會計(jì)學(xué)原理相關(guān)知識

1、A公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001 年月 12 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、 開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000 元備用；借：現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 20002、 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440 元；借：制造費(fèi)用 440貸：現(xiàn)金 4403、 收到盛達(dá)公司前欠貨款 80000元，存入銀行；借：銀行存款 80000貸：應(yīng)收賬款 -盛達(dá)公司 800004、 向前進(jìn)工廠銷售 A 產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為100000 元，增值稅17000 元，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收賬款 -前進(jìn)工廠 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）170005、 接到開戶銀行的通知，收到

2、光明公司前欠貨款150000 元；借：銀行存款 150000貸：應(yīng)收賬款 -光明工廠 1500006、 向大華公司銷售 B 產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200000元，增值稅為 34000 元，合計(jì) 234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000 元，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票一；借：應(yīng)收票據(jù) - 大華公司 234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340007、 接到開戶銀行的通知， 勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；借：銀行存款 120000貸：應(yīng)收票據(jù) - 勝利工廠 1200008、 向宏達(dá)公司購買一批甲材

3、料，按合同規(guī)定，公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000 元；借：預(yù)付賬款 - 宏達(dá)公司 50000貸：銀行存款 500009、 收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為80000 元，增值稅為13600 元，合計(jì) 93600 元?？鄢A(yù)付款 50000元，余額 43600元公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫；借：原材料甲材料 80000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：預(yù)付賬款 - 宏達(dá)公司 50000銀行存款 4360010、廠部辦公室強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800 元，付以現(xiàn)金；借：其他應(yīng)收款 - 強(qiáng) 800貸：現(xiàn)金 80011、強(qiáng)出差回來，向公司報(bào)銷差旅費(fèi)700

4、元，余款交回現(xiàn)金；借：管理費(fèi)用700現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)收款- 強(qiáng) 80012、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批, 增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為585000 元 , 材料已驗(yàn)收入庫, 款項(xiàng)尚未支付；500000 元 , 增值稅85000 元 , 價(jià)稅合計(jì)借：原材料甲材料500000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：應(yīng)付賬款科達(dá)公司58500013、向達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為300000 元，增值稅51000元，價(jià)稅合計(jì) 351000 元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；借：在途物資乙材料 300000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款 35

5、100014、接上題，向達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗(yàn)收入庫；借：原材料乙材料300000貸：在途物資乙材料30000015、本月份生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 480000 元，車間一般消耗甲材料20000 元，管理部門耗用乙材料5000 元；借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 400000-B 產(chǎn)品 480000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 5000貸：原材料甲材料900000-乙材料 500016、用銀行存款支付公司下年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)1200 元；借：待攤費(fèi)用 1200貸：銀行存款 120017、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000 元，其中廠部

6、應(yīng)負(fù)擔(dān) 3000 元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān) 2000元；借：管理費(fèi)用 3000制造費(fèi)用 2000貸：待攤費(fèi)用 500018、從市場上購入一臺設(shè)備，價(jià)值100000 元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過銀行支付；借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000B一、甲企業(yè)2004 年 5 月 8 日銷售商品一批給乙公司，售價(jià)300 000 元，增值稅稅率17%，商品已發(fā)出，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為240 000 元，合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：“2/10 ， 1/20 ， N/30”。乙公司于同年5月 12 日開具轉(zhuǎn)帳支票付訖了貨款。要求：（ 1）編制甲企業(yè)銷售商品時(shí)的會計(jì)分錄；（2）編制甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品

7、成本的會計(jì)分錄；（3）編制甲企業(yè)收到貨款的會計(jì)分錄。二、甲企業(yè)自行研究開發(fā)成功了一項(xiàng)專利。研究期間共發(fā)生研究費(fèi)用元，人工工資35000 元，福利費(fèi)4900 元，其他以銀行存支付的費(fèi)用存款支付專利申請費(fèi)用50000 元，律師費(fèi)23000 元，當(dāng)年攤銷專利費(fèi)用150 000 元，其中，材料費(fèi)用84026100 元，申請專利時(shí)，以銀行6000 元。要求：（ 1）編制專利研究期間發(fā)生費(fèi)用的會計(jì)分錄；（2）編制專利申請時(shí)的會計(jì)分錄；（3）編制專利攤銷時(shí)的會計(jì)分錄；三、企業(yè)自行建倉庫一棟，購進(jìn)工程用物資，總計(jì)702 000庫，貨款以銀行存款支付，企業(yè)基建部門領(lǐng)用該工程物資共資 10000 元，工程建設(shè)領(lǐng)用

