
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
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1、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)、問題的提出 小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、 人員較少的企業(yè), 組織體系通常利用垂直式管理 體系,管理跨度較小。 小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。 隨 著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來, 掌握先進(jìn)技術(shù)和管理知識(shí)的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈 不斷增長(zhǎng)趨勢(shì), 其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。 小型企業(yè)由于人員較少, 在內(nèi)部 控制崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上容易產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展, 因 此根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要和內(nèi)部控制要求設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度就十分必要。對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與建設(shè)存在著一些片面認(rèn)識(shí), 這些片面認(rèn)識(shí)對(duì)小型企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 和會(huì)計(jì)核算造成了不良影響, 影響了會(huì)計(jì)
2、管理職能的發(fā)揮。 如有人認(rèn)為 大中型單位有必要也有可能實(shí)行完善的內(nèi)部控制, 而小型單位由于受到規(guī)模、 財(cái) 力和人力的限制很難進(jìn)行內(nèi)部控制; 也有人認(rèn)為小型單位組織簡(jiǎn)單, 員工人數(shù)少, 工作無法細(xì)分, 一個(gè)人往往要做多種工作, 故不易有健全的內(nèi)部控制; 還有人認(rèn) 為小型單位內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜, 往往以主要領(lǐng)導(dǎo)人為核心, 因此不僅不需要控制實(shí)際 也無法控制。這些認(rèn)識(shí)帶來的后果是使小型企業(yè)不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè),表現(xiàn)為: 一是企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制 度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度,總的來說殘缺不全;或者雖 有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際上從未認(rèn)真執(zhí)行過。二是許多
3、小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱, 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全、不嚴(yán)密,致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較混亂,會(huì)計(jì)信息失真。從 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀可以看出, 重視小型企業(yè)會(huì)計(jì)制 度設(shè)計(jì)具有積極意義。、小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和管理制度設(shè)計(jì)一樣, 必須依據(jù)政府法令、 會(huì)計(jì)法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制 度,根據(jù)單位所處的經(jīng)濟(jì)背景、 單位管理的需要, 以及內(nèi)部控制的理論要求與處 理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的直接依據(jù)是會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)前提和基礎(chǔ)是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求; 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的 出發(fā)點(diǎn)和歸宿是企業(yè)的根本利益和 理財(cái) 目標(biāo)。1、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理要求的原則。會(huì)
4、計(jì)制度設(shè)計(jì)既要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī) 定,又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求, 使其具有較強(qiáng)的可操作 性。特別是國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán), 應(yīng)在其會(huì)計(jì)制度中得到具體體現(xiàn)。 凡是 可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng), 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn) 規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等方面的實(shí)際情況作出具體規(guī)定。2、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面廣,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響大,企 業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織得是否合理, 財(cái)務(wù)關(guān)系處理得是否恰當(dāng), 直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展 和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,體現(xiàn)這一原則首先應(yīng)落實(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的單位和個(gè)人, 然后賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限, 并按照履行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予
5、應(yīng)有 的物質(zhì)利益。3、原則性和靈活性相結(jié)合的原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,國(guó)家為了確保整個(gè)國(guó)民 經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)發(fā)展,并為每個(gè)企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好、公開的競(jìng)爭(zhēng)環(huán) 境,必然制定相應(yīng)的宏觀政策法規(guī)。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo) 下進(jìn)行的微觀管理,因此企業(yè)在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)必須遵循國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策。 但同時(shí)也必須注意到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn),即企業(yè)人、財(cái)、物、信息各因素,供、產(chǎn)、 銷各過程,籌資、 投資 、用資、收回與分配資金各環(huán)節(jié),交錯(cuò)形成多個(gè)變量,綜 合發(fā)揮作用。因此,企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不僅要有原則性,而且還應(yīng)根據(jù)其目標(biāo)、 任務(wù)、理財(cái)環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動(dòng)而具有靈活性。4、效益性原則。
6、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的就是規(guī)范會(huì)計(jì)行為, 保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn), 但不能因規(guī)范會(huì)計(jì)行為就不講運(yùn)行質(zhì)量和工作效率, 而應(yīng)在滿足企業(yè)管理要求的 前提條件下使會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)更簡(jiǎn)潔明了, 更具有操作性。 要考慮其設(shè)計(jì)和運(yùn)行成 本與效益的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳組合。三、小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本制度。包括企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備與工作 規(guī)則、會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)以及檔案管理方面的規(guī)定等。2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的基本制度和要求。包括企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任和職責(zé) 范圍的規(guī)定、 資金使用和出納報(bào)銷方面的規(guī)定、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本形式及企業(yè)內(nèi) 外財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)基本程序規(guī)定等。3、企業(yè)會(huì)計(jì)信息確
7、認(rèn)、歸類、收集、記錄和報(bào)告以及運(yùn)用方面的具體要求和規(guī) 范。主要包括會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)科目、賬簿和報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算 形式的選擇等。4、內(nèi)部控制和內(nèi)部核算制度的選擇與設(shè)計(jì)。包括現(xiàn)金內(nèi)部控制制度、材料收發(fā) 及保管控制制度、固定資產(chǎn)管理辦法、成本核算辦法和管理規(guī)程等。5、按照企業(yè)的管理水平和條件,設(shè)計(jì)企業(yè)電算化制度。上述會(huì)計(jì)制度內(nèi)容中, 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)收支權(quán)限控制是小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè) 計(jì)中的兩個(gè)重要問題, 因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部控制中組織控制。 權(quán)責(zé)控制是重心。 下面 擬就這兩個(gè)問題作重點(diǎn)闡述。(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置:組織控制手段針對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度的上述特點(diǎn), 在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理
8、組織 體系的設(shè)置,并與此保持一致。 由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少, 會(huì)計(jì)核算只能采用集 中核算方式, 即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。 又由于小型企業(yè)人員較少, 從事會(huì)計(jì)工作 的人員也不會(huì)太多,從內(nèi)部控制要求看,一般以 23 人為宜,可不單獨(dú)設(shè)置會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu),而在管理部門設(shè)會(huì)計(jì)組織,并指派一人擔(dān)任財(cái)務(wù)主管(如圖所示) 。由于會(huì)計(jì)人員較少,為了達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的,在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上, 可設(shè)置三個(gè)崗位:1、會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)。職責(zé)是在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)核 算、會(huì)計(jì)管理工作的開展(在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作處理方面不由管理部領(lǐng)導(dǎo)) ,并負(fù)責(zé) 編制、審核會(huì)計(jì)憑證,登記總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和成本核算工作。2、出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù),如記錄日 記賬 ,處理日常 貨幣資金收支、申報(bào)、繳 納稅金,備用金核算等。3、明細(xì)賬會(huì)計(jì)崗位兼稽核。 負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作, 賬目的定期核對(duì)工作, 財(cái)產(chǎn)清查的安排與實(shí)施工作等。由于崗位設(shè)置較少, 在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離, 如出納、 總賬與稽 核,出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。二)財(cái)務(wù)審批權(quán)界定:權(quán)責(zé)控制手段 對(duì)于財(cái)務(wù)收支處理權(quán)限可按以下思路設(shè)計(jì),各部門根據(jù)工作需
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