基層工會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)講座

1、.基層工會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)講座瑞安市總工會(huì) 潘高志.一、工會(huì)財(cái)務(wù)理論n1、工會(huì)財(cái)務(wù)概念 工會(huì)財(cái)務(wù)就是各級(jí)工會(huì)組織及其所屬企事業(yè)單位，在履行工會(huì)的社會(huì)職能過程中，必須發(fā)生的籌集、分配、運(yùn)用資金活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 .n2、工會(huì)財(cái)務(wù)管理概念 工會(huì)財(cái)務(wù)管理是指在工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)，進(jìn)行合理地計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督的工作，以及對(duì)工會(huì)資金運(yùn)動(dòng)中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行正確處理的總稱。.n 3、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的意義 工會(huì)獨(dú)立自主工作的需要； 工會(huì)履行社會(huì)職責(zé)的需要； 工運(yùn)事業(yè)健康發(fā)展的需要。 .n4、工會(huì)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn) 廣泛的群眾性； 相對(duì)的獨(dú)立性； 形式的多樣性。.n5、工會(huì)財(cái)

2、務(wù)工作的任務(wù) 概括地說，就是收好、管好、用好資金與財(cái)產(chǎn)，為職工群眾服務(wù)，為發(fā)展工運(yùn)事業(yè)服務(wù)。.n6、工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制 工會(huì)財(cái)務(wù)管理的基本原則是：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”。. 7、經(jīng)費(fèi)分成比例 基層工會(huì)留成60%； 縣級(jí)工會(huì)留用24.5%； 市級(jí)工會(huì)留用4.5%； 省級(jí)工會(huì)和全國(guó)總工會(huì)留用11%。.二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用原則n堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則 ；n堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則； n堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則； n堅(jiān)持預(yù)算管理原則； n堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則； n堅(jiān)持民主管理原則；n堅(jiān)持為職工服務(wù)原則。 .三、工會(huì)預(yù)算管理 1、工會(huì)預(yù)算的概念 工會(huì)預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃，是

3、收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的重要手段，是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。 .n2、工會(huì)預(yù)算編制原則 工會(huì)的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)和上級(jí)工會(huì)要求，按照“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則和本年度工會(huì)工作計(jì)劃的要求編制。不得編制赤字預(yù)算。.n3、工會(huì)預(yù)算的管理級(jí)次 根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制，工會(huì)預(yù)算一般分為五級(jí)管理，即：全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)工會(huì)、市級(jí)工會(huì)、縣級(jí)工會(huì)、基層工會(huì)。 .n4、工會(huì)決算管理 工會(huì)決算是工會(huì)收支預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。.n1、工會(huì)財(cái)產(chǎn)的內(nèi)容和分類 工會(huì)財(cái)產(chǎn) 工會(huì)財(cái)產(chǎn)是指各級(jí)工會(huì)及其所屬事業(yè)單位依法占有、使用的固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品，屬于工會(huì)社團(tuán)集體所有的財(cái)產(chǎn)。 四、工

4、會(huì)財(cái)產(chǎn)管理.n固定資產(chǎn) 凡一般設(shè)備單位價(jià)值在 500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上，使用期限在一年以上， 并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)屬固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 .n固定資產(chǎn)分類 工會(huì)固定資產(chǎn)分為六類： 房屋及建筑物； 專用設(shè)備； 一般設(shè)備； 文物及陳列品； 圖書； 其他。.n2、工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理原則和要求 工會(huì)財(cái)產(chǎn)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、物盡其用的管理原則。 在工會(huì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理責(zé)任制。 要建立健全財(cái)產(chǎn)管理登記制度。所有的財(cái)產(chǎn)、物品都應(yīng)登記入賬,填制實(shí)物

