(風(fēng)險(xiǎn)管理}企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

1、（風(fēng)險(xiǎn)管理）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢豉問(wèn)經(jīng)驗(yàn).經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)驗(yàn)證可以落地機(jī)行的卓越管理方案，值得您下載擁有附件企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)目錄一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23 個(gè)）1 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)收入2 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入3 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)外收入4 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】“收入類調(diào)整項(xiàng)目其他”5 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】視同銷售收入、視同銷售成本6 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益7 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動(dòng)凈損益8 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入9 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資收益10 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】不征稅收入11 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

2、】民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)收入12 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入13 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織提供勞務(wù)收入14 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織商品銷售收入15 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織政府補(bǔ)助收入16 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織投資收益17 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織其他收入18 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入19 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)收入20 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入21 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入23 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他收入二扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（42 個(gè)）24 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)稅金及附加25 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)

3、成本26 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)外支出27 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】營(yíng)業(yè)外支出其他28 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)減值損失29 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】公允價(jià)值變動(dòng)收益30 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)損失31 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】彌補(bǔ)虧損32 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】捐贈(zèng)支出33 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】贊助支出34 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用135 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】銷售費(fèi)用2363738394041424344454647484950515253545556571212【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工薪酬【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】工資薪金支由【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工教育經(jīng)費(fèi)【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】職工培訓(xùn)費(fèi)用【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)1212【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】罰沒(méi)支由【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】稅收滯納金、加收利息123【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

4、】扣除類調(diào)整項(xiàng)目一其他【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】資產(chǎn)折舊、攤銷【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本58 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織管理費(fèi)用59 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織籌資費(fèi)用60 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織其他費(fèi)用61 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位事業(yè)支出62 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位上繳上級(jí)支出63 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助64 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出65 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】事業(yè)單位其他支出三優(yōu)惠類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（27 個(gè)）66 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】小型微利企業(yè)67 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】高新技術(shù)企業(yè)68 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國(guó)債利息收入69 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益70 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】非營(yíng)利組織免

5、稅收入71 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】地方政府債券利息所得或收入72 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】開(kāi)發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除74 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支付殘疾人員工資加計(jì)扣除75 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得額76 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目77 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目78 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目79 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額80 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】動(dòng)漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0.8 微米（含）

6、的集成電路生產(chǎn)企業(yè)83 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路線寬小于0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84 . 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】投資額超過(guò)80 億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)85 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】集成電路企業(yè)86 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】專用設(shè)備抵免稅額87 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】軟件企業(yè)88 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】證券投資基金投資者獲得的分配收入89 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品 企業(yè)91 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四特殊事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（5 個(gè)）93 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)重組94 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)

7、政策性搬遷95 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)準(zhǔn)備金96 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額97 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得五其它類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（10 個(gè)）98 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】定率核定征收企業(yè)收入總額99 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】特殊行業(yè)特殊類型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)行核定征收100 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】總分支機(jī)構(gòu)分配企業(yè)所得稅款101 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】企業(yè)主要股東（前5 位）102 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】合伙企業(yè)法人合伙人103 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外所得納稅調(diào)整后所得104 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】有境外投資業(yè)務(wù)未申報(bào)境外所得105 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】持股比例減少未申報(bào)境外財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得106 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本（股本）分配股

8、利未申報(bào)境外所得107 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一、收入類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（23 個(gè)）1 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） 主表 A100000 第 1 行填報(bào)的“營(yíng)業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報(bào)流轉(zhuǎn)稅收入?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） 主表A100000 第 1 行；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入及同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（ 2 ）當(dāng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)營(yíng)業(yè)收入小于企業(yè)同期申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入，應(yīng)

9、審核形成的原因及其差異額：是否存在已申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在實(shí)行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)未按規(guī)定全額申報(bào)收入的情況。（ 3 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；2 2） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函2008 875 號(hào)） 。2、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：交通運(yùn)輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交

10、通運(yùn)輸收入比較，出現(xiàn)異常?！局笜?biāo)來(lái)源】：（1） 交通運(yùn)輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認(rèn)證金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。（2） 交通運(yùn)輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報(bào)稅金額+ 貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)報(bào)稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）應(yīng)審核企業(yè)所得稅年度申報(bào)表與有關(guān)申報(bào)資料的邏輯關(guān)系是否相符；（ 2 ）交通運(yùn)輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運(yùn)輸收入金額不匹配時(shí)，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：是否存在收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)而未計(jì)銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在虛列成本的情況。（ 3 ）

11、因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。3、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)外收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） 主表 A100000 第 11 行“營(yíng)業(yè)外收入”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表填報(bào)的“營(yíng)業(yè)外收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第16 行；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 20

12、14 年版） A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表 “營(yíng)業(yè)外收入”中的非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得等十個(gè)項(xiàng)目與利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。4、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】： “收入類調(diào)整項(xiàng)目其他”【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第11 行第 4 列“收入類調(diào)整項(xiàng)目其

