(風險管理}企業(yè)所得稅風險指標

1、（風險管理）企業(yè)所得稅風險指標20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢豉問經驗.經過實戰(zhàn)驗證可以落地機行的卓越管理方案，值得您下載擁有附件企業(yè)所得稅風險指標目錄一、收入類風險指標（23 個）1 、 【風險指標】營業(yè)收入2 、 【風險指標】交通運輸企業(yè)運輸收入3 、 【風險指標】營業(yè)外收入4 、 【風險指標】“收入類調整項目其他”5 、 【風險指標】視同銷售收入、視同銷售成本6 、 【風險指標】按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益7 、 【風險指標】公允價值變動凈損益8 、 【風險指標】未按權責發(fā)生制原則確認收入9 、 【風險指標】投資收益10 、 【風險指標】不征稅收入11 、 【風險指標

2、】民間非營利組織接受捐贈收入12 、 【風險指標】民間非營利組織會費收入13 、 【風險指標】民間非營利組織提供勞務收入14 、 【風險指標】民間非營利組織商品銷售收入15 、 【風險指標】民間非營利組織政府補助收入16 【風險指標】民間非營利組織投資收益17 【風險指標】民間非營利組織其他收入18 【風險指標】事業(yè)單位的財政補助收入19 【風險指標】事業(yè)單位事業(yè)收入20 【風險指標】事業(yè)單位上級補助收入21 【風險指標】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22 【風險指標】事業(yè)單位經營收入23 【風險指標】事業(yè)單位其他收入二扣除類風險指標（42 個）24 【風險指標】營業(yè)稅金及附加25 【風險指標】營業(yè)

3、成本26 【風險指標】營業(yè)外支出27 【風險指標】營業(yè)外支出其他28 【風險指標】資產減值損失29 【風險指標】公允價值變動收益30 【風險指標】資產損失31 【風險指標】彌補虧損32 【風險指標】捐贈支出33 【風險指標】贊助支出34 【風險指標】銷售費用135 【風險指標】銷售費用2363738394041424344454647484950515253545556571212【風險指標】職工薪酬【風險指標】工資薪金支由【風險指標】職工教育經費【風險指標】職工培訓費用【風險指標】補充養(yǎng)老保險【風險指標】補充醫(yī)療保險1212【風險指標】罰沒支由【風險指標】稅收滯納金、加收利息123【風險指標

4、】扣除類調整項目一其他【風險指標】資產折舊、攤銷【風險指標】民間非營利組織業(yè)務活動成本58 【風險指標】民間非營利組織管理費用59 【風險指標】民間非營利組織籌資費用60 【風險指標】民間非營利組織其他費用61 【風險指標】事業(yè)單位事業(yè)支出62 【風險指標】事業(yè)單位上繳上級支出63 【風險指標】事業(yè)單位對附屬單位補助64 【風險指標】事業(yè)單位經營支出65 【風險指標】事業(yè)單位其他支出三優(yōu)惠類風險指標（27 個）66 【風險指標】小型微利企業(yè)67 【風險指標】高新技術企業(yè)68 【風險指標】國債利息收入69 【風險指標】符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益70 【風險指標】非營利組織免

5、稅收入71 【風險指標】地方政府債券利息所得或收入72 【風險指標】綜合利用資源生產產品取得的收入73 【風險指標】開發(fā)新技術新產品新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除74 【風險指標】支付殘疾人員工資加計扣除75 【風險指標】減免農林牧漁業(yè)項目所得額76 、 【風險指標】國家重點扶持的公共基礎設施項目77 、 【風險指標】符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目78 、 【風險指標】符合條件的技術轉讓項目79 、 【風險指標】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額80 、 【風險指標】動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81 、 【風險指標】支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82 、 【風險指標】集成電路線寬小于0.8 微米（含）

