審計學隨堂練習

1、. . . . 第一章 審計主體一、單項選擇題1、以下關于財務報表審計性質的理解中，正確的是（）。A.財務報表審計的目標是合法性和效益性B.注冊會計師應合理保證審計意見的準確性C.注冊會計師對于已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任D.查錯防弊已不是財務報表審計的目標2、根據(jù)美國會計學會（AAA）對審計的定義，下列理解中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.審計是一個系統(tǒng)過程B.在財務報表審計中，既定標準可以具體為企業(yè)會計準則C.審計應當確保被審計單位財務報表與標準一樣D.審計的價值需要通過把審計結果傳遞給利害關系人來實現(xiàn)3、部審計與注冊會計師審計的主要差異表現(xiàn)在（）。A.審計目標B.審計手段C.審計容D.

2、審計方法4、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。A.在審計監(jiān)督體系中，部審計的獨立性最弱B.在審計的方式上，部審計的安排最靈活C.在審計的容和目的上，部審計主要是各項部控制的執(zhí)行情況D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用5、政府審計、部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的。A.審計所依據(jù)的準則B.審計要實現(xiàn)的目標C.對部審計的利用D.審計中取證的權限6、注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的

3、下列各項原因中最主要的是（）。A.審計的方式不同B.審計的性質不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同7、×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于（）。A.政府審計B.經(jīng)營審計C.注冊會計師審計D.部審計二、多項選擇題1、注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的容有（）。A.財務報表是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定B.被審計單位是否存在重大的舞弊和行為C.被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力D.財務

4、報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2、下列關于審計方法的表述中，正確的有（）。A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計D.審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整3、以下有關審計方法的表述中，正確的有（）。A.風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估與應對為重心B.風險導向審計是以審計風險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心C.制度基礎審計是以部控制為基礎的抽樣審計為重心D.賬項基礎審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債

5、表錯弊為重心4、注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為（）。A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計5、以下關于部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有（）。A.部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活B.部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強C.部審計與注冊會計師審計的目標通常不同D.部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同6、政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有（）。A.二者都有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計C.二者的審計依據(jù)基本一樣D.注冊會計師必須接受國家審計機關的領導7、下列關于注冊會計師審計與

6、政府審計的提法中，恰當?shù)挠校ǎ.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于部審計而言，具有較強的獨立性D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務答案部分一、單項選擇題1、正確答案：B答案解析：選項A，“效益性”應改為公允性。選項C，根據(jù)會計法的規(guī)定，對已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任的是被審計單位的負責人。選項D，查錯防弊雖然不是現(xiàn)代財務報表的主要目標，但屬次要目標。 該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核2、正確答案：C答案解析

7、：在選項C中，注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保一樣。 該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核3、正確答案：A答案解析：部審計主要是對部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以與經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計。 該題針對“注冊會計師審計與部審計的關系”知識點進行考核4、正確答案：C答案解析：部控制是部審計的工作對象，這一原因使注冊會計師審計與部審計之間有了密切的聯(lián)系。 該題針對“注冊會計師審計與部審計的關系”知識點進行考核5、正確答案：C答案解析：任何一種外部審計在對一個單位進

8、行審計時，都要對其部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。 該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核6、正確答案：D答案解析：注冊會計師審計是依據(jù)注冊會計師法和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)審計法和國家審計準則進行的，正因為二者依據(jù)的審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異。 該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核7、正確答案：C答案解析：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務所，因此屬于注冊會計師審計。對財務決算工作進行審計，仍屬財務報表審計，而非經(jīng)營審計。 該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核二、

9、多項選擇題1、正確答案：AD答案解析：選項AD是審計準則關于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報，相關容可參看注冊會計師審計準則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。 該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核2、正確答案：BCD答案解析：該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核3、正確答案：ACD答案解析：風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估和應對為導向，將審計風險降低至可接受的低水平，而不是對審計風

10、險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項B不正確。 該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核4、正確答案：ABC答案解析：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。 該題針對“注冊會計師審計的性質”知識點進行考核5、正確答案：AB答案解析：選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而部審計為組織部服務，獨立性較弱。 該題針對“注冊會計師審計與部審計的關系”知識點進行考核6、正確答案：ACD答案解析：選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關一樣的調查取證權。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準

