國(guó)庫(kù)集中支付與交通管理關(guān)系及相關(guān)政策研究

1、國(guó)庫(kù)集中支付與交通管理關(guān)系及相關(guān)政策研究    摘 要 本課題通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外國(guó)庫(kù)集中支付制度的一般做法，分析我國(guó)財(cái)政資金支付管理制度的現(xiàn)狀，在研究交通行業(yè)的本質(zhì)屬性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)及資金來(lái)源和支出與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的關(guān)系基礎(chǔ)上，為配合我國(guó)財(cái)政支出管理制度改革，為交通行業(yè)即將面臨的國(guó)庫(kù)集中支付方式的具體操作提出政策性建議，同時(shí)為財(cái)政部門(mén)針對(duì)交通行業(yè)的特點(diǎn)決定采用不同的國(guó)庫(kù)支付方式提供決策依據(jù)，從而有利于我國(guó)交通行業(yè)的健康發(fā)展，達(dá)到財(cái)政支出管理制度改革的根本目的。 關(guān)鍵詞 財(cái)政支出 交通管理 集中支付一、研究背景改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)的財(cái)政體制進(jìn)行了重大的改革，目前以

2、部門(mén)預(yù)算制度、政府采購(gòu)制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度為核心的三項(xiàng)基礎(chǔ)性的管理改革試點(diǎn)工作正在進(jìn)行，三項(xiàng)改革是緊密聯(lián)系在一起的，是互為條件，相輔相成的，只有并駕齊驅(qū)，財(cái)政支出管理體制改革才能快速前進(jìn)。這將是一次非常深刻的改革，它涉及到預(yù)算觀念、預(yù)算體制和預(yù)算管理方式的改變，是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理體制的一次革命。前一段時(shí)期，改革的重點(diǎn)集中在財(cái)政收入方面，這一段時(shí)期，改革重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到財(cái)政支出管理方面上來(lái)。根據(jù)國(guó)務(wù)院財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案的要求，在“十五”期間全面推行以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，財(cái)政資金繳、撥，以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。這是我國(guó)財(cái)政收支和預(yù)算執(zhí)行管理制度的重大改革。自2000年起，

3、我國(guó)開(kāi)始編制部門(mén)預(yù)算，但是想解決預(yù)算管理中存在的種種問(wèn)題，光有好的預(yù)算，還不能確保資金的使用不出岔子，還應(yīng)有盯得住、管得了的手段。要從根本上解決問(wèn)題，還得再造一套機(jī)制。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的普遍做法，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度勢(shì)在必行。國(guó)庫(kù)集中支付制度是將財(cái)政所有的財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，所有的財(cái)政支出均通過(guò)這一單一賬戶(hù)進(jìn)行撥付。國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本思路是：改變資金管理方式，改變資金收入和支付方式。國(guó)庫(kù)集中支付制度，是指所有行政事業(yè)單位只設(shè)一個(gè)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶(hù)，記錄所有收入與支出。它是我國(guó)財(cái)政收支管理制度和預(yù)算執(zhí)行管理制度的一次重大變革。通過(guò)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，能

4、夠加速預(yù)算資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、防止預(yù)算資金改變預(yù)定用途、加強(qiáng)財(cái)政政策的宏觀調(diào)控和實(shí)施力，有利于加強(qiáng)財(cái)政支出管理，減少?lài)?guó)債發(fā)行，優(yōu)化預(yù)算編制，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)核算。無(wú)疑，國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種先進(jìn)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，我們理應(yīng)推行。但交通行業(yè)有其與其他部門(mén)不同的特點(diǎn)，無(wú)論是交通運(yùn)輸業(yè)還是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有其一體性、連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性，對(duì)資金管理和使用的要求也有別于其他部門(mén)，如何適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體制改革，制定出有利于交通行業(yè)發(fā)展的改革方案，是交通行業(yè)面臨的一件十分重要且亟需研究解決的大事。二、研究目的交通作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施，處于舉足輕重的地位。其健康發(fā)展與建設(shè)在很大程度上關(guān)系到社會(huì)主義市場(chǎng)

5、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗。本課題就是針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革勢(shì)在必行的形勢(shì)，通過(guò)分析國(guó)外國(guó)庫(kù)集中支付制度的一般做法，比較我國(guó)與外國(guó)財(cái)政資金支付管理制度的差距，研究交通行業(yè)的本質(zhì)屬性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相應(yīng)的資金來(lái)源與資金支出的關(guān)系，為交通行業(yè)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付應(yīng)不同于其他部門(mén)及地方同類(lèi)預(yù)算單位提供理論和事實(shí)依據(jù)，確定交通行業(yè)納入國(guó)庫(kù)集中支付的范圍，并設(shè)計(jì)適合交通行業(yè)的具體的支付方案，從而有利于我國(guó)交通事業(yè)的發(fā)展。三、 國(guó)外財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付模式分析國(guó)庫(kù)集中支付制度在國(guó)外稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度（Treasury Single Account?TSA），即將所有的政策性財(cái)政資金的收付全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有財(cái)政收入都

6、納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有財(cái)政支出都從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中開(kāi)支，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的流向、流量的全程控制。體現(xiàn)在支付制度方面就是各國(guó)普遍采用的國(guó)庫(kù)集中支付制度。支付的過(guò)程為：根據(jù)支出部門(mén)開(kāi)出的購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞動(dòng)費(fèi)的支付憑證或由國(guó)庫(kù)部門(mén)簽發(fā)的支票，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核無(wú)誤后，通過(guò)銀行同業(yè)資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從中央銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥資金。（一）各國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付模式之比較通過(guò)對(duì)以上各國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付模式的介紹，可以看出，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家在收繳方式上普遍采用直接繳庫(kù)，在支出方式上一般采用財(cái)政直接支付，只是在管理機(jī)構(gòu)、賬戶(hù)設(shè)置、資金范圍的界定等方面有細(xì)節(jié)上的差異，其比較分析如下：國(guó)家名稱(chēng)管理機(jī)構(gòu)名稱(chēng)賬

7、戶(hù)設(shè)置收繳方式（主要指稅收）支出方式納入國(guó)庫(kù)集中收付的資金范圍法國(guó)經(jīng)濟(jì)財(cái)政部公共會(huì)計(jì)司國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬戶(hù)納稅人直接申報(bào)，以支票形式繳稅財(cái)政直接支付（控制實(shí)際支出資金）所有政府現(xiàn)金資源（包括稅收和其他預(yù)算內(nèi)外收入）匈牙利財(cái)政部國(guó)庫(kù)局國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、國(guó)庫(kù)總分類(lèi)賬冊(cè)系統(tǒng)納稅人直接繳庫(kù)財(cái)政直接支付所有財(cái)政收入巴西國(guó)庫(kù)秘書(shū)處國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)代理戶(hù)（零余額賬戶(hù)）納稅人向商業(yè)銀行繳款，銀行在兩天內(nèi)劃轉(zhuǎn)到國(guó)庫(kù)財(cái)政直接支付稅收收入、公債收入及其他收入等日本命令機(jī)構(gòu)和出納機(jī)構(gòu)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、銀行代理店稅金由納稅人直接申報(bào)納稅，歲入金由歲入征收官征收匯繳財(cái)政直接支付稅收收入和非稅的歲入金意大利國(guó)庫(kù)部國(guó)