13、他”大于零?！局笜?biāo)來(lái)源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第11 行第 4 列?！緫?yīng)對(duì)方法】：審核“收入類調(diào)整項(xiàng)目其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)” 。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”【政策依據(jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條 例。5、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：視同銷售收入、視同銷售成本【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)在會(huì)計(jì)上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本?！局笜?biāo)來(lái)源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第2 行第 3

14、列、第 13行第 4 列?！緫?yīng)對(duì)方法】：視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當(dāng)理由的， 應(yīng)提供書(shū)面材料；無(wú)正當(dāng)理由的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（ 2） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函2008828 號(hào)） 。6 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益納稅調(diào)減金額大于營(yíng)業(yè)外收入。：1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類，

15、 2014 年版） A1050005 行第 4 列；2 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第26 行。【應(yīng)對(duì)方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。稅法上該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入不確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，長(zhǎng)期股權(quán)投資的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。（ 1 ）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（ 2 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅

16、人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。7 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動(dòng)凈損益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表公允價(jià)值變動(dòng)收益。【指標(biāo)來(lái)源】：1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A1050007 行第 3 列、第 4 列；2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年金 額、上年金額。【應(yīng)對(duì)方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，公允價(jià)值變動(dòng)的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況。（ 1 ）如

17、果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（ 2 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。8 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜?biāo)來(lái)源】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表第

18、1行、 5 行、 9 行、 13 行第 6 列?！緫?yīng)對(duì)方法】：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。例如，租金收入。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入項(xiàng)目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況等。（ 1 ）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（ 2 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭?/p>

19、據(jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（ 2） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010 79 號(hào)） ；（ 3） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函2008875 號(hào)） ；（ 4 ）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。9 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（ 1 ）在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)對(duì)取得的投資收益作納稅調(diào)減。（ 2 ） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類） A100000 第 9行的投資收益金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表投資收益本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。（ 3 ）一般企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類） A100000 第

20、 9 行的投資收益金額不等于【A105030 投資收 益 納 稅 調(diào) 整 明 細(xì) 表 第 10 行 （ 第 1 列 + 第 8列） - （ A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（第6 行第 1 列 + 第 12 行第 1 列） ） 】的金額，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】：（1 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014 年版） A100000第 9 行；（2 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014 年版） A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第4 行第 4 列。（3 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014 年版） A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表第10 行第 1 列、第 8 列

21、；（4 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014 年版） A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第 6 行第 1 列、 第12 行第 1 列；（ 5 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“投資收益”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類型，填報(bào)投資收益的具體內(nèi)容和實(shí)際核算情況（結(jié)合企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014 年版） A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 ） 。對(duì)持有期間的投資收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計(jì)收入的，不在該行做調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在該行做調(diào)整。（ 1 ）如果是會(huì)計(jì)報(bào)表類型選擇錯(cuò)誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度登記信息，并重新進(jìn)行企業(yè)所得

22、稅年度申報(bào)。（ 2 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。10 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:不征稅收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：查賬征收企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類， 2014 年版） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行第 4 列、定率核定征收企業(yè)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B 類， 2015 年版）第2行大于零，應(yīng)核實(shí)是否符合不征稅收入條件?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年

23、版） A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8 行第 4 列；（ 2 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B 類， 2015 年版 ）第 2 行。【應(yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）實(shí)行查賬征收的企業(yè)，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”；（ 2 ）實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的企業(yè)，經(jīng)查實(shí)后，企業(yè)申報(bào)補(bǔ)稅?！菊咭罁?jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（ 2 ） 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2008 151 號(hào)） ；（ 3 ） 財(cái)政部國(guó)

24、家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅2011 70 號(hào)） 。11 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 11 行填報(bào)的“接受捐贈(zèng)收入”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“捐贈(zèng)收入”。：1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A10300011 行；事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支由明細(xì)表第2 ）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)

25、單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 11 行“接受捐贈(zèng)收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表的“捐贈(zèng)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。12 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 12 行填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)

26、表填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第12 行；（ 2 ）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 12 行次填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“會(huì)費(fèi)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析 .（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期

27、結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。13 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織提供勞務(wù)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 13 行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第13 行；（ 2 ）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表

28、（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 13 行填報(bào)的“提供勞務(wù)收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“提供服務(wù)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。14 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織商品銷售收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)

29、表第 14 行填報(bào)的“商品銷售收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“商品銷售收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第14 行；（ 2 ）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 14 行填報(bào)的“商品銷售收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“商品銷售收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)

30、企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。15 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織政府補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 15 行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”。【指標(biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第15 行；（ 2 ）民間非營(yíng)

31、利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 15 行填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“政府補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。16 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】民間非營(yíng)利組織投資收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類，

32、 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 16 行填報(bào)的“投資收益”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“投資收益”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第16 行；（ 2 ）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 16 行填報(bào)的“投資收益”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表的“投資收益”差異數(shù)進(jìn)行分析；（ 2 ）因納