11、則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關和注冊會計師行業(yè)直接不存在領導與被領導關系。 該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核7、正確答案：BC答案解析：政府審計體現(xiàn)為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤；政府審計依據(jù)審計法和國家審計準則，注冊會計師依據(jù)的是中華人民國注冊會計師法和中國注冊會計師審計準則，所以選項D錯誤。 該題針對“注冊會計師審計與政府審計”知識點進行考核第二章審計主體一、單項選擇題1、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務圍不包括（）。A.財務報表審計業(yè)務B

12、.稅務代理業(yè)務C.保險精算業(yè)務D.驗資業(yè)務2、下列業(yè)務中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務的是（）。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進行破產(chǎn)清算，代編清算報表C.審查部控制，提出管理建議D.審核部控制，出具審核報告3、注冊會計師所從事的相關服務業(yè)務的圍，不包括（）。A.擔任某企業(yè)的常年會計顧問B.對企業(yè)部控制情況進行審核C.對企業(yè)會計政策的選擇和運用提供建議D.代企業(yè)編制會計報表4、下列各項業(yè)務中，屬于其他鑒證業(yè)務的是（）。A.預測性財務信息審核B.年度財務報表審計C.財務報表審閱D.對財務信息執(zhí)行商定程序5、下列說法中正確的是（）。A.有限責任會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，出資人承擔

13、的責任以出資額為限B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以與會計服務等6、參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關條件要求。A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經(jīng)驗B.加入會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所且工作兩年以上C.從事會計或審計工作兩年以上D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經(jīng)驗二、多項選擇題1、注冊會計師辦理法律

14、、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。具體來說，這方面的審計容包括（）。A.企業(yè)按照收付實現(xiàn)制基礎編制的財務報表B.企業(yè)的流動負債，應收賬款或抵押物的保值情況C.企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況D.企業(yè)編制的簡要資產(chǎn)負債表和簡要利潤表2、下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有（）。A.驗資業(yè)務B.部控制審核C.預測性財務信息審核D.網(wǎng)域認證3、在以下各項中，屬于注冊會計師提供的其他鑒證業(yè)務的有（）。A.盈利預測審核B.注冊資本審驗C.對財務信息執(zhí)行商定程序D.系統(tǒng)鑒證4、注冊會計師能夠提供的相關服務業(yè)務中不包括（）。A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業(yè)務D.驗資5、縱觀注冊會計師行業(yè)

15、在各國的發(fā)展，會計師事務所主要的組織形式有（）。A.普通合伙會計師事務所B.獨資會計師事務所C.有限責任合伙會計師事務所D.有限責任會計師事務所6、下列關于注冊會計師與相關管理的相關表述中，正確的有（）。A.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業(yè)服務C.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊答案部分一、單項選擇題1、正

16、確答案：C答案解析：除選項C外，選項ABD三項的業(yè)務都可以包括在注冊會計師業(yè)務圍。選項AD均屬于鑒證業(yè)務，選項B屬于相關服務中的稅務服務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知識點進行考核2、正確答案：D答案解析：進行破產(chǎn)清算屬會計服務業(yè)務，對清算報告進行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)務；任何具備條件的中介機構或個人都可接受委托，對部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知識點進行考核3、正確答案：B答案解析：對企業(yè)部控制進行審核屬于鑒證業(yè)務疇，不屬于相關服務業(yè)務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知

17、識點進行考核4、正確答案：A答案解析：注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務稱為其他鑒證業(yè)務，常見的有部控制審核和預測性財務信息審核，選項A屬于其他鑒證業(yè)務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知識點進行考核5、正確答案：A答案解析：選項B，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東；選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項D，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務。 該題針對“會計師事務所組織形式”知識點進行考核6、正確答案：A答案解析：根據(jù)注冊會