8、本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40000元（包含增值稅的價(jià)格） ，物資已經(jīng)驗(yàn)收入 468000 元，工程建設(shè)期間支付工程人員工元，售價(jià)為60000 元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17% ，工程完工達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)的原材。要求：（ 1）編制購進(jìn)工程物資時(shí)的會計(jì)分錄；（ 2）編制工程建造時(shí)相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)分錄；（ 3）編制工程完工的會計(jì)分錄；（ 4）編制剩余材料入庫存的會計(jì)分錄答案：一1、借：應(yīng)收賬款- 乙公司 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510002、借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品2400003、對于折扣，有（ 1）

9、300000*2%=6000；有（ 2） 351000*2%=7020 本題按（ 2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7020銀行存款343980貸：應(yīng)收賬款351000二1、借：管理費(fèi)用150000貸：原材料84000應(yīng)付工資35000應(yīng)付福利費(fèi)4900銀行存款26100（不考慮增值稅的影響，有可能購進(jìn)當(dāng)時(shí)不能確定用途，已作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，就要進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出處理）2、借：無形資產(chǎn)73000貸：銀行存款730003、借：管理費(fèi)用6000貸：無形資產(chǎn)6000三1、借：工程物資702000貸：銀行存款7020002、借：在建工程468000貸：工程物資468000借：在建工程10000貸：應(yīng)付工資10000借：在建工程502

10、00貸：庫存商品40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（按企業(yè)會計(jì)制度做答，而企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不是這樣的結(jié)果）3、借：固定資產(chǎn)528200貸：在建工程5282004、借：原材料200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：工程物資234000C1、以銀行存款預(yù)付下半年的門市房屋租金6000元。2、以銀行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2 個(gè)月已預(yù)提4200 元）3、收到購貨單位預(yù)付貨款50000元，存入銀行。4、預(yù)提設(shè)備維修費(fèi)8000 元。5、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊35600 元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提折舊25600 元。6、分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000元及財(cái)產(chǎn)

11、保險(xiǎn)費(fèi)4000 元。7、以銀行存款預(yù)付材料款7500 元。8、以銀行存款支付2 月份所欠的材料款1000 元9、本月實(shí)現(xiàn) 2 月份已預(yù)售貨款的產(chǎn)品銷售收入55000 元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付現(xiàn)實(shí)制編制會計(jì)分錄。分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算本月份的利潤。答案：一、按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制分錄計(jì)算利潤1. 以銀行存款預(yù)付下半年的門市房屋租金6000 元 .支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用6000貸：銀行存款60002. 以銀行存款支付本季度的短期錯款利息6300 元 ( 其中前 2 個(gè)月已預(yù)提4200 元 ).借：預(yù)提費(fèi)用4200財(cái)務(wù)費(fèi)用 2100貸：銀行存款63003. 收到購貨單位預(yù)付

12、貨款 50000 元 , 存入銀行 .借：銀行存款5 萬貸：預(yù)收帳款5 萬4. 預(yù)提設(shè)備維修費(fèi) 8000 元 .借：制造費(fèi)用- 維修費(fèi) 8000貸：預(yù)提費(fèi)用80005. 計(jì)提因定資產(chǎn)折舊35600 元 , 其中 : 生產(chǎn)車間應(yīng)計(jì)提折舊25600元 .借：管理費(fèi)用10000制造費(fèi)用 25600貸：累計(jì)折舊356006. 分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000 元及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400 元.借：管理費(fèi)用 - 租金 1000- 保險(xiǎn)費(fèi) 400貸：待攤費(fèi)用14007. 以銀行存款預(yù)付材料款7500 元.借：預(yù)付帳款7500貸：銀行存款75008. 以銀行存款支付 2 月份所欠的材料款 1000 元 .借：應(yīng)

13、付帳款1000貸：銀行存款10009. 本月實(shí)現(xiàn)2 月份已預(yù)收貨款的產(chǎn)品銷售收入55000 元借：預(yù)收帳款55000貸：主營業(yè)務(wù)收入55000注：應(yīng)交增值稅分錄略本月利潤=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元D大華公司為一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅率17%。2005 年 5 月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1. 銷售產(chǎn)品200 件，開出的增值稅專用發(fā)票著名售價(jià)為58500 元（含稅價(jià)），款項(xiàng)已經(jīng)收到，存入銀行。2. 根據(jù)銷售合同關(guān)陽公司貨款 30000 元。 3. 購入甲材料 2000 公斤，每公斤單價(jià)為55 元（不含稅），銷貨方墊運(yùn)雜費(fèi)8000 元，材料已驗(yàn)收入庫，

