基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(全面)ppt課件

1、1 授課教師 郭玉蓮 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)2課程導(dǎo)修課程導(dǎo)修一、課程介紹 1 1）課程內(nèi)容 2 2）講授內(nèi)容 3 3）學(xué)習(xí)要求 4 4）考試形式二、會(huì)計(jì)工作、證書 1 1）工作 2 2）證書32）與會(huì)計(jì)有關(guān)的證書考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)從業(yè)資格證考試科目：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電算化財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德4第一章第一章 總論總論第1 1章 總論第2 2章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第3 3節(jié) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第4 4節(jié) 賬戶和復(fù)式記賬第5 5節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第6 6章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿第7 7章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告總目錄總目錄5第一章第一章 總論總論第1 1節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第2 2節(jié)

2、 會(huì)計(jì)的含義第3 3節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和目標(biāo)第4 4節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)和作用第5 5節(jié) 會(huì)計(jì)的方法第一章第一章 總論總論6第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、會(huì)計(jì)適應(yīng)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展的需要而產(chǎn)生1.會(huì)計(jì)與生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)系勞動(dòng)勞動(dòng)耗費(fèi)耗費(fèi)生產(chǎn)活動(dòng)勞動(dòng)勞動(dòng)成果成果人類生存與發(fā)展的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和成果的計(jì)量、計(jì)算和記錄72.會(huì)計(jì)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)的統(tǒng)一與分離 結(jié)論：對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的管理是會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因。生產(chǎn)活動(dòng)會(huì)計(jì)活動(dòng)生產(chǎn)職能的附帶部生產(chǎn)職能的附帶部分分 - -馬克思馬克思生產(chǎn)活動(dòng)會(huì)計(jì)活動(dòng)簡(jiǎn)單生產(chǎn)簡(jiǎn)單生產(chǎn)活動(dòng)活動(dòng)復(fù)雜生產(chǎn)復(fù)雜生產(chǎn)活動(dòng)活動(dòng) 會(huì)計(jì)逐漸從生產(chǎn)會(huì)計(jì)逐漸從生產(chǎn)職能中分離，成職能中分離，成為

3、獨(dú)立職能為獨(dú)立職能8二、會(huì)計(jì)是生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物勞動(dòng)勞動(dòng)成果成果生產(chǎn)活動(dòng)會(huì)計(jì)活動(dòng)簡(jiǎn)單生產(chǎn)簡(jiǎn)單生產(chǎn)活動(dòng)活動(dòng)復(fù)雜生產(chǎn)復(fù)雜生產(chǎn)活動(dòng)活動(dòng)勞動(dòng)勞動(dòng)耗費(fèi)耗費(fèi)剩余剩余9三、會(huì)計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷程1.會(huì)計(jì)發(fā)展的三個(gè)重要階段會(huì)計(jì)萌芽階段古代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段奴隸社會(huì)以前的會(huì)計(jì)，標(biāo)志：沒有專門的會(huì)計(jì)職業(yè) 奴隸社會(huì)-15世紀(jì)的會(huì)計(jì)，標(biāo)志：會(huì)計(jì)職業(yè)的出現(xiàn)、會(huì)計(jì)名詞的產(chǎn)生 15世紀(jì)以后- 20世紀(jì)50年代的會(huì)計(jì)，標(biāo)志：復(fù)式記賬法的誕生、注重財(cái)務(wù)收支核算。 20世紀(jì)50年代以后的會(huì)計(jì)，標(biāo)志：管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離、電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的應(yīng)用等。102.會(huì)計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用 會(huì)計(jì)是適應(yīng)生

4、產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。 生產(chǎn)“過程越是按照社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要?！?-馬克思馬克思11第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)的含義即對(duì)會(huì)計(jì)的定義。在本節(jié)中主要介紹我國(guó)兩種比較有代表性的觀點(diǎn)。一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論 “會(huì)計(jì)是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)管理信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?！?2二、管理活動(dòng)論 “會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的一種管理活動(dòng)。它以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門的程序和方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程

