注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：經(jīng)濟(jì)法(模擬題4)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：經(jīng)濟(jì)法模擬題4單項(xiàng)選擇題1.某白酒廠為增值稅一般納稅人， 2021 年 3 月用糧食酒精勾兌白酒 100 噸， 全部用于銷售， 當(dāng)月取得含稅銷售額 500.76 萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買價(jià) 150萬(wàn) 元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià) 108萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià) 60 萬(wàn)元。 該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 萬(wàn)元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00【正確答案】 A【答案解析】此題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵 扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76 但+17%20%+100X2000 0.5 斗0000=95.6萬(wàn)元2.某卷

2、煙批發(fā)企業(yè) 2021年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售， 開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款 93.6萬(wàn)元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為 萬(wàn)元。A、13.6B、17.6C、18.28D、20.59【正確答案】 B【答案解析】此題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自 2021 年 5 月 1 日起，在卷煙 批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅， 納稅人按銷售額 不含增值稅 征收 5%的消費(fèi)稅， 同時(shí) 還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6 但+17% 5%+93.6 屮+ 仃為7%=17.6萬(wàn)元3某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月份外購(gòu)A型汽車輪胎一 批，取得增值稅專用發(fā)票一張， 發(fā)票上注明的價(jià)款是

3、 280 萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的 70% 用于生產(chǎn)加工 B 型汽車輪胎， 當(dāng)月將加工出的 B 型汽車輪胎對(duì)外銷售， 不含稅銷 售額為 500 萬(wàn)元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批， 不含稅銷售價(jià)款 150 萬(wàn)元。那么該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 ()萬(wàn)元。 (汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為 3%)A、15B、11.1C、9.12D、6.6【正確答案】 C【答案解析】此題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖 拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車輪 胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500 X3%-280 X70%X3%=9.12(萬(wàn)元

4、)。4. 以下各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是 ()。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【正確答案】 B【答案解析】 此題考核消費(fèi)稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅 消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 ；選項(xiàng)C,納稅人采取托收承付 和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi) 品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)D,納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的， 其納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)

5、天。5. 以下關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的選項(xiàng)是()。A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅C、 酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)不需繳納消費(fèi)稅D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅【正確答案】 A【答案解析】此題考核消費(fèi)稅綜合的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于 本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不繳納消費(fèi)稅 ;用于其它方面， 于移送使用時(shí)繳納 消費(fèi)稅，應(yīng)選項(xiàng) B 表述錯(cuò)誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的 “品牌使用費(fèi) 需繳納消費(fèi)稅，應(yīng)選項(xiàng) C 表述錯(cuò)誤。 選項(xiàng) D 委托個(gè)人加工應(yīng)

6、稅消費(fèi)品，由委托 方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。6. 關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī) 構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅【正確答案】 A【答案解析】此題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，

7、由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅;經(jīng)財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以由總機(jī)構(gòu) 匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7. 據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品C、化裝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化裝用的油彩D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木

8、地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板【正確答案】 D【答案解析】此題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng) 稅消費(fèi)品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不納稅 ;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的 其他方面的， 于移送使用時(shí)納稅。 只有選項(xiàng) D 屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生 產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。8. 某卷煙廠 2021年 6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙， 當(dāng)月生產(chǎn) 20箱作為禮品樣品 用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)， 本錢為 80萬(wàn)元，卷煙的本錢利潤(rùn)率 10%， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，那么該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為 ( )萬(wàn)元。A 、 112.68B、146.55C、117.91D、1

9、45.20正確答案】 A答案解析】此題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。組成計(jì)稅價(jià)格=80 百+10%+20 X150T0000但-56%=200.68萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68 56%+20Xl50 勻0000=112.68萬(wàn)元9. 某酒廠 201 2年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶，其本錢共計(jì) 96000 元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為 元本錢利潤(rùn)率 10%。A、21120B、21600C、28800D、29400【正確答案】 D 【答案解析】此題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800X0.5=2400元，從價(jià)消費(fèi)稅 =96000 1+10%

10、+2400 4-20% 20%=27000元,應(yīng)納消費(fèi)稅 =2400+27000=29400元10. 某企業(yè)將一批自產(chǎn)化裝品的新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià) 贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化裝試用，化裝品生產(chǎn)本錢 8000 元，那么應(yīng)納消費(fèi)稅為 元本錢利潤(rùn)率為 5%，稅率為 30%。A、2154B、3257C、3600D、3771【正確答案】 C【答案解析】 此題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的本錢利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000X1+5%-1-30%=12000元， 應(yīng)納消費(fèi)稅=12000X30%=3600(元)1 1.2021年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒 5噸用