6、的集成電路生產企業(yè)83 、 【風險指標】集成電路線寬小于0.25 微米的集成電路生產企業(yè)84 . 【風險指標】投資額超過80 億元人民幣的集成電路生產企業(yè)85 、 【風險指標】集成電路企業(yè)86 、 【風險指標】專用設備抵免稅額87 、 【風險指標】軟件企業(yè)88 、 【風險指標】證券投資基金投資者獲得的分配收入89 、 【風險指標】經營性文化事業(yè)單位轉制企業(yè)90 、 【風險指標】符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品 企業(yè)91 、 【風險指標】西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)92 、 【風險指標】減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)四特殊事項風險指標（5 個）93 【風險指標】企業(yè)重組94 【風險指標】企業(yè)

7、政策性搬遷95 【風險指標】特殊行業(yè)準備金96 【風險指標】房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整額97 【風險指標】特別納稅調整應稅所得五其它類風險指標（10 個）98 【風險指標】定率核定征收企業(yè)收入總額99 【風險指標】特殊行業(yè)特殊類型房地產開發(fā)經營的納稅人實行核定征收100 【風險指標】總分支機構分配企業(yè)所得稅款101 【風險指標】企業(yè)主要股東（前5 位）102 【風險指標】合伙企業(yè)法人合伙人103 【風險指標】境外所得納稅調整后所得104 【風險指標】有境外投資業(yè)務未申報境外所得105 【風險指標】持股比例減少未申報境外財產轉讓所得106 【風險指標】境外企業(yè)未分配利潤轉增資本（股本）分配股

8、利未申報境外所得107 【風險指標】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風險指標一、收入類風險指標（23 個）1 、 【風險指標】：營業(yè)收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） 主表 A100000 第 1 行填報的“營業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報流轉稅收入?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） 主表A100000 第 1 行；（ 2 ）企業(yè)會計報表利潤表的營業(yè)收入及同期申報的流轉稅收入?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報表與有關申報資料的邏輯關系是否相符；（ 2 ）當企業(yè)所得稅年度申報營業(yè)收入小于企業(yè)同期申報的流轉稅收入，應

9、審核形成的原因及其差異額：是否存在已申報的流轉稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在實行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報時未按規(guī)定全額申報收入的情況。（ 3 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；2 2） 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （國稅函2008 875 號） 。2、 【風險指標】：交通運輸企業(yè)運輸收入【風險描述】：交通運輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交

10、通運輸收入比較，出現(xiàn)異常?！局笜藖碓础浚海?） 交通運輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票認證金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。（2） 交通運輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票報稅金額+ 貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票收入金額?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）應審核企業(yè)所得稅年度申報表與有關申報資料的邏輯關系是否相符；（ 2 ）交通運輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運輸收入金額不匹配時，應審核形成的原因及其差異額：是否存在收入未按稅法規(guī)定應計而未計銷售收入繳納企業(yè)所得稅的情況；是否存在虛列成本的情況。（ 3 ）

11、因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。3、 【風險指標】：營業(yè)外收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） 主表 A100000 第 11 行“營業(yè)外收入”不等于企業(yè)會計報表利潤表填報的“營業(yè)外收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A101010一般企業(yè)收入明細表第16 行；（ 2 ）企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)外收入”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 20

12、14 年版） A101010 一般企業(yè)收入明細表 “營業(yè)外收入”中的非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、盤盈利得等十個項目與利潤表“營業(yè)外收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。4、 【風險指標】： “收入類調整項目其他”【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A105000 納稅調整項目明細表第11 行第 4 列“收入類調整項目其

13、他”大于零?！局笜藖碓础浚浩髽I(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A105000 納稅調整項目明細表第11 行第 4 列?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍恕笆杖腩愓{整項目其他”的具體項目，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報” 。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”【政策依據(jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條 例。5、 【風險指標】：視同銷售收入、視同銷售成本【風險描述】：企業(yè)在會計上未作銷售，但稅法上需作銷售處理，且視同銷售收入小于視同銷售成本。【指標來源】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A105000 納稅調整項目明細表第2 行第 3