5、中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督?！惫芾砟康模禾峁┙?jīng)濟(jì)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。管理方法：具有專門程序與方法。管理內(nèi)容：資金運(yùn)動(dòng)。管理職能：反映與監(jiān)督。13三、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支1. 基本概念 會(huì)計(jì)學(xué)是人們對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行科學(xué)總結(jié)而形成的知識(shí)體系。2. 組成內(nèi)容會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)理論會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)史財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)審計(jì)返回返回14第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的職能 （一）基本含義及其內(nèi)容 基本含義: :會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。 基本內(nèi)容: :現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基本職能可歸納為兩種：反映（核算）職能與監(jiān)督（控制）職能。15 理論依據(jù): : 會(huì)計(jì)基本職能的外延: : 除以上職能外，會(huì)

6、計(jì)還具有控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策等職能。 生產(chǎn)“過程越是按照社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要?！?-馬克思馬克思監(jiān)督監(jiān)督反映反映16（二）會(huì)計(jì)的反映職能1. 1. 基本含義 指會(huì)計(jì)按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，運(yùn)用一定的程序和方法，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、準(zhǔn)確的表現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息。2. 2. 顯著特征 （1 1）會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位。實(shí)物量、勞動(dòng)量等為輔助計(jì)量單位。17 （2 2）會(huì)計(jì)主要是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （3 3）會(huì)計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。3. 3. 基本內(nèi)容記賬記

7、賬經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)算賬算賬報(bào)賬報(bào)賬184. 4. 重要作用 形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為會(huì)計(jì)信息的使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供服務(wù)。（三）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能1. 1. 基本含義 指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，以及有關(guān)的法規(guī)和計(jì)劃等，對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。192. 2. 顯著特征 （1）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。 （2）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性和完整性。3. 3. 基本內(nèi)容 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督4. 4. 重要作用 與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了會(huì)計(jì)的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法。20（四）會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系1.反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。2.監(jiān)督職能是反映職能的保證。反映監(jiān)督核

8、算系統(tǒng)核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)21二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)（一）基本含義 設(shè)置會(huì)計(jì)的目的與要求。（二）兩種觀點(diǎn) 1.決策有用觀。為會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有用信息。 2.受托責(zé)任觀。如實(shí)的向委托方報(bào)告受托責(zé)任履行過程及結(jié)果。22第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)與作用會(huì)計(jì)的任務(wù)與作用一、會(huì)計(jì)的任務(wù)（一）基本含義 是會(huì)計(jì)職能的具體化，即會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)完成的工作。（二）基本內(nèi)容1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息。2.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營(yíng)決策。23二、會(huì)計(jì)的作用（一）基本含義 是指會(huì)計(jì)的各項(xiàng)職能在實(shí)現(xiàn)之后所產(chǎn)生的效果。（二）基本內(nèi)容 為國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供信息 為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和

9、管理提供信息 為投資者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供信息 保證投資者投入資產(chǎn)的安全完整24投資者和債權(quán)投資者和債權(quán)人等人等其他方面其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門部門會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者管理者25第五節(jié)第五節(jié) 會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)的方法一、基本含義 反映、監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的手段 完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段二、基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)分析方法 會(huì)計(jì)檢查方法26會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算方方 法法會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)檢查方方 法法會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析方方 法法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法 利用會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法也稱審計(jì)，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性、真實(shí)準(zhǔn)確性的方法基礎(chǔ)方法基礎(chǔ)

10、方法研究重點(diǎn)研究重點(diǎn)27三、會(huì)計(jì)核算方法的組成內(nèi)容 1.1.設(shè)置賬戶 2.2.復(fù)式記賬 3.3.填制和審核憑證 4.4.登記賬簿 5.5.成本計(jì)算 6.6.財(cái)產(chǎn)清查 7.7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告28（一）會(huì)計(jì)核算方法的基本內(nèi)容1.1.設(shè)置賬戶 根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會(huì)計(jì)對(duì)象分類項(xiàng)目的過程,是分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。29資資 產(chǎn)產(chǎn)貨幣貨幣資金資金 成品成品資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 固定固定資金資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的 材 料 庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金銀行銀行存款存款原材料原材料會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具象的具體內(nèi)容體內(nèi)容賬戶賬戶【會(huì)會(huì)

