巧用AO數(shù)據(jù)采集分析關(guān)聯(lián)功能破解區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)

1、應(yīng)用實(shí)例巧用AO數(shù)據(jù)采集分析關(guān)聯(lián)功能 破解區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)難題朱萃新 王連中 潘浩一、實(shí)例概述（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱 XX區(qū)審計(jì)局對(duì)XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局2006年度稅收征收管理情況的審計(jì)。（二）所屬行業(yè) 財(cái)政（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間 2007年3月20日至2007年5月30日。（四）項(xiàng)目背景介紹。2006年，我區(qū)稅收收入XX億元，剔除增、消兩稅及純市級(jí)收入的城鎮(zhèn)土地使用稅后，區(qū)級(jí)相關(guān)稅收總?cè)霂?kù)XX億元，區(qū)分級(jí)收入達(dá)到了XX億元。幾年來(lái)稅收收入大幅增長(zhǎng)，稅收收入是否真實(shí)、健康、有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，一直是我局區(qū)級(jí)稅收審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)。本審計(jì)項(xiàng)目旨在通過(guò)對(duì)區(qū)級(jí)主要稅種（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地增

2、值稅）征管數(shù)據(jù)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局在地方稅收征收管理方面存在的相對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，以促進(jìn)和提高稅收征管質(zhì)量。XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局的稅收征管采用CTAIS系統(tǒng)，管理納稅戶達(dá)5萬(wàn)多戶，區(qū)級(jí)主要稅種的2006年度記錄就有17萬(wàn)條（分戶匯總）之多，每戶更有逐筆的入退庫(kù)及申報(bào)等征管信息記錄。然而，限于目前區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)協(xié)調(diào)配合以及區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)操作權(quán)限的現(xiàn)狀，稅務(wù)分局不能提供完整數(shù)據(jù)，審計(jì)組亦無(wú)法得到系統(tǒng)的后臺(tái)備份數(shù)據(jù)。面對(duì)如此龐大的稅收征管數(shù)據(jù)，前幾年手工翻閱部分資料的方法，很難查出稅收征管方面的問(wèn)題，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。盡管區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員匱乏，但“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)

3、”的審計(jì)要求，迫使我局一直在尋找利用計(jì)算機(jī)解決稅收審計(jì)工作效率和效果的方法。在2006年初步嘗試AO與OA相結(jié)合開展審計(jì)獲得成功的基礎(chǔ)上（2006年我局編寫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出重大問(wèn)題AO應(yīng)用實(shí)例獲審計(jì)署應(yīng)用獎(jiǎng)），我局審計(jì)人員在如何運(yùn)用AO軟件各項(xiàng)基本功能開展審計(jì)方面進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流和深入探討，2007年審計(jì)組大膽運(yùn)用AO實(shí)施系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)分析功能開展區(qū)級(jí)稅收審計(jì)工作，取得了事半功倍的效果。（五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量。CTAIS操作系統(tǒng)環(huán)境：Microsoft Windows 2000系列、HP UNIX、AIX 。此次審計(jì)審查了：XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局2006年度

4、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅等地方稅種的申報(bào)及入退庫(kù)分戶數(shù)據(jù)（17.91MB，約14.53萬(wàn)條記錄）；2005年度營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅的入庫(kù)分戶數(shù)據(jù)（4.71MB，約3.79萬(wàn)條記錄）；2006年度的欠稅分戶數(shù)據(jù)（236KB,約1.2萬(wàn)條記錄），包含本年新欠、往年陳欠、待清理呆賬稅金（關(guān)、停和空殼企業(yè)）以及待清理呆賬稅金（3年以上，3年以內(nèi)）企業(yè)的4張分戶分稅種統(tǒng)計(jì)報(bào)表；2005、2006兩個(gè)年度的計(jì)會(huì)統(tǒng)J15(年)與K15(年)電子表格文檔（382KB），包含PY01- PY16的稅收資金平衡、入庫(kù)稅金明細(xì)等32張稅收年報(bào)表

5、。（六）項(xiàng)目最終結(jié)果。1、通過(guò)AO軟件成功采集轉(zhuǎn)換稅收征管電子數(shù)據(jù)，突破了以往區(qū)級(jí)稅收審計(jì)范圍的局限，同時(shí)對(duì)XX億元的區(qū)級(jí)稅收通過(guò)AO進(jìn)行全面數(shù)據(jù)分析，從5萬(wàn)多納稅戶中鎖定實(shí)施重點(diǎn)48戶，抽查資金量XX億元，占16%，從而實(shí)現(xiàn)了在審計(jì)人員有限（1-2人）的條件下、較短時(shí)間（38天有效審計(jì)工作日）內(nèi)對(duì)XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局所有區(qū)級(jí)稅種征管情況的全面審計(jì)。2、針對(duì)發(fā)現(xiàn)的部分異?，F(xiàn)象，利用AO軟件分析關(guān)聯(lián)稅種，從1.17萬(wàn)相關(guān)納稅戶中，查找出所有相同疑點(diǎn)納稅戶116戶，并抽取重點(diǎn)戶進(jìn)一步核查分析，最終查出了XX有限公司、XX發(fā)展有限公司與上海服裝城股份有限公司合計(jì)XX萬(wàn)元的地方稅稅款未按實(shí)繳納、

