財務管理辦法

1、中基發(fā)展建設工程有限責任公司財務管理辦法（修訂稿）中基財 200423 號第一章 總則第一條 為加強公司財務、完善公司管理體制 ,發(fā)揮財務在公司經(jīng) 營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用 ,特制定本辦法。第二條 本辦法依據(jù)會計法 、企業(yè)財務通則 、企業(yè)會計準 則、施工企業(yè)財務制度等國家有關規(guī)定及中國冶金地質(zhì)勘查工程 總局財務管理辦法 ,結合公司實際情況制定。第三條 本辦法是規(guī)范公司及所屬分公司的會計核算程序和財務 管理工作的管理辦法。第四條 公司控股企業(yè)可參照本辦法規(guī)定 ,結合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點 和管理要求制定相應的管理辦法，經(jīng)法定程序批準后執(zhí)行，同時要報公 司備案。第二章 財務管理組織體系第五條 公司實

2、行統(tǒng)一領導、分級管理的內(nèi)部財務管理體制。1. 公司及其控股公司是獨立的企業(yè)法人 , 依法享有法人財產(chǎn)權和 民事權力 , 承擔民事責任 ,其投資形成的子公司實行獨立核算 , 公司應按照 法定程序推薦或派出財務總監(jiān)。 獨立核算的企業(yè)應設置獨立的財務機構。 公司設立財務部，行使財務管理和會計核算管理職能。2. 公司所屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企 業(yè)承擔，不設財務機構，這類單位應由上級企業(yè)統(tǒng)一委派財務人員。3. 公司及其控股公司的財務負責人的任免應按法律規(guī)定程序， 由總經(jīng) 理提名報董事會批準。第六條 公司各級財會機構和財會人員按規(guī)定對本單位實行會計 監(jiān)督 ,主要內(nèi)容是 :1. 對

3、不真實、不合法的原始憑證不予受理，并向單位負責人報告 對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正，補充。2. 發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、 款項及有關資料不相符的， 應按統(tǒng)一會計 制度進行處理，無權自行處理的，應當立即向本單位領導人報告，請求 查明原因，作出處理。3. 除法定的會計帳冊外 , 不得另立會計帳冊 , 不得設立小金庫。 第七條 建立、健全內(nèi)部稽核制度 出納員不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、費用、債權債務賬 目的登記工作，已實行電算化的單位要嚴格執(zhí)行公司會計電算化管理制 度。第八條 財會人員調(diào)動工作或因故離崗 ,必須與接替人員辦理交接手 續(xù),交接內(nèi)容包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、

4、賬目、款項、公章、實 物、微機操作口令、密碼以及其他未了事項等。財會人員在交接工作時必須有人監(jiān)交。一般財會人員的交接，由所 在企業(yè)財務部門負責人監(jiān)交；企業(yè)財務機構負責人交接由總會計師或企 業(yè)負責人監(jiān)交。第三章 融資及投資第九條 融資是公司根據(jù)發(fā)展需要， 在自有資金不能滿足和保證公 司正常運轉(zhuǎn)時，從外部獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標所必需的活動。融 資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制定和掌握好融資策略和方法，確保此 項工作安全、有序，并取得最佳效益。第十條 融資策略是公司為實現(xiàn)融資全局性、 根本性和長期性戰(zhàn)略 目標 ,對資金融集所采取的行動方針，主要包括融資的評價準則、融資時 機、融資規(guī)模和融資組合等方

5、面。融資的目的是投資，融資策略必須以 投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。第十一條 公司融資的評價準則1. 以投定融： 公司投資包括股權投資、 固定資產(chǎn)投資以及流動資金補 充等各種資金需要，融資的時機、規(guī)模和組合必須依據(jù)和適應投資的要 求。2. 量力而行：融資時必須全面地衡量融資成本， 收益情況和償還能力， 做到量力而行。3. 要衡量配套能力和消化能力， 配套能力指公司的各項生產(chǎn)要素， 如 人、財、物、技術、管理等與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力。消化能 力指公司對籌集的資金資產(chǎn)的技術掌握、管理和運用或吸收能力。公司 融資時必須綜合考慮各種生產(chǎn)要素的彼此協(xié)調(diào)，發(fā)揮各生產(chǎn)要素的最大 效率。4.