11、計(jì)信息的計(jì)信息的存儲(chǔ)器存儲(chǔ)器】倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物 包裝物包裝物返回返回302.2.復(fù)式記賬 對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。 500 500銀行銀行存款存款原材料原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購(gòu)買材料。元購(gòu)買材料。返回返回313.3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。 審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬賬 戶戶返回返回324.4.登記賬簿 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿（內(nèi)設(shè)賬

12、戶）返回返回335.5.成本計(jì)算 歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。 原材料原材料1080/4件件總成本：總成本：1000元+80元=1080元單位成本：?jiǎn)挝怀杀荆?080元4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬記賬成本計(jì)算成本計(jì)算返回返回346.6.財(cái)產(chǎn)清查 通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 買價(jià)買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)元。共計(jì)4件。件。原材料原材料1080/4件件盤點(diǎn)實(shí)物盤點(diǎn)實(shí)物（4件）件）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)返回返回357.7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

13、果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬賬 簿簿財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證36（二）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序 1 .日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證; 2 .根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿; 3 .根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查；.期末，在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告37第一章第一章 總論總論第1 1節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象第2 2節(jié) 會(huì)計(jì)要素第3 3節(jié) 會(huì)計(jì)等式第二章第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式38第二章第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式所有者所有者權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)

14、債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用= 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入39第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象的一般概念 會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（客體）。 社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金：社會(huì)再生產(chǎn)過程中各種物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身。資金運(yùn)動(dòng)：在使用中發(fā)生的形態(tài)上的序列變化過程。 會(huì) 計(jì)核算監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)40二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀況 三個(gè)階段：投入、使用與退出 三個(gè)過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售41第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的含義 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。 是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀

15、況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。 可分為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩大類。4243二、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資金存在或運(yùn)用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費(fèi)資金在銷售中的收回一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果44二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)1 1. .資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2 2. . 資產(chǎn)的基本特征45 A A 是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利 B B 必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制 C C 預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)資產(chǎn)463. . 資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性

16、標(biāo)題可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn)以上各項(xiàng)除流動(dòng)資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動(dòng)資產(chǎn)！以上各項(xiàng)除流動(dòng)資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動(dòng)資產(chǎn)！47流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：等等庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款48（二）負(fù)債1.1.負(fù)債的定義 負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。2.2.負(fù)債的基本特征49 A A 是由以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)負(fù) 債債 B B 將來(lái)必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還 C C 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)503.3.負(fù)債的構(gòu)成內(nèi)容 （1 1）企業(yè)的負(fù)債按其流

17、動(dòng)性可分為：流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和非流動(dòng)負(fù)債（償還期超過一年）兩種 。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)負(fù) 債債短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng) 付付 及及 預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金等長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債51（三）所有者權(quán)益1.1.所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“本錢”2.2.所有者權(quán)益的特征52所有者權(quán)益所有者權(quán)益 A A 投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)

18、益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債 B B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等 C C 投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)負(fù)債債形形成成投資者投資者投資形投資形成成533.3.所有者權(quán)益的內(nèi)容 包括投入資本、利得與損失和留存收益等。實(shí)收資本：實(shí)收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本公積：資本在投入過程的增值等盈余公積盈余公積：按規(guī)定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取部分未分配利潤(rùn)：未分配利潤(rùn)：已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但留待以后年度分配部分所有者所有者權(quán)權(quán) 益益投入資本投入資本留存收益留存收益利得與損利得與損失失54 4. .所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 是否需要償還的區(qū)別：后者需要償

19、還；前者一般不需要?dú)w還。 享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。 清算時(shí)求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。55（四）收入1.1.收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.2.收入的特征56收入收入 B 可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之 A 從企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 C 增加利潤(rùn)，因而最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 D 僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等573.3.收入的內(nèi)容 廣義的收入包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20、、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收入等； 狹義的收入僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。58主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入收收 入入59主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。60（五）費(fèi)用1.1.費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.2.費(fèi)用的特征61費(fèi)費(fèi) 用用 C 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向使