8、庫(kù)單一賬戶(hù)納稅人通過(guò)商業(yè)銀行直接繳庫(kù)財(cái)政直接支付稅收收入和其他預(yù)算內(nèi)外收入美國(guó)財(cái)政事務(wù)管理局國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)納稅人直接在網(wǎng)上繳稅劃款財(cái)政直接支付稅收收入和其他各種財(cái)政收入（二）各國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付模式之借鑒1、國(guó)外國(guó)庫(kù)管理的基本運(yùn)作方式從各國(guó)的國(guó)庫(kù)管理運(yùn)作的基本情況來(lái)看，國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本分為兩種類(lèi)型：一種是設(shè)立獨(dú)立的國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)；第二種是國(guó)庫(kù)設(shè)置在財(cái)政部?jī)?nèi)，為財(cái)政部下屬的一個(gè)司（局）或處，如法國(guó)、日本。各國(guó)普遍采用的政府財(cái)政資金管理辦法是國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，即我們前面提到的國(guó)庫(kù)集中支付制度。支付的過(guò)程為：根據(jù)支出部門(mén)開(kāi)出的購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞動(dòng)費(fèi)的支付憑證或由國(guó)庫(kù)部門(mén)簽發(fā)的支票，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核無(wú)誤后，通過(guò)銀行同業(yè)

9、資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從中央銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)劃撥資金。在各國(guó)中，目前所有的政府資金都集中在中央銀行的國(guó)庫(kù)的單一賬戶(hù)中。    2、外國(guó)國(guó)庫(kù)管理的特點(diǎn)（1）國(guó)庫(kù)具有財(cái)政管理的職能。從目前各國(guó)的情況來(lái)看，國(guó)庫(kù)不僅承擔(dān)著執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)督的職能，還肩負(fù)著財(cái)政的職能。傳統(tǒng)意義上的“庫(kù)藏財(cái)政”模式的國(guó)庫(kù)職能要求得到進(jìn)一步的深化。由于國(guó)庫(kù)的預(yù)算收支的執(zhí)行過(guò)程中，可全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地獲取收支信息，從而有利于對(duì)財(cái)政收支實(shí)施全面而有效的控制，促進(jìn)財(cái)政資源的優(yōu)化管理。國(guó)庫(kù)的財(cái)政管理職能已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)庫(kù)的核心職能。其中，加強(qiáng)對(duì)公共支出的監(jiān)督、管理和政府融資政策的

10、制定是各國(guó)國(guó)庫(kù)管理的重點(diǎn)。（2）資金管理的“市場(chǎng)管理”機(jī)制。在各國(guó)的國(guó)庫(kù)資金管理運(yùn)作過(guò)程中，時(shí)刻體現(xiàn)著“加強(qiáng)控制，提高效率”的目標(biāo)。部分國(guó)家在資金的管理上引進(jìn)了“市場(chǎng)管理”機(jī)制，即中央銀行管理國(guó)庫(kù)賬戶(hù)要收手續(xù)費(fèi)，國(guó)庫(kù)存款余額也計(jì)付利息，因保管?chē)?guó)庫(kù)資金不當(dāng)造成的損失也須按規(guī)定賠償。以法國(guó)為例，1993年獨(dú)立法第38項(xiàng)條款規(guī)定：法蘭西銀行應(yīng)將政府視為客戶(hù)，通過(guò)向政府提供各種金融服務(wù)收取費(fèi)用，其對(duì)中央行管理和運(yùn)用國(guó)庫(kù)賬戶(hù)所收取的費(fèi)用金額相當(dāng)可觀，每年約2.3億法郎，與此同時(shí)，銀行也按市場(chǎng)主導(dǎo)利率向政府單一賬戶(hù)資金余額支付利息。而日本會(huì)計(jì)法規(guī)定，日本銀行是由其管理的國(guó)庫(kù)資金為國(guó)家存款，如因保管不當(dāng)造成

11、損失，要依民法和商法有關(guān)規(guī)定予以賠償。這樣，既能刺激中央銀行提高對(duì)庫(kù)存款的使用效率，又能保證財(cái)政資金保值、增值。（3）完善的監(jiān)管體系和嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制。這是實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金管理規(guī)范、有序運(yùn)行的基本保障。各國(guó)在有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過(guò)程中各部門(mén)所負(fù)有的權(quán)利和責(zé)任都有明確的規(guī)定，并用立法形式制定了規(guī)范的監(jiān)管程序，以及一系列嚴(yán)厲的懲罰措施，對(duì)審批、授權(quán)、計(jì)賬、撥款等環(huán)節(jié)設(shè)立層層責(zé)任制。有些國(guó)家還設(shè)有專(zhuān)門(mén)的對(duì)政府資金支出進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況實(shí)行內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合的雙重監(jiān)控體系。如法國(guó)的雙重監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)控包括國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員的專(zhuān)項(xiàng)檢查，外部的監(jiān)督則由檢查公共資金使用的最高司

12、法機(jī)關(guān)審計(jì)法庭進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)法庭的基本職能是協(xié)助議會(huì)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)非正?，F(xiàn)象，有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。（4）高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制。各國(guó)高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制主要是建立在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的設(shè)置、集中統(tǒng)一的政府支付系統(tǒng)的運(yùn)作，以及以發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)為依托的基礎(chǔ)上。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度減少了非單一賬戶(hù)下資金撥付的多個(gè)轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府資金的集中、統(tǒng)一使用；通過(guò)政府支付系統(tǒng)，能掌握各支出部門(mén)每一筆資金的使用狀況，從而杜絕不合理的支出，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的全面嚴(yán)格管理。發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)是保障集中支付制度正常運(yùn)行的必要條件和手段。各級(jí)預(yù)算的執(zhí)行與管理采用先進(jìn)計(jì)算機(jī)操作技術(shù)

13、，并在預(yù)算執(zhí)行的各部門(mén)間建立了財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。不僅使預(yù)算執(zhí)行和管理達(dá)到了科學(xué)化、現(xiàn)代化的管理水平，還更易于對(duì)每一項(xiàng)財(cái)政收入和支出進(jìn)行監(jiān)督和控制。由于各國(guó)電子化程度不同，具體操作方式也不同，主要依靠網(wǎng)絡(luò)和銀行間資金清算系統(tǒng)的完善與發(fā)達(dá)。四、河南省交通行業(yè)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施情況河南省交通廳是河南省交通行業(yè)的行政主管單位，下設(shè)11個(gè)廳直屬事業(yè)性單位，包括公路局、航務(wù)局（海事局）、道路運(yùn)輸管理局、質(zhì)檢站、定額站、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、廳行政機(jī)關(guān)、通信中心、征稽處、河南省交通學(xué)校、交通技工學(xué)校。河南省交通行業(yè)于2003年7月1日開(kāi)始實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，目前，納入該項(xiàng)制度的單位僅限于一級(jí)預(yù)算單位（即省

14、交通廳），基層預(yù)算單位（包括各省局和直屬學(xué)校）均未涉及。改革要求省交通廳完全實(shí)行財(cái)政直接支付，取消所有過(guò)渡性賬戶(hù)，省廳財(cái)務(wù)處甚至無(wú)須設(shè)置零余額賬戶(hù)，對(duì)于過(guò)去老賬戶(hù)中的余額實(shí)行只出不進(jìn)，到2004年底徹底清零。在大半年的實(shí)施過(guò)程中，已出現(xiàn)諸多問(wèn)題，基本實(shí)行情況如下。（一）河南省交通行業(yè)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付前后的資金管理特征河南省交通行業(yè)的資金來(lái)源主要有政府性基金、預(yù)算外資金、交通規(guī)費(fèi)收入。其中政府性基金包括汽車(chē)養(yǎng)路費(fèi)、客票附加費(fèi)和貨運(yùn)附加費(fèi)；預(yù)算外資金包括運(yùn)管費(fèi)、通行費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度前，河南省交通行業(yè)資金管理流程如下：1、 政府性基金對(duì)于政府性基金，其收入由各地市交通部門(mén)征收

