會(huì)計(jì)分錄(全套做賬資料)

1、1、1 a# P& 7 N8 S) M, q9 t1日，取現(xiàn)備用40 000。借:庫存現(xiàn)金40 000貸:銀行存款-工行40 0004 D7 z6 h4 A. L& 8 I3 n. K- j2、1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費(fèi)20元。借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)$ M0 K# 3 f& f: ( z20: U/ M0 p X/ D; V9 O/ 貸:銀行存款-工行203、: f2 Z! K/ e7 k) g* S5 ?3 i1日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)18 000，用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。& J- q! X2 1 J本月會(huì)計(jì)處理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:應(yīng)付

2、職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18 000貸:銀行存款-工行18 000: Y: N: o; 0 上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:借:管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18 000 L( a& z, y; y) s) s貸:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)18 0006 i* 6 g0 ?% E2 I0 ; C+ Z4、( 6 . _% h I3 k/ 9 P8 H D8 B1日，繳納上月未交增值稅85 000，營業(yè)稅5 000，城市維護(hù)建設(shè)稅6 300，教育費(fèi)附加2 700。 q3 c9 U8 _0 e # m本月會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅5 0001 q. vy/ MM2 I( T, n; X* t6 J2 H9 J0 R-城市

3、維護(hù)建設(shè)稅6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u; o+ G4 b-教育費(fèi)附加2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85 000# K9 g+ m6 s% f8 q+ I0 K貸:銀行存款- F! d( Q& P0 C8 y% n99000上月計(jì)提會(huì)計(jì)處理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W& l借:營業(yè)稅金及附加14 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅5 0007 0 O- X& v X( -城市維護(hù)建設(shè)稅6 300) 2 m; V& 1 h1 W) Z/ I$ Y% W-教育費(fèi)附加2 7001 f6 D7 I9 D8 A借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

4、值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）8500; q) F3 PF5 D : F 貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅85 000; v% U( E) * j, w: N/ Mc5、1日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場，單價(jià)3 000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到。借:應(yīng)收賬款-華福商場1 053 0001 X3 8 D, Xq- R貸:主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)900 0005 F& O+ _- C+ uN$ X% U; L應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153 000/ c6 z8 q- B o9 Z + ; y引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人（商業(yè)6%），會(huì)計(jì)分錄為借:應(yīng)收賬款-華福商場954 000 m8 J1

5、 v. l5 H4 t9 P6 貸:主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅54 0006、5 w3 c3 ?( ) G+ Q! F5 p1日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27 000，增值稅4 590，轉(zhuǎn)支付款。借:在途物資-木料27 0002 u$ m3 N2 Q1 G2 K# w應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）4 590 |+ Y J; Z- 7 x; |貸:銀行存款-工行31 5909 Z. D, D z( k! W$ H9 H引申：假設(shè)本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會(huì)計(jì)分錄為2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物資-木料31 59

6、0貸:銀行存款-工行31 590 7 b7 U9 |2 M7 j; ?: w7、2日，從重棉二廠購入布料5000米，不含稅價(jià)80 000，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料-布料80 000. z* A6 n& * n3 p$ X應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)銷稅額）13 600貸:銀行存款-工行91 3600 S6 e0 X- z9 C1 J9 i_引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則應(yīng)計(jì)入材料成本8 J S. U! ( M借:原材料-布料91 360貸:銀行存款-工行91 3608

7、、9 h% f/ s# 3 G, M2日，出售給個(gè)體戶王渝報(bào)廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。( H W, i3 c, S借:庫存現(xiàn)金100& j- X( T$ Q( h X. p9 F/ H/ u貸:其他業(yè)務(wù)收入1009 q+ s1 v7 j6 V9 m2 f9、3 z5 w! q+ r/ j2日，購買辦公用膠水。6 L/ R0 F v* W借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2507 P8 S; p; M( 3 sk0 K貸:庫存現(xiàn)金25010、2日，收到臨時(shí)工劉嵐交來押金。借:庫存現(xiàn)金250貸:其他應(yīng)付款-劉嵐25011、2日，從云南宜豐木材廠購入木料1 000方，不含稅價(jià)890 000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)