14、貨款用轉(zhuǎn)帳支票付訖。4. 向關(guān)陽公司銷售 A 產(chǎn)品 1000 件，每件售價(jià) 30 元（不含稅） 。收到關(guān)陽公司的補(bǔ)過的貨款差額。5. 采用匯總結(jié)算方式購入甲材料3000 公斤，每公斤單位60 元（不含稅），材料尚未運(yùn)達(dá)。 6.購入的上述甲材料收到并驗(yàn)收入庫。7. 購入的上述甲材料存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商退回500 公斤，大華公司收到退貨款存入銀行。 8. 銷售 A 產(chǎn)品一批給公司，總價(jià)為500000 元（不含稅），合同規(guī)定給予 10%的商業(yè)折扣。9. 大華公司的現(xiàn)金折扣條件為“3/10-1/20-N/30”，公司于第9 天收到銀行通知，公司匯來的貨款已經(jīng)收到。10. 從匯達(dá)公司購入甲材料1000

15、公斤，材料已驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，按暫估計(jì)63000 元入帳。 11. 將原材料20000 元（不含稅價(jià)）用于某工程項(xiàng)目建設(shè)。 12. 出租包裝物一批，收取押金1200元 13. 以銀行存款項(xiàng)繳納本月增值稅 10000元 14. 分配本月應(yīng)付工資69000 元（其中：車間生產(chǎn)工人工資 55000 元，車間管理人員工資5000 元，管理部門人員工資6000 元，銷售部門人員工資2000 元，工程項(xiàng)目人員工資 1000 元） 15. 大華公司本月自產(chǎn)產(chǎn)品對某公司投資，該批產(chǎn)品的成本為200000 元，計(jì)稅價(jià)格 240000 元，雙方協(xié)議按該批產(chǎn)品的售價(jià)為公允價(jià)。要求：1. 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)

16、務(wù)，編制相關(guān)分錄（總帳科目與各級明細(xì)科目必須齊全完整）2. 計(jì)算應(yīng)繳未繳的增值稅答案：1：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）85002： 借：銀行存款 30000貸：預(yù)收賬款 - 關(guān)陽公司 300003： 借：原材料 - 甲材料 118000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）18700貸：銀行存款 1367004： 借：銀行存款 5100預(yù)收賬款 - 關(guān)陽公司 30000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51005： 借：在途物資 - 甲材料 210600貸：應(yīng)付賬款2106006： 借：原材料 - 甲材料 180000

17、應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）30600貸：在途物資2106007： 借：銀行存款：35100貸：原材料 - 甲材料 30000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）51008： 借：應(yīng)收賬款526500貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）765009 ： 借：銀行存款513000財(cái)務(wù)費(fèi)用13500( 假定稅款不計(jì)提折扣）貸：應(yīng)收賬款52650010：借 : 在途物資63000貸：應(yīng)付賬款6300011：借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）3400（此情況下假定其計(jì)稅價(jià)值為2000）12： 借：庫存現(xiàn)金1200貸：其他業(yè)

18、務(wù)收入120013： 借 : 應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款1000014: 借：基本生產(chǎn)成本 55000制造費(fèi)用 5000管理費(fèi)用 6000銷售費(fèi)用2000在建工程1000貸：應(yīng)付職工薪酬 6900015：借：長期股權(quán)投資280800貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）40800借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000借：應(yīng)繳稅費(fèi)- 應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80100貸：應(yīng)繳稅費(fèi)- 未交增值稅80100E甲企業(yè) 2006 年 1 月 1 日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000 元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000 元。 2

19、006 年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：(1) 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000 元，貨款尚未收到。(2) 因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000 元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000 元并存入銀行。(4)收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。要求：(1) 編制 2006 年度確認(rèn)壞賬損失的會計(jì)分錄。(2) 編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計(jì)分錄。(3) 計(jì)算 2006 年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。經(jīng)過減值測試，甲企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4) 編

20、制 2006 年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。( 答案中的金額單位用元表示)答案：(1) 確認(rèn)壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備 10 000貸：應(yīng)收賬款10 000(2) 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再沖銷。借：應(yīng)收賬款 8 000貸：壞賬準(zhǔn)備8 000借：銀行存款8 000貸：應(yīng)收賬款8 000或：借：銀行存款8000貸：壞賬準(zhǔn)備8000(3) “壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%=4840 000 ×5%=242 000( 元 )(+5 000 000+850

21、 000是業(yè)務(wù) (1) 中發(fā)生的應(yīng)收賬款;4 000 000是業(yè)務(wù) (4) 中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。)(4) 本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。借：資產(chǎn)減值損失94 000貸：壞賬準(zhǔn)備94 000F1、某企業(yè) 2009 年 8 月 5 日從銀行取得短期借款 3000000 元，年利率為 12%，期限 3 個(gè)月，本利到期一并歸還。要求（ 1）編制會計(jì)分錄。借：銀行存款3000000貸：短期借款3000000（2）編制各月末預(yù)提借款利息的會計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：預(yù)提費(fèi)用30000（3）編制還本付息時(shí)的會計(jì)分錄。借：短期借款3000000預(yù)提費(fèi)用 90000貸：銀行存款30900002、某企業(yè)2007 年 1 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。（1）取得投資人投入資本金800000 ，存