21、用者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān) A 由過去的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 B 會(huì)引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用），或二者兼而有之623.3.費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容 廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等； 狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費(fèi)用。63主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本成本期間費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用投資損失投資損失營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)費(fèi) 用用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失64（六）利潤(rùn)1.1.利潤(rùn)的定義 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)

22、期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。2.2.利潤(rùn)的特征 65 A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入費(fèi)用利得損失)利潤(rùn)利潤(rùn) B 會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)C 為投資者所有，增加所有者權(quán)益663.3.利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤(rùn)總額。 從利潤(rùn)總額中減去所得稅費(fèi)用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤(rùn)。67營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利得、利得、損失損失利利 潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)68三、劃分會(huì)計(jì)要素的意義 1.會(huì)計(jì)要素是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的基本依據(jù)。 2.會(huì)計(jì)要素是

23、構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。69第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式的含義及種類1.1.會(huì)計(jì)等式的含義 也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。702.2.會(huì)計(jì)等式的種類（1 1）基本會(huì)計(jì)等式 組合方式： 資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益71資金資金負(fù)債負(fù)債所有所有者權(quán)者權(quán)益益資產(chǎn)資產(chǎn)資金資金資金資金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道資金來(lái)源渠道72 基本會(huì)計(jì)等式的作用 表明了某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)間點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系； 是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法建立的理論依據(jù)。73(2)(2)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 組合

24、方式： 收入- -費(fèi)用= =利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入74 對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解 第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。 收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。 75(3)(3)擴(kuò)展( (綜合) )會(huì)計(jì)等式 組合方式： 資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入76 對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解 第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道。77 第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)增加的利潤(rùn)收入(增加資產(chǎn))與費(fèi)用(減少資產(chǎn))二者之差78擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的形成過程分析 A.A.將兩個(gè)等式合并: : 資

25、產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+收入- -費(fèi)用= =利潤(rùn) B.B.由于“利潤(rùn)”可增加“所有者權(quán)益”, ,變化為: : 資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +利潤(rùn) 或: :資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +（收入- -費(fèi)用） C.C.將上面B B中的第一個(gè)公式移項(xiàng)即成: : 資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入 79二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響會(huì)計(jì)等式的類型1.1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱作交易或事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)活經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng) 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 不能辦理會(huì)計(jì)不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)手

26、續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)非經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)802.2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型(1)(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會(huì)計(jì)等式的類型 增加增加 減少減少81(2)(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的類型歸納( (四類) ) 1 1）使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。 例：收到投資者投資100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 00082 2 2）使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。 例：用銀行存款償還欠款5 000元。資產(chǎn)+ +費(fèi)用=

27、 =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 83 3 3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入 -4 000 +4 000-4 000 +4 00084 4 4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000853.3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

28、發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：864.4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。 結(jié)論：無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。結(jié)論：無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。87 課堂練習(xí)：假定某企業(yè)8月1日的資產(chǎn)為8 000元，負(fù)債為2 000元，所有者權(quán)益為6

29、000元。本月發(fā)生收入3 000元（款項(xiàng)全部收到），發(fā)生費(fèi)用2 000元（款項(xiàng)全部支出）。根據(jù)資料計(jì)算：該企業(yè)8月31日該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。并用會(huì)計(jì)等式表達(dá)出來(lái)。 題解： 資產(chǎn)：80002000+3000=9000 負(fù)債：2000 所有者權(quán)益：6000+1000=7000 資產(chǎn)（ 9000 ）=負(fù)債（ 2000 ）+所有者權(quán)益（ 7000 ）88第三章第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，以及在這個(gè)前提下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)核算前提條件前提條件標(biāo)準(zhǔn)要求標(biāo)準(zhǔn)要求89第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè)的定義 也稱會(huì)計(jì)核算的基本前

30、提，是為保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本假定。會(huì)計(jì)核算前提條件前提條件核算范圍核算范圍核算內(nèi)容核算內(nèi)容核算程序核算程序核算方法核算方法90二、會(huì)計(jì)假設(shè)的內(nèi)容 1 1. .會(huì)計(jì)主體假設(shè) （1 1）會(huì)計(jì)主體假設(shè)的定義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。 記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體C會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體B會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體D會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體91 （2 2）會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義 明確了核算的空間范圍，解決了會(huì)計(jì)核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問題。 是持續(xù)經(jīng)

