)計(jì)憑證編制、傳

2、遞，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟和方法。 二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的要求 合理的、適用的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)符合以下三個(gè)要求： 1要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。 2要適應(yīng)本單位、企業(yè)主管部門以至國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。 3要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。 三、賬務(wù)處理程序的種類 我國各經(jīng)濟(jì)單位常采用的賬務(wù)處理程序一般有以下四種： 1記賬憑證賬務(wù)處理程序； 2科目匯總表賬務(wù)

3、處理程序； 3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； 4日記總賬賬務(wù)處理程序。 其中，前三種采用的單位比較多，后一種采用的單位比較少。這幾種賬務(wù)處理程序主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。其具體內(nèi)容將在下面分別介紹。 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（匯總原始憑證）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。這種賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。 1記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 如果采用通用格式的記賬憑證，所有業(yè)務(wù)發(fā)生后都應(yīng)編制此種記賬憑證；如果企業(yè)

4、采用專用記賬憑證，分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，則應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別編制不同的記賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。 2記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 （2）根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。 （3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。 （5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 （6）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。 （7）月終，根據(jù)核對無誤的

5、總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記賬憑證賬務(wù)處理程序用圖表示見圖4-1-1。原始憑證匯總原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證收款憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分帳類明細(xì)分賬類會(huì)計(jì)報(bào)表 3記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 由于記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，因此，記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是： （1）記賬層次清楚，操作環(huán)節(jié)少，易于學(xué)習(xí)和掌握。 （2）總分類賬能夠比較詳細(xì)地記錄和反映會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生情況，來龍去脈清楚，便于了解會(huì)計(jì)事項(xiàng)動(dòng)態(tài)和查對賬目。 但是，由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總分類賬的工作量也

6、就很大。所以，記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用經(jīng)營規(guī)模較小，會(huì)計(jì)事項(xiàng)量較少，平時(shí)編制的記賬憑證不多的經(jīng)濟(jì)單位。 （二）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，其特點(diǎn)是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，在記賬憑證和總分類賬之間增加了科目匯總表。 1科目匯總表賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿 2科目匯總表的編制方法 3科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟 4科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍原始憑證匯總原始憑證匯總表記賬憑證

7、收款憑證收款憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分帳類明細(xì)分賬類會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表 （三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬。這種的賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 1匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。 賬簿設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序基本相同，主要有現(xiàn)金日記賬、銀行存款

8、日記賬、各種總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~除了采用三欄式外，還采用借、貸兩欄開設(shè)“對方賬戶”專欄的多欄式格式。 2匯總記賬憑證的編制方法 （1）匯總收款憑證及其編制方法 匯總收款憑證，是按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別按與借方相對應(yīng)的貸方科目加以歸類匯總。 （2）匯總付款憑證及其編制方法 匯總付款憑證是按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別按與貸方相對應(yīng)的借方科目加以歸類匯總。 （3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證，通常是按每個(gè)科目的貸方分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證，按與貸

9、方相對應(yīng)的借方科目加以歸類匯總。定期匯總填列一次，每月編制一張。 3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序核算步驟 （1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 （2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （3）根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 （4）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 （5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。 （6）月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。 （7）月

10、終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。原始憑證匯總原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證收款憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分帳類明細(xì)分賬類會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證 4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 （1）優(yōu)點(diǎn)：便于通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，了解會(huì)計(jì)事項(xiàng)的來龍去脈，這一點(diǎn)就克服了科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)；在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終時(shí)一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量，這一點(diǎn)就克服了記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)。 （2）缺點(diǎn)：首先，匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目，而不是按會(huì)計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)歸類、匯總的，因而不利于日常會(huì)計(jì)核算工

11、作的合理分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。其次，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)比較零星，同一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較少的時(shí)候，先匯總，再登記總分類賬，起不到減輕登記總分類工作量的作用。最后，定期集中編制匯總記賬憑證的工作量比較大。 這種核算形式適用于規(guī)模大、會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的經(jīng)濟(jì)單位。 （四）日記總賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證(或原始憑證匯總表)填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記日記總賬的一種賬務(wù)處理程序。 日記總賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 1日記總賬賬務(wù)處理程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 2日記總賬賬務(wù)處理程序核算步驟 3日記總賬賬務(wù)

12、處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍原始憑證匯總原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證收款憑證收款憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分賬類會(huì)計(jì)報(bào)表 任務(wù)小結(jié) 1賬務(wù)處理程序就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的步驟和方法。也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式。 2記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（原始憑證匯總）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 3記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。 4記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用經(jīng)營規(guī)模較小，會(huì)計(jì)事項(xiàng)量較少，平時(shí)編制的記賬憑證不多的經(jīng)濟(jì)單位。 5科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（或原始憑證

13、匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 6在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。 任務(wù)二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 任務(wù)目標(biāo)：企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)信息對外輸出的主要方式、方法和手段。通過本任務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的意義及構(gòu)成，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求及分類，重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義及構(gòu)成 編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)核算的總結(jié)，是會(huì)計(jì)信息對外輸出的主要方式、方法和手段，具有十分重要的意義。財(cái)

14、務(wù)報(bào)告體系由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書三部分構(gòu)成。 1會(huì)計(jì)報(bào)表 按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表可分為主表和附表兩部分。主表是企業(yè)基本的會(huì)計(jì)報(bào)表，由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表四張報(bào)表組成。附表是對主表報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充的報(bào)表，主要包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤分配表、分部報(bào)表和其他有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成部分是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 2會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分，它主要是對會(huì)計(jì)報(bào)表中不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容（如企業(yè)合并或