6、XX有限公司自查應(yīng)補(bǔ)繳XX萬(wàn)元的土地增值稅稅款未繳納等問(wèn)題，揭示了納稅大戶XX有限公司XX億元土地增值稅的扣除項(xiàng)目資料和XX有限公司1000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅的基本戶管資料缺失或不全的問(wèn)題。并根據(jù)地方實(shí)際情況，在加強(qiáng)納稅申報(bào)管理、稅款征收入庫(kù)、戶管資料管理方面，向XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局提出了審計(jì)建議。二、項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程（一）AO應(yīng)用介紹。1. 審前準(zhǔn)備階段。操作概述：計(jì)劃管理員分解計(jì)劃成項(xiàng)目，審計(jì)組成員利用AO從OA中下載項(xiàng)目信息、被審計(jì)單位資料、專家經(jīng)驗(yàn)，清理和采集被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并在AO中加以分析。根據(jù)分析結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，編制具體的審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)事項(xiàng)。AO運(yùn)用：項(xiàng)目管

7、理、采集轉(zhuǎn)換、系統(tǒng)管理、輔助工具、文檔工具、審計(jì)分析。從OA下載的數(shù)據(jù)包：項(xiàng)目信息包、被審計(jì)單位資料包、專家經(jīng)驗(yàn)包。AO上報(bào)的數(shù)據(jù)包：審前調(diào)查資料包、原始數(shù)據(jù)包。操作具體步驟：（1）運(yùn)用機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng)OA建立計(jì)劃，計(jì)劃管理員將計(jì)劃分解成具體項(xiàng)目，確定參審人員。（2）下載項(xiàng)目信息。在AO的“項(xiàng)目管理”中，“準(zhǔn)備管理”以“自動(dòng)建立項(xiàng)目”方式下載項(xiàng)目信息。（3）采集導(dǎo)入審前調(diào)查原始數(shù)據(jù)。在AO的“項(xiàng)目管理”中，利用“資料管理”的“從系統(tǒng)引入資料”，將整理過(guò)的EXCEL標(biāo)準(zhǔn)格式的J15、K15年報(bào)及欠稅分戶統(tǒng)計(jì)表導(dǎo)入AO掛項(xiàng)目資料樹“原始數(shù)據(jù)”的“計(jì)會(huì)統(tǒng)報(bào)表”文件夾。在AO的“采集轉(zhuǎn)換”中，建立電子數(shù)

8、據(jù)庫(kù)，利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集功能，將審計(jì)組取得的稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別導(dǎo)入掛AO項(xiàng)目資料樹“原始數(shù)據(jù)”。（4）審前分析。利用AO“文檔工具”的EXCEL“數(shù)據(jù)”功能和AO“審計(jì)分析”的“數(shù)據(jù)分析”模塊，分析審計(jì)年度欠稅和入退庫(kù)總體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)范圍。（5）將審前調(diào)查形成的書面分析材料與原始數(shù)據(jù)，打包上報(bào)給OA。（6）編制審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)事項(xiàng)。依據(jù)審前分析重點(diǎn)，編制具體的審計(jì)實(shí)施方案，并將OA獲準(zhǔn)的方案用“從系統(tǒng)引入資料”導(dǎo)入AO掛項(xiàng)目資料樹，以便隨時(shí)關(guān)注。用“項(xiàng)目管理”編制審計(jì)事項(xiàng)。2審計(jì)實(shí)施階段。操作概述：因?qū)χ攸c(diǎn)戶實(shí)施審計(jì)而發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，由點(diǎn)到面，對(duì)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)異常情況重新分析進(jìn)行篩選，查

9、找出所有的審計(jì)異常，抽取部分需重點(diǎn)核實(shí)對(duì)象，編寫審計(jì)日記、證據(jù)和底稿。AO運(yùn)用：審計(jì)分析、審計(jì)底稿、項(xiàng)目管理。AO上報(bào)的數(shù)據(jù)包：審計(jì)分析數(shù)據(jù)包、審計(jì)日記包、審計(jì)底稿包。操作具體步驟：（1）運(yùn)用AO的“SQL查詢器”進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，查找審計(jì)疑點(diǎn)。（2）運(yùn)用AO“審計(jì)底稿”中的“審計(jì)日記”、“審計(jì)證據(jù)”、“審計(jì)底稿”功能，對(duì)應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)編寫審計(jì)日記，對(duì)已落實(shí)疑點(diǎn)為問(wèn)題的添加審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)底稿。（3）將審計(jì)日記、底稿和重要分析數(shù)據(jù)結(jié)果分別打包上報(bào)OA，供領(lǐng)導(dǎo)查閱。3審計(jì)終結(jié)階段。運(yùn)用AO“審計(jì)底稿”中的“審計(jì)報(bào)告”功能，編制審計(jì)報(bào)告提綱，生成審計(jì)報(bào)告初稿。運(yùn)用AO“項(xiàng)目管理”中的“交互管理”功能，將

