開展交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是控制工程造價的有效手段

1、開展交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是控制工程造價的有效手段    在交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)工程竣工決算超概（預(yù)）算的現(xiàn)象，超概（預(yù)）算的主要原因是工程變更多，而變更常常較大幅度地超出原設(shè)計(jì)和審計(jì)人員的邏輯分析，審計(jì)人員懷疑有虛假變更，但變更手續(xù)有施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位簽字，審計(jì)人員對于護(hù)坡、邊溝、交通工程等一些可視工程量的真實(shí)性可以根據(jù)實(shí)地測量進(jìn)行審核，但對于隱蔽工程變更的真實(shí)性、必要性就很難審核，因?yàn)闊o法取得充分和準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。針對這種情況，我們嘗試了對交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程實(shí)時的跟蹤審計(jì)。這里所說的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過程審計(jì)（開工

2、前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)時的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。一、 跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過程中?，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如

3、下：湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計(jì)行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年月，1996年12月建成通車。長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對長潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會審計(jì)組織對該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。長潭高速公

4、路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計(jì)，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：1、施工階段預(yù)算審核：該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價格都是通過招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開工近2個月時才進(jìn)場，因此,只對后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。2、 施工階段變更令審核：該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審

5、金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。3、 施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中： 建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。 交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審計(jì)組對該項(xiàng)目實(shí)施過程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程

6、預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動態(tài)控制，及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測評價和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計(jì)組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對每筆計(jì)量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。該項(xiàng)目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，

7、2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期個月，比計(jì)劃工期提前個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評定為“優(yōu)良工程”。從實(shí)施的效果來看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過現(xiàn)場的實(shí)時監(jiān)督和對計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。長潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新

8、建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長效機(jī)制。二、 主要作法和經(jīng)驗(yàn)（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會影響工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價控制的新

9、舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是審計(jì)法關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)署2003年號令）、交通部交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法（交審發(fā)號）和關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知（交審發(fā)12號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識到

10、跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。至于審計(jì)費(fèi)用問題，雖然交通部交公路發(fā)1996612號文發(fā)布公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法中沒有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目內(nèi)容，但在國家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價部門的收費(fèi)政策計(jì)算，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)

11、和核減額也會較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對于業(yè)主來說，支付的審計(jì)費(fèi)相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時候是要借助社會審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法和湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價超萬元的審計(jì)項(xiàng)目。通過

12、招標(biāo)選定社會審計(jì)組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們在招標(biāo)文件和合同中明確，社會審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時規(guī)定，社會審計(jì)組織對簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時，社會審計(jì)組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會審計(jì)組織的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段審計(jì)工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工