15、分立的說明、主要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的注釋等）作進(jìn)一步的解釋說明，目的是為了提高會(huì)計(jì)信息的可比性，增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性，并促使會(huì)計(jì)信息充分披露，從而便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能全面、正確地理解會(huì)計(jì)報(bào)表。 3財(cái)務(wù)情況說明書 財(cái)務(wù)情況說明書是對一定期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告。它全面提供企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析總結(jié)企業(yè)工作成績和缺點(diǎn)，是幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和考核企業(yè)生產(chǎn)情況的重要資料。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)至少對企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以下情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配的情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)的情況；（4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事

16、項(xiàng)。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 財(cái)務(wù)報(bào)告提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表所提示的財(cái)務(wù)信息，無論對于國家經(jīng)濟(jì)管理部門，還是企業(yè)的投資者和債權(quán)人，以及各單位自身，都具有十分重要的作用。 第一，財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等國家經(jīng)濟(jì)管理部門，運(yùn)用單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，了解各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，便于檢查、監(jiān)督各單位財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、紀(jì)律、制度的執(zhí)行情況，更好地發(fā)揮國家經(jīng)濟(jì)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)控作用。同時(shí)，各地區(qū)、各部門的匯總會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息，為國家制定和修訂經(jīng)濟(jì)政策、編制國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，進(jìn)行綜合平衡等工作，提供可靠的依據(jù)。 第二，企業(yè)的投資者、潛在投資

17、者和債權(quán)人，利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息，了解有關(guān)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，分析企業(yè)的償債能力和獲利能力，預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景，并作出正確的投資決策和信貸決策。 第三，單位的各級管理人員，通過會(huì)計(jì)報(bào)表了解各單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和成果，了解財(cái)務(wù)、成本各項(xiàng)指標(biāo)的完成狀況和計(jì)劃經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的執(zhí)行情況。從而分析、考核內(nèi)部各部門的工作業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，并為單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策提供重要依據(jù)。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 為了使會(huì)計(jì)報(bào)表能最大限度地滿足各有關(guān)方面的需要，實(shí)現(xiàn)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和有關(guān)條例的規(guī)定，企業(yè)在編制

18、會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須符合以下要求： 1真實(shí)可靠 2計(jì)算準(zhǔn)確 3內(nèi)容完整 4編報(bào)及時(shí) 四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，其分類方法有： 1按報(bào)送的對象分類 2按反映的內(nèi)容分類 3按編報(bào)的時(shí)間分類 4按編報(bào)的主體分類編號編號會(huì)計(jì)報(bào)表名稱會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告 會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表股東權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)告 會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企02表利潤表中期報(bào)告、年度報(bào)告 會(huì)企02表附表1利潤分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部

19、）年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告表4-2-1 任務(wù)演練 一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 1資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的來源，主要通過以下幾種方式取得： 1直接根據(jù)總賬科目的余額填列。 2根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。 3根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。 4根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。 5根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。 三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法 1“貨幣資金”項(xiàng)目 2“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 3“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 4“應(yīng)收股利”項(xiàng)目 5“應(yīng)收利息”項(xiàng)目 6“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 7“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目

20、8“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目 9“存貨”項(xiàng)目 10“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 11“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目 12“持有至到期的投資”項(xiàng)目 13“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目 14“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目 15“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 16“工程物資”項(xiàng)目 17“在建工程”項(xiàng)目 18“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目 19“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目 20“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目 21“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 22“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目 23“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目 24“短期借款”項(xiàng)目 25“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目 26“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 27“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目 28“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目 29“應(yīng)付股利”項(xiàng)目 30“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目 31“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 32“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)

21、目 33“長期借款”項(xiàng)目 34“應(yīng)付債券”項(xiàng)目 35“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目 36“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目 37“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目 38“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目 42“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目 43“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目 44“資本公積”項(xiàng)目 45“盈余公積”項(xiàng)目 46“未分配利潤” 任務(wù)小結(jié) 1財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 2財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益變動(dòng)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 3會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。 4會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：按照會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對象的不同，可以

22、分為對外會(huì)計(jì)報(bào)表和對內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容不同，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間不同，可以分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。按照會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的主體的不同，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 5資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，將企業(yè)一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。 任務(wù)三 利潤表的編制 任務(wù)目標(biāo) 企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)信息對外輸出的主要方式、方法

23、和手段。通過本任務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)當(dāng)掌握利潤表的編制方法。 一、利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。由于不同國家和地區(qū)對會(huì)計(jì)報(bào)表的信息要求不同，利潤表的結(jié)構(gòu)也不完全相同。目前較普遍的結(jié)構(gòu)由多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國一般采用多步式利潤表格式。（見表4-3-1）項(xiàng)目行次本月數(shù)一、營業(yè)收入1106000減：營業(yè)成本435000營業(yè)稅金及附加55300銷售費(fèi)用102540管理費(fèi)用1127800財(cái)務(wù)費(fèi)用143650資產(chǎn)減值損失151970加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）16600投資收益（損失以“-”號填列）1810000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益190二

24、、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）2240340加：營業(yè)外收入235000減：營業(yè)外支出252000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）2743340減：所得稅費(fèi)用2814302四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列3029038五、每股收益：略略（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益 二、利潤表的編制方法 按照我國企業(yè)利潤表的格式內(nèi)容，其編制方法如下： 1報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。2利潤表各項(xiàng)目的填列方法（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目（3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目（7）