10、項(xiàng)目的審計(jì)日記、審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)、以及所有項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)文書和資料，打包成項(xiàng)目檔案數(shù)據(jù)包，通過(guò)“報(bào)送數(shù)據(jù)包管理”上傳給OA檔案管理。（二）項(xiàng)目取得成果。項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)用AO取得成果圖例如下：1.采集稅收征管電子數(shù)據(jù) AO“資料管理” AO“數(shù)據(jù)采集”CTAIS稅收征管數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO計(jì)會(huì)統(tǒng)年報(bào)、欠稅分戶表導(dǎo)入AO 2.多種數(shù)據(jù)分析、鎖定實(shí)施重點(diǎn)AO文檔 “數(shù)據(jù)” AO“數(shù)值分層分析” AO數(shù)據(jù)“分類匯總”（2）審計(jì)重要性水平（3）入庫(kù)與上年比較 入庫(kù)重點(diǎn)戶范圍 入庫(kù)變動(dòng)重點(diǎn)戶范圍 AO“圖形化SQL”（1）抽取重點(diǎn)稅務(wù)所（4）交叉重點(diǎn)戶 CTAIS查詢重點(diǎn)戶征管明細(xì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)3.關(guān)聯(lián)稅種全面分析、鎖定

11、核查重點(diǎn)戶 AO“圖形化”SQL關(guān)聯(lián)分析 AO文擋“數(shù)據(jù)分類匯總”、SQL查詢器房產(chǎn)開發(fā)類有營(yíng)業(yè)稅無(wú)土地增值稅入庫(kù)有土地增值稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)有營(yíng)業(yè)稅有土地增值稅入庫(kù) 核查重點(diǎn) 下稅務(wù)所核查，發(fā)現(xiàn)征管問(wèn)題1、突破技術(shù)瓶頸，成功采集稅收征管電子數(shù)據(jù)。（1）運(yùn)用AO的資料管理功能，將稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)報(bào)表導(dǎo)入AO。審計(jì)思路從稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)部門獲取2006年度各類稅收?qǐng)?bào)表電子文檔，運(yùn)用AO“資料管理”的“從系統(tǒng)引入資料”將報(bào)表導(dǎo)入AO，整理成EXCEL標(biāo)準(zhǔn)格式以備分析。審計(jì)方法和步驟步驟一：點(diǎn)擊AO項(xiàng)目管理-資料管理-從系統(tǒng)引入資料，打開保存在硬盤上的稅收?qǐng)?bào)表電子文檔，確認(rèn)資料類型為Excel表格。步驟二：在“選擇

12、存儲(chǔ)文件夾”框中選中項(xiàng)目資料樹上“原始數(shù)據(jù)”的“計(jì)會(huì)統(tǒng)報(bào)表”文件夾，將J15、K15年報(bào)以及欠稅分戶統(tǒng)計(jì)表導(dǎo)入AO。（2）利用稅務(wù)CTAIS軟件的導(dǎo)出功能與AO的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集功能，將稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO。審計(jì)思路利用稅務(wù)CTAIS軟件的導(dǎo)出功能，將審計(jì)所需稅種所有納稅戶申報(bào)、入庫(kù)及退庫(kù)的電子數(shù)據(jù)以txt文本形式導(dǎo)出。運(yùn)用AO的“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集”功能，將導(dǎo)出數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO原始數(shù)據(jù)庫(kù)放電子賬簿以備分析。涉及稅種：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅。審計(jì)方法和步驟步驟一：從稅務(wù)部門獲取CTAIS操作系統(tǒng)的查詢代碼，在CTAIS操作界面上進(jìn)行各稅種申報(bào)、入庫(kù)及退庫(kù)的納稅戶業(yè)務(wù)數(shù)

13、據(jù)查詢，并利用其導(dǎo)出按鈕的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能，將查詢結(jié)果保存到審計(jì)組的硬盤上（以txt文本形式）。步驟二：點(diǎn)擊AO采集轉(zhuǎn)換-業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)-采集數(shù)據(jù)，彈出“電子數(shù)據(jù)管理”對(duì)話框，新建“CTAIS導(dǎo)出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”電子數(shù)據(jù)庫(kù)，掛資料樹“原始數(shù)據(jù)”的“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”文件夾。如下圖：步驟三：確認(rèn)后，進(jìn)入“數(shù)據(jù)導(dǎo)入向?qū)А?。點(diǎn)擊“添加”，在數(shù)據(jù)源定義對(duì)話框中，雙擊數(shù)據(jù)源類型的“文本文件”，打開保存在審計(jì)組硬盤的稅務(wù)數(shù)據(jù)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)。如下圖：進(jìn)入“文本文件處理”框，刷新、選“首行包含列名”、“容錯(cuò)”、“分割文本”，下一步，設(shè)定日期格式。如圖所示：確定后，在“文本文件處理”框內(nèi)，為目的表取名為2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)，并點(diǎn)擊“設(shè)置字段

14、”。在對(duì)話框中的導(dǎo)入列內(nèi)，勾選源列“nsrsbm”、“nsrnm”、“nsrmc”和“bq”，將目的列分別改成中文“納稅人識(shí)別碼”、“納稅人代碼”、“納稅人名稱”和“入庫(kù)金額”，同時(shí)將“bq”列的類型改成int數(shù)字形態(tài)。如下圖：點(diǎn)擊兩次“確定”和“下一步”，AO自動(dòng)進(jìn)行2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)的數(shù)據(jù)表創(chuàng)建和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入。步驟四：完成后，雙擊資料樹上的“CTAIS導(dǎo)出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”進(jìn)入SQL查詢器，點(diǎn)擊“添加表”，選中2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)，確定后添加入數(shù)據(jù)表區(qū)，待分析。如下圖：同樣操作，分別將營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅的2005與2006年度申報(bào)、入庫(kù)及退庫(kù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO電子數(shù)據(jù)庫(kù)。從而實(shí)現(xiàn)了在AO