8、2 500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗(yàn)收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。借:原材料-木料892 500% & k: F; # v: _; t6 K5 z6 _: C應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 300貸:銀行存款-工行1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票并通過認(rèn)證,按規(guī)定,可以運(yùn)輸和建設(shè)基金為基數(shù),按7%進(jìn)行抵扣.(運(yùn)費(fèi)不含裝載費(fèi))借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 iC6 R應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 440(151 300+2000*7%)貸

9、:銀行存款-工行1 043 800引申:如企業(yè)為商業(yè)企業(yè),可如下核算：借:原材料-木料890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p應(yīng)交稅收金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 151 3002 Q& g2 M & ?9 w貸:銀行存款-工行1 041 300借:銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)2 500貸:銀行存款-工行2 500 Y; v$ A6 p: P y- n注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資單位收購廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，可按收購憑證金額的10%進(jìn)行抵扣，如是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證金額的13%進(jìn)行抵扣。“運(yùn)七、廢十、農(nóng)十三”0 O7 Z( m$ G- W V4 a9 p* F12、3日，付

10、電視臺(tái)廣告費(fèi)。借:銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)10 000貸:銀行存款-工行10 00013、% a6 s& m7 g. v9 N3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1 000套，單價(jià)1 500，稅率17%，雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10、1/20、N/30。, h& n7 k Z1 A% u) 7 a, R借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000貸:主營業(yè)務(wù)收入-公桌椅1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 0004 |+ w9 5 j A j D: y引申: t9 M7 9 * G3 C2 f: r1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37題）3、銷售折讓：先銷

11、售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后，降價(jià)出售以減少損失。商業(yè)折扣賬務(wù)處理：（6折）借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 053 000貸:主營業(yè)務(wù)收入-公桌椅900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）53 000; , D+ x- d1 D- i/ M5 C- 銷售折讓賬務(wù)處理：正常銷售時(shí)：借:應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000貸:主營業(yè)務(wù)收入-公桌椅1 500 0006 x; p q% V# U( O6 * m5 R應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ Bf- A. V發(fā)生銷售折讓時(shí)，做紅字分錄沖銷6 : 2 w. l: g% j借:應(yīng)收賬款-南亞

12、家俱城585 000貸:主營業(yè)務(wù)收入-公桌椅500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 00014、3日，收到大華商場預(yù)訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬。借:銀行存款-工行300 000+ f0 Y8 a+ U- M2 lj: c7 t& l: w+ X貸:預(yù)收賬款-大華商場300 000引申:實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：1 d! G) p F7 N! / c借:預(yù)收賬款-大華商場351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000: Q5 m- f4 j$ R收到對(duì)方補(bǔ)付貨款+ f1 h. 9 l4 E x5 借:銀行存款-工行51000貸:預(yù)收賬款-大華商場

13、51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如企業(yè)涉及的預(yù)收賬款不多，不用單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，發(fā)生預(yù)收賬款，可記放“應(yīng)收賬款”的貸方( 5 3 t) d+ Z) s6 D借:銀行存款-工行300 000貸:應(yīng)收賬款-大華商場300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：9 r* z5 3 J* u& q. Q0 J借:應(yīng)收賬款-大華商場351 0002 A n1 b9 U! Y; M: U4 S貸:主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000收到對(duì)方補(bǔ)付貨款; Y7 y7 8 M3 O借:銀行存款-工行510008 V7

14、 y$ V2 % N& - + Q貸:應(yīng)收賬款-大華商場51 0001 Y/ $ w _8 u: A8 % I15、+ n4 R3 y% 5 p) S7 3日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價(jià)3 000，稅率17%，銷售當(dāng)日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280 800的商業(yè)匯票，匯票期限6個(gè)月，票面利率6%。+ + Y. A$ + w c借:應(yīng)收票據(jù)-面值280 800貸:主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)240 0003 X) k4 u T8 G h$ 2 N# r應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40 800% e6 T* $ j( s8 - b引申：商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌

15、匯票銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：* B0 I0 h& N- j GP3 N5 z$ q其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)科目6 1 7 B( A- O9 銀行存款：涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)科目應(yīng)收（付）票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)科目16、3日，持光明公司2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬，期限為6個(gè)月，票面利率6%，貼現(xiàn)利率7.5%。借:銀行存款-工行606 412.504 G, o8 r/ - ( y# x k2 O貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司600 000財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支6 412.50, e+ P* d) c& a1 M 引申：票據(jù)貼

16、現(xiàn)實(shí)得額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P) q7 L5 t票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*（1+票據(jù)利率*票據(jù)期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設(shè)備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息：8 c- b f% j* S, g1 t i7 f1 S0 rL借:銀行存款-工行588 750財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支

17、11 250（600 000*7.5%/12*3）貸:應(yīng)收票據(jù)-光明公司600 000（不帶息） ?( Og, M! |! L如果帶息票據(jù)每月計(jì)提利息借:應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息3 000（600 000*6%/12*1）貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支3 000每月計(jì)提利息3月后的貼現(xiàn)：8 TB0 U2 c& U# z5 u) S: o借:銀行存款-工行606 412.50財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支2 587.505 L6 F s1 g, z+ x1 q貸:應(yīng)收票據(jù)-面值600 000 T0 h% T9 0 應(yīng)收票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息9 00017、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1 000。% H, w2 e% n; Y: p

18、5 l借:營業(yè)支出-其他1 000貸:庫存現(xiàn)金1 00018、# R) W& 2 f. 8 m : O4日，對(duì)光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無法按原條件償還，經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時(shí)免除另8萬的債務(wù)。借:銀行存款-工行220 000營業(yè)外支出-債務(wù)重組80 000貸:應(yīng)收賬款-光明公司300 00019、# P* X9 ( ia# ) p4日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000，系華福商場貨款。借:銀行存款20 000: m6 g7 R1 IJ貸:壞賬準(zhǔn)備20 0006 y K: i0 q5 W2 pyJ4 0 引申：上年確認(rèn)壞賬時(shí)（備抵法） n! / $

19、 H9 b9 D0 j借:壞賬準(zhǔn)備20 0002 N; _5 i. t: G貸:應(yīng)收賬款-華福商場20 000如果企業(yè)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（直接沖銷法）# y; u, r7 i( T5 t1 W借:管理費(fèi)用20 000貸:應(yīng)收賬款-華福商場20 000 y0 x8 f/ y w c W& 6 m; 4 c; N7 E/ T6 g3 g$ 20、5日，木料因火災(zāi)被毀損，價(jià)值30 000，損失數(shù)量30方。保險(xiǎn)公司已確認(rèn)賠償23 400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。 n& k/ - u B% X7 J. _. _木料毀損時(shí)：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢35 100( l/ e4 M6 V9 n* S9

20、 B) e. H2 & b貸:原材料-木料30 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5 100/ x( S Q3 j/ 3 w4 S處理火災(zāi)損失木材：9 h+ Z7 W1 4 F1 W借:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司23 4002 i8 m4 M# c! 8 I: S& E+ A+ r4 營業(yè)外支出-非常損失11 700貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢35 100 b6 A; z4 L$ u# l6 N$ 21、& B; o) P, v7 M P+ e; G6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價(jià)900元/方，稅率17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗(yàn)收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶

21、息票據(jù)，票面利率6%。9 8 c: f( Np M0 j8 B* |借:原材料-木料90 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15 300 t: C+ m, I9 k; A8 G# q. $ T 貸:應(yīng)付票據(jù)-面值105 30022、6日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā)400套，單價(jià)3 000，稅率17%，貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。( q0 n+ S& z+ v x g4 i借:預(yù)收賬款-華豐家俱城800 0001 V* D7 i4 Bw+ , / , q 銀行存款604 000貸:主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)1 200 000- X% W* h2 G& z$ M la應(yīng)交稅金-應(yīng)