31、營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和全部會(huì)計(jì)質(zhì)量質(zhì)量要求原則建立的基礎(chǔ)。92 2 2. .持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) （1 1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的定義 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。 以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮其破產(chǎn)和清算等特殊情況。93 （2 2）確立持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的意義 明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍和內(nèi)容（資金正常運(yùn)動(dòng)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。 94 3 3. .會(huì)計(jì)分期 （1 1）會(huì)計(jì)分期的定義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程（資金運(yùn)動(dòng)）劃分為相等的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 95 （2 2）確立會(huì)計(jì)分期前提的意義 解決了會(huì)

32、計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。 可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提供會(huì)計(jì)信息。 使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等原則的建立成為可能。96 4 4. .貨幣計(jì)量 （1 1）貨幣計(jì)量的定義 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。 采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。97 （2 2）確立貨幣計(jì)量前提的意義 貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。 使歷史成本原則、可比性原則等原則的建立成為可能。98第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的含義 會(huì)計(jì)

33、信息的質(zhì)量要求。 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。99二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)容 1.1.可靠性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算停停 虛假虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)停停 虛假虛假會(huì) 計(jì) 信會(huì) 計(jì) 信息息會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告100 2.2.相關(guān)性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)?lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。投資者和債投資者和債權(quán)人等權(quán)人等其他方面其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門管理部門會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息企

34、業(yè)內(nèi)部的經(jīng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者營(yíng)管理者101 3.3.可理解性 企業(yè)提供的的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。102 4.4.可比性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)在不同時(shí)期的縱向可比； 不同企業(yè)在同一時(shí)期的橫向可比。橫橫向向可可比比縱縱向向可可比比 如提取固定資產(chǎn)折舊方法的使用等103 5.實(shí)質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的的法律形式作為依據(jù)。104 6.重要性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。105 7.謹(jǐn)慎性原則 又稱穩(wěn)健性原則

35、或保守性原則。 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。 106 8.及時(shí)性原則 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。107 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求 一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義 （一）會(huì)計(jì)要素確認(rèn) 將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄的過程初始確認(rèn)； 將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過程最終確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告初始確初始確認(rèn)認(rèn)最終確最終確認(rèn)認(rèn)賬賬 簿簿108 1.初始確認(rèn)條件 （1）符合要素定義； （

36、2）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)； （3）有關(guān)價(jià)值可靠計(jì)量。 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告初始確初始確認(rèn)認(rèn)最終確最終確認(rèn)認(rèn)賬賬 簿簿 2.最終確認(rèn)條件 （1）符合要素定義； （2）符合要素確認(rèn)條件。 二者必需同時(shí)具備，缺一不可。109 （二）會(huì)計(jì)要素計(jì)量 對(duì)交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)金額的確認(rèn)過程。 1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按購(gòu)置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按現(xiàn)時(shí)購(gòu)買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)銷售的金額 現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價(jià)值按交易

37、雙方自愿進(jìn)行交易的金額按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~110 二、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求 （一）劃分收益性支出與資本性支出 凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。 凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。目的：目的：合理確合理確定費(fèi)用定費(fèi)用的計(jì)入的計(jì)入期間，期間，準(zhǔn)確確準(zhǔn)確確認(rèn)各期認(rèn)各期利潤(rùn)及利潤(rùn)及資產(chǎn)。資產(chǎn)。111 （二）收入與費(fèi)用配比 因果關(guān)系的配比：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入和與其相關(guān)的費(fèi)用之間的配合比較 時(shí)間關(guān)系的配比：同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)112 （三）歷史成本計(jì)量 也稱實(shí)際成

