企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、*1主講人： 陳青*2一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類優(yōu)惠政策框架優(yōu)惠政策框架 上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)和本市實施意見的通知（滬地稅所201026號）對優(yōu)惠政策的分類： 收入類、扣除類、稅率類、所得類、稅額類、收入類、扣除類、稅率類、所得類、稅額類、退稅類退稅類等六大類。*3一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類v（一）收入類（一）收入類v1.企業(yè)國債利息收入免稅v2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅v3.綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計v（二）扣除類（二）扣除類v1.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v2

2、.企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除v3.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊v4.企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限v5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限v6.企業(yè)政策性搬遷或處置收入項目登記v7.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣*4一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類v（三）稅率類（三）稅率類v1.符合條件小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率v2.國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率v3.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率v4.國家重點動漫企業(yè)享受優(yōu)惠稅率v5.投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率v6.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)享

3、受優(yōu)惠稅率v（四）稅額類（四）稅額類v1. 購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額按比例抵免稅額v（五）退稅類（五）退稅類v1、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅*5一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類v（六）所得類（六）所得類v1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅v2.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅v3.國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅v4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免稅v5.浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)減免稅v6.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅v7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅v8.新辦動漫企業(yè)減免稅v9.文化體制改革轉(zhuǎn)制單位減免稅v10.上海打撈局減

4、免稅v11.清潔發(fā)展機制（CDM）項目所得減免稅v12.證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅v13.證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅*6一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類v企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關(guān)概念v備案管理方式分為事先備案和事后報送v列入事先備案事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。v列入事后報送事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其

5、他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報在年度納稅申報時附報相關(guān)資料時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。*7稅收優(yōu)惠講解思路稅收優(yōu)惠講解思路（一）政策依據(jù) （二）政策解讀（三）操作流程（四）申報要點*8二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（一）政策依據(jù)v（1）企業(yè)所得稅法第三十條第一款v（2）企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條v（3）國稅發(fā)2008116號*9二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（二）基本流程v1.研發(fā)項目登記（事先備案類）v企業(yè)除按試行辦法第十一條規(guī)定內(nèi)容向主管稅務(wù)機

6、關(guān)報送資料外，還應(yīng)分類（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）報送上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表。項目登記后如有內(nèi)容變動，應(yīng)進行變更登記。企業(yè)最遲在次年的3月底前，將研發(fā)項目資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。v2.登記研發(fā)項目研發(fā)費加計扣除（事后報送資料類）v企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按情況表的項目分類，將實際發(fā)生的試行辦法第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（1）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表中，并計算加計扣除金額。*10二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（三）研發(fā)項目登記 v納稅人提交的材料： v1、上海市企業(yè)研發(fā)項目情況表v2、自主、委托、

7、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算v3、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單v4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。v5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒ǎ芯砍晒蚴找娴奶幚矸椒?，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細地址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）。*11二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v期限：期限：分局三十個工作日。v分局工作要求：分局工作要求：v1、審理納稅人報送資料是否齊全，對納稅人提交的研發(fā)項目是否符合國家重點支持的

8、高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火2008172號）和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告）進行核對v2、審核納稅人是否為財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的查帳征收居民企業(yè)v3、審核納稅人申請享受加計扣除項目所屬年度是否符合文件規(guī)定v4、自作出決定之日起三十個工作日內(nèi)向納稅人發(fā)送研發(fā)項目登記號或商請政府科技部門出具鑒定意見的信息。集中開發(fā)項目登記號同時抄告本市成員單位主管稅務(wù)機關(guān)v回復(fù)方式：企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書或商請政府科技部門出具鑒定意見通知書*12二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（四）登記研發(fā)項目研發(fā)

9、費加計扣除v納稅人提交的材料：納稅人提交的材料： v1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（包括研發(fā)項目登記號信息）。v2、委托研發(fā)項目受托方提供的研發(fā)費用支出明細情況v3、集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、費用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享收益比例等資料。v4、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果歸屬權(quán)報告等資料。v5、年度納稅申報表附表等相關(guān)附表*13二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v1.“三個”限制v（1）主體限制v（2）研發(fā)活動限制v（3）研究開發(fā)活動費用限制v2.不得享受加計扣除的情形v3.特殊情況處理v4.資本化研究開發(fā)費用的扣除方法v5.研究開發(fā)費用加計扣除的基本核算要求