15、中采集稅收審計(jì)所需基本數(shù)據(jù)以備全面分析的目標(biāo)。2多種AO審計(jì)分析，層層鎖定審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)。（1）運(yùn)用AO文檔工具的EXCEL“數(shù)據(jù)”功能對(duì)稅務(wù)部門提供的當(dāng)年度欠稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從11個(gè)基層稅務(wù)所中抽取5個(gè)作為審計(jì)重點(diǎn)延伸稅務(wù)所。審計(jì)思路欠稅數(shù)額的大小，直接反映基層稅務(wù)所的稅收征管質(zhì)量，通過(guò)對(duì)欠稅數(shù)據(jù)的分析，確定審計(jì)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)一步延伸抽查的重點(diǎn)稅務(wù)所。對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析數(shù)據(jù)-欠稅分析、審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方法和步驟步驟一：打開資料樹上原始數(shù)據(jù)“計(jì)會(huì)統(tǒng)報(bào)表”文件夾內(nèi)的欠稅報(bào)表的本年新欠工作表，點(diǎn)擊AO文檔工具的數(shù)據(jù)-排序，設(shè)“營(yíng)業(yè)稅”（審計(jì)關(guān)注稅種）為“主要關(guān)鍵字”、“遞減”，確定后生成按營(yíng)業(yè)稅

16、欠稅金額大小排列的納稅戶清單。步驟二：同樣按其他欠稅稅種金額大小排序，將結(jié)果的前三位納稅戶記錄均復(fù)制、粘貼到本年新欠需關(guān)注納稅戶清單中，掛項(xiàng)目資料樹審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“欠稅分析”。如下圖所示，重要欠稅企業(yè)的稅務(wù)所為第三、四、五、十、八、十三所。步驟三：對(duì)本年新欠按“稅務(wù)機(jī)關(guān)”排序后，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)-分類匯總，設(shè)“稅務(wù)機(jī)關(guān)”為分類字段、“求和”匯總方式、匯總項(xiàng)為“欠稅合計(jì)”，確定后，按“欠稅合計(jì)”進(jìn)行遞減排序。如下圖所示，排列在前4位的依次是第八、三、四及十三稅務(wù)所。步驟四：綜合步驟二、三的分析結(jié)果，第三、四、五、八和十三所的稅收欠繳情況值得關(guān)注，確定從十一個(gè)基層稅務(wù)所中抽取這五個(gè)稅務(wù)所作為延伸審計(jì)的重點(diǎn)

17、稅務(wù)所。（2）運(yùn)用AO“數(shù)值分析”的分層分析功能，掌握審計(jì)年度各稅種的總體情況，確定項(xiàng)目重要性水平，將審計(jì)重點(diǎn)范圍從5萬(wàn)多納稅戶縮小到306戶。審計(jì)思路通過(guò)對(duì)重要地方稅種入退庫(kù)數(shù)據(jù)的全面分析，利用分層分析結(jié)果顯示的入退庫(kù)金額分布特點(diǎn)，可確定審計(jì)重要性水平，從而確定重點(diǎn)范圍。對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析數(shù)據(jù)-入庫(kù)分析、審計(jì)分析數(shù)據(jù)-退庫(kù)分析、審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方法和步驟（以營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)為例）步驟一：AO審計(jì)分析-電子數(shù)據(jù)管理，選中“CTAIS導(dǎo)出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”電子數(shù)據(jù)庫(kù)后確定，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)分析，進(jìn)入SQL查詢器。步驟二：右擊數(shù)據(jù)表區(qū)的2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)，選 “排序表查看”，在查詢向?qū)?duì)話框中選擇“納稅人”“非空”為

18、查詢條件，點(diǎn)擊“增加”（如下圖所示）。確定后，系統(tǒng)自動(dòng)將2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)的所有數(shù)據(jù)記錄轉(zhuǎn)入“排序表顯示”。步驟三：在“排序表顯示”中點(diǎn)擊“數(shù)值分析”，在“數(shù)值分層分析”對(duì)話框中選“金額”為匯總字段，間隔輸入50萬(wàn)，用鼠標(biāo)左鍵從上至下連續(xù)點(diǎn)擊右邊的列表框，確定10個(gè)分層區(qū)間，確定并點(diǎn)擊統(tǒng)計(jì)按鈕。如下圖：步驟四：如上圖分層分析結(jié)果窗體的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：XX萬(wàn)納稅戶中入庫(kù)XX萬(wàn)以下的有XX萬(wàn)戶，合計(jì)入庫(kù)XX萬(wàn)占總額的XX%，xX萬(wàn)以上有XX戶，合計(jì)入庫(kù)XX萬(wàn)占總額的XX%，其余層次的入庫(kù)合計(jì)均不超過(guò)總額的XX%。因此，確定審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注納稅戶所在的金額層次為XX萬(wàn)以上。步驟五：如以上操作，對(duì)其他稅種的