14、列、第 13行第 4 列?！緫獙Ψ椒ā浚阂曂N售收入小于視同銷售成本，如有正當理由的， 應提供書面材料；無正當理由的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（ 2） 國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知 （國稅函2008828 號） 。6 、 【風險指標】：按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益納稅調減金額大于營業(yè)外收入。：1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類，

15、 2014 年版） A1050005 行第 4 列；2 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A101010一般企業(yè)收入明細表第26 行?！緫獙Ψ椒ā浚簣?zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，采用權益法核算長期股權投資，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。稅法上該項營業(yè)外收入不確認為應納稅所得額，應進行納稅調減。審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，長期股權投資的具體內容和實際核算情況。（ 1 ）如果是會計報表類型錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（ 2 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅

16、人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2 ）企業(yè)會計準則。7 、 【風險指標】：公允價值變動凈損益【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對公允價值變動凈損益作納稅調增或調減，且金額不等于企業(yè)會計報表公允價值變動收益?！局笜藖碓础浚? ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A1050007 行第 3 列、第 4 列；2 ）企業(yè)會計報表利潤表“公允價值變動收益”本年金 額、上年金額?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍似髽I(yè)執(zhí)行的會計制度類型，公允價值變動的具體內容和實際核算情況。（ 1 ）如

17、果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（ 2 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”。【政策依據(jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（ 2 ）企業(yè)會計準則。8 、 【風險指標】：未按權責發(fā)生制原則確認收入【風險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對會計上按權責發(fā)生制確認收入，但稅法上不按權責發(fā)生制確認收入作納稅調減的情況。【指標來源】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表第

18、1行、 5 行、 9 行、 13 行第 6 列?！緫獙Ψ椒ā浚簣?zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，會計上按權責發(fā)生制確認收入，但稅法上不按權責發(fā)生制確認收入。例如，租金收入。會計準則規(guī)定按權責發(fā)生制原則確定收入，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，未按權責發(fā)生制原則確認的收入項目具體內容，以前年度納稅調整情況等。（ 1 ）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（ 2 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”?！菊咭?/p>

19、據(jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（ 2） 國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函2010 79 號） ；（ 3） 國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 （國稅函2008875 號） ；（ 4 ）企業(yè)會計準則。9 、 【風險指標】：投資收益【風險描述】：（ 1 ）在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對取得的投資收益作納稅調減。（ 2 ） 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類） A100000 第 9行的投資收益金額不等于企業(yè)會計報表利潤表投資收益本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。（ 3 ）一般企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類） A100000 第

20、 9 行的投資收益金額不等于【A105030 投資收 益 納 稅 調 整 明 細 表 第 10 行 （ 第 1 列 + 第 8列） - （ A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（第6 行第 1 列 + 第 12 行第 1 列） ） 】的金額，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】：（1 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014 年版） A100000第 9 行；（2 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014 年版） A105000納稅調整項目明細表第4 行第 4 列。（3 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014 年版） A105030投資收益納稅調整明細表第10 行第 1 列、第 8 列

21、；（4 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014 年版） A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表第 6 行第 1 列、 第12 行第 1 列；（ 5 ）企業(yè)會計報表利潤表“投資收益”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚簩徍似髽I(yè)執(zhí)行的會計制度類型，填報投資收益的具體內容和實際核算情況（結合企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014 年版） A105030 投資收益納稅調整明細表 ） 。對持有期間的投資收益，按稅法規(guī)定為免稅收入或減計收入的，不在該行做調整。處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失的，不在該行做調整。（ 1 ）如果是會計報表類型選擇錯誤，應修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務制度登記信息，并重新進行企業(yè)所得

22、稅年度申報。（ 2 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（ 2 ）企業(yè)會計準則。10 、 【風險指標】:不征稅收入【風險描述】：查賬征收企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報表（A類， 2014 年版） A105000 納稅調整項目明細表第8行第 4 列、定率核定征收企業(yè)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B 類， 2015 年版）第2行大于零，應核實是否符合不征稅收入條件?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年

