當(dāng)前系統(tǒng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策

1、文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的要求越來越高、地位越來越突出,但是,許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理混亂、會計(jì)核算不實(shí)、監(jiān)督不力,給單位和國家?guī)磔^大經(jīng)濟(jì)損失。因此,切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會計(jì)工作行為、堵塞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏洞,對杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延,以及節(jié)約財(cái)政專項(xiàng)資金,保護(hù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量都具有有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。為了解本系統(tǒng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題，對系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行了統(tǒng)一調(diào)查，下面就調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題以及對策作如下論述。一、會計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制中存問題及對策（一）會計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問題1.原始憑證方面。在系統(tǒng)

2、一些事業(yè)單位的日常會計(jì)核算中, 存在部分會計(jì)原始憑證的的失真現(xiàn)象。它不僅嚴(yán)重影響了會計(jì)信息質(zhì)量,也造成國有資產(chǎn)流失和財(cái)政收入減少。,主要表現(xiàn)如下:(1)原始憑證填寫不完整。事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關(guān)法規(guī)的要求,各項(xiàng)原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填現(xiàn)象。如:開票日期時常不填寫;開票人、收款人,只填寫姓不填寫名,有的干脆不填寫;購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確;項(xiàng)目內(nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍;金額數(shù)字填寫模糊,常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符;有的原始憑證的填寫表面上看符合規(guī)定要求,但實(shí)際上存在填寫的隨意性和人為因素很大。有些單位在會計(jì)核算中忽視

3、對支出的審核和控制,對原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全,取得的原始憑證不符合有關(guān)制度規(guī)定,有的購買實(shí)物的原始憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批,沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字,而且有的領(lǐng)導(dǎo)簽字不規(guī)范,存在白條入賬情況,這樣就給對方單位偷漏稅金等違紀(jì)違規(guī)行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入事業(yè)單位的會計(jì)資料,影響了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。   (2)原始憑證不真實(shí)。一是會計(jì)原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目內(nèi)容不符。二是使用收費(fèi)收據(jù)等不正規(guī)憑證。三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。   2.記賬憑證方面。一是有的單位填寫會計(jì)記賬憑證摘要寫得

4、過于簡單;二是會計(jì)科目名稱不規(guī)范,處理業(yè)務(wù)不及時;三是有的事業(yè)單位在開設(shè)銀行專戶時,將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管,未列入單位財(cái)務(wù)會計(jì)總賬內(nèi)管理,形成“賬外賬”和“小金庫”。四是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證未加蓋“收訖”或“付訖”戳記。五是會計(jì)憑證內(nèi)容不完整。   3.財(cái)務(wù)報(bào)告及其他方面。一些單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表,沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明,也存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整,對外報(bào)表沒有單位負(fù)責(zé)人簽字。     （二）、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作的對策1. 加大監(jiān)督檢查力度  對系統(tǒng)事業(yè)單位進(jìn)行檢查和審計(jì)時,要以會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)作

5、為衡量會計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),對會計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;要進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作,對不依法設(shè)置會計(jì)賬簿、私設(shè)會計(jì)賬簿和設(shè)有賬外賬的單位,依照財(cái)政會計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。 2加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員法律與制度培訓(xùn)   加強(qiáng)對系統(tǒng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員法律與制度培訓(xùn),健全內(nèi)部控制制度,完善會計(jì)基礎(chǔ)工作。會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié),會計(jì)基礎(chǔ)工作混亂無序,必然造成會計(jì)工作雜亂無章,不僅削弱了會計(jì)職能作用的發(fā)揮,也使內(nèi)部財(cái)務(wù)收支處于失控狀態(tài)。完善會計(jì)基礎(chǔ)工作,首先要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)者的法律知識和財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)。上級主管部門要組織事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真學(xué)習(xí)會計(jì)法、事