38、本計(jì)量，或原始成本計(jì)量 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià) 其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生成本變動(dòng)，除法律法規(guī)另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。113第四節(jié)第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 一、研究權(quán)責(zé)發(fā)生制和 收付實(shí)現(xiàn)制的意義 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的兩種方法（處理基礎(chǔ)）。 企業(yè)在進(jìn)行交易的過程中，與收入和費(fèi)用有關(guān)的款項(xiàng)收支期間與其歸屬期間往往出現(xiàn)不一致（見下圖）。為保證相關(guān)的收入與其相關(guān)的費(fèi)用相互配比，就要研究按照什么樣的方法確認(rèn)收入和費(fèi)用的問題。 114 以上業(yè)務(wù)的發(fā)生都與企業(yè)收入和費(fèi)用有關(guān)，采用不同的確認(rèn)方法，其結(jié)果是大不相同的。例例2：7月1

39、0日銷售產(chǎn)品40 000元，8月10日收款存入銀行。舉例參見教材第37頁(yè)115 二、收付實(shí)現(xiàn)制 也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制。 1.1.收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)收實(shí)付 在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡實(shí)際收到了款項(xiàng)即作為本期收入處理；凡實(shí)際支出了款項(xiàng)即作為本期費(fèi)用處理。而不問其是否屬于本期的收入和費(fèi)用。116對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以貨幣資金的實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以貨幣資金的實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。假定在假定在5月實(shí)際收到貨款。全部計(jì)月實(shí)際收到貨款。全部計(jì)算為算為5月份的收入。月份的收入。3月實(shí)際付款。全部計(jì)算為月實(shí)際付款。全部計(jì)算為3月份的費(fèi)用，其月份的費(fèi)用，

40、其他月份不再分?jǐn)傎M(fèi)用他月份不再分?jǐn)傎M(fèi)用117 2.2.收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用舉例 見教材P.37118 三、權(quán)責(zé)發(fā)生制 也稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制。 1.1.權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收應(yīng)付 在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都作為本期收入處理；凡屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際支付，都作為本期費(fèi)用處理。119 120 2. 2.權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用舉例 見教材P.37例，并與收付實(shí)現(xiàn)制比較。1214.4.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的比較舉例122課堂練習(xí)1會(huì)計(jì)核算的基本前提有（ ABD）。A.會(huì)計(jì)主體 B.持續(xù)經(jīng)營(yíng) C.歷史成本計(jì)量 D

41、.貨幣計(jì)量2.下列屬于會(huì)計(jì)等式的有（ CD）。A.本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.本期借方余額合計(jì)=本期貸方余額合計(jì)C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 D.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3.某企業(yè)2003年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）銷售商品30件，總價(jià)18000元已收訖 （2）預(yù)收貨款6000元，商品下月交付（3）預(yù)付下季度倉(cāng)庫(kù)租金2700元（4）出售商品35件，總價(jià)21000元，將于下月收到（5）支付本月水電費(fèi)7500元（6）6月份已預(yù)付第三季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9000元 分別說明在權(quán)責(zé)發(fā)生制下該企業(yè)9月份對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)為收入和費(fèi)用，確認(rèn)金額是多少。123 一、賬戶 （一）賬戶的含義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目

42、設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目124 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)記賬依據(jù)增減變動(dòng)增減變動(dòng)余額余額125 2. 2.賬戶的設(shè)置原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂規(guī)范1

43、26 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。127 2.2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬戶128 3. 3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)129 （三）賬戶的設(shè)置 根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理的要求設(shè)置銷售費(fèi)用130 二、 會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目與賬戶 1.1.會(huì)計(jì)科目含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用131 2. 2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要132 3. 3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （1 1）相互

44、聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱133 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2 2）相互區(qū)別 外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。134 （二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1. 1.總分類科目 一級(jí)科目或總賬科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等） 是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo) 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度

45、統(tǒng)一規(guī)定（見教材P.45） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目135 注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法 利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法136 2. 2.明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等） 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo) 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬

46、款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目80 000元元137第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征 （一）基本含義 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。138第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1.產(chǎn)生大約在12- 13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 2.演進(jìn)借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主” 之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化

47、，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。139二、借貸記賬法的含義 以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。 復(fù)式記賬法的一種。 140 三、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬符號(hào) 記賬符號(hào)借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方（左方） 貸方（右方） 符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。141142 （二）賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 1.1.資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時(shí)如果