22、交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）204 00023、7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套，單價(jià)1 000，稅率17%，收到對(duì)方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個(gè)月，票面年利率6%。借:應(yīng)收票據(jù)-面值585 000- q; H2 Y5 : j$ m; X, t2 V貸:主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌500 000; w! W% S: & r) e) O應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000$24、2 x8 x4 e; & |# t. ?% 8 J7日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，已提折舊20萬，出售所得收入70萬存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用6 000，廠房已清理完畢，營業(yè)稅率5%。& D/ , s9

23、 * i1 M% r# Y結(jié)轉(zhuǎn)出售時(shí):借:固定資產(chǎn)清理300 000 累計(jì)折舊200 000R, p% n9 R Z) WX9 l貸:固定資產(chǎn)-一棟行政辦公用房500 000 x4 W( Y6 Z6 v2 j3 & fo4 T. j& C出售取得收入時(shí):借:銀行存款70萬& i) h/ B f! p& z3 g貨:固定資產(chǎn)清理70萬支付清理費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理6 000貨:銀行存款6 000交納營業(yè)費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理35 000(70萬*5%)$ F/ D P( u- S: C) w/ A貨:應(yīng)交稅金-交應(yīng)營業(yè)稅35 0001 y! E5 j! , f4 K1 _ 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:借:

24、固定資產(chǎn)清理35.9萬(70-30-0.6-3.5)貨:營業(yè)外收入-出售固定資產(chǎn)收入35.9萬5 D, g, a! 8 E0 ( S# r7 m引申:1、凡涉及固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢均要通過”固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算( j% Q6 ?9 n8 p. wg- f. D2、凈收入=清理收入-清理費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入（支出）: ?; I9 ? N# Z3、出售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)交納5%營業(yè)稅25、: v Ms8 G) D/ b: l F4 N2 f8日，從渝飛機(jī)器制造廠購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，增值稅34 000，設(shè)備價(jià)款20萬，設(shè)備已到達(dá)并交付使用，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)支支付。$ R+ , r# E c借:

25、固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備234 000貨:銀行存款-工行234 000引申：購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅不能進(jìn)行抵扣，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本。* y3 d* m/ v* U g& 26、/ , g# fA6 U8日，對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入10 000，營業(yè)稅率3%。提供勞務(wù)收入：. ?: OX9 W+ w. T SK借：銀行存款-工行10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加300 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅300/ |0 g; P: MJ7 c支付稅金：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅3005 o9 y3 Z: s0 L( w/ E7 q, I+ J 貸：銀行存款30027、9日，從

26、長城公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房賬面原值30萬，預(yù)計(jì)使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金3.6萬?？铐?xiàng)用存款支付，并攤銷一年租賃費(fèi)。支付房屋租金：借：長期待攤費(fèi)用-房屋租金36 000. ) H& M* ( f- ?: ; |6 K 貸：銀行存款36 000本年攤銷租售費(fèi)借：管理費(fèi)用12 000貨：長期待攤費(fèi)用-房屋租金12 000, g1 ) & W* V; H& l2 引申：如果企業(yè)支付一年的租金（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)無待攤費(fèi)用科目）借：預(yù)付賬款-房屋租金12 000) + |! R- D- K1 U 貸：銀行存款12 000/ C7 W5 s)

27、 y* y& m; . Q5 U( F如是融資租售& / ) Z) J8 h6 U6 R( G, V) r借：固定資產(chǎn)- k8 e2 Qc1 未確認(rèn)融資費(fèi)用2 e4 / i+ u) i; mH貨：長期應(yīng)付款& 7 I i! ?# V4 t! n4 m+ c28、0 g! 3 : C6 D, A6 F3 ; c2 O- k% r9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費(fèi)2 000。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2 000 貨：庫存現(xiàn)金2 00029、3 f0 m* XT% W+ . D: * s9日，供應(yīng)科李鋼出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2 500，該部門實(shí)行定額備用金制度。) Y) E- a9 z: v借：管理費(fèi)用-