6、業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會計(jì)制度等法律、法規(guī)和制度,使他們切實(shí)認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性,帶領(lǐng)相關(guān)人員加強(qiáng)監(jiān)督職能,制定相應(yīng)的規(guī)章,健全內(nèi)部控制制度,完善經(jīng)費(fèi)收支手續(xù),強(qiáng)化會計(jì)核算,規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù),健全財(cái)務(wù)管理制度并自覺遵照執(zhí)行。其次要加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),把現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段應(yīng)用到會計(jì)基礎(chǔ)工作中。二 、專項(xiàng)資金內(nèi)部控制管理使用中存在的主要問題及對策（一）專項(xiàng)資金管理使用中存在的主要問題當(dāng)前，系統(tǒng)事業(yè)單位在專項(xiàng)資金管理使用過程中主要存在以下幾種不正常現(xiàn)象： 1把關(guān)不嚴(yán)，使用范圍過寬。在核撥專項(xiàng)資金前，項(xiàng)目缺乏必要的論證，使得資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié)，現(xiàn)在各單位的財(cái)政的預(yù)算、

7、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。 2資金使用存在嚴(yán)重的隨意性?！皶薜暮⒆佣喑阅獭钡那闆r，帶有普遍性，一定程度上影響了專款專用，同時，也給擠占挪用專項(xiàng)資金以可乘之機(jī)。（二）加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管的幾點(diǎn)對策1.加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算，對預(yù)算的合理性聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價。 2. 加強(qiáng)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對項(xiàng)目的進(jìn)行情況全發(fā)面審計(jì)，對大額支出由相關(guān)中介機(jī)構(gòu)提出相應(yīng)的意見。 3加強(qiáng)項(xiàng)目的效益評估，進(jìn)行事后績效審計(jì)。三 、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在的主要問題及規(guī)范的對策（一）資產(chǎn)管理使用中存在的主要問題1、資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清。2、資產(chǎn)長期被隱滿、借用、侵

8、占。3、政府采購法對資產(chǎn)購置的制約力度不夠。4、房屋出租不規(guī)范，收支自行支配搞“賬外賬”。一是房屋租賃合同簽定不規(guī)范，有的不簽定租賃合同，有的逾期不續(xù)簽，有的條文不符合法律的規(guī)范要求，造成租賃費(fèi)不能及時收?。欢怯行﹩挝粚ν庹凶獠煌该?、不公開，有的以低價格租出，有可能造成經(jīng)辦人從中謀取私利的嫌疑，有的單位將資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)給下屬單位租賃經(jīng)營，變相轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)租賃收入；三是收支不納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，出租收入不按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和作臺賬記錄，長期游離于賬外，形成“小金庫”，有的租賃收入直接沖抵單位的賬外招待費(fèi)，或用于職工的獎金、補(bǔ)貼及福利開支等私分性質(zhì)的支出；四是國家稅收的多重流失。由于收支不入賬的核算，

9、造成了出租、出借方偷逃房產(chǎn)稅、營業(yè)稅以及所得稅等稅款情況的發(fā)生。（二）加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)對策1、建立和健全行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理責(zé)任制。實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、使用部門負(fù)責(zé)人的分級管理責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍，做到層層落實(shí)，責(zé)任到人；二是將行政事業(yè)單位資產(chǎn)的保值、增值作為單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促使各部門單位建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)對資產(chǎn)購建、保管、使用、維護(hù)和盤存等的管理和監(jiān)督，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全。 2、完善政府采購管理體制及監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)采購工作。3、加強(qiáng)對出租房屋的監(jiān)管。一是應(yīng)制定出臺行政事業(yè)單位房屋等資產(chǎn)出租管理辦法，明確把租賃行為采取公開招標(biāo)方