11、于贈(zèng)送客戶，薯類 白酒的本錢共計(jì) 10000 元，該薯類白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但其本錢 利潤(rùn)率為 10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 ()元。A、7200B、4290C、9000D、3450【正確答案】 C【答案解析】 此題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =本錢乂1+成 本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅屮-消費(fèi)稅稅率)X消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅 =10000 X1+10%)+5 X000 0.5件20%) X0%+5X2000 0.5=9000(元)12. 以下關(guān)于增值稅出口 “免、抵、退 稅政策說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是 ( )。A 、免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售

12、環(huán) 節(jié)的增值稅B、抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力 等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額C、退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納 稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的局部予以退稅。D、出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷項(xiàng)稅【正確答案】 D【答案解析】此題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。出口退稅并不是退 還銷項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。13. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 10 月外購(gòu)原材料取得防偽稅控 專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額 223.75 萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額 550萬(wàn)元， 外銷藥品取得收入

13、 205萬(wàn)美元 美元與人民幣的比價(jià)為 1：6.8，出口退稅率為 13% 該制藥企業(yè) 10 月應(yīng)退的增值稅為 萬(wàn)元。A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49【正確答案】 D【答案解析】此題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550 X17%-223.75-205 6卷 魁 7%-13%=-74.49萬(wàn)元免抵退稅額=205 6.8 X3%=181.22萬(wàn)元 應(yīng)退稅額 =74.49萬(wàn)元14. 以下各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是 。A、某商場(chǎng)銷售冰箱并提供送貨上門效勞B、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理效勞C、塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶提供安裝效

14、勞D、電信局為客戶提供 安裝效勞的同時(shí)又銷售所安裝的 機(jī)【正確答案】 A【答案解析】此題考核增值稅混合銷售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) B 表述的是增值稅納 稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅 混合銷售行為 ;選項(xiàng) C 屬于兼營(yíng)行為 ;選項(xiàng) D 屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征 收營(yíng)業(yè)稅。15. 某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2 萬(wàn)元有貨運(yùn)發(fā)票 。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié) 應(yīng)納增值稅為 萬(wàn)元。A、30.6B、25.5C、28.5D、30【正確答案】 A【答案解析】此題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)

15、稅=150 X20%=30萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=150+30 17%=30.6萬(wàn)元16. 商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 200 萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用 0.2 萬(wàn)元有貨票;本月售出，取得不含稅銷 售額 350 萬(wàn)元，那么本月應(yīng)納增值稅額 萬(wàn)元。A、28.5B、40.8C、18.686D、18.7【正確答案】 C 【答案解析】此題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口 關(guān)稅=200 X20%=40萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=200+40 17%=40.8 萬(wàn)元本月應(yīng)納增值稅=350 M7%-40.8-0.2 7%=59.5-40.8-0.014=18.686萬(wàn)

16、元17. 某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車， 到岸價(jià)格為 2000 萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為 2000 萬(wàn)元，小汽車適用增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 5%，那么該公司應(yīng)納增值稅 為 。A、680 萬(wàn)元B、375.79萬(wàn)元C、1395.79 萬(wàn)元D、715.79 萬(wàn)元【正確答案】 D【答案解析】此題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小汽車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納的增值稅 =(2000+2000)訊1-5%) XI7%=715.79(萬(wàn)元)18. 以下出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包工程的貨物C、屬于小規(guī)模納稅人的生

17、產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物【正確答案】 B【答案解析】此題考核增值稅出口政策的知識(shí)點(diǎn)。 選項(xiàng) A 屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)， 應(yīng)該是只免不退 ;選項(xiàng) C 屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免 不退 ;選項(xiàng) D 因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。19. 境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由 ()。A 、海關(guān)代為征收B、該境外單位職員自己繳納C、以購(gòu)置勞務(wù)者代扣代繳D 、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)【正確答案】 C【答案解析】此題考核納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。境外的單位或個(gè)人在境

18、內(nèi)銷售 應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的， 其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人 ;沒(méi)有代理人的，以購(gòu)置者為扣繳義務(wù)人20. 北京某外貿(mào)公司 2021 年 8 月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇 500 臺(tái)，單價(jià) 150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇 200臺(tái)，單價(jià) 148元/臺(tái)(均已取得增值稅專 用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇 700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià) 20 美元/臺(tái)，此筆出口 已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1 : 6.8,退稅率為13%)該筆出口業(yè) 務(wù)應(yīng)退增值稅為 ()元。A、13559B、13598C、15106D、17782【正確答案】 B【答案解析】此題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)公司出口退稅 的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以此題目應(yīng)退稅 =(500 150+200 X148)海3%=13598(元)21. ?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例?的法律級(jí)次屬于( )。A、財(cái)政部制定的部門規(guī)章B、全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法C、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D、全國(guó)人大制定的稅收法律【正確答案】 B【答案解析】此題考核法律級(jí)次的知識(shí)點(diǎn)。全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院 立法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等 5 個(gè)暫行條例。22. 以下選項(xiàng)