19、入、退庫(kù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，重復(fù)運(yùn)用數(shù)值的分層分析方法，找出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分布特點(diǎn)和主要區(qū)間，最終確定審計(jì)重要性水平如下：營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)XX萬(wàn)、退庫(kù)XX萬(wàn)；企業(yè)所得稅及外資所得稅入庫(kù)XX萬(wàn)、退庫(kù)xX萬(wàn)；房產(chǎn)稅入庫(kù)xx萬(wàn)；土地增值稅入庫(kù)xx萬(wàn)（本項(xiàng)目中，房產(chǎn)稅、土地增值稅均無(wú)退庫(kù)）。步驟六：SQL查詢器中右擊數(shù)據(jù)表2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)，選“排序表查看”，進(jìn)入“查詢向?qū)А睂?duì)話框，設(shè)置“金額”“大于等于”“X萬(wàn)”為查詢條件，增加并確定，生成入庫(kù)X萬(wàn)以上的記錄（如下圖），點(diǎn)擊“金額”列首，將數(shù)據(jù)作降序排列。將結(jié)果取名營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)X萬(wàn)以上，通過(guò)“導(dǎo)出到資料樹”和“導(dǎo)出EXCEL”，分別保存在項(xiàng)目資料樹審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“入庫(kù)分

20、析”和桌面“審計(jì)重點(diǎn)范圍”文件夾中。同樣，編制營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)X萬(wàn)以上（4戶）、土地增值稅入庫(kù)X萬(wàn)以上（60戶）、企業(yè)所得稅及外資所得稅入庫(kù)X萬(wàn)以上（106戶）、企業(yè)所得稅及外資所得稅退庫(kù)X萬(wàn)以上（46戶）以及房產(chǎn)稅入庫(kù)X萬(wàn)以上（47戶），放入桌面的“審計(jì)重點(diǎn)范圍”。通過(guò)上述操作，審計(jì)組把營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅四個(gè)重點(diǎn)地方稅種由原來(lái)的XXXXX戶入庫(kù)記錄輕松縮小到重要性水平之上的XXX戶，XX戶退庫(kù)記錄縮小到XX戶，數(shù)量上縮小了98%，但入庫(kù)合計(jì)仍占到總額的36%、退庫(kù)合計(jì)占到總額的90%。（3）利用AO文檔的統(tǒng)計(jì)及計(jì)算功能與AO圖形化SQL查詢相結(jié)合，根據(jù)重點(diǎn)稅種2006與2005年度

21、入庫(kù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析結(jié)果，再次選取499戶為重點(diǎn)納稅戶范圍。審計(jì)思路利用AO文檔的數(shù)據(jù)分類匯總功能和AO圖形化SQL查詢分析器，可以將兩個(gè)年度的入庫(kù)數(shù)據(jù)整理后合并成一張新數(shù)據(jù)表，再通過(guò)計(jì)算公式，從兩年的增減變動(dòng)角度重新選取重點(diǎn)納稅戶范圍-兩年相比差額在重要性水平之上的納稅戶（包括了當(dāng)年入庫(kù)重要性水平以下或無(wú)入庫(kù)、但兩年相比差額在重要性水平之上的納稅戶）。對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析數(shù)據(jù)-入庫(kù)與上年對(duì)比、審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方法和步驟（以營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)為例）步驟一：利用AO文擋的數(shù)據(jù)分類匯總功能，選出兩年中只有一年入庫(kù)的記錄。具體操作如下：增設(shè)列，將2005營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)直接粘貼到2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)之后，把兩年的

22、數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單合并。如下圖表格所示：點(diǎn)擊AO文檔的數(shù)據(jù)-分類匯總，在“分類匯總”對(duì)話框（如上圖）中，建立以“納稅人名稱”為分類字段和匯總項(xiàng)的“計(jì)數(shù)”分類匯總。確定后，如下圖對(duì)分類匯總數(shù)據(jù)組進(jìn)行按計(jì)數(shù)值的降序排列（先將分級(jí)顯示折疊，再點(diǎn)擊“納稅人名稱”和排序快捷鍵）。刪除兩年均有入庫(kù)的納稅戶記錄（將折疊打開后，利用滾動(dòng)條和鼠標(biāo)左鍵拖拽的方法選中計(jì)數(shù)值不為1的記錄，點(diǎn)擊AO文檔的編輯-刪除）。通過(guò)在分類匯總對(duì)話框中點(diǎn)擊“全部刪除”，為計(jì)數(shù)值是1的數(shù)據(jù)解除分類匯總方式，結(jié)果即是營(yíng)業(yè)稅兩年只一年入庫(kù)數(shù)據(jù)表（如下表）。步驟二：用AO圖形化SQL，選出05、06營(yíng)業(yè)稅兩年均有入庫(kù)的記錄。具體操作參考3.關(guān)聯(lián)分析