10、v6.扣除爭議處理*14二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v（1）主體限制：根據(jù)【國稅發(fā)2008116號】第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。這意味著非居民企業(yè)、財務(wù)核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)均不能享受加計扣除（如企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)）。以下企業(yè)則不能享受：（1）非居民企業(yè)；（2）核定征收企業(yè)；（3）財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。*15二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v（2）研發(fā)活動限制：v根據(jù)【國稅發(fā)2008116號】第三條第一款

11、的規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。人文、社會科學(xué)類的研究開發(fā)活動則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。v【國稅發(fā)2008116號】第三條第二款指出：創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用的研發(fā)費用才符合加計扣除的條件。而企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工

12、藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）則不屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。*16二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v（2）研發(fā)活動限制：v企業(yè)從事的研究開發(fā)活動在符合上述規(guī)定外，還必須符合【國稅發(fā)2008116號】第四條中兩個目錄的規(guī)定項目，才可以加計扣除。這兩個目錄是：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（【國科發(fā)火2008172號】附件）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）【國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告】*17二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v（1）研究開發(fā)活動

13、費用限制v根據(jù)【國稅發(fā)2008116號】第四條的規(guī)定，企業(yè)從事符合規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。v（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。v（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。v（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。v（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。v（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。v（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。v（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場

14、試驗費。v（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。*18二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v2.不得享受加計扣除的情形v（1）企業(yè)對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 v（2）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。v（3）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送規(guī)定的相應(yīng)資料，申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用

15、加計扣除。v（4）企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。*19二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v3.特殊情況處理v（1）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 v（2） 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。v（3）企業(yè)集團

16、研究開發(fā)v企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進行分?jǐn)偂?20二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v4、資本化研究開發(fā)費用的扣除方法 v企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： v（1）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 v（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150

17、%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 *21二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v5.研究開發(fā)費用加計扣除的基本核算要求 v（1）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。v（2）企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不

18、齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。 v（3）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 *22二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除v（五）政策解讀v6扣除爭議處理 v主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 *23二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除（四）申報要點申報表填寫： 基本信息附表五（一）

19、 附表五（自動生成）主表（自動生成）*24三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（一）政策依據(jù)v1.企業(yè)所得稅法第三十條第二項v2. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）v3.企業(yè)所得稅法及其實施條例*25三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（二）基本流程v納稅人提交的材料：納稅人提交的材料

20、： v1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表。v2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；v3、企業(yè)向省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；v4、定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單；v5、安置殘疾職工名單及其中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；v6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。*26三、企業(yè)安置殘疾

21、人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（二）基本流程v期限：分局七個工作日。v流程：受理窗口v分局工作要求：v1、審理納稅人報送資料是否齊全。v2、自作出決定之日起十個工作日內(nèi)向納稅人發(fā)送享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事后報送資料受理書。v回復(fù)方式：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事后報送資料受理書。*27三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（三）政策解讀v1.享受優(yōu)惠應(yīng)具備4個條件v財稅

22、200970號文件第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：v一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；v二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；v三是定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；v四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 *28三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資

23、加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（三）政策解讀v2.注意殘疾人員的認(rèn)定范圍 v殘疾人員的認(rèn)定范圍應(yīng)參照中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定，即持有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）的人員。 *29三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（三）政策解讀v3.注意政策規(guī)定允許加計扣除的時點 v企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法

24、第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。對此，財稅200970號文件第一條第二款明確規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。這一規(guī)定要求企業(yè)在實際操作時，不僅要注意加計扣除額計算的基數(shù)是實際支付給殘疾職工的工資額，而且還要注意允許加計扣除的時點是年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時。 v*30三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及

25、國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）v（三）政策解讀v4.未辦理備案登記不能享受優(yōu)惠 v國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知（國稅函2009255號）規(guī)定，未按規(guī)定辦理備案登記手續(xù)的，不得享受優(yōu)惠政策。財稅200970號文件第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)與殘疾人員簽訂的并經(jīng)當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T鑒定的1年以上（含1年）的勞動合同或用工協(xié)議、企業(yè)為殘疾人員繳納的社會保險憑證、通過銀行向殘疾人員實際支付工資的憑證、已安置殘疾職工名單及其中華人民共和國殘疾人證或中華人民共

26、和國殘疾軍人證（1至8級）復(fù)印件等資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。 *31三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除人員支付的工資加計扣除（事后報送資料類）（事后報送資料類）（四）申報要點申報表填寫： 基本信息附表五（一） 附表五（自動生成）主表（自動生成）*32四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先備案類）v（一）依據(jù)v200981號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知做了進一步的細化規(guī)定。*33四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先