10、式、實(shí)行“收支兩條線”核算、違規(guī)處理辦法等內(nèi)容納入規(guī)范；二是要加強(qiáng)租金收入使用票據(jù)的監(jiān)督。行政事業(yè)單位在收取租金時，必須向承租人開具財(cái)政監(jiān)制的專用票據(jù)；同時，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對房租收入的稅收征管工作，防止國家稅源的流失。四、往來款資金內(nèi)部控制管理存在的問題及對策往來款項(xiàng)的管理是財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，其管理的好壞直接影響單位會計(jì)信息的質(zhì)量。但實(shí)際上，單位將往來款項(xiàng)變成了“自留地”，用往來款項(xiàng)來掩蓋某些經(jīng)濟(jì)問題甚至違規(guī)違紀(jì)問題，公款私用和虛列支出的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，極大的影響了單位會計(jì)信息的質(zhì)量。同時，由于事業(yè)單位對真正的往來款項(xiàng)也缺乏管理，經(jīng)過多年積累、人員更換，大大增加了壞賬、死賬的幾率，對事

11、業(yè)單位國有資產(chǎn)的保值增值造成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（一）、往來款項(xiàng)管理中存在的問題往來款項(xiàng)即應(yīng)收、應(yīng)付款，其管理中存在的問題是由多方面的因素造成的，有人為操作的因素，也有制度不健全的因素，等等。1虛列支出，利用往來款項(xiàng)核算收支有的單位利用應(yīng)付款隱藏收入和支出，將應(yīng)屬于收支性質(zhì)的款項(xiàng)直接在應(yīng)付款科目中核算，不通過收支科目反映；有的單位將應(yīng)付款科目變成了調(diào)節(jié)結(jié)余的工具，在年底決算時，對必須完成但還沒有完成的項(xiàng)目，通過虛列支出的方式，將剩余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在應(yīng)付款科目中掛賬，轉(zhuǎn)為下一年度核算；甚至有的單位利用應(yīng)付款弄虛作假，與合作單位編造合同，并支付一定的稅費(fèi)或手續(xù)費(fèi)換取正規(guī)發(fā)票，將資金一次性或分次轉(zhuǎn)移到合作單位

12、，合作單位在扣除費(fèi)用后，將余額資金再返還給單位，從而形成了單位的賬外資金，將財(cái)政資金變成了“小金庫”。所有這些人為調(diào)節(jié)收支、結(jié)余的行為，造成了單位年度決算報(bào)表反映的收支、結(jié)余嚴(yán)重不實(shí)，極大的降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。2呆賬、壞賬比較多，有的單位的往來款數(shù)十年不動，實(shí)際上已形成無法結(jié)清的呆賬、壞帳，嚴(yán)重影響單位正常的資金往來，影響單位正常損益反映。3制度不健全，管理不善，催款不及時。我系統(tǒng)的下屬單位的對往來款沒有制度規(guī)定，或者有而模糊不清，不利于實(shí)際操作。（二）、解決往來款項(xiàng)管理問題的對策1領(lǐng)導(dǎo)充分重視，保證往來款項(xiàng)管理工作的開展單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，充分重視往來款項(xiàng)的管理工作。一方面，領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格把關(guān)

13、，杜絕“人情借款”和濫簽字。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)要堅(jiān)決支持單位財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門進(jìn)行往來款項(xiàng)管理的工作，并配備專門的往來款項(xiàng)管理人員，建立健全相關(guān)制度，明確責(zé)任，保證往來款項(xiàng)管理工作的順利實(shí)施。2堅(jiān)決清理應(yīng)付款，還應(yīng)付款真實(shí)面目事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定：嚴(yán)禁利用應(yīng)收應(yīng)付款等往來款項(xiàng)進(jìn)行收支核算。對此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員應(yīng)給予足夠的重視，對本單位每個年度的往來科目進(jìn)行徹底的清理。除上下級之間暫時性的資金往來可以利用應(yīng)付款科目核算以外，其他的應(yīng)付款明細(xì)科目應(yīng)逐一清理，確實(shí)屬于負(fù)債性質(zhì)的明細(xì)科目予以保留，用于收支核算的以及虛列支出形成的應(yīng)付款明細(xì)科目應(yīng)堅(jiān)決予以清除，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，調(diào)增、調(diào)減當(dāng)年收支，從而真正體現(xiàn)“大收大支”的概念，保證收支決算的真實(shí)性，切實(shí)提