23、的步驟，此處不作贅述。步驟三：通過(guò)復(fù)制、粘貼，將兩年均有入庫(kù)與兩年只一年入庫(kù)合并。在新表中增設(shè)“差額”列，設(shè)置公式為“差額”=“06入庫(kù)額-05入庫(kù)額”并計(jì)算。步驟四：利用AO文檔的數(shù)據(jù)“自動(dòng)篩選”功能，挑選出差額在入庫(kù)重要性水平500萬(wàn)之上的記錄，編制營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)比上年差500萬(wàn)以上（50戶）（如下圖），分別保存到AO項(xiàng)目資料樹審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“入庫(kù)與上年對(duì)比”和計(jì)算機(jī)桌面的“審計(jì)重點(diǎn)范圍”文件夾中。以此類推，編制土地增值稅入庫(kù)比上年差XX萬(wàn)以上（XX戶）、房產(chǎn)稅入庫(kù)比上年差XX萬(wàn)以上（XX戶）和所得稅入庫(kù)比上年差XX萬(wàn)以上（XX戶）。利用上述AO功能，審計(jì)組從稅收入庫(kù)與上年度的增減變化角度，把

24、項(xiàng)目四個(gè)重點(diǎn)稅種由原來(lái)兩年的XXXXX戶入庫(kù)記錄縮小到增減變化重要性水平之上的XX戶作為重點(diǎn)納稅戶。戶數(shù)縮小了99%，但重點(diǎn)戶所涉以上稅種的2年入庫(kù)合計(jì)達(dá)XX億占到兩年總額的40%。（4）利用AO的圖形化SQL查詢分析器，剔除審計(jì)重點(diǎn)范圍中的重復(fù)交叉戶，最終從5萬(wàn)多納稅戶中鎖定48戶為審計(jì)抽查重點(diǎn)（所涉稅款XX億，占區(qū)級(jí)稅收總?cè)霂?kù)的16%）。審計(jì)思路在以上分析得出的審計(jì)重點(diǎn)范圍（入庫(kù)重要性水平之上數(shù)據(jù)表與入庫(kù)兩年對(duì)比差額重要性水平之上數(shù)據(jù)表）中，以營(yíng)業(yè)稅為主查找重疊交叉的納稅戶，鎖定審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析-審計(jì)交叉重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方法和步驟步驟一：利用“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入”，將保

25、存在桌面“審計(jì)重點(diǎn)范圍”文件夾內(nèi)的數(shù)據(jù)表分別導(dǎo)入AO的新建電子數(shù)據(jù)庫(kù)“2006稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)”。具體操作同上1-（2）所述業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集。步驟二：通過(guò)AO圖形化SQL查詢分析器，將營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)X萬(wàn)以上、營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)與上年比差額X萬(wàn)以上與其他數(shù)據(jù)表分別建立以“納稅人名稱”的關(guān)聯(lián)，找出交叉的重點(diǎn)。具體操作參考3的關(guān)聯(lián)查詢步驟，此處不作贅述。結(jié)果顯示：入庫(kù)重要性水平以上的256戶中有27戶交叉（1戶再交叉）；入庫(kù)兩年對(duì)比差額重要性水平以上的479戶中48戶有交叉（其中再交叉有15戶）。步驟三：將兩組重要性水平以上的交叉重點(diǎn)26戶（27-1）與33戶（48-15）相比，發(fā)現(xiàn)再次交叉的有XX有限公司等11戶。

26、將去除重復(fù)的48戶（26+33-11）作為審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)，在實(shí)施方案中予以明確，其中3重交叉的11戶更是重中之重。將結(jié)果編制下表多重交叉納稅戶：3稅種關(guān)聯(lián)巧分析，以點(diǎn)帶面鎖定問(wèn)題重點(diǎn)。在CTAIS查詢重點(diǎn)戶征管明細(xì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，利用AO圖形化SQL查詢器進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，對(duì)相關(guān)稅種全面搜索，查出可疑納稅戶116家，結(jié)合審計(jì)重要性水平鎖定重點(diǎn)18戶。通過(guò)核查，最終查出了其中XX萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅稅款多繳、XX萬(wàn)元的自查應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅稅款少繳、XX億元土地增值稅的扣除項(xiàng)目資料和入庫(kù)XX萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失的稅收征管問(wèn)題。審計(jì)思路審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分重點(diǎn)納稅戶轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳

27、納營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅的計(jì)稅額存在差異，有少繳或多繳稅款的嫌疑。通過(guò)AO圖形化SQL查詢分析器，對(duì)營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的入庫(kù)數(shù)據(jù)做關(guān)聯(lián)分析，可找出既有營(yíng)業(yè)稅又有土地增值稅入庫(kù)的納稅戶，再利用AO文檔工具設(shè)置關(guān)聯(lián)計(jì)算公式，即能找出所有的差異納稅戶。從中選取差異量大的納稅戶作為下一步核查重點(diǎn)。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新-20070405、20070406入庫(kù)稅款對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析數(shù)據(jù)-營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅分析步驟一：通過(guò)AO審計(jì)分析-數(shù)據(jù)分析，進(jìn)入SQL編輯器，點(diǎn)擊工具欄上的“圖形化SQL”。分別雙擊數(shù)據(jù)表區(qū)的2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)與2006土地增值稅入庫(kù)，在圖形化SQL查詢分析器的關(guān)系圖窗格中自動(dòng)添加這兩個(gè)數(shù)據(jù)