23、版） A105000納稅調整項目明細表第8 行第 4 列；（ 2 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B 類， 2015 年版 ）第 2 行?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）實行查賬征收的企業(yè)，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”；（ 2 ）實行應稅所得率核定征收的企業(yè)，經查實后，企業(yè)申報補稅。【政策依據(jù)】：（ 1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（ 2 ） 財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅 2008 151 號） ；（ 3 ） 財政部國

24、家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅2011 70 號） 。11 、 【風險指標】：民間非營利組織接受捐贈收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 11 行填報的“接受捐贈收入”不等于企業(yè)會計報表業(yè)務活動表填報的“捐贈收入”。：1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A10300011 行；事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支由明細表第2 ）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次。：（ 1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)

25、單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 11 行“接受捐贈收入”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表的“捐贈收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。12 、 【風險指標】：民間非營利組織會費收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 12 行填報的“會費收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動

26、表填報的“會費收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12 行；（ 2 ）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 12 行次填報的“會費收入”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“會費收入”差異數(shù)進行分析 .（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期

27、結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。13 、 【風險指標】：民間非營利組織提供勞務收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 13 行填報的“提供勞務收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“提供服務收入”。【指標來源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第13 行；（ 2 ）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表

28、（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 13 行填報的“提供勞務收入”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“提供服務收入”差異數(shù)進行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。14 、 【風險指標】：民間非營利組織商品銷售收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細

29、表第 14 行填報的“商品銷售收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“商品銷售收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14 行；（ 2 ）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 14 行填報的“商品銷售收入”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“商品銷售收入”差異數(shù)進行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報

30、企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。15 、 【風險指標】：民間非營利組織政府補助收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 15 行填報的“政府補助收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“政府補助收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第15 行；（ 2 ）民間非營

31、利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次。【應對方法】：（ 1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 15 行填報的“政府補助收入”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“政府補助收入”差異數(shù)進行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。16 、 【風險指標】民間非營利組織投資收益【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類，

32、 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 16 行填報的“投資收益”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“投資收益”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16 行；（ 2 ）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 16 行填報的“投資收益”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表的“投資收益”差異數(shù)進行分析；（ 2 ）因納

33、稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。17 、 【風險指標】：民間非營利組織其他收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 17 行填報的“其他收入”不等于民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“其他收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入

34、、支出明細表第17 行；（ 2 ）民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對 A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17 行填報的“其他收入”與民間非營利組織會計報表業(yè)務活動表填報的“其他收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。18 、 【風險指標】：事業(yè)單位的財政補助收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年

35、版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 2 行填報的“財政補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“財政補助收入”。【指標來源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第2 行；（ 2 ）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 2 行填報的“財政補助收入”與事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“財政補助收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填

36、報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。19 、 【風險指標】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 3 行填報的“事業(yè)收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“事業(yè)收入”。【指標來源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第3 行；（ 2 ）

37、事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 3 行填報的“事業(yè)收入”與事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“事業(yè)收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。20 、 【風險指標】：事業(yè)單位上級補助收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年

38、版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 4 行填報的“上級補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“上級補助收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4 行；（ 2 ）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 4 行填報的“上級補助收入”與事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“上級補助收入”差異數(shù)進行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填

39、報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。21 、 【風險指標】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 5 行填報的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明

40、細表第5 行；（ 2 ）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 5 行填報的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“附屬單位上繳收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。22 、 【風險指標】：事業(yè)單位經營收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度

41、申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 6 行填報的“經營收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“經營收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第6 行；（ 2 ）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 6 行填報的“經營收入”與事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“經營收入”差異數(shù)進行分析。（ 2 ）因納稅

42、人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。23 、 【風險指標】：事業(yè)單位其他收入【風險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 7 行填報的“其他收入”不等于事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“其他收入”?！局笜藖碓础浚海?1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第7