15、匯繳到省交通廳征稽處，再上繳到財(cái)政國(guó)庫(kù)；在支出時(shí)，由省交通廳通過(guò)資金預(yù)算上報(bào)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)審批后取得資金進(jìn)行分配。對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目在交通廳設(shè)立基本建設(shè)專(zhuān)戶(hù)，按工程進(jìn)度撥款；其他資金按照各省局的部門(mén)預(yù)算撥款，再由各省局根據(jù)比例分成向地市交通局分配。2、 預(yù)算外資金（1）運(yùn)管費(fèi)。運(yùn)管費(fèi)由各地市交通局通過(guò)本地財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)按規(guī)定比例上繳省財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。（2）通行費(fèi)。高速公路已發(fā)展為有限公司，其收取的通行費(fèi)作為企業(yè)收入，不再上繳財(cái)政。對(duì)于省管收費(fèi)還貸公路的通行費(fèi)，由收費(fèi)站征收后上繳到省公路局統(tǒng)管處，再納入省財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。對(duì)于地市管收費(fèi)還貸公路的通行費(fèi)，征收后直接歸集到當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)

16、戶(hù)，其中60%上繳省公路局統(tǒng)管處，再納入省財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。（3）行政事業(yè)性收費(fèi)。對(duì)于質(zhì)檢站、定額站等單位的行政事業(yè)性收費(fèi)直接上繳省財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。3、 交通規(guī)費(fèi)對(duì)交通規(guī)費(fèi)實(shí)行層層上繳的形式，由各縣市征收后上繳省交通廳征稽處，再劃歸財(cái)政國(guó)庫(kù)。在支出時(shí)，由省交通廳按預(yù)算上報(bào)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)審批后按比例分配到各縣市，再根據(jù)計(jì)劃劃歸到各單位。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，河南省交通行業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的項(xiàng)目和內(nèi)容增加，除政府性基金外，航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、道路運(yùn)輸管理費(fèi)等均納入集中支付。對(duì)省交通廳財(cái)務(wù)處取消全部匯撥匯繳賬戶(hù)，在支出時(shí)由下級(jí)預(yù)算單位（包括公路局、航務(wù)局、地市交通局等）向省交通廳上報(bào)支出計(jì)

17、劃，再由省廳上報(bào)財(cái)政，經(jīng)財(cái)政審批后直接撥付到下級(jí)預(yù)算單位。重點(diǎn)建設(shè)資金向農(nóng)網(wǎng)道路傾斜，通村公路進(jìn)行切塊管理，資金支出由省交通廳按計(jì)劃上報(bào)省財(cái)政，由省財(cái)政直接撥付到各地市財(cái)政局，再下?lián)艿礁鞯厥薪煌ú块T(mén)；對(duì)于國(guó)債資金補(bǔ)助，由省交通廳上報(bào)省財(cái)政廳，經(jīng)批準(zhǔn)由省財(cái)政直接撥付到各地市交通局；對(duì)于中央車(chē)購(gòu)稅補(bǔ)助，由交通部根據(jù)計(jì)劃撥付到省廳財(cái)務(wù)處，再撥付到各地市交通局財(cái)務(wù)處。（二）河南省交通行業(yè)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后的相關(guān)問(wèn)題    在調(diào)查過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，河南省交通行業(yè)實(shí)行了半年的國(guó)庫(kù)集中支付改革后，主要存在以下問(wèn)題：1、國(guó)庫(kù)集中支付制度要求交通廳財(cái)務(wù)處上報(bào)用款計(jì)劃和撥款通

18、知書(shū)，過(guò)去一次可以解決的問(wèn)題，現(xiàn)在要分預(yù)算項(xiàng)目解決，一個(gè)項(xiàng)目一張通知單，交通部門(mén)的業(yè)務(wù)量很大。2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套設(shè)施仍不完善，一是預(yù)算項(xiàng)目不科學(xué)、不準(zhǔn)確，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革要求部門(mén)預(yù)算更加科學(xué)、細(xì)化，但是目前實(shí)際工作中還無(wú)法滿(mǎn)足；二是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不夠發(fā)達(dá)，改革要求直接支付到供應(yīng)商，但是并未實(shí)現(xiàn)與所有供應(yīng)商聯(lián)網(wǎng)；三是國(guó)庫(kù)集中支付制度的整個(gè)系統(tǒng)不夠靈活，調(diào)整困難，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決。因此對(duì)于大多數(shù)項(xiàng)目由于預(yù)算不能做到完全準(zhǔn)確，常常使撥款滯后。3、國(guó)庫(kù)集中支付制度要求所有收入統(tǒng)統(tǒng)上繳各地“財(cái)政匯繳戶(hù)”，取消過(guò)渡戶(hù)，其改革的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)當(dāng)天清繳，但是效果并不明顯，銀行作用不能充分發(fā)揮。4、實(shí)

19、行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通部門(mén)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)更重。例如，基本建設(shè)項(xiàng)目原來(lái)按工程進(jìn)度進(jìn)行資金撥付，但現(xiàn)在支付時(shí)還要受到其他方面的制約：一是受收入制約，即財(cái)政上是否有相關(guān)的資金來(lái)源進(jìn)行支付；二是存在一個(gè)協(xié)調(diào)問(wèn)題，財(cái)政總是按月均衡支付資金，但項(xiàng)目進(jìn)度快慢不一，經(jīng)常出現(xiàn)“需要資金的時(shí)候資金不能及時(shí)到位，不需要時(shí)資金又過(guò)?！边@種不平衡現(xiàn)象。5、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后程序繁多，交通部門(mén)要與財(cái)政廳的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處、國(guó)庫(kù)處、預(yù)算處、財(cái)政廳支付中心進(jìn)行聯(lián)系，財(cái)政“婆婆”太多，交通部門(mén)工作不易協(xié)調(diào)。6、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通廳無(wú)法監(jiān)督調(diào)控各項(xiàng)資金的使用支出情況，弱化了交通廳的行業(yè)調(diào)控能力和行業(yè)管理職能，影響了工作積

20、極性。五、鐵路財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施情況（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度下鐵路單位事業(yè)費(fèi)管理長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)鐵路事業(yè)費(fèi)一直納入鐵路財(cái)務(wù)管理，目前實(shí)行的是鐵道部統(tǒng)一管理，鐵路局、鐵路分局、基層事業(yè)單位分級(jí)核算的財(cái)務(wù)管理體制。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金按不同的支付主體，對(duì)不同類(lèi)型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。從鐵路現(xiàn)實(shí)出發(fā)，鐵路事業(yè)費(fèi)宜采用財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付相結(jié)合的方式。具體來(lái)講：（1）工資性支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式。即財(cái)政部向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)財(cái)政部零余額賬戶(hù)將工資直接支付到個(gè)人工資賬戶(hù)。鐵道部及其所屬事業(yè)單位有財(cái)政撥款供養(yǎng)的在編人員的工資均實(shí)行