5、登記卡片，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。.n要建立健全財(cái)產(chǎn)的入庫驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)使用、檢查、維護(hù)的制度和辦法,加強(qiáng)管理。n3、工會(huì)財(cái)產(chǎn)的清查.五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入管理n工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源： 1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)； 2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)； 3、工會(huì)所屬企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； 4、人民政府的補(bǔ)助 5、其他收入 .n會(huì)費(fèi)收入 機(jī)關(guān)的工會(huì)會(huì)員 事業(yè)單位的工會(huì)會(huì)員 機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的工人會(huì)員 企業(yè)工會(huì)會(huì)員.n撥交經(jīng)費(fèi)收入 1、行政撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)是國(guó)家以獨(dú)立形式維護(hù)工會(huì)權(quán)益的具體表現(xiàn)，因此，它具有以下特征： 強(qiáng)制性。 無償性。 固定性。 . 2、這里需要明確

6、的兩個(gè)概念： “全部職工”。全部職工包括長(zhǎng)期職工、臨 時(shí)職工。 “工資總額”。概括地講，就是付給全部職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬。.n事業(yè)收入n上級(jí)補(bǔ)助收入 n政府或行政補(bǔ)助收入n投資收益n其他收入 .六、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出管理n經(jīng)費(fèi)開支范圍 是指工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的界限，即哪些費(fèi)用可由工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支。 具體有六個(gè)方面： . 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)費(fèi)：職工教育費(fèi) 、文體活動(dòng)費(fèi)、 宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi) 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 事業(yè)支出 其他支出 上解經(jīng)費(fèi)支出 . n國(guó)家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支 根據(jù)工會(huì)法、全總、財(cái)政部及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)由行政承擔(dān)、列支的費(fèi)用。 .七、工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) n會(huì)計(jì)核算方法 基層工會(huì)會(huì)計(jì)核算，是

7、對(duì)基層工會(huì)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督所采取的專門方法。 .n會(huì)計(jì)要素其平衡關(guān)系及記賬方法 工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各級(jí)工會(huì)統(tǒng)一使用“借貸記賬法”，即“有借必有貸，借貸必相等”。 .n會(huì)計(jì)科目 1、資產(chǎn)類科目 101現(xiàn)金 102銀行存款 104有價(jià)證券 105暫付款 106借出款 107庫存材料 108投資 114固定資產(chǎn) . 2、負(fù)債類科目 203暫存款 204借入款 205代管經(jīng)費(fèi) . 3、凈資產(chǎn)類科目 301固定基金 303投資資金 304經(jīng)費(fèi)結(jié)余. 4、收入類科目 401會(huì)費(fèi)收入 402撥繳經(jīng)費(fèi)收入 403事業(yè)收入 404上級(jí)補(bǔ)助收入 405政府或行政補(bǔ)助收入 406投資收益

8、407其他收入. 5、支出類科目 501會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 502職工活動(dòng)費(fèi) 503事業(yè)支出 504工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 508其他支出 509上解經(jīng)費(fèi)支出.n會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩種。.n會(huì)計(jì)帳簿 基層工會(huì)一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬（以上三種為訂本式賬簿）。.n會(huì)計(jì)報(bào)表 1、資產(chǎn)負(fù)債表（每年七月上旬上報(bào)）； 2、經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表年（每年一月上旬上報(bào)）； 3、資產(chǎn)負(fù)債表（年終結(jié)轉(zhuǎn)前和結(jié)轉(zhuǎn)后）（每年一月上旬上報(bào)）。.n例題 某基層工會(huì)2006年度經(jīng)費(fèi)結(jié)余元，其中現(xiàn)金元，銀行存款元。 2007年該單位提供數(shù)據(jù)如下：會(huì)員50人，人均月工資元，全年實(shí)際支付全部職工工資總額元。 按下列要