18、計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。 該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核二、多項選擇題1、正確答案：ACD答案解析：選項B抵押物的保值情況不屬于審計圍。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知識點進行考核2、正確答案：ABCD答案解析：鑒證業(yè)務分為審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務。驗資業(yè)務屬于審計業(yè)務，部控制審核、預測性財務信息審核和網(wǎng)域認證均屬于其他鑒證業(yè)務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知識點進行考核3、正確答案：AD答案解析：選項B屬于審計業(yè)務，選項C屬于相關服務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知

19、識點進行考核4、正確答案：CD答案解析：審閱業(yè)務與驗資業(yè)務屬于注冊會計師鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務。 該題針對“注冊會計師業(yè)務圍”知識點進行考核5、正確答案：ABCD答案解析：目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所、普通合伙會計師事務所、有限責任會計師事務所和有限責任合伙會計師事務所。 該題針對“會計師事務所組織形式”知識點進行考核6、正確答案：BD答案解析：選項A，注冊會計師法不容許設立個人獨資會計師事務所；選項C，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。 該題針對“注冊會計師的注冊”知識點進行考核第七章 審計目標一、單項選擇

20、題1、以下關于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序B.注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù)“說話”C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)2、按照現(xiàn)代公司治理結構的要求，公司治理層應當承擔的責任是（）。A.監(jiān)督財務報告的過程B.選擇適用的會計準則和制度C.選擇和運用恰當?shù)臅嬚逥.做出合理的會計估計3、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于

21、恰當?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當?shù)氖牵ǎ?。A.年前開出的支票是否均在年前已入賬B.應收賬款是否確實屬實C.存貨的跌價損失是否已足額確認D.存貨是否用作抵押4、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（）。A.結合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉銷額是否正確B.實地檢查固定資產(chǎn)C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以與會計處理是否正確5、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是（）。A.存貨主要種類和計價基礎已揭示B.存貨的抵押或轉讓已揭示C.存

22、貨項目的總計數(shù)與總賬一致D.存貨已恰當?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類6、注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實物時，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，這主要是為了證實管理層的（）認定。A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤7、財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在（）。A.提高財務報表的可信賴程度B.合理保證被審計單位未來的生存能力C.為財務報表提供絕對保證D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果8、甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是（）。A.存在B.完整性C.

23、計價和分攤D.截止9、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是（）。A.發(fā)生B.存在C.完整性D.計價和分攤10、XYZ會計師事務所在對ABC股份2010年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，不正確的是（）。A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點圍D.對存貨進行計價審計，可以采用分

24、層抽樣法二、多項選擇題1、在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制時，注冊會計師應當考慮（）。A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性D.管理層作出的會計估計是否合理2、管理層對編制財務報表的責任具體包括（）。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚逤.作出合理的會計估計D.健全與財務報表編制相關的部控制3、注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（）。A.不能假設管理層是完全誠信的B.完全不能相信獲得

25、的證據(jù)C.不能完全相信管理層所作的認定D.不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項4、對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是（）。A.存貨入賬的期間是恰當?shù)腂.存貨項目的合計數(shù)與總賬一致C.存貨的所有權是明確的D.可變現(xiàn)凈值減少時已作適當沖減5、注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到（）。A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的B.存貨主要種類和估價基礎已揭示C.存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映D.存貨的抵押已作揭示6、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露

26、，除此之外，附注中再沒有其他容。則以下認定中的（）屬于隱含式表達。A.壞賬準備的計提方法沒有改變B.應收票據(jù)被用作擔保、抵押C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更7、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。該程序可能與管理層對財務報表的（）認定相關。A.存在B.完整性C.截止D.分類和可理解性8、注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務報表上記錄600萬元，注冊會計師應認為管理層對存貨項目的（）認定存在問題。A.發(fā)生B.準確性C.計價和分攤D.存在三、簡答題1、請根據(jù)認定的種類與具體審計目標的容填列下表：認定各類認定的含義各類認定對