28、差旅費(fèi)2 500 Z1 + z% W1 Y4 N% 7 u 貨：庫存現(xiàn)金2 5003 a7 9 U ) ( j4 Z m; I* w如果企業(yè)為非定額備用金制度核算借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李綱）5 000# d0 M; Z) x- Z5 貸：庫存現(xiàn)金5 000) q* A5 B1 l; C報(bào)銷時(shí)：( o) H2 , t0 g8 A) 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2500! v# I! Q! a o 庫存現(xiàn)金2500貨：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李綱）5 000/ 1 p9 A# z3 r, Na$ % O30、, U X! Y: f3 : O9 D6 K, h; W; v9日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購

29、技術(shù)書籍800。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)8008 G: k$ N% u0 j$ % P/ b9 H貨：庫存現(xiàn)金80031、) U3 h: K. b5 S3 |0 O# K9日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25 000（不含稅價(jià)），作為非常損失處理。處理上月盤虧材料：借：營業(yè)外支出-非常損失29 2505 T$ D) P* ?( 0 Ib q 貨：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29 250引申：上材料損耗時(shí)( G2 r5 G3 1 j6 L! U c6 l借：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢29 250貨：原材料25 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 250( SX6 v9 M9 f8

30、 i) c6 r7 U u1 |32、l* j3 C: O0 Y% L+ y+ i9日，一車間辦公室購辦公用品2 000元，現(xiàn)金支付。* Q. q: D/ ZN: w借：制造費(fèi)用-辦公用品2 000貨：庫存現(xiàn)金2 0003 h5 - X p v/ H% W33、! _6 J& u- I X& M8 E t) Z10日，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)15 000元。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15 000+ s. Q: u( i: 8 d3 ! V貨：庫存現(xiàn)金15 0008 % R. a+ h. u) F34、10日，收到電信局收費(fèi)通知，存款支付電話費(fèi)4 500。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)4500貨；銀行存款45

31、0035、10日，從成都塑料二廠購進(jìn)泡沫2 000張，不含稅價(jià)260 000，稅率17%，運(yùn)費(fèi)1 500，運(yùn)輸途中合理損耗10張，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)生入庫整理費(fèi)300，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。購入材料：借：原材料-泡沫261 800（260 000+1 500+300）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44 200（260 000*17%）貨：銀行存款-工行306 0006 hb8 3 sm原材料采購成本包括：買價(jià)、采購費(fèi)用（合理損耗、入庫前挑理費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、稅費(fèi)）36、10日，采用分期收款方式向華華商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價(jià)1 500，稅率17%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40%，余額在明年收

32、回。2 i! y: C. E2 q) ( y c$ o5 N. N分期收款銷售商品：; i, d4 E* N$ X( q6 b. ?0 借：銀行存款-工行561 6009 B/ V9 s+ U+ b8 D# gZ1 t貨：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000（40%價(jià)款） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）81 600月未結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本，分錄在月未才進(jìn)行，此涉及存貨的計(jì)價(jià)方式。4 I+ S! v) xO- j如企業(yè)發(fā)票一次開出：借：銀行存款-工行561 6001 I9 n# y+ w8 ( n7 U3 v 應(yīng)收賬款-華華商場122 400 R$ d) ! d8 T V貨：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅

33、480 000（40%價(jià)款核算按會(huì)計(jì)處理）( f* x0 G5 Rp6 ?- q 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204 000（1 200 000*17%稅費(fèi)按稅法處理）37、( T$ H% 5 K2 V* v10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款。以13題聯(lián)系，存在現(xiàn)金折扣借：銀行存款-工行1 725 0004 % b& 2 y& q+ b* t. B 財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用30 000（1 500 000*2%現(xiàn)金折扣）. C, j% i G& X7 a8 p 貨：應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000J, H; ?, n9 W& x7 z0 |38、11日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給