33、稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。17 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：民間非營(yíng)利組織其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 17 行填報(bào)的“其他收入”不等于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入

34、、支出明細(xì)表第17 行；（ 2 ）民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì) A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第17 行填報(bào)的“其他收入”與民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)活動(dòng)表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。18 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年

35、版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 2 行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第2 行；（ 2 ）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 2 行填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填

36、報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。19 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 3 行填報(bào)的“事業(yè)收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第3 行；（ 2 ）

37、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 3 行填報(bào)的“事業(yè)收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“事業(yè)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。20 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年

38、版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 4 行填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”。【指標(biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第4 行；（ 2 ）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 4 行填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“上級(jí)補(bǔ)助收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填

39、報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。21 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 5 行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”?！局笜?biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明

40、細(xì)表第5 行；（ 2 ）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對(duì)應(yīng)行次。【應(yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 5 行填報(bào)的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。22 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度

41、申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 6 行填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”。【指標(biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第6 行；（ 2 ）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 6 行填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)收入”差異數(shù)進(jìn)行分析。（ 2 ）因納稅

42、人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。23 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：事業(yè)單位其他收入【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 7 行填報(bào)的“其他收入”不等于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“其他收入”。【指標(biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第7

43、 行；（ 2 ）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表對(duì)應(yīng)行次?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ）對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第 7 行填報(bào)的“其他收入”與事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表收入支出表填報(bào)的“其他收入”差異數(shù)進(jìn)行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。二、扣除類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（42 個(gè)）24 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：營(yíng)業(yè)稅金及附加【風(fēng)險(xiǎn)描述】：企業(yè)所

44、得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A100000 第 3 行的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A100000第 3 行；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：（ 1 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”。（ 2 ）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。25 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

45、】：營(yíng)業(yè)成本： 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第1 行“營(yíng)業(yè)成本”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來(lái)源】:（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第1 行；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】:（ 1 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”。（ 2 ）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國(guó)企業(yè)所

46、得稅法及其實(shí)施條例。26 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:營(yíng)業(yè)外支出【風(fēng)險(xiǎn)描述】: 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第16 行“營(yíng)業(yè)外支出”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤?！局笜?biāo)來(lái)源】:（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第16 行；（ 2 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】:（ 1 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”。（ 2 ）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)

47、當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。27 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:營(yíng)業(yè)外支出其他【風(fēng)險(xiǎn)描述】: 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第26 行 “營(yíng)業(yè)外支出其他”大于零。【指標(biāo)來(lái)源】: 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第26 行。【應(yīng)對(duì)方法】: 審核“營(yíng)業(yè)外支出其他”的具體項(xiàng)目，屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。28

48、、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：資產(chǎn)減值損失【風(fēng)險(xiǎn)概述】：企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A100000 第 7 行的“資產(chǎn)減值損失”金額不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表中的 “資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)和A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32 行第 1 列，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤；【指標(biāo)來(lái)源】：（1 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014年版） A100000第 7 行；（2 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014年版） A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32 行第 1 列；（ 3 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表中的“資產(chǎn)減值損失”本年累計(jì)數(shù)。【應(yīng)對(duì)方法】：（ 1 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人

49、應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”。（ 2 ）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。29 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】：公允價(jià)值變動(dòng)收益【風(fēng)險(xiǎn)描述】：（ 1 ） 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A類， 2014 年版） A100000 第 8 行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”不等于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”的本年累計(jì)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。（ 2 ）不執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A100000 第 8 行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”金額不等于零，

50、說(shuō)明企業(yè)申報(bào)有誤。【指標(biāo)來(lái)源】：（1 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014年版） A100000第 8 行；（2 ）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A 類，2014年版） A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表201 ；（ 3 ）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”本年累計(jì)數(shù)?！緫?yīng)對(duì)方法】：屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行“更正申報(bào)”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補(bǔ)充申報(bào)”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。30 、 【風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)】:資產(chǎn)損失【風(fēng)險(xiǎn)描述】:通過(guò)比對(duì) 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第 17 行 “

51、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”、 18 行“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”、 19行 “債務(wù)重組損失”、 20 行 “非常損失”、 24 行 “壞賬損失”、25 行 “無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失”合計(jì)金額與A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第 1 行 “清單申報(bào)”、第 9 行“專項(xiàng)申報(bào)”合計(jì)金額，企業(yè)存在未經(jīng)清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)而在年度申報(bào)稅前扣除或清單申報(bào)、專項(xiàng)申報(bào)不實(shí)等問(wèn)題。【指標(biāo)來(lái)源】:（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表第17 行、 18 行、 19 行、 20 、24 、 25 行；（ 2 ） 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（ A 類， 2014 年版） A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第1 行、 9 行。【應(yīng)對(duì)方法】:（ 1 ） 屬于填報(bào)錯(cuò)誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進(jìn)行 “更正申報(bào)” 。 在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理 “補(bǔ)充申報(bào)”；（ 2 ）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。:1 ） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例；（ 2 ） 國(guó)家稅務(wù)總