9、求解題：. 1、將2006年“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”數(shù)轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)負(fù)債表”，填在“期初數(shù)”欄。 （注：期初、期末數(shù)據(jù)不變）。 2、根據(jù)2006年提供的數(shù)據(jù)計(jì)算下列經(jīng)費(fèi)（列出算式）： . 全年應(yīng)扣交會(huì)費(fèi)收入： 50人1500512月=4500元； 全年應(yīng)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 9000002%=18000元； 全年應(yīng)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 1800040%=7200元。.n 3、根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： 收到行政代扣的會(huì)費(fèi)收入3000元，現(xiàn)金入帳。 借：現(xiàn)金 3000元 貸：會(huì)費(fèi)收入 3000元. 收到行政全年提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，通過銀行入帳，（按工資總額計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)）。 借：銀行存款 18000元 貸：撥交經(jīng)費(fèi)收入

10、18000元. 收到行政撥給工會(huì)代管的職工福利費(fèi)10000元，通過銀行入帳。 借：銀行存款 10000元 貸：代管經(jīng)費(fèi) 10000元. 收到工會(huì)舉辦技協(xié)三產(chǎn)收入15000元，通過銀行入帳。 借：銀行存款 15000元 貸：事業(yè)收入 15000元. 收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助款5000元，通過銀行入帳。 借：銀行存款 5000元 貸：上級(jí)補(bǔ)助 5000元. 收到行政撥入工會(huì)活動(dòng)費(fèi)20000元，通過銀行入帳。 借：銀行存款 20000元 貸：行政補(bǔ)助收入 20000元. 收銀行存款利息600元。 借：銀行存款 600元 貸：其他收入 600元. 國(guó)慶節(jié)組織會(huì)員郊外活動(dòng)，用現(xiàn)金支付2000元。 借：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)

11、 2000元 貸：現(xiàn)金 2000元. 工會(huì)組織職工開展健身舞比賽，通過銀行支付5000元。 借：職工活動(dòng)費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)5000元 貸：銀行存款 5000元. 工會(huì)召開會(huì)員代表大會(huì)，會(huì)議費(fèi)用30000元，通過銀行支付。 借：工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)會(huì)議費(fèi) 30000元 貸：銀行存款 30000元. 會(huì)員生日工會(huì)贈(zèng)送蛋糕一只100元，用現(xiàn)金支付。 借：其他支出 100元 貸：現(xiàn)金 100元. “中秋”節(jié)贈(zèng)送會(huì)員月餅一盒，通過銀行支付10000元。 借：其他支出集體福利費(fèi) 10000元 貸：銀行存款 10000元. 工會(huì)看望體弱病殘職工，購買慰問品200元。 借：其他支出慰問款 200元 貸：現(xiàn)金 200元. 按比

12、例上解市總經(jīng)費(fèi)，通過銀行支付。 借：上解經(jīng)費(fèi)支出 7200元 貸：銀行存款 7200元. 從銀行提取現(xiàn)金8000元。 借：現(xiàn)金 8000元 貸：銀行存款 8000元. 用代管經(jīng)費(fèi)年終補(bǔ)助特困職工8000元，現(xiàn)金支付。 借：代管經(jīng)費(fèi) 8000元 貸：現(xiàn)金 8000元. 4、年終結(jié)轉(zhuǎn)，把收入、支出科目轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目分錄為： 借：會(huì)費(fèi)收入 3000元 撥交經(jīng)費(fèi)收入18000元 事業(yè)收入 15000元 上級(jí)補(bǔ)助收入 5000元 行政補(bǔ)助收入 20000元 其他收入 600元 貸：經(jīng)費(fèi)結(jié)余 61600元. 借：經(jīng)費(fèi)結(jié)余 54500元 貸：會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 2000元 職工活動(dòng)費(fèi)文體活動(dòng)費(fèi)5000元 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)會(huì)議費(fèi)30000元 其他支出 10300元 上解經(jīng)費(fèi)支出 7200元.八、票據(jù)使用和管理n1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)n2、工會(huì)會(huì)費(fèi)收據(jù)n3、溫州市基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收款收據(jù).九、工會(huì)開立銀行帳戶手續(xù) n1、掛靠在單位行政銀行帳戶基本戶下，作為工會(huì)專用戶開設(shè)，需提供材料： 單位行政方面：?jiǎn)挝粰C(jī)構(gòu)代碼證正本復(fù)印件、企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件、