國開管理會計復(fù)習(xí)資料

1、管理會計期末復(fù)習(xí)資料一、簡答題1 .簡述管理會計與財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別參考答案：（1）聯(lián)系：信息資源共享，共同服務(wù)于企業(yè)管 理，最終目標(biāo)都是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中兩者使用的方法互相滲透、相互促 進(jìn)。所生產(chǎn)的信息有著共同的特征，即相關(guān)性和可靠性（2）區(qū)別：職能目標(biāo)不同、主體不同、資料時效不同、 核算依據(jù)不同、信息的精確程度不同、 編報時間不同、法 律效力不同2 .簡述變動成本法與完全成本法的根本區(qū)別參考答案：（1）應(yīng)用的前提條件不同（2）產(chǎn)品成本及期 間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同（3）銷貨成本及存貨成本構(gòu)成內(nèi) 容不同（4）銷貨成本計算公式不同 （5）損益確定程序（6） 所

2、提供信息的用途不同3 .什么是利潤預(yù)測？利潤預(yù)測包括的基本方法 參考答案：利潤預(yù)測是指按照影響公司利潤變動的各種因 素，對公司未來可能達(dá)到的利潤水平和變化趨勢所進(jìn)行的 科學(xué)預(yù)計和推測；或者按照事先目標(biāo)利潤的要求，對未來需要達(dá)到的銷售量或銷售額所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計和推測。利潤預(yù)測的方法主要有本量利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、 敏感系數(shù)法和相關(guān)比率（銷售利潤率、銷售成本利潤率、 利潤增長百分率）4 .簡述管理會計的內(nèi)容參考答案：（1）預(yù)測與決策會計。預(yù)測決策會計是以企業(yè) 經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，運(yùn)用一系列現(xiàn)代管理技術(shù)和方法預(yù)測企 業(yè)前景，并進(jìn)行相應(yīng)的決策（2）規(guī)劃與控制會計。規(guī)劃與控制會計就是企業(yè)在進(jìn)行 預(yù)測與決

3、策的基礎(chǔ)上，需要將預(yù)測所確定的目標(biāo)進(jìn)一步細(xì) 化與分解，從而制定出詳細(xì)的預(yù)算。（3）業(yè)績評價會計。業(yè)績評價會計又稱為責(zé)任會計，其 目的是劃分責(zé)任和落實責(zé)任， 對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位實施 預(yù)算情況進(jìn)行考核和評價， 從而保證各項目標(biāo)向預(yù)定的目 標(biāo)進(jìn)行。5 .簡述業(yè)務(wù)量的增加會對固定成本總額、變動成本 總額、單位固定成本呢、單位變動成本各產(chǎn)生什么影響？ 參考答案：固定成本在相關(guān)范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量增加而發(fā)生 變化，但就單位固定成本而言隨著其業(yè)務(wù)量的增加而減 少。變動成本總額在一定范圍內(nèi)將隨著業(yè)務(wù)量成正比例發(fā) 生變化，就單位變動成本而言是固定不變的。6 .影響長期投資決策的主要因素有哪些？他們是如 何影響長期

4、投資決策的？參考答案：（1）貨幣時間價值，是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。（2）項目計算期，在分析選擇最優(yōu)方案的過程中項目計算期是需要考慮的一個重要因素，它是指投資項目從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束的全部時間，通常以年為單位7 .簡述長期投資決策的程序參考答案：企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)實際情況采用科學(xué)的程序進(jìn)行長期投資決策。一般要經(jīng)過這樣的過程：提出投資項目 設(shè)想；調(diào)查研究，選出最優(yōu)項目；提出備選方案；選擇最 優(yōu)方案；項目實施與事后評價。8 .什么是預(yù)算？全面預(yù)算包括哪些類型？預(yù)算的基本功能有哪些？參考答案：預(yù)算就是計劃的一種形式， 它是企業(yè)為達(dá)到一定目的在一定時期對資源進(jìn)行配置的計劃，