28、表的可視圖。步驟二：在關(guān)系圖窗格中，左擊可視圖2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)的“納稅人名稱”并拖拽至2006土地增值稅入庫(kù)的“納稅人名稱”，在兩個(gè)數(shù)據(jù)表間建立“納稅人名稱”的聯(lián)結(jié)。同時(shí)，點(diǎn)擊可視圖2006土地增值稅入庫(kù)的“*”和2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)的“金額” 選擇框，確定查詢需顯示的字段。如下圖所示，SQL窗格中自動(dòng)生成了關(guān)聯(lián)查詢的SQL語(yǔ)句，通過(guò)點(diǎn)擊“運(yùn)行SQL”，可在結(jié)果窗格顯示試運(yùn)行結(jié)果。步驟三：點(diǎn)擊確認(rèn)后SQL語(yǔ)句自動(dòng)顯示到SQL編輯器中：“SELECT 業(yè)務(wù)_2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)_0. 金額, 業(yè)務(wù)_2006土地增值稅入庫(kù)_0.*FROM 業(yè)務(wù)_2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù) AS 業(yè)務(wù)_2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)_0

29、, 業(yè)務(wù)_2006土地增值稅入庫(kù) AS 業(yè)務(wù)_2006土地增值稅入庫(kù)_0WHERE 業(yè)務(wù)_2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)_0.納稅人名稱=業(yè)務(wù)_2006土地增值稅入庫(kù)_0.納稅人名稱”。點(diǎn)擊SQL查詢器工具欄的“執(zhí)行SQL查詢到排序表”，系統(tǒng)將查詢結(jié)果作排序表顯示。如下圖：步驟四：將排序表顯示導(dǎo)出到項(xiàng)目資料樹下審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅分析”文件夾，取名有營(yíng)業(yè)稅有土地增值稅入庫(kù)。步驟五：在有營(yíng)業(yè)稅有土地增值稅入庫(kù)中增設(shè)“土地增值稅計(jì)稅額應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅”與“差異”列，并設(shè)置公式：土地增值稅計(jì)稅額應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=土地增值稅入庫(kù)/1%*5%（因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人預(yù)售房地產(chǎn)的土地增值稅按銷售收入的1%預(yù)征、營(yíng)業(yè)稅按

30、銷售收入的5%征收，兩稅種有一定的關(guān)聯(lián)性）；差異=土地增值稅計(jì)稅額應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅-營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)數(shù)。并篩選差異不等于0的記錄。如下圖所示：步驟六：利用AO文檔工具的排序功能，選取應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅與實(shí)繳差異在X萬(wàn)以上（土地增值稅少繳或多繳在重要性水平XX萬(wàn)之上）的納稅戶，作為審計(jì)疑點(diǎn)給予重點(diǎn)關(guān)注。如下圖：結(jié)果顯示：有營(yíng)業(yè)稅有土地增值稅入庫(kù)的納稅戶中營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳與實(shí)繳有差異的共計(jì)XX戶，差異在XX萬(wàn)以上的XX有限公司（XX萬(wàn)）、XX有限公司（XX萬(wàn)）等14戶為營(yíng)業(yè)稅或土地增值稅少繳多繳的重點(diǎn)核查對(duì)象。其中XX萬(wàn)以上的XX有限公司（XXXXX萬(wàn)）、XX有限公司（XXX萬(wàn)）等4戶尤其值得重點(diǎn)核查。 步驟七：用AO文檔

31、的計(jì)數(shù)分類匯總功能SQL編輯器及數(shù)據(jù)分析功能編制有土地增值稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)以及房產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)有營(yíng)業(yè)稅無(wú)土地增值稅入庫(kù)，進(jìn)一步查找未繳納營(yíng)業(yè)稅或土地增值稅的銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅戶（包含非房產(chǎn)企業(yè)）。具體操作只需在將兩稅只有一稅入庫(kù)（操作類同于2-（3）的步驟二）拆分成有土地增值稅無(wú)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)和有營(yíng)業(yè)稅無(wú)土地增值稅入庫(kù)。再利用AO文檔的數(shù)據(jù)“自動(dòng)篩選”功能（把字段名“納稅人名稱”的運(yùn)算符設(shè)為“包含”值為“置業(yè)”、“開發(fā)”、“房地產(chǎn)”等），將有營(yíng)業(yè)稅無(wú)土地增值稅入庫(kù)納稅戶范圍縮小到房產(chǎn)開發(fā)類。如上兩圖結(jié)果顯示： 3家納稅戶有土地增值稅入庫(kù)而無(wú)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)，應(yīng)繳未繳營(yíng)業(yè)稅（按土地增值稅計(jì)稅額計(jì)算）均在入庫(kù)重要性

32、水平XX萬(wàn)元以下；30戶房產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)有營(yíng)業(yè)稅而無(wú)土地增值稅入庫(kù)，且營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)XX萬(wàn)元（應(yīng)繳未繳土地增值稅重要性水平XX萬(wàn)元）以上有4戶。步驟八：經(jīng)過(guò)分析，審計(jì)組重新從總計(jì)11744戶營(yíng)業(yè)稅與土地增值稅入庫(kù)記錄中查找出有少繳、多繳稅款嫌疑的116家納稅戶，鎖定重要性水平之上的18戶（14+4）為重點(diǎn)核查對(duì)象。審計(jì)組利用CTAIS操作系統(tǒng)查詢并導(dǎo)出其稅款申報(bào)與入庫(kù)明細(xì)，逐筆核對(duì)，并到抽查稅務(wù)所，進(jìn)一步核實(shí)上述納稅戶稅款少繳或多繳的真實(shí)情況及原因。最終形成審計(jì)成果如下：1、XX有限公司、XX發(fā)展有限公司與XX股份有限公司合計(jì)XX萬(wàn)元的地方稅稅款未按實(shí)繳納。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新-20070409、20