21、直接支付。（2）工程采購(gòu)支出。工程采購(gòu)支出，指各事業(yè)單位采購(gòu)設(shè)備、建筑安裝工程、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)等投資額超過(guò)50萬(wàn)元人民幣(含)的支出。工程采購(gòu)支出中設(shè)備采購(gòu)、建筑安裝工程、工程監(jiān)理等支出屬于政府采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，需要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)方式的，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法，履行招標(biāo)投標(biāo)程序。工程采購(gòu)支出由財(cái)政直接支付時(shí)，各單位要依據(jù)年度財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證(屬于政府采購(gòu)范圍的工程項(xiàng)目，還需要按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)的政府采購(gòu)文件)，提出項(xiàng)目支付申請(qǐng)，填寫(xiě)財(cái)政部統(tǒng)一制定的中央基層預(yù)算單位支付申請(qǐng)書(shū)。工程項(xiàng)目中的建筑安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理、土地出讓金、新增建設(shè)用地有償

22、使用費(fèi)的支付，由財(cái)政部國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過(guò)代理將資金直接支付到有關(guān)收款人。（3）物品、服務(wù)采購(gòu)支出。物品、服務(wù)采購(gòu)支出，指事業(yè)單位采購(gòu)列入財(cái)政部頒發(fā)的政府采購(gòu)品目分類(lèi)表的商品、服務(wù)（單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出除外），或未列入政府采購(gòu)品目分類(lèi)表但單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額超過(guò)10萬(wàn)元人民幣（含）的支出。情況特殊的，經(jīng)鐵道部認(rèn)定并報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后可不作為物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理。物品、服務(wù)采購(gòu)屬于政府采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行，需要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)方式的，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法，履行招標(biāo)投標(biāo)程序。物品、服務(wù)采購(gòu)支出由財(cái)政直接支付時(shí)，各單位要依據(jù)年度財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)

23、支付憑證，提出支付申請(qǐng)，填寫(xiě)財(cái)政部統(tǒng)一制定的中央基層預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)書(shū)。財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核支付申請(qǐng)后，及時(shí)開(kāi)具支付憑證，將資金直接支付到收款人賬戶(hù)。（4）其他購(gòu)買(mǎi)支出及零星支出。未納入財(cái)政直接支付的其他購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出，即單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出；投資額不足50萬(wàn)元人民幣的工程項(xiàng)目（含建設(shè)單位管理費(fèi)）支出及特別緊急的支出，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額，由財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的各事業(yè)單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單、財(cái)政授權(quán)支付通知單的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行。財(cái)政授權(quán)支付通知單確定各單位下一月度授權(quán)

24、支付的資金使用額度。代理銀行憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付通知單受理各單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。中國(guó)人民銀行根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單累計(jì)余額限定的額度、每日實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額和代理銀行填制的劃款申請(qǐng)與代理銀行進(jìn)行資金清算。（5）改革事業(yè)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，事業(yè)費(fèi)由財(cái)政直接支付或授權(quán)機(jī)構(gòu)支付，相應(yīng)的，反映事業(yè)費(fèi)收入、支出的會(huì)計(jì)核算作如下改革：各事業(yè)單位應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下，增設(shè)“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目用于核算事業(yè)費(fèi)收入；在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”、“小額現(xiàn)金額度”總賬科目用于核算事業(yè)費(fèi)收入、支出；各事業(yè)單位的“銀行存款”科目，

25、核算內(nèi)容改變?yōu)楦魇聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。有關(guān)事業(yè)費(fèi)收入、支出的具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為：對(duì)財(cái)政直接支付的支出，各單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及原始憑證(“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表)入賬。對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的指出，各單位根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬。對(duì)財(cái)政部下達(dá)的小額現(xiàn)金賬戶(hù)用款額度，各單位根據(jù)銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)，與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬。年終決算由各單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總，鐵道部、二級(jí)預(yù)算單位匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬事業(yè)單位的數(shù)字相加，不作上級(jí)與下級(jí)“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥入經(jīng)

26、費(fèi)”相抵沖的賬務(wù)處理。鐵路事業(yè)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從鐵路事業(yè)費(fèi)管理現(xiàn)狀及國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求出發(fā)，事業(yè)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，應(yīng)分步驟、分階段實(shí)施，爭(zhēng)取用35年的時(shí)間全面實(shí)施事業(yè)費(fèi)的國(guó)庫(kù)集中支付。另外，鐵路事業(yè)費(fèi)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，還需國(guó)家有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付宏觀環(huán)境建設(shè)，完善市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境；理順財(cái)政預(yù)算管理體制，明確財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)和預(yù)算單位之間的權(quán)責(zé)關(guān)系；進(jìn)一步改革國(guó)庫(kù)管理體制，與國(guó)庫(kù)集中支付制度配套實(shí)施的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系、政府采購(gòu)制度的改革和完善，包括建立獨(dú)立的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算體系和聯(lián)行清算制度，規(guī)范結(jié)算，對(duì)賬和清

27、算行為，確保預(yù)算款項(xiàng)的及時(shí)入庫(kù)、支付和結(jié)賬；加快國(guó)庫(kù)部門(mén)的電子化和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，加快財(cái)政收入入庫(kù)和款項(xiàng)撥付，適時(shí)反映財(cái)政庫(kù)款的動(dòng)態(tài)。    （二）鐵路建設(shè)基金試行“國(guó)庫(kù)集中支付”的利弊分析鐵路建設(shè)基金是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立，屬于國(guó)家預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)用于鐵路建設(shè)的政府基金，是鐵路基本建設(shè)資金的主要來(lái)源之一。1、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“利”京秦客運(yùn)通道提速工程實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“利”主要表現(xiàn)在：(1)實(shí)行集中支付制，減少了撥款環(huán)節(jié)，款項(xiàng)通過(guò)財(cái)務(wù)司直接劃轉(zhuǎn)到施工單位、供貨廠(chǎng)商等最終用戶(hù)，資金到位迅速，提高了資金的使用效率，改變了原來(lái)將資金層層下?lián)艿?/p>

28、做法，避免各級(jí)管理部門(mén)截留、占用建設(shè)資金，確保工程進(jìn)度。(2)由于集中支付統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員不受任何外來(lái)因素影響，工作上沒(méi)有顧慮，可以認(rèn)真履行自己的職責(zé)。（3）集中支付制，有嚴(yán)格的審批程序，每筆業(yè)務(wù)都是公開(kāi)進(jìn)行的，增強(qiáng)了執(zhí)行中的透明度，收支更合理，更合法。（4）集中支付制有利于加強(qiáng)預(yù)算約束，使每筆支出真正作到專(zhuān)款專(zhuān)用，提高了資金使用的有效性，從源頭上遏制了腐敗。2、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“弊”京秦客運(yùn)通道提速工程實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的“弊”，即存在的主要問(wèn)題有：（1）建設(shè)基金實(shí)行直接撥付后，雖然減少了中間環(huán)節(jié)，但仍存在著資金不能及時(shí)到位的問(wèn)題，有的款項(xiàng)從指揮部報(bào)送用款計(jì)劃，到用款單位收