5、是用數(shù)字或貨幣編制出來的某一時期的計劃。全面預(yù)算包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、 特種決策預(yù)算與財務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容預(yù)算具有確立目標(biāo)、整合資源、控制業(yè)務(wù)和評價業(yè)績等四個基本功能。9 .試說經(jīng)營預(yù)測的程序參考答案：（1）確定預(yù)測目標(biāo)；（2）收集、整理和分析 資料；（3）選擇預(yù)測方法；（4）進(jìn)行實際預(yù)測；（5）檢查 驗證結(jié)論。（6）修正預(yù)測結(jié)論；（7）報告預(yù)測結(jié)論。10 .銷售預(yù)測的影響因素參考答案：一般來講，在進(jìn)行銷售預(yù)測時應(yīng)考慮外部因素和內(nèi)部因素兩大類。影響銷售的外部因素主要有：（1）市場需求變化；（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢；（3）同業(yè)競爭動向； （4）企業(yè)的市場占有率；（5）政府相關(guān)政策及其變化。影響銷售的內(nèi)部因素

6、主要有： （1）銷售策略；（2）信用 政策；（3）銷售團(tuán)隊能力；（4）生產(chǎn)能力；（5）產(chǎn)品 售后服務(wù)。11 .內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格及作用參考答案：內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間因轉(zhuǎn)移中間產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生內(nèi)部結(jié)算和進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)所使用的計價標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的作用：1.有利于分清各個責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.有利于正確評價各責(zé)任中心的經(jīng)營業(yè)績。3.有利于進(jìn)行正確的經(jīng)營決策。12 .變動成本法的優(yōu)缺點(diǎn)參考答案：優(yōu)點(diǎn)：1.揭示利潤和業(yè)務(wù)量之間的正常關(guān)系，促使企業(yè)重視銷售工作。2.提供的成本信息有利于科學(xué)地進(jìn)行成本分析和控制。3.提供的成本、收益資料便于企業(yè) 進(jìn)行短期經(jīng)營決策。4.簡化了成本核算工

7、作。缺點(diǎn)：1.變動成本法的產(chǎn)品成本概念不符合會計準(zhǔn)則。2.受相關(guān)范圍的制約，不適應(yīng)長期決策的需要。 3.現(xiàn)實中的 問題一一多所得稅、投資者的影響。13 .什么是彈性預(yù)算？優(yōu)缺點(diǎn)？參考答案：彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的邏輯關(guān)系，以多個業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種情況。這種方法正是針對固定預(yù)算的主要不足而設(shè)計的，期預(yù)算編制的依據(jù)不是某一固定的業(yè)務(wù)量，而是一個可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍， 因而使預(yù)算具有伸縮彈性，增強(qiáng)了預(yù)算的適用性。14 .述成本中心的特點(diǎn)參考答案：（1）成本中心的考核對象只包括成本費(fèi)用，

8、而不包括U入。（2）成本中心只對可控成本負(fù)責(zé)。（3） 成本中心只控制和考核責(zé)任成本。15 .簡述預(yù)算編制的程序與方法編制程序：1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按 照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。程序 包括：下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá) 執(zhí)行。方法：固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法；增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法；定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法。16 .述固定成本的概念及特征？舉三個常見例子 參考答案：固定成本是指在相關(guān)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量 的變化而發(fā)生任何變化的那部分成本，就單位固定成本而言，其與業(yè)務(wù)量的增減反比例變動，固定成本一般包括房屋租賃費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、管理人

9、員薪金、直線法計提 的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。固定成本的特征主要呈現(xiàn)其總額的 不變性以及單位固定成本與業(yè)務(wù)量反比例變動性。例如： 房屋租賃費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、管理人員薪金、直線法計 提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。17 .什么是經(jīng)營預(yù)測，簡述經(jīng)營預(yù)測的定性分析法 參考答案：經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握 的歷史資料以及客觀事物之間的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的未來發(fā)展趨勢及其狀況作出的 預(yù)測。經(jīng)營預(yù)測的內(nèi)容，主要包括銷售預(yù)測，成本預(yù)測， 利潤預(yù)測和現(xiàn)金預(yù)測。定性預(yù)測分析法又稱非數(shù)量預(yù)測分析方法，是指由熟 悉業(yè)務(wù)情況的有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個人的知識和經(jīng) 驗，結(jié)合預(yù)測對象的特點(diǎn)進(jìn)行的綜