6、 融資的期限要適當，負債率要控制在一定范圍。5. 融資要有利于公司市場競爭力的提高。第十二條 公司所屬分公司的所有融資行為， 應經(jīng)公司總經(jīng)理的審 批，并到公司財務部登記備案。第十三條 貸款擔保是公司的或有負債， 會給公司經(jīng)營帶來一定風 險，公司不準為沒有投資關系的企業(yè)提供貸款擔保。1. 公司對全資子公司的貸款擔保， 累計擔保余額不超過本單位凈資產(chǎn) 總額時，由公司領導集體研究后報董事會決定。2. 公司對控股、 參股企業(yè)的貸款擔保， 應只擔保貸款金額的出資比例 內(nèi)的部分。如需對一筆貸款進行全額擔保，必須有接受投資企業(yè)董事 會對此做出的專項決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業(yè) 的其他投資者出

7、具的反擔保書。第十四條 投資包括對內(nèi)投資和對外投資， 對內(nèi)投資主要通過年度 生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行平衡、控制；對外投資對公司的長期發(fā)展有較大的影 響，也是公司投資管理的重點，對外投資主要包括債券投資、股權投資 和其他投資。第十五條 投資評價的原則1. 實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。2. 充分考慮投資風險性，對政治風險、利率風險、市場風險、經(jīng)營風 險、決策風險等進行充分分析。3. 充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力， 做出全面、 科學、 準確的投資 預算。4. 要正確估計公司的融資能力。5. 投資要符合公司的發(fā)展方向和經(jīng)營規(guī)劃。第十六條 對外投資必須先進行可行性研究， 得到董事會批準后

8、方可實施。第十七條 公司可以用專有技術、商譽、實物等對外投資，其計價 必須經(jīng)公司財務部核定。第十八條 短期投資一律采用成本法核算。長期投資（包括債券、 股票和其他投資）應區(qū)別不同情況，分別采用成本法或權益法進行核算， 對被投資單位沒有實際控制權的，采用成本法核算，對被投資單位擁有 實際控制權的，采用權益法核算并編制合并會計報表。采用成本法核算的單位，在被投資單位宣告分派利潤時，確認投資 收益；采用權益法核算的單位，中期期末或年度終了，按應分享或分擔 的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資損益。采用權益法核算時，投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的 差額計入“股權投資差額”，

9、股權投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷， 合同未規(guī)定投資期限的按 10 年期限平均攤銷。第十九條 公司參股的所有企業(yè)都必須定期向公司財務部報送財 務報告，公司財務部應按被投資企業(yè)董事會（股東會）決定，及時收回 應分的投資收益。第四章 流動資產(chǎn)第二十條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期 投資、應收及預付款項、存貨等，其中：1. 其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。2. 應收及預付款項包括：應收工程款、其他應收款、備用金、應收票 據(jù)、待攤費用、預付帳款等。3. 存貨包括：庫存材料，周轉(zhuǎn)材料，工程施工等。第二十一條 庫存現(xiàn)金的管理1. 出納必須做到日清月結 ,隨時清點庫存現(xiàn)金 ,不

10、得挪用現(xiàn)金和以白 條抵庫。財務部門領導及有關人員必須定期 （每月至少一次）或不定期對 庫存現(xiàn)金進行抽查 ,以保證帳實相符。2. 出納人員到銀行提取現(xiàn)金 ,必須同時有兩人前往辦理。3. 凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。4. 現(xiàn)金的支出必須由財務負責人簽字方可付款 , 財務負責人短暫離崗 則由其書面委托人簽字。5. 現(xiàn)金支付范圍為 :職工工資、津貼及獎金、出差人員差旅費、工地 生活費用及結算起點以下的零星開支等國家有關法規(guī)規(guī)定的允許支付款 項。6. 一切現(xiàn)金往來 ,必須收付有憑證 ,嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 第二十二條 銀行存款的管理1. 銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設和使用， 各企業(yè)開設帳戶應

11、報公司財 務部備案。銀行帳戶只供本單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收支使用,嚴禁出借供外單位或個人使用 ,嚴禁為外單位或個人代收代支 ,轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。2. 銀行帳號必須保密 ,非因業(yè)務需要不準外泄。3. 銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制 ,即財務章和人名章分別由兩 人保管 ,不準一人保管。印鑒保管人臨時出差時由財務負責人指定委托人 代管。4. 銀行支票的使用規(guī)定 :(1) 經(jīng)會計審核制單后 ,出納才能簽發(fā)銀行支票 ,同時要求領用人員在支票使用薄上簽字 ,登記銀行支票號碼、金額、收款人等。(2) 簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用 途等，不得簽發(fā)空白支票和空頭支票。如有特殊情況，經(jīng)批準需要簽發(fā)