27、應的具體審計目標發(fā)生確認已記錄的交易是真實的準確性與交易和事項有關的金額與其他數(shù)據(jù)已恰當記錄截止交易和事項已記錄于正確的會計期間存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的權利和義務確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務分類和可理解性財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露容表述清?、根據(jù)管理層認定與具體審計目標之間的關系，完成下面表格。管理層的認定具體審計目標發(fā)生完整性與所審計期間各類交易和事項相關與期末賬戶余額相關與列報和披露相關準確性截止分類存在權利和義務計價和分攤發(fā)生以與權利和義務分類和可理解性準確性和計價答案部分一、單項選擇題1、正確答案：B答案解析：注冊會計師在審計工作中，應

28、當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確。 該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核答疑編號10172410 2、正確答案：A答案解析：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。 該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核答疑編號10172409 3、正確答案：A答案解析：截止目標就是要求各項交易應計入恰當?shù)臅嬈陂g。選項B涉與存在認定；選項C涉與計價和分攤認定；選項D涉與權利和義務認定。 該題針對“審計過程與審計目標的實現(xiàn)”知識點進行考核答疑編號10172448 4、正確答案：B答案解析：選項B“實

29、地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定；選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172432 5、正確答案：C答案解析：選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172431 6、正確答案：D答案解析：對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172430 7、正確答案：A答案解析：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所

30、以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172428 8、正確答案：C答案解析：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172426 9、正確答案：C答案解析：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤；選項B

31、是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權益所記錄的金額不正確，強調的是金額的恰當。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172425 10、正確答案：C答案解析：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬，因此應納入盤點圍。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172423 二、多項選擇題1、正確答案：ACD答案解析：選項B屬于評價公允性應該考慮的容。 該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核答疑編號10172416 2、正確答案：A

32、BCD答案解析：以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。 該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核答疑編號10172415 3、正確答案：ACD答案解析：保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。 該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核答疑編號10172414 4、正確答案：BD答案解析：選項A與截止認定對應，但存貨項目沒有這一認定；選項C與“權利和義務”認定對應。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172441 5、正確答案：BD答案解析：選項A涉與的是存貨的存在認定；選項C涉與的是存貨的計價和分攤認定。 該題針對“管理層認定與具

33、體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172439 6、正確答案：AD答案解析：被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于隱含表達。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172438 7、正確答案：ABC答案解析：如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應記入本期的業(yè)務推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172436 8、正確答案：CD答案解析：選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，本題

34、存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關。 該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172434 三、簡答題1、正確答案：認定各類認定的含義各類認定對應的具體審計目標發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關確認已記錄的交易是真實的準確性與交易和事項有關的金額與其他數(shù)據(jù)已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄已計入恰當?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的記錄的金額確實存在權利和義務記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或

35、控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務分類和可理解性財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露容表述清楚財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露容表述清楚答案解析：該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172445 2、正確答案：管理層的認定具體審計目標發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關完整性與所審計期間各類交易和事項相關所有應當記錄的交易和事項均已記錄與期末賬戶余額相關所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄與列報和披露相關所有應當包括在財務報表中的披露均已包括準確性與交易和事項有關的金額與其他數(shù)據(jù)已恰當記

36、錄截止交易和事項已記錄于正確的會計期間分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的權利和義務記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄發(fā)生以與權利和義務披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關分類和可理解性財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗度荼磉_清楚準確性和計價財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當答案解析：該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核答疑編號10172444  第八章 審計計劃一、單項選擇題

37、1、ABC會計師事務所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務所對其2×10年度財務報表進行審計。則下列說法中正確的是（）。A.ABC會計師事務所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務約定書B.ABC會計師事務所應當與D公司單獨簽訂審計業(yè)務約定書C.改變原審計業(yè)務約定書的容D.B公司應當與ABC會計師事務所重新簽訂審計業(yè)務約定書2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5 00

38、0元，這里被低估的5 000元就是（）。A.判斷錯報B.推斷錯報C.累積錯報D.己識別的對事實的具體錯報3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是（）。A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系4、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是（）。A.通常與控制環(huán)境有關B.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定5、如果某一審計項目的審計風險為

39、5，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30，則檢查風險應為（）。A.75B.16.67C.35D.206、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。A.A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.A公司控制環(huán)境薄弱C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是（）。A.分析性程序的結果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D.評估結果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平8、注冊會計師執(zhí)