34、渝北家俱廠，取得收入50 000，營業(yè)稅率5%，該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值20 000元。3 I i0 w0 H. & O! 6 ?轉(zhuǎn)非專利技術(shù)：借：銀行存款-工行50 000 x# N0 R: d$ q 貨：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)20 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅2500（50000*5%）$ i- I. W, g3 p W( 營業(yè)外收入-非專利轉(zhuǎn)讓收入27 500引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交營業(yè)稅不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算，因其不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)，其收入計(jì)入“營業(yè)外收入”。39、5 f k# m0 A2 x: n11日，售給渝東家俱廠四面板100張，單價(jià)80，貨發(fā)出，稅票已開，貨款及

35、稅款均收到。借：銀行存款-工行93602 r5 N! W8 7 O6 k5 z貨：其他業(yè)務(wù)收入-四面板8000# a5 V+ F4 M0 A: e 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360月未結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本。% Y0 X. z4 |9 q G$ R40、11日，發(fā)生壞賬損失150 000，系應(yīng)收華亞商場賬款。) # 4 Z9 O4 R. F# $ ?借：壞賬準(zhǔn)備150 000貨：應(yīng)收賬款-華亞商場150 00041、11日，從南充布廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225 000，款項(xiàng)已電匯匯出。 / V! I& L5 E0 9 r- Y$ k1 借：原材料-布料225 000 貨

36、：銀行存款225 000（取得普通發(fā)票時(shí)入材料成本）42、# |; A2 U% V) N( n3 b, L12日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對(duì)方未付款。6 If) z. Y% U* I! z* P; ( ?! Q借：應(yīng)收賬款-光明公司618 000: v8 d; ! v2 Q7 y貨：銀行存款-工行618 000引申：如果票據(jù)到期，光明公司無法支付賬款，則光明公司賬務(wù)處理（16題）6 i% s4 kn1 & Y借：應(yīng)付票據(jù)-重慶新渝家俱廠618 000. I f5 e+ c5 D( V/ P$ O- y5 z6 S 貸：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱

37、廠618 00043、+ A* n: ( b g2 o4 q% Y13日，票據(jù)300 000到期付款.（9月13日從重慶木材加工廠購入木料，價(jià)稅合計(jì)30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù)，票面利率為6%）& J# s, R9 G* J& s借：應(yīng)付票據(jù)-面值300 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4 500（300 000*6%/12*3）5 B; # g * m 貸：銀行存款-工行304 5007 l9 B6 R* q( h5 F引申：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息9 k& N& b/ g- U) . b) Z$ C& h借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500 貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息15009 n* a-

38、 k8 x4 q p& x: ?到期支付票據(jù)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)-面值300 0005 0 k: SE; J0 d8 q0 l2 -應(yīng)計(jì)利息4 5004 P# q& R& t9 J; f: B6 A/ S貸：銀行存款-工行304 50044、13日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價(jià)款4 500，稅率17%，木料已驗(yàn)收入庫。入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。* C! E( q% j$ I, y借：工程物資-木料5 2651 O7 V1 g. i1 A貨：銀行存款-工行5 265注意：1、增值稅法規(guī)定：企業(yè)購入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程）材料，其時(shí)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。2、“在建工程、工程物資、固定

39、資產(chǎn)”的入賬價(jià)值包括；價(jià)、稅、費(fèi)。3、如企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程，需將增值稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。5 W& a8 p+ a3 N+ k借：在建工程5 2656 Y) | W: n b( t 貨：原材料4 500 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）76545、; J p6 e/ Az$ g: w W9 N+ L2 F$ d) 13日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元。借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi)5002 s, R% l- I& Y: _-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800 貨：預(yù)付賬款-1300（新準(zhǔn)則無待攤費(fèi)用）5 D5 V G7 U1 Z4 D5 i! b46、14日，從渝西機(jī)床廠購入生