29、到資金，需要較長(zhǎng)的時(shí)間，影響拆遷和施工進(jìn)度。（2）建設(shè)基金實(shí)行集中支付后，路局財(cái)務(wù)處、項(xiàng)目處和指揮部等中間環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)部財(cái)務(wù)司轉(zhuǎn)賬通知書(shū)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。但從目前來(lái)看，撥款與通知書(shū)沒(méi)有同步，鐵道部向用款單位撥了多少款，路局財(cái)務(wù)處、項(xiàng)目處、指揮部都無(wú)法掌握，工作較被動(dòng)。（3）由于許多最終用戶(hù)在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到資金，而工程用款又很緊急，故發(fā)生過(guò)重復(fù)申請(qǐng)資金的情況，嚴(yán)重干擾了項(xiàng)目管理單位日常的財(cái)務(wù)和工程施工管理，個(gè)別情況還影響了施工的正常進(jìn)行。（4）由于撥款需要完備的財(cái)務(wù)手續(xù)，也就是說(shuō)，必須有合同、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等才能申請(qǐng)撥款，而現(xiàn)場(chǎng)急需支付的一些費(fèi)用，比如征地拆遷費(fèi)，特別是直接支付

30、給當(dāng)?shù)卮迕竦?，一談妥馬上就得付款，如付款延誤對(duì)方就可能反悔，重新談判一般都會(huì)提高要價(jià)，而集中撥付辦法，解決不了現(xiàn)場(chǎng)急需資金問(wèn)題，在一定程度上影響了拆遷工作的完成，在客觀上成為增加工程成本和延長(zhǎng)工期的一個(gè)重要原因。（5）鐵路概、預(yù)算改革滯后，概算編制較粗糙，某種程度上缺乏應(yīng)有的約束力，如根據(jù)鐵路基本建設(shè)設(shè)計(jì)概算編制辦法的規(guī)定，初步設(shè)計(jì)階段編制總概算，經(jīng)審批成立，據(jù)此確定基本建設(shè)項(xiàng)目投資，以及作為實(shí)行招標(biāo)承包和投資包干的主要依據(jù)，而在施工階段，變更設(shè)計(jì)要由設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工和建設(shè)單位四方簽認(rèn)，但工程最終批準(zhǔn)多少投資，要到工程后期概算清理時(shí)方能確定，這樣，往往施工單位墊付資金后，從整理完備的財(cái)務(wù)手續(xù)到

31、資金申請(qǐng)到位，要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)一段時(shí)間，造成資金緊張而影響工程進(jìn)度，而這些資金是否能最終被批準(zhǔn)兌現(xiàn)，還要到工程后期概算清理時(shí)方能確定，使得各施工單位有顧慮，這也是造成管理混亂和管理效率低下的原因之一。    六、湖北省交通行業(yè)資金管理現(xiàn)狀與國(guó)庫(kù)集中支付的關(guān)系研究（一）湖北省交通行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)交通部門(mén)及其所屬行業(yè)管理部門(mén)與其它行政管理部門(mén)一樣具有政府行政管理職能和職責(zé)，但同時(shí)又具有其他行政管理部門(mén)所不具備的突出特點(diǎn)：第一，交通行政管理系統(tǒng)具有管理面廣的特點(diǎn)。只要有道路、航道，有車(chē)輛、船舶的地方，都必須切實(shí)加強(qiáng)交通行政管理，其管理覆蓋面必須是全省行政區(qū)域的每個(gè)角落

32、。因此納入省級(jí)部門(mén)預(yù)算管理的資金從下到上，從上到下也具有運(yùn)轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，而使用分散的特點(diǎn)。第二，交通部門(mén)又具有管理層次多，管理權(quán)限、級(jí)次交叉的特點(diǎn)。按基層預(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位認(rèn)定，從省到市（州）再到縣（市）應(yīng)該分別是一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位，而每個(gè)級(jí)次預(yù)算單位之下又都有很多基層預(yù)算單位。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，交通部門(mén)納入部門(mén)預(yù)算具有獨(dú)立核算功能的單位有600多個(gè)，涉及的規(guī)模不一的建設(shè)項(xiàng)目有幾千個(gè)之多。第三，交通系統(tǒng)具有行政管理與交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、管理并重的特點(diǎn)。屬于交通行政管理的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，一般是納入省級(jí)部門(mén)預(yù)算的預(yù)算外資金；而用于修路、架橋、治河、建港和道路客貨運(yùn)站場(chǎng)建設(shè)的資金除了交通規(guī)費(fèi)之

33、外，主要靠通過(guò)銀行貸款，引入外資，集資借款，地方政府自籌和政策扶持等多種渠道解決。因而具有資金需求量大，而資金來(lái)源廣泛的特點(diǎn)。目前各業(yè)管理部門(mén)都面臨建設(shè)任務(wù)重，資金需求量大，而資金籌措特別困難的局面。第四，在省財(cái)政廳支持下，交通部門(mén)非稅收入（即所有交通規(guī)費(fèi)）的征收，解繳、使用已形成了全省統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線(xiàn)，高效運(yùn)行的局面。這是實(shí)行規(guī)范的部門(mén)預(yù)算，優(yōu)化公共資源配置，滿(mǎn)足社會(huì)公共需求，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的良好基礎(chǔ)。這也是與其它管理部門(mén)相比的又一個(gè)特點(diǎn)。（二）湖北省交通行業(yè)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付前后的資金管理流程對(duì)比分析實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，交通行業(yè)的資金管理發(fā)生較大變動(dòng)。以湖北省為例，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度

34、前，交通廳的資金支付程序如表1（略） 撥款撥款申報(bào)用款計(jì)劃 湖北省財(cái)政廳湖北省交通廳基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)交通廳開(kāi)戶(hù)行實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，湖北省交通廳的支付業(yè)務(wù)流程圖如表2、表3（略）所示。對(duì)比以上各表，我們可以看出，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以提高資金使用透明度，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金全過(guò)程的監(jiān)管，減少資金的滯留和挪用，為預(yù)算執(zhí)行提供了可靠的制度保障，實(shí)現(xiàn)了從源頭上制止腐敗，是反腐敗的治本性措施。但是任何一項(xiàng)工作要想順利進(jìn)行，必須做到財(cái)權(quán)和責(zé)任相統(tǒng)一，財(cái)權(quán)是很重要的一部分，如果沒(méi)有資金的支配、使用權(quán)，沒(méi)有事權(quán)和財(cái)權(quán)的有機(jī)結(jié)合，就無(wú)法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。由于交通行業(yè)自身存在許多與其他行業(yè)不同的特點(diǎn)，因此這種

35、新的制度改革在交通行業(yè)的發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)以下問(wèn)題：1、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，交通行業(yè)各單位的業(yè)務(wù)量大大加大。預(yù)算單位的工作內(nèi)容、工作方式都發(fā)生了巨大變化，預(yù)算部門(mén)不僅要保證原來(lái)正常的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，還要組織各單位編制采購(gòu)計(jì)劃，編報(bào)分月用款計(jì)劃，進(jìn)行支付申請(qǐng)等工作。2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后交通部門(mén)不能自主把握資金的運(yùn)作，各種審批手續(xù)繁雜，資金的及時(shí)到位不能保障，特別是基本建設(shè)資金到達(dá)的滯后會(huì)影響整個(gè)工程的進(jìn)展。    3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革前，商業(yè)銀行愿意向交通行業(yè)提供貸款，是因?yàn)榻煌ㄐ袠I(yè)大多數(shù)項(xiàng)目屬于國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目，銀行承擔(dān)的各