33、070522、20070529 入庫(kù)稅款 對(duì)應(yīng)底稿為：未按實(shí)征收稅款-朱萃新-20070607-01對(duì)應(yīng)證據(jù)為：匯總審計(jì)證據(jù)-稅款多繳虛增2、XX公司自查應(yīng)補(bǔ)繳XX萬(wàn)元的土地增值稅稅款未繳納。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新-20070409、20070604、20070607 入庫(kù)稅款 對(duì)應(yīng)底稿為：自查應(yīng)補(bǔ)繳稅款未征收-朱萃新-20070611-01對(duì)應(yīng)證據(jù)為：匯總審計(jì)證據(jù)-XX查補(bǔ)稅款未入庫(kù)3、納稅大戶XX有限公司XX億元土地增值稅的扣除項(xiàng)目資料和XX有限公司XX萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失。對(duì)應(yīng)日記為：朱萃新-20070409、20070522、20070523、20070529入庫(kù)稅款、朱萃新

34、-20070611納稅申報(bào) 對(duì)應(yīng)底稿為：稅收扣除項(xiàng)目申報(bào)資料收集不全-朱萃新-20070611-01、納稅大戶戶管資料缺失-朱萃新-20070611-01對(duì)應(yīng)證據(jù)為：匯總審計(jì)證據(jù)-XX土地增值稅扣除項(xiàng)目資料不全、匯總審計(jì)證據(jù)-XX無(wú)戶管資料三、使用AO的創(chuàng)新點(diǎn)1、綜合運(yùn)用AO數(shù)據(jù)分析查詢功能，破解區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)量審計(jì)難題。由于計(jì)算機(jī)專業(yè)人員奇缺，審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的編寫能力有限，所以大數(shù)據(jù)量計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)于區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一直是個(gè)難題。而本項(xiàng)目審計(jì)組通過(guò)AO圖形化SQL查詢分析器、排序表查詢向?qū)?、?shù)值分析等直觀的數(shù)據(jù)分析工具，靈活地將多種AO分析功能單獨(dú)或綜合地加以合理利用，巧妙地回避了審

35、計(jì)人員在SQL語(yǔ)言編寫方面經(jīng)驗(yàn)不足的缺陷。審計(jì)組利用AO對(duì)5萬(wàn)多納稅戶20萬(wàn)條相關(guān)稅收征管數(shù)據(jù)的全面分析，確定審計(jì)重要性水平，進(jìn)而鎖定實(shí)施重點(diǎn)48戶，抽查資金量占項(xiàng)目總量的16%。在具體實(shí)施過(guò)程中又依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題利用AO對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)再次進(jìn)行全面分析，鎖定重要可疑納稅戶，查出了XX市地方稅務(wù)局XX區(qū)分局對(duì)XX有限公司等納稅戶2006年度稅收征管中存在的問(wèn)題：XXXX萬(wàn)元的稅款多繳、XX萬(wàn)元的稅款少繳、XX億元土地增值稅的扣除項(xiàng)目資料和入庫(kù)XXXX萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失。利用AO數(shù)據(jù)分析的輔助審計(jì)功能，審計(jì)組成功地貫徹了“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)理念,有效提高了工作效率、防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

36、。AO在稅收審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用，有力地證明了AO審計(jì)分析工具的豐富性和實(shí)際可操性。本應(yīng)用實(shí)例對(duì)區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)人才情況下開展大數(shù)據(jù)量分析核查工作，有很大的借鑒意義。2、有效利用AO及CTAIS已有功能，解決數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的瓶頸問(wèn)題。目前區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)面對(duì)的具體問(wèn)題主要是：稅收征管CTAIS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量相當(dāng)龐大，現(xiàn)有AO軟件無(wú)現(xiàn)成模板進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換，致使審計(jì)人員無(wú)法對(duì)全部稅收征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展審計(jì)分析核查；區(qū)級(jí)稅務(wù)部門因人員技術(shù)及操作權(quán)限等各種具體原因，不能向?qū)徲?jì)組提供后臺(tái)的備份數(shù)據(jù)。如何提高審計(jì)工作效率，在現(xiàn)有條件下充分運(yùn)用AO各項(xiàng)功能開展地方稅收審計(jì)是區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)亟待解決的難題。在本項(xiàng)目中，審計(jì)組經(jīng)多方溝通協(xié)調(diào)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取到CTAIS查詢權(quán)操作碼，利用CTAIS前臺(tái)操作界面的查詢與導(dǎo)出功能，獲得了審計(jì)所需項(xiàng)目相關(guān)稅種的電子征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)約20萬(wàn)條。同時(shí)，審計(jì)組較好地應(yīng)用了AO實(shí)施系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換功能，將23MB的原始數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO電子數(shù)據(jù)