27、備案類）v（二）基本流程（二）基本流程v納稅人提交的材料： v1、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊事先備案申請表；v2、加速折舊設(shè)備屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)的說明；v3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；v4、屬于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：v1）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于稅法規(guī)定的計算折舊最低年限的，需提供新購入從未使用過固定資產(chǎn)的功能技術(shù)說明；v2）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到稅法規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，需提供購置新固定資產(chǎn)替代相同舊固

28、定資產(chǎn)功能或類似的技術(shù)說明以及企業(yè)對舊固定資產(chǎn)已處置情況說明；v3）企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限的，需提供該項固定資產(chǎn)使用后處置承諾說明。v5、屬于常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的，應(yīng)提供相應(yīng)技術(shù)資料證明和說明；v6、屬于集成電路生產(chǎn)企業(yè)的，需提供集成電路企業(yè)認(rèn)定證書原件和復(fù)印件；v7、新購或取得固定資產(chǎn)的發(fā)票、有關(guān)憑證、憑據(jù)和記帳憑證復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；v8、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于稅法規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明。*34四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先備案類）v（二）基本流程v權(quán)限：v1、固定資產(chǎn)原值單

29、價在1000萬元及以下的，分局備案；v2、固定資產(chǎn)原值單價在1000萬元以上，市局備案。v期限：v1、 分局三十個工作日（崇明縣局二十個工作日）；v2、 市局六十個工作日（其中分局從受理之日起三十個工作日內(nèi)報市局）。v因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長10個工作日。v回復(fù)方式：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事先備案結(jié)果通知書和告知書：*35四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先備案類）v（三）政策解讀v1.加速折舊固定資產(chǎn)的范圍： v通知第一條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條及實施條例第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營

30、的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。 v*36四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先備案類）v（三）政策解讀v2.不同情況的固定資產(chǎn)應(yīng)分別進行加速折舊： v首先，應(yīng)提醒注意的是，對于加速折舊的方式及資產(chǎn)通知中兩次提到“一經(jīng)確定，一般不得變更”，也就是說納稅人在資產(chǎn)的確定及方式的選擇上一定要慎重，不然改變的機會是很少的。v其次，對于企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，只有取得充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短

31、于實施條例規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)才可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。v第三，對于提前更換的固定資產(chǎn)，也可以對新替代的固定資產(chǎn)進行加速折舊。*37四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先備案類）v（三）政策解讀v3.加速折舊的具體計算方法：v第一是縮短折舊年限，企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%（這個比例較以前有所上?。?；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.

32、最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。以上提到的實施條例第六十條規(guī)定的最低折舊年限即為：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年；v第二種方法是加速折舊法，可供選擇的方式有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。通知中還對雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的具體操作進行了說明。*38四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（事先備案類）（事先備案類）v（三）政策解讀v4.對于加速折舊的管理方面： v首先是加速折舊是否需要稅務(wù)機關(guān)審批：企業(yè)

33、確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）備案，并且通知明確了備案時應(yīng)報關(guān)的具體資料。v其次，為保證企業(yè)進行加速折舊的真實性，通知第六條規(guī)定：對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。v第三，對于企業(yè)進行的固定資產(chǎn)加速折舊，稅務(wù)機關(guān)保留了兩項權(quán)利：一是實地核查，不符合條件的，有權(quán)要求停止加速折舊。二是監(jiān)督管理，不符合條件的，責(zé)令納稅調(diào)整。*39五、企業(yè)政策性搬

34、遷或處置收入項目登記五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入項目登記 （事先（事先備案類）備案類）v（一）政策依據(jù)v1.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函2009118號）v2. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅200761號）v3. 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（稅務(wù)總局令200513號）*40五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入項目登記五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入項目登記 （事先（事先備案類）備案類）v（二）基本流程v納稅人提交的材料：v1.搬遷或動遷安置協(xié)議、合同；v2. 被搬遷或處置資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件。使用權(quán)房產(chǎn)被搬遷的，提供上海市公有非居住房屋租賃合同；v3.政府城市規(guī)劃文件和政府或政府委托搬遷實施單位的相關(guān)文件；v4.從政府或政府委托搬遷實施單位取得的撥付文件或資產(chǎn)處置收入憑證；v5.政府搬遷的文件、