36、種風(fēng)險(xiǎn)均較小。而改革后，單位在開(kāi)戶(hù)行賬戶(hù)上沒(méi)有存款余額，銀行存款資金減少，導(dǎo)致沒(méi)有足夠的資金用于貸款，使銀行存貸比指數(shù)大大降低，收入銳減，反而增加了銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，銀行將很難再給交通部門(mén)提供貸款。4、即使采用財(cái)政授權(quán)支付模式，預(yù)算單位獲得了一定的支付額度，但在向商品勞務(wù)供應(yīng)商支付貨款時(shí)，支付代理行首先要墊付資金，從而導(dǎo)致預(yù)算單位的賬戶(hù)上表現(xiàn)為負(fù)值，代理行只能在一天結(jié)束后才與國(guó)庫(kù)進(jìn)行清算，雖然能夠取得一定手續(xù)費(fèi)，但是大大限制了其資金的流轉(zhuǎn)。（四）大一統(tǒng)的國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)交通行業(yè)的不利影響按照政府的職能部門(mén)分工，交通部門(mén)具有其特殊性，如在現(xiàn)階段完全以發(fā)達(dá)國(guó)家模式進(jìn)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，可能會(huì)

37、有較大困難。以湖北省交通行業(yè)為例，湖北省交通廳除負(fù)責(zé)一般行政單位的各項(xiàng)管理工作外，還負(fù)責(zé)交通規(guī)費(fèi)征收、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)養(yǎng)護(hù)及籌融資等工作，既行使行政事業(yè)單位管理職能，還具有建設(shè)項(xiàng)目籌融資、經(jīng)營(yíng)管理等特殊職能。在現(xiàn)階段，如果實(shí)行一個(gè)單位一個(gè)零余額賬戶(hù)的財(cái)政授權(quán)支付和由財(cái)政將資金直接撥付到用款單位的財(cái)政直接支付的支付方式，將會(huì)對(duì)交通事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。1、對(duì)交通建設(shè)籌融資工作的影響交通基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)繁重，貸款資金量大。在湖北省，截至2003年底交通廳貸款余額已達(dá)313億元，2004年交通建設(shè)總投資為165億元，其中：重點(diǎn)工程100億元，面上工程60億元，而交通規(guī)費(fèi)資金、交通部車(chē)購(gòu)稅專(zhuān)項(xiàng)投資、企

38、業(yè)投資及地方自籌資金只有近70億元，余下90多億元都要通過(guò)銀行貸款解決，如果嚴(yán)格按照西方發(fā)達(dá)國(guó)家模式進(jìn)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中支付改革，各預(yù)算單位只能有一個(gè)零余額賬戶(hù)，而且不論是財(cái)政直接支付方式，還是財(cái)政授權(quán)支付方式，各單位的銀行賬戶(hù)上將沒(méi)有銀行存款余額，也沒(méi)有資金的現(xiàn)金流量，這將直接影響銀行對(duì)交通部門(mén)的貸款，影響交通建設(shè)的籌融資工作，具體影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是改革后取得銀行貸款沒(méi)有保障。根據(jù)銀行貸款內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，合適的存貸比指數(shù)是商業(yè)銀行向企事業(yè)單位貸款的重要依據(jù)，如實(shí)行零余額賬戶(hù)的授權(quán)支付，單位銀行賬戶(hù)沒(méi)有存款余額，沒(méi)有合適的存貸比指數(shù)，銀行將很難再給交通部門(mén)貸款。二是改革后無(wú)法達(dá)

39、到銀行對(duì)貸款資金擔(dān)保的要求。湖北省交通廳和省公路局的貸款是通過(guò)交通規(guī)費(fèi)資金（即收取的政府性基金和預(yù)算外收入）擔(dān)保取得的，這種擔(dān)保是以貸款主體（省交通廳、省公路局）銀行賬戶(hù)上的存款余額為基礎(chǔ)的，一旦銀行存款余額為零，銀行無(wú)法從交通部門(mén)銀行賬戶(hù)上扣本扣息，擔(dān)保將無(wú)法履行，從而加大銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，降低省交通廳及省公路局的貸款信譽(yù)度。如果用于擔(dān)保的規(guī)費(fèi)資金全部上繳省財(cái)政（國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)），要想繼續(xù)通過(guò)這種方式融資，就會(huì)導(dǎo)致銀行存款賬戶(hù)主體的變更（由交通變?yōu)樨?cái)政），銀行可能會(huì)要求省財(cái)政廳行使擔(dān)保職能，而行政單位是不能提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的，那么交通建設(shè)資金的籌措將很難解決，特別是路網(wǎng)工程的貸款無(wú)法籌集。三是改革

40、后無(wú)法滿(mǎn)足銀行對(duì)信貸資金監(jiān)管的要求。以收費(fèi)還貸公路為例，銀行在公路建設(shè)期的貸款投入，要通過(guò)公路營(yíng)運(yùn)期的通行費(fèi)收入來(lái)實(shí)現(xiàn)投資收益，但根據(jù)國(guó)家的收費(fèi)政策，這部分收入屬于預(yù)算外收入，應(yīng)全部納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行管理。按照以前的資金撥付方式，銀行可以對(duì)財(cái)政返回的通行費(fèi)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)管，如果實(shí)行零余額賬戶(hù)的財(cái)政授權(quán)支付或財(cái)政直接支付，全部資金不通過(guò)貸款銀行的現(xiàn)有賬戶(hù)，存留在國(guó)庫(kù)或基層用款單位，因而商業(yè)銀行是無(wú)法對(duì)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金進(jìn)行監(jiān)管的，從而無(wú)法對(duì)各自的投資收益進(jìn)行監(jiān)管。四是對(duì)銀行信譽(yù)評(píng)級(jí)的造成影響。銀行的貸款規(guī)模、貸款期限等是根據(jù)貸款單位的信譽(yù)確定的。一直以來(lái)，湖北省交通廳和省公路局的信譽(yù)等級(jí)都是AAA級(jí)

41、，如果實(shí)行徹底的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，省交通廳和省公路局賬戶(hù)上沒(méi)有銀行存款余額，沒(méi)有資金的現(xiàn)金流量，銀行信譽(yù)評(píng)級(jí)的許多指標(biāo)可能會(huì)為零，這將會(huì)嚴(yán)重影響銀行對(duì)省交通廳和省公路局的信譽(yù)評(píng)級(jí)，從而嚴(yán)重影響貸款規(guī)模和期限，不利于交通建設(shè)的籌融資工作。2、對(duì)交通系統(tǒng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算體系的影響交通部門(mén)點(diǎn)多線(xiàn)長(zhǎng)面廣，情況復(fù)雜，所管轄的業(yè)務(wù)和范圍也較大。湖北省交通行業(yè)，從主要業(yè)務(wù)方面，有交通規(guī)費(fèi)的征收，有公路水路的建設(shè)養(yǎng)護(hù)和管理，有道路運(yùn)輸和安全的管理，還有工程質(zhì)量的監(jiān)督等；從管理范圍方面，有廳機(jī)關(guān)本身，廳直屬業(yè)務(wù)局和廳直單位，市州縣交通、公路、運(yùn)輸、征稽、港航系統(tǒng)，這么龐雜的系統(tǒng)沒(méi)有一個(gè)完善的核算體系和辦法是很難