40、行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。A.與管理層的溝通函B.被審計單位的中期財務報表C.部控制調查問卷D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務委托C.評價審計結果D.簽訂審計業(yè)務約定書10、XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業(yè)務，派出了A注冊會計師進入乙股份進行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2計算了利潤表的重要性水平，則其最終應?。ǎ┤f元作為財務報表層次的重要性水平。A.11B.0C.1

41、0D.1211、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是（）。A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并

42、考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序13、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是（）。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對部控制重要性的重視程度C.信息技術對審計程序的影響D.重大錯報風險較高的審計領域14、下列有關審計業(yè)務約定書的說法中錯誤的是（）。A.審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的B.審計業(yè)務約定書的具體容和格式不會因不同的被審計單位而不同C.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性

43、質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書二、多項選擇題1、可能導致錯報的事項包括（）。A.收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當?shù)倪x擇和運用C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計D.遺漏某項金額或披露2、檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有（）。A.注冊會計師通常并不對所有的交易、

44、賬戶余額和披露進行檢查B.注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦駽.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論3、以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有（）。A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定D.如果審計程序設計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零4、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關系可以表述為（）。A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多B.可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少C.評估

45、的重大錯報風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少5、下列說法中不正確的有（）。A.樣本量越大，抽樣風險越大B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高C.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小D.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多6、下列有關重要性的說法中不正確的有（）。A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質兩個方面。只有數(shù)量和性質兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成C.一般而言財務報表使用者十分關心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要

46、性水平D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的70907、注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有（）。A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞蔅.對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當?shù)幕鶞蔇.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準8、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（）。A.對被審計單位與其環(huán)境的了解B.審計目標C.財務報表

47、各項目的性質與其相互關系D.財務報表項目的金額與其波動幅度9、下列有關重要性的表述中正確的有（）。A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少B.財務報表項目的金額與其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的D.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位與其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在

48、金額上重大的錯報10、在確定審計圍時，注冊會計師應該考慮的事項有（）。A.重大錯報風險較高的審計領域B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的圍C.母公司和集團組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表D.擬審計的經(jīng)營部分的性質11、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，包括（）。A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等B.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等C.何時調配這些資源，包括是在期中審計

49、階段還是在關鍵的截止日期調配資源等D.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核圍，對高風險領域安排的審計時間預算等12、注冊會計師華在制訂甲公司2010年度財務報表審計的總體審計策略時，為了界定審計圍，注冊會計師需要考慮的事項包括（）。A.甲公司編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期C.部審計工作的可獲得性與注冊會計師擬信賴部審計工作的程度D.甲公司對外報告的時間表13、注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括（）。A.被審計單位對外報告的時間表

50、B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的圍C.與管理層討論預期就整個審計業(yè)務中對審計工作的進展進行的溝通D.項目組成員之間溝通的性質和時間安排14、下列有關計劃審計工作的說法中正確的有（）。A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務的始終，并不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序（包括進一步審計程序的具體性質、時間和圍）兩個層次C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶與其相關認定D.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即

51、成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約15、在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理理由有（）。A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤B.審計圍存在限制C.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解D.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響16、下列屬于審計業(yè)務約定書的基本容的有（）。A.財務報表審計的目標B.組成部分注冊會計師的委托人C.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更17、注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序B.評

52、價遵守職業(yè)道德規(guī)的情況C.詳細了解被審計單位與其環(huán)境D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見18、審計業(yè)務約定書除基本應該考慮的容外，根據(jù)情況的需要，還應當特殊考慮的因素和事項包括（）。A.財務報表審計的目標與圍B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度C.被審計單位所有權發(fā)生重大變動D.管理層的責任三、簡答題1、請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以與可能的解決措施。2、請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。 答案部分一、單項選擇題1、正確答案：B答案解析：由于D公司單獨委托ABC會計師事務所，所以應單獨簽訂審計業(yè)務約定書。 該題針對“初步業(yè)務活動”知識點進行考核答疑編號10173510 2、正確答案：D答案解析：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。 該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核答疑編號10173543 3、正確答案：B答案解析：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定