48、將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。143 2.2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。144 3.3.資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶: :在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。145 （三）記賬規(guī)則 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。 舉例見教材P.5253（例4-14-14-54-5） 公 司 收 到 投公 司 收 到 投 資者投資資者投資800 000800

49、000元存入銀行。元存入銀行。影響要素影響要素登記賬戶登記賬戶登記方向登記方向登記金額登記金額146有借必有貸借貸必相等 例4-14-14-54-5包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型147【例4-14-1】長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本800 000800 000元存入銀行?！纠?-24-2】長(zhǎng)城公司用銀行存款100 000100 000元償還前欠某企業(yè)賬款。【例4-34-3】長(zhǎng)城公司用銀行存款200 000200 000元購(gòu)入一輛自用小汽車。【例4-44-4】長(zhǎng)城公司將資本公積金160 000160 000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本?！纠?-54-5】長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額40 00040 000元，

50、為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。 148 （四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。149 2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例4-14-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。150 3.3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 4.4.舉例見教材P.54（例4-14-14-54-5）800 00080

51、0 000151 5.5.會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證的關(guān)系 152 6 6. .會(huì)計(jì)分錄的種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例4-64-6】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000153 7 7. .兩個(gè)重要名詞（見教材P.54） 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)

52、應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 154 （五）試算平衡 1.1.試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金155 2.2.試算平衡的基本方法 （1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：（2 2）余額平衡法 平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金156平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表” 157 第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置

53、 （一）總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二）明細(xì)分類賬戶 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。 原原 材材 料料 購(gòu)入 62 000 原材料甲材料 購(gòu)入 12 000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購(gòu)入40 000 購(gòu)入 10 000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶158 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)

54、容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 159 （二）平行登記的含義和要點(diǎn) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲材料元購(gòu)入甲材料12 000元，乙材料元，乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 登記的內(nèi)容相同登記的內(nèi)容相同 登記的方向一致登記的方向一致 登記的

55、金額相等登記的金額相等160 （三）平行登記舉例：見教材P.59-61 【例4-84-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為12 000元（40噸）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。貨款62 000元尚未支付。 借：原材料甲材料 12 000 12 000 借：原材料乙材料 40 000 40 000 借：原材料丙材料 10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款利民材料廠 62 000 62 000 注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。161 【例4-94-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分

56、別為18 000元、60 000元、4 000元。 假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41 000元。 借：生產(chǎn)成本MM產(chǎn)品 41 000 41 000 借：生產(chǎn)成本N N產(chǎn)品 41 000 41 000 貸：原材料甲材料 18 000 18 000 貸：原材料乙材料 60 000 60 000 貸：原材料丙材料 4 000 4 000 “生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。162 （四）（四）總賬與明細(xì)賬試算平衡方法-編制試算表 總賬期初余額 = = 明細(xì)賬期初余額合計(jì) 總賬借方發(fā)生額 = = 明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì) 總賬貸

57、方發(fā)生額 = = 明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì) 總賬期末余額 = = 明細(xì)賬期初余額合計(jì)163課堂練習(xí)1.1.江淮公司2010年12月9日收到北方公司投入資本20 000元，已存入銀行。實(shí)收0 0 0000002.2.江淮公司2011年12月16日收到亨達(dá)公司投入的運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為124 000元。：固定資產(chǎn) 資本 4 4 000 0003.3.江淮公司2011年1月1日向銀行借入半年期借款40 000元，款項(xiàng)已存入銀行。 要求： 1）寫出上述業(yè)務(wù)的登賬結(jié)果； 2）寫出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 164第五章第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金投入資金

58、使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)165第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)

59、企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種： 資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)； 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。166二、對(duì)制造業(yè)企業(yè)的主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解1.1.資金籌集業(yè)務(wù) 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利分 配 利潤(rùn) 、 繳潤(rùn) 、 繳納 稅 金納

60、稅 金等等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債1672.2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利分 配 利潤(rùn) 、 繳潤(rùn) 、 繳納 稅 金納 稅 金等等材料采材料采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購(gòu)購(gòu)置業(yè)置業(yè)務(wù)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債168