42、想象的，因此湖北省交通系統(tǒng)根據(jù)國(guó)家目前有關(guān)財(cái)經(jīng)制度和辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，形成了一套健全有效的會(huì)計(jì)核算體系：省交通廳作為全省交通部門(mén)規(guī)費(fèi)資金的收支一級(jí)核算主體，對(duì)全省各項(xiàng)交通規(guī)費(fèi)的收支進(jìn)行核算，全面反映交通系統(tǒng)的總收入和總支出；交通廳廳直二級(jí)單位分別對(duì)本單位及系統(tǒng)規(guī)費(fèi)資金的收支進(jìn)行核算；各市州縣基層單位則分別對(duì)本單位規(guī)費(fèi)資金的收支進(jìn)行核算。因各級(jí)交通部門(mén)是獨(dú)立核算單位，這種核算體系能較全面地反映整個(gè)交通部門(mén)和各級(jí)獨(dú)立核算單位的收支全貌，有利于交通主管部門(mén)及時(shí)了解資金的使用情況，全面反映會(huì)計(jì)信息。近些年來(lái)由于有這一整套的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)作保障，湖北省交通廳目前尚未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制

43、度改革后，將會(huì)對(duì)交通行業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系形成較大的沖擊和影響，既不能全面、及時(shí)反映交通部門(mén)的收支情況，也不利于資金的監(jiān)管和核算。主要表現(xiàn)為：（1）目前進(jìn)行的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是針對(duì)行政單位和完全的事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)核算體系要么按照行政單位執(zhí)行，要么按照事業(yè)單位執(zhí)行，有其固有的體系。而交通行業(yè)不同于一般的單純的行政和事業(yè)單位，是既有行政單位，又有事業(yè)單位，屬性上無(wú)法分開(kāi)，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，究竟應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，目前還沒(méi)有針對(duì)這一特殊問(wèn)題的解決方案，使交通部門(mén)無(wú)章可循。（2）在進(jìn)行具體核算時(shí)，若采取財(cái)政直接支付方式，一級(jí)單位對(duì)二級(jí)單位、二級(jí)單位對(duì)三級(jí)單位的撥款將由財(cái)政直接撥付，財(cái)政將資金直接撥付到基層

44、用款單位后，在會(huì)計(jì)核算上只給一級(jí)或二級(jí)預(yù)算單位一聯(lián)“入賬通知書(shū)”備查，此聯(lián)不能作為收支核算的賬務(wù)處理依據(jù)，只能作為備查賬，這樣一方面造成一級(jí)或二級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)賬收支無(wú)法平衡，會(huì)計(jì)核算不全面，另一方面影響了資金的及時(shí)監(jiān)控；若采取財(cái)政授權(quán)支付方式，一級(jí)單位對(duì)二級(jí)單位的撥款將由銀行直接通過(guò)二級(jí)單位零余額賬戶(hù)撥付，一級(jí)單位將無(wú)依據(jù)進(jìn)行收支的賬務(wù)處理，二級(jí)單位和基層單位的支出業(yè)務(wù)無(wú)法在一級(jí)單位財(cái)務(wù)賬上反映，這樣也會(huì)造成一級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)賬收支無(wú)法平衡，更不利于一級(jí)單位及時(shí)了解資金的使用情況。    3、實(shí)行直接繳庫(kù)對(duì)交通規(guī)費(fèi)征收水平的影響交通規(guī)費(fèi)征稽部門(mén)通過(guò)對(duì)每

45、輛車(chē)、每艘船進(jìn)行單車(chē)單船按月征收上解，最后集中省級(jí)財(cái)政成為交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資本金的主要來(lái)源。由于車(chē)輛、船舶流動(dòng)性大，征收困難，必須經(jīng)常上門(mén)上路下河催收，車(chē)（船）主主動(dòng)繳費(fèi)率不到30%，如果取消收入過(guò)渡戶(hù)實(shí)行直接繳庫(kù)，將加大交通規(guī)費(fèi)征收工作的難度，對(duì)費(fèi)收工作造成不利影響，從而影響交通部門(mén)資本金籌集力度。以公路規(guī)費(fèi)征管工作為例，有以下四點(diǎn)不容忽視：（1）規(guī)費(fèi)征收實(shí)行直接繳庫(kù)將延長(zhǎng)車(chē)主繳費(fèi)時(shí)間，加重車(chē)主經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)，激化征繳矛盾。（2）公路規(guī)費(fèi)實(shí)行直接繳庫(kù)與現(xiàn)行的上戶(hù)上門(mén)征收方式不相適應(yīng)。（3）公路規(guī)費(fèi)征收實(shí)行直接繳庫(kù)，將使偷逃拖欠公路規(guī)費(fèi)的行為重新抬頭，從而導(dǎo)致公路規(guī)費(fèi)的大量流失。（4）公路規(guī)費(fèi)征

46、收實(shí)行直接繳庫(kù)后，如果遇到退費(fèi)情況，由于財(cái)政退庫(kù)手續(xù)可操作性不強(qiáng)，退費(fèi)的及時(shí)性將得不到保障。4、對(duì)交通部門(mén)宏觀調(diào)控能力的影響實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政部門(mén)將資金直接撥付到項(xiàng)目上去，交通部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的宏觀調(diào)控能力將大大降低。而公路、水路交通建設(shè)又不同于一般建設(shè)項(xiàng)目，是一個(gè)全方位的互通網(wǎng)絡(luò)，必須進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，因此省級(jí)交通部門(mén)必須具有資金的使用權(quán)、調(diào)度權(quán)，才能協(xié)調(diào)各地、各方面的局部利益，調(diào)動(dòng)市（州）、縣（市）等地方政府的積極性，按照國(guó)家和省統(tǒng)一的公路網(wǎng)布局進(jìn)行建設(shè)和養(yǎng)護(hù)。5、對(duì)交通部門(mén)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件能力的影響交通部門(mén)的養(yǎng)護(hù)任務(wù)重，資金量大，水毀等突發(fā)性事件較多，每天均必須進(jìn)行補(bǔ)

47、坑槽等小修保養(yǎng)工作，如果按照一般的每月一次的國(guó)庫(kù)集中支付方式，難以保證資金的及時(shí)足額撥付，從而影響工作的正常開(kāi)展。6、影響交通專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率交通部門(mén)資金使用量大，建設(shè)項(xiàng)目單位和資金使用單位多（一年交通部門(mén)有幾千個(gè)建設(shè)項(xiàng)目和600多個(gè)部門(mén)預(yù)算單位），如果實(shí)行省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政部門(mén)的審核任務(wù)量將大幅增加，加上不可避免的人為因素的影響，將嚴(yán)重影響交通建設(shè)資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率，使目前本已很緊張的建設(shè)資金更加難以到位。另外，還將增加資金運(yùn)行成本，如必須增加大量的人力物力，應(yīng)付申報(bào)、審核、請(qǐng)款等工作，且各項(xiàng)目單位和資金使單位將增加大量的差旅費(fèi)，用于請(qǐng)款等工作。7、影響交通部門(mén)的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一