40、產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明設(shè)備買價(jià)105 000，增值稅17 850，運(yùn)雜費(fèi)1 500元。款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn)支支付，設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)投入安裝。+ w; s5 J, j; V0 H9 Q$ v1 a借：在建工程-機(jī)床124 350（105 000+17 850+1 500） o5 G5 r- - K. c* L 貸：銀行存款124 35047、, F% l h& x: U0 p14日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價(jià)2 000，稅率17%，貨已發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運(yùn)費(fèi)500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款-華亞商場351 500貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300 0003 V6 1

41、 H) |h 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100 銀行存款- 500( K. L, L7 h4 m6 I48、15日，安裝生產(chǎn)用機(jī)床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10 000元（不含稅價(jià)），付安裝工人工資3 000元。借：在建工程-機(jī)床12 7531 f! V O$ 4 a9 a 貨：工程物資-木料1 053（44題中5265/5） 原材料-輔料10 00/ S. J$ Y6 o2 L+ _/ j9 ? 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700支付人工費(fèi)用借：在建工程-機(jī)床3 000 貸：庫存現(xiàn)金3 00049、15日，投入安裝機(jī)床設(shè)備已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。& 9 . w

42、2 B- b- V5 Y! 借：固定資產(chǎn)-機(jī)床140 103（3000+12753+124350） 貸：在建工程-機(jī)床140 1038 z# S u2 U/ _5 N9 M1 X* l; c/ P$ h引申：每增加固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、折舊率、預(yù)計(jì)凈殘值率（5%）: W3 q F8 g j9 $ e3 b/ _50、20日，發(fā)生房屋維修費(fèi)用5 000，其中：一車間1 000，二車間1 500，行政辦公室1 000，機(jī)修車間1 000，配電房500。/ ?+ A% X$ a+ M6 w$ G3 h$ w; k7 m, . L借：管理費(fèi)用5 000（新準(zhǔn)則規(guī)定，凡

43、涉及資產(chǎn)維修均入管理費(fèi)用） j- B4 # u6 8 H 貸：銀行存款5 00051、20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費(fèi)8 500，水費(fèi)9 500。借：制造費(fèi)用18 000 貸：銀行存款-工行18 00052、( d6 e 6 k6 J; T6 N$ a; p, j- 20日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預(yù)付四面板的貨款150 000，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款-長江木材加工廠150 000 貸：銀行存款工行150 00053、21日，從長江木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價(jià)55，稅率17%，有關(guān)款項(xiàng)于20日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料驗(yàn)收入庫，另支付運(yùn)雜費(fèi)3 000元。1 O% H

44、) j/ g6 r; H, K0 F 借：原材料-四面板168 000$ w0 c, A% L5 U! 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28 050貸：預(yù)付賬款-長江木材加工廠150 000 銀行存款46 05054、21日，向平安保險(xiǎn)公司預(yù)付次年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50 000。借：預(yù)付賬款-平安保險(xiǎn)公司50 000 貨：銀行存款工行50 000引申：如果企業(yè)需預(yù)付費(fèi)用較小，如年未預(yù)付下年報(bào)刊費(fèi)360元，可簡單如下處理8 q/ w* c1 o8 d2 M8 HC借：管理費(fèi)用360; i 7 q& R3 2 b 貸：銀行存款3600 c/ w7 e+ S! W55、22日，從重慶家倶?biāo)膹S以130 000

45、元購入一項(xiàng)專利技術(shù)，購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20 000，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付。購入技術(shù)時(shí)：借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)150 0005 X% n# I/ t6 zA; X8 p2 P! F% C4 b! b6 m 貸：銀行存款150 0001 K, nL8 Z H0 D7 Y7 r支付印花稅時(shí)：借：管理費(fèi)用-印花稅13 貸：銀行存款13引申：購入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：價(jià)、稅、費(fèi)；但印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計(jì)“管理費(fèi)用“56、23日，向宏遠(yuǎn)公司出租一項(xiàng)專利技術(shù)，獲取該項(xiàng)專利技術(shù)的使用費(fèi)10 000，存入銀行，營業(yè)稅稅率5。借：銀行存款-工行10 000( H$ I5 x# f6 X