43、 行；（ 2 ）事業(yè)單位會計報表收入支出表對應行次?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ）對企業(yè)所得稅年度申報表（A 類， 2014 年版） A103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第 7 行填報的“其他收入”與事業(yè)單位會計報表收入支出表填報的“其他收入”差異數(shù)進行分析；（ 2 ）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或對政策理解偏差而未按規(guī)定申報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。二、扣除類風險指標（42 個）24 、 【風險指標】：營業(yè)稅金及附加【風險描述】：企業(yè)所

44、得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A100000 第 3 行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】：（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A100000第 3 行；（ 2 ）企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”。（ 2 ）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。25 、 【風險指標

45、】：營業(yè)成本： 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細表第1 行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础?（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010一般企業(yè)成本支出明細表第1 行；（ 2 ）企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā?（ 1 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”。（ 2 ）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料。【政策依據(jù)】:中華人民共和國企業(yè)所

46、得稅法及其實施條例。26 、 【風險指標】:營業(yè)外支出【風險描述】: 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細表第16 行“營業(yè)外支出”不等于企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】:（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010一般企業(yè)成本支出明細表第16 行；（ 2 ）企業(yè)會計報表利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)。【應對方法】:（ 1 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”。（ 2 ）屬于有正當理由的，應

47、當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。27 、 【風險指標】:營業(yè)外支出其他【風險描述】: 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細表第26 行 “營業(yè)外支出其他”大于零?！局笜藖碓础? 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細表第26 行。【應對方法】: 審核“營業(yè)外支出其他”的具體項目，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】:中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。28

48、、 【風險指標】：資產減值損失【風險概述】：企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A100000 第 7 行的“資產減值損失”金額不等于企業(yè)會計報表利潤表中的 “資產減值損失”本年累計數(shù)和A105000納稅調整項目明細表第32 行第 1 列，說明企業(yè)申報有誤；【指標來源】：（1 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014年版） A100000第 7 行；（2 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014年版） A105000納稅調整項目明細表第32 行第 1 列；（ 3 ）企業(yè)會計報表利潤表中的“資產減值損失”本年累計數(shù)?！緫獙Ψ椒ā浚海?1 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人

49、應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”。（ 2 ）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。29 、 【風險指標】：公允價值變動收益【風險描述】：（ 1 ） 執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)的企業(yè)所得稅年度申報表（ A類， 2014 年版） A100000 第 8 行“公允價值變動收益”不等于企業(yè)會計報表利潤表中的“公允價值變動收益”的本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。（ 2 ）不執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A100000 第 8 行“公允價值變動收益”金額不等于零，

50、說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】：（1 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014年版） A100000第 8 行；（2 ）企業(yè)所得稅年度申報表（A 類，2014年版） A000000企業(yè)基礎信息表201 ；（ 3 ）企業(yè)會計報表利潤表中的“公允價值變動收益”本年累計數(shù)。【應對方法】：屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行“更正申報”。在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。30 、 【風險指標】:資產損失【風險描述】:通過比對 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014年版） A102010 一般企業(yè)成本支出明細表第 17 行 “

51、非流動資產處置損失”、 18 行“非貨幣性資產交換損失”、 19行 “債務重組損失”、 20 行 “非常損失”、 24 行 “壞賬損失”、25 行 “無法收回的債券股權投資損失”合計金額與A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表第 1 行 “清單申報”、第 9 行“專項申報”合計金額，企業(yè)存在未經清單申報、專項申報而在年度申報稅前扣除或清單申報、專項申報不實等問題?！局笜藖碓础?（ 1 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A102010一般企業(yè)成本支出明細表第17 行、 18 行、 19 行、 20 、24 、 25 行；（ 2 ） 企業(yè)所得稅年度申報表（ A 類， 2014 年版） A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表第1 行、 9 行?！緫獙Ψ椒ā?（ 1 ） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內，納稅人應進行 “更正申報” 。 在匯算清繳期結束后，納稅人應辦理 “補充申報”；（ 2 ）屬于有正當理由的，應當要求納稅人提供書面說明材料。:1 ） 中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（ 2 ） 國家稅務總