12、 空白支票時，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“Y”，并注明限定額度等。(3) 借出支票必須在十日內(nèi)報銷清帳 ,不得轉(zhuǎn)借他人使用。 因特殊原因 不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應到財務部門說明原因，限定報帳時間，否 則前帳不清，后帳不借。5. 出納應憑會計審核無誤的單據(jù)及付款憑證辦理信匯、電匯、匯票、 轉(zhuǎn)帳等結算，未經(jīng)會計審核的單據(jù)出納不得憑此辦理。6. 嚴格資金使用審批手續(xù) , 會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使 用事項 ,都有權且必須拒絕辦理。第二十三條 應收帳款和預付帳款的管理1. 應收帳款、預付帳款必須按照規(guī)定的確認原則和程序以工程合同 和工程結算單及購銷合同等為依據(jù)記帳，按照不同客戶單位名稱設

13、置明 細。2. 建立應收款內(nèi)部管理報告制度 ,應收帳款的管理納入經(jīng)營管理考 核當中 , 嚴格考核。3. 預付帳款應按照財務審批制度的規(guī)定程序和權限辦理,預付購貨款應按照購銷合同經(jīng)主管財務領導審批后辦理。第二十四條 企業(yè)可于年度終了， 按照年末應收帳款余額的 1% 計 提壞帳準備金，計入管理費用，發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準備金，收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備。第二十五條 存貨應按實際成本進行核算。1. 公司除周轉(zhuǎn)材料及辦公用品等日常消耗性材料外， 生產(chǎn)用材料一般 不予貯存。2. 周轉(zhuǎn)材料及大宗材料物資的采購、保管及使用等按物資管理辦法 和權限辦理。4. 周轉(zhuǎn)材料按公司有關管理辦法計算內(nèi)部租賃，造成

14、毀損的則由物 資部門按原值收費。5. 價值較低的低值易耗品 ,采用一次性攤銷法 ,如因特殊情況需 采用五五攤銷法 ,即領用時攤銷 50%,報廢時攤銷 50%, 應報公司財務部門 審批后執(zhí)行。5. 對庫存和在用周轉(zhuǎn)材料以及其他材料物資應定期（每月）進行盤 點。年度決算前必須進行一次全面清點，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損和報廢 時應分別情況按規(guī)定權限及時處理。第二十六條 工程施工是指在施工程或未結算工程項目成本 （在 產(chǎn)品成本），視同存貨， 應按企業(yè)會計準則建造合同 的規(guī)定辦理。 第五章 固定資產(chǎn)管理第二十七條 公司對單價 2000 元以上、使用年限在 1 年以上的生產(chǎn) 用固定資產(chǎn)、使用年限 2 年以上的

15、非生產(chǎn)用資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理。第二十八條 公司對固定資產(chǎn)折舊年限及折舊率為：1.房屋及建筑物 20 年，年折舊率 4.75%;2.電子設備 5 年，年折舊率 19%;3. 運輸工具 5 年,年折舊率 19% ；4. 其他設備 10 年, 年折舊率 9.5% 。固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的 , 不再計提折舊。第二十九條 固定資產(chǎn)的計價 :購入固定資產(chǎn)以購入價加運輸、裝卸、 安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入的還應包括關稅；自建（制）的 固定資產(chǎn)，應按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn) 按投資協(xié)議約定的價格為原價。第三十條 財務部門按固定資產(chǎn)類型、 使用單位建立固定資產(chǎn)明細帳 及卡

16、片 ,財務部門固定資產(chǎn)明細帳應與物資設備部門臺帳相符。第三十一條 固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要 辦理會計手續(xù)。第三十二條 固定資產(chǎn)必須每年盤點一次 ,對盤盈、 盤虧、報廢等必須 嚴格審查，按規(guī)定權限經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。第三十三條 固定資產(chǎn)報廢必須由使用部門提出申請 ,報經(jīng)公司主管 領導審查后 ,對造成報廢的原因進行分析， 明確責任 , 對由于使用不當造成 報廢的 ,應由責任人按該固定資產(chǎn)損失額的 20% 100% 承擔賠付責任。第三十四條 固定資產(chǎn)的日常修理直接計入成本 ,對于大型設備可實 行預提大修費辦法 ,一般小型設備大修費直接計入或分期攤銷計入成本。第三十