46、1 r9 t# E貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000 h/ - ; e$ % w5 W支付營業(yè)稅時(shí)：) RG4 % Z3 j$ G2 8 n借：營業(yè)稅金及附加500/ N4 q# P, |/ t貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅500% z, f) |, J9 Z57、23日，向重慶大祺廠出租固定資產(chǎn)，取得收入500 000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5。! d7 h+ i& N7 w借：銀行存款500 000% f! r; ?( + S 貸：其他業(yè)務(wù)收入500 000+ z+ A4 K# ?6 q支付營業(yè)稅時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加25 000/ N) d G v% j( % Z8 W. r貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

47、25 00058、1 B: k, D$ l3 I6 u* n B+ s23日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費(fèi)用-倉庫租金20 0006 q o$ 3 L 貸：其他應(yīng)付款-倉庫租金20 000/ r7 ( i/ y& c p4 F2 b8 Y h59、% _) r2 _0 E% T8 Y24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 000元。4 C# j0 q! e: N% i% o借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000 貸：庫存現(xiàn)金1000/ ! W( U- r. J60、8 r( _. C d6 V0 C: % f31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率7%，前兩月利息已計(jì)提，該借款

48、用于建造的工程已竣工。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支1 166.67 應(yīng)付利息2 333.343 P# |9 L* i0 I( b0 ?# 1 Q1 T 貸：銀行存款3 500(20萬*7%/12*3)引申：借款用于在建工程，如果工程未完工則借款利息資本化處理（計(jì)入在建工程），如工程已完工，則費(fèi)用化處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。1 o& Y7 n7 5 wU$ D. B61、# W1 | v) 6 T t31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3 000元。借：銀行存款-工行3000; s; r9 Z/ |- j8 O0 2 s/ R 貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支300062、月末，財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少

49、50元，并經(jīng)查明由出納員賠償；盤虧固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，原值20 000元，已提折舊10 000元，已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢504 W! 5 R; X2 t% x T; t: p 貸:庫存現(xiàn)金50 n! % R4 e X處理現(xiàn)金短少時(shí);借其他應(yīng)收款-陳沖50 貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50/ s9 Z. B; 7 U發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時(shí):借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10 000( x$ p4 j. * G 累計(jì)折舊10 0004 t n- 8 r% O2 F9 J r 7 t( c 貸:固定資產(chǎn)-計(jì)算機(jī)20 000處理固定資產(chǎn)時(shí):

50、. h- F* x% dy4 h/ R) C$ d借:營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧支出10 000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢10 000+ W+ y& k* 4 T. E* n63、月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價(jià)65 000，稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到。# Nf$ R1 W8 |* L0 借:原材料-暫估入庫材料65 000貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65 000引申:月未,材料入庫存但發(fā)票及賬單未到,企業(yè)應(yīng)暫估入賬,目的保證賬實(shí)相符下月初,沖銷上月的暫估入賬材料(紅字沖銷,摘要*年*月*月*憑證號(hào)，金額用紅字書寫，其他與原憑證一樣)借:原材料-暫

51、估入庫材料65 000貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65 000) P0 b8 |0 & 5 3 m! p收到賬單及發(fā)票時(shí)借：原材料-泡沫65 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 050* m% B+ P) m+ + M S1 b 貸：銀行存款-工行76 050/ A( X) x9 kl* 4 l, G3 f# u2 E- y引申：到月末時(shí)，購入材料己到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫，目的：保證賬實(shí)相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號(hào)憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料-暫估入庫材料 65 000 貸：應(yīng)付賬款

52、-暫估應(yīng)付款 65 000下月，收到賬單及發(fā)票的賬務(wù)處理，借：原材料-泡沫 65 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 050貸：銀行存款-工行 76 05064、月末，計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資計(jì)算單如下：部門標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)工資代扣款實(shí)發(fā)工資房租水電個(gè)稅基本生產(chǎn)車9040030037569.10一車間工人200002103221031974.3628017519673.64二車間工人17500110218602461.5412012517895.46輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506045機(jī)修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間