48、的管理體系中華人民共和國(guó)公路管理?xiàng)l例明確規(guī)定國(guó)道建設(shè)及養(yǎng)護(hù)委托省交通部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，省道及以下公路的建設(shè)及養(yǎng)護(hù)由省交通部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施。多年來(lái)，國(guó)家賦予交通部門(mén)以事權(quán)，同時(shí)也賦予交通部門(mén)對(duì)交通規(guī)費(fèi)統(tǒng)收統(tǒng)支權(quán)，這是交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)賴(lài)以發(fā)展的基礎(chǔ)。如果不從交通的實(shí)際情況出發(fā)實(shí)行一個(gè)模式的國(guó)庫(kù)集中支付方式，將形成“財(cái)政給多少錢(qián)交通辦多少事”的被動(dòng)局面，不利于發(fā)揮多個(gè)方面的積極性。只有財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合，才能發(fā)揮交通和財(cái)政等多個(gè)方面的積極性。多年來(lái)，交通部門(mén)按照國(guó)家和省政府以及財(cái)政部門(mén)的要求，對(duì)交通規(guī)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、收支“兩條線(xiàn)”管理，編制部門(mén)預(yù)算，資金進(jìn)入省級(jí)金庫(kù)，支出由省財(cái)政廳按照批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算撥付到

49、省交通廳，省交通廳再根據(jù)預(yù)算撥付到項(xiàng)目單位和用款單位，已形成了一套完整的管理體系。事實(shí)證明，由于發(fā)揮了財(cái)政、交通兩個(gè)部門(mén)的積極性，同時(shí)交通部門(mén)有一套完整的管理體制和一支熟悉業(yè)務(wù)管理隊(duì)伍從事此項(xiàng)工作，因此取得了較好的成績(jī)。七、湖北省交通行業(yè)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的政策性建議（一）交通行業(yè)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍界定交通廳直屬的主要單位是事業(yè)單位，資金來(lái)源絕大多數(shù)是以規(guī)費(fèi)收入返還或再分配為主，其他資金來(lái)源為輔，資金來(lái)源因其規(guī)費(fèi)的多樣性而渠道多樣化，有些單位雖然能做到日常收支相抵，但重大工程項(xiàng)目依然要依靠國(guó)家財(cái)政扶持。這些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)同交通廳的財(cái)務(wù)資金之間存在著密不可分的關(guān)系，其財(cái)務(wù)管理和會(huì)

50、計(jì)核算除應(yīng)受到國(guó)家預(yù)算管理部門(mén)的指導(dǎo)和約束，還應(yīng)服從交通廳的全局安排。交通行業(yè)的資金來(lái)源的性質(zhì)各異，其支出也應(yīng)采用不同的管理方式。在整個(gè)資金來(lái)源中，按其性質(zhì)可分為財(cái)政性資金和非財(cái)政性資金，財(cái)政性資金又可區(qū)分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩部分。非財(cái)政性資金主要有經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等，對(duì)這部分資金管理和使用不應(yīng)納入集中制服的范圍，即依然采用分散支付方式，各預(yù)算單位通過(guò)各自設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支付。其財(cái)政性資金包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金、納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金，具體內(nèi)容是：財(cái)政補(bǔ)助資金（如財(cái)政支付的職工工資、工程建設(shè)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等）、事業(yè)收入形成的預(yù)算外

51、資金、來(lái)自交通建設(shè)基金的有特定用途的專(zhuān)項(xiàng)資金等。這部分財(cái)政性資金不論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外的都應(yīng)該全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理。鐵路預(yù)算單位的資金來(lái)源中，主要是本單位事業(yè)收入等預(yù)算外資金和經(jīng)營(yíng)收入等非財(cái)政性資金，財(cái)政性資金比重較低，因此在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革過(guò)程中，要充分考慮鐵路部門(mén)的資金特點(diǎn)。財(cái)政性資金應(yīng)逐步直至全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理。非財(cái)政性資金（上級(jí)單位補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入以及其他收入等）不能納入集中支付的范圍，仍要采用分散支付方式，各預(yù)算單位通過(guò)各自設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各事業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支付。其納入國(guó)庫(kù)集中支付的部分應(yīng)實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式，這樣更適合鐵路預(yù)算單位對(duì)資金的使用需求。

52、（二）建立健全網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)十分復(fù)雜綜合性很強(qiáng)的工作，需要財(cái)、稅、庫(kù)、行等部門(mén)密切協(xié)作、大力配合，要建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)核算中心和各支出部門(mén)之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到互相監(jiān)督，相互制約，共享資源，提高效率。而我國(guó)以財(cái)政部門(mén)為中心的預(yù)算資金管理信息平臺(tái)還不健全，大部分剛開(kāi)始實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算，而距離真正做到事前、事中和事后全方位監(jiān)控并與政府采購(gòu)相結(jié)合的信息平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)尚有很大差距。為了實(shí)現(xiàn)垂直化財(cái)務(wù)管理，以及對(duì)預(yù)算資金管理，應(yīng)構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)是以財(cái)政部門(mén)為核心建立財(cái)務(wù)信息處理中心，通過(guò)一個(gè)高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)將各預(yù)算執(zhí)行單位與

53、財(cái)政部門(mén)的國(guó)庫(kù)支付中心、政府采購(gòu)部門(mén)、商業(yè)銀行聯(lián)系起來(lái)，滿(mǎn)足資金預(yù)算、控制、異地實(shí)時(shí)查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實(shí)現(xiàn)政府一盤(pán)棋、財(cái)政一盤(pán)賬、財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)在線(xiàn)、財(cái)務(wù)控制由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制的具備真正遠(yuǎn)程化數(shù)據(jù)管理能力的先進(jìn)、穩(wěn)定、安全的財(cái)政管理系統(tǒng)。    國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)現(xiàn)完全依賴(lài)于高效成熟的國(guó)庫(kù)集中支付資金管理信息系統(tǒng)的支持，而信息平臺(tái)在連接財(cái)、稅、庫(kù)、行等的運(yùn)行過(guò)程中，有可能會(huì)出現(xiàn)各種網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題，如果一旦發(fā)生，后果不可預(yù)料，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)充分考慮各種可能，確定應(yīng)急方案，當(dāng)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障時(shí)，能夠及時(shí)調(diào)整，盡可能減少損失，使國(guó)庫(kù)集中支付

54、能高效順暢進(jìn)行。（三）確立交通部門(mén)會(huì)計(jì)核算體系辦法交通部門(mén)的單位性質(zhì)比較復(fù)雜，不同于一般單純的行政單位，交通廳不能夠完全按照行政單位的核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。若按照原來(lái)的核算體系不變，只反映交通廳發(fā)生的業(yè)務(wù)，其他的不做反映，其差額該怎么核算？而且并不能清楚其下屬部門(mén)資金的使用情況，無(wú)法對(duì)整個(gè)資金的使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。若改變整個(gè)核算體系，該怎樣建立一套新的體系，使其能把行政單位與事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系相融合，以滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)集中支付制度在交通行業(yè)改革實(shí)踐的需要。針對(duì)交通部門(mén)的特殊性質(zhì)，財(cái)政部應(yīng)盡快出臺(tái)有關(guān)法律法規(guī)等文件（如會(huì)計(jì)法，相關(guān)科目該怎樣核算），制定確立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，解決目前交通行業(yè)核算體系的基礎(chǔ)問(wèn)題，這是當(dāng)前交通部門(mén)急需解決的問(wèn)題，以使交通行業(yè)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革能順利進(jìn)行。（四）解決交通部門(mén)貸款問(wèn)題目前財(cái)政上資金有限，所批復(fù)的用款額度往往不能滿(mǎn)足正常的開(kāi)支需要，而交通部門(mén)又是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性行業(yè)，必須有充足的資金用于各種基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、管理和維護(hù)等工作，因此，建設(shè)資金大量還是需要靠貸款解決。根據(jù)銀行貸