17、五條 閑置固定資產(chǎn)應分期向公司設備管理部門報告 ,由公司 視需要實行有償劃撥。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第三十六條 無形資產(chǎn)是指長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件 作為固定資產(chǎn)管理，單獨計價的軟件，應作為無形資產(chǎn)管理。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效期內(nèi)平均攤入管理費用，有效 使用期限按企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)的規(guī)定確定，對法律和合同 都沒有規(guī)定有效年限的，按照不長于 10 年的期限確定。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入其 他業(yè)

18、務收入。第三十七條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、固定資產(chǎn)改良支出，開辦費包 括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費， 以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益，利息支出等。開 辦費自正式開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按二年的期限分期攤入管理費 用，符合下理條件之一的固定資產(chǎn)修理，應視為固定資產(chǎn)改良支出。1. 發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 20% 以上；2. 經(jīng)過修理后有關固定資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；3. 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途， 固定資產(chǎn)改良支 出在不超過 5 年的期間內(nèi)平均攤銷。第七章 成本和費用第三十八條 在工程施工、提供勞務作業(yè)等過程中發(fā)生

19、的各項支出， 按照規(guī)定計入成本、費用。第三十九條 工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的 各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福 利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、 結構配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費 和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷 費、生產(chǎn)

20、工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、 場地清理費等。間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部 支出，包括施工單位管理人員工資、資金、職工福利費、行政管理用固 定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、 辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、 排污費及其他費用。第四十條 費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用，應計入當期 損益。管理費用、營業(yè)費用及財務費用按會計制度規(guī)定的內(nèi)容進行核算， 其中：業(yè)務招待費在下列比例范圍內(nèi)據(jù)實列入管理費用，全年總收入在 1500萬元及其以下的，不超過總收入的5%。，全年總收入超過15

21、00萬元的，不超過該部分的3%,集團公司及各控股企業(yè)可依此比例對所屬分 公司做出具體控制標準。第四十一條 公司對工程項目推行目標成本管理，按照公司項目 管理手冊的規(guī)定實施項目成本管理。第八章 收入、利潤及利潤分配第四十二條 經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供 勞務作業(yè)等所取得的收入，包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發(fā) 包方收取的臨時設施勞動保險等） 、勞務作業(yè)收入、設備租賃收入、材料 銷售收入以及其他業(yè)務收入。第四十三條 按照中國冶金地質(zhì)勘查工程總局財務管理辦法的規(guī) 定，營業(yè)收入按以下原則確認：工程施工和提供勞務、 作業(yè)以出具的“工程價款結算單”經(jīng)發(fā)包單位簽 證后，且工程價款回

22、收率達到或超過 80% 的，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。跨年度施工項目，合同明確約定采用分期結算方式的，本期任務已 完成，工程進度結算單提交發(fā)包單位驗收，并得到結算簽證單，本期工 程款回收率達到或超過 80% 的，確認為收入的實現(xiàn)；合同沒有約定采用 分期結算方式，單項工程不超過 200 萬元的，不確認收入，仍由預收帳 款和工程施工科目反映；單項工程超過 200 萬元的，可按工程施工進度 進行結算，工程進度結算單提交發(fā)包單位驗收，并得到結算簽證單，工 程價款回收率達到或超過應收形象進度款的80% ，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)?？缒甓仁┕ろ椖拷Y算時，應嚴格遵守配比原則，采用完工百分比法 確定，具體按企業(yè)會計準

23、則建造合同有關規(guī)定執(zhí)行，必須做到手續(xù) 完備。第四十四條 利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，利潤總額按照國家稅法等有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。第四十五條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按下列順序 分配：1.彌補各種違規(guī)支出。2.彌補超過用所得稅前利潤抵補期限的虧損。3. 按照稅后利潤扣除前兩項的 10% 計提公司法定公積金，當公司法 定公積金累計達到實收資本 50% 時可不再提取公積金。4. 依前項標準的 5% 計提法定公益金，用于職工集體福利設施支出。5. 經(jīng)股東大會決議可計提任意公積金。6. 根據(jù)出資比例向股東分配。第九章 外幣業(yè)務、財務清算第四十六條 外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收 付、往來結算和計價等