10、合分析，包括調(diào)查分析法，專家集合意見法，推銷員判斷法等，主要適用于銷售 預(yù)測。18 .簡述短期經(jīng)營決策的內(nèi)容和特點(diǎn) 參考答案：短期經(jīng)營通常是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策方案進(jìn) 行經(jīng)濟(jì)分析，其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品生產(chǎn)決策、產(chǎn)品定價決策等。第一，短期經(jīng)營決策分析必須著眼于未來。第二，短期經(jīng)營決策要有明確的目標(biāo)。第三，短期經(jīng)營決策是多種方案的選擇。19 .簡述成本控制的分類原則與程序參考答案：分類原則：成本控制的原則是指企業(yè)進(jìn)行成本 控制時的行為規(guī)范，包括：全面性原則、經(jīng)濟(jì)效益原則、 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則、分級歸口管理原則、例外管理原則。 程序：確定成本控制的目標(biāo)、分解落實成本控制的目標(biāo)、 計算并分析成本差異、業(yè)

11、績評價。20、簡述各有關(guān)因素單獨(dú)變動對目標(biāo)利潤是如何影響 的參考答案：（1）銷售單價的影響：當(dāng)其他因素不變，銷售單價越高，企業(yè)的貢獻(xiàn)毛益越大，利潤越大 ；（2）單位變動成本的影響：當(dāng)其他因素不變，單位變動成本越小，企業(yè)的單位貢獻(xiàn)毛益越大，利潤越大（3）固定成本的影響：固定成本總額越小，貢獻(xiàn)毛益越大，利潤越大（4）其他因素不變的情況下，若銷售量發(fā)生變動，從保 本點(diǎn)的計算公式可以看出，保本銷售量無變化21.什么是全面預(yù)算？全面預(yù)算的內(nèi)容包括哪些。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序 排列組成的有機(jī)體。通常完整的全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、 專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個組成部分。二、計算題（共5

12、0分）1、利用高低點(diǎn)法進(jìn)行混合成本的分解（求成本形態(tài)模型y=a+bx,只須確定a和b的數(shù)值）第一步：選出最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量（X1）及其對應(yīng)的成本（y。和最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量（X2）及其對應(yīng)的成本（V2第二步：單位變動成本b=（y 1-y 2） + （x 1-X2） 固定成 本 a=y1-bx 1 （或=y2-bx 2）最后得出成本性態(tài)模型：y=a+bx 預(yù)測未來成本， 把相關(guān)成本代入公式即可。例題：（2011年7月真題）某企業(yè)A產(chǎn)品2009年1、2季 度各月的維修費(fèi)與維修工時的歷史資料如下：項目1月2月3月4月5月6月份份 份 份份份維修工時（/ 時）維修費(fèi)（元）、170018201200200018001

13、900220027502200300025002700要求：（1）采用高低點(diǎn)法對維修費(fèi)進(jìn)行成本性態(tài)分析并建 立成本模型。（2）假如7月份預(yù)計發(fā)生維修工時2300小時，預(yù)計7月份的維修費(fèi)是多少。參考答案：（1）高點(diǎn)（2000,3000）,低點(diǎn)（1200,2200）（注 意：選擇業(yè)務(wù)量最高和最低點(diǎn)）b= （3000-2200） / （2000-1200） =800/800=1 元 /小時將 b=1 元/件帶入高點(diǎn)或低點(diǎn)， a=3000-2000 1=1000 元 或 a=2200-1200 1=1000 元成本模型為y=1000+x從案例解析可得，維修費(fèi)用中固定部分為1000元，變動部分為X。（2

14、） 7月份的維修費(fèi)用y=1000+x=1000+2300=3300 （元）2、利用本量利公式計算固定成本，變動成本變化，貢獻(xiàn) 毛益率率不變，價格將怎樣變化。（例題參考藍(lán)色小本） 根據(jù)本量利基本公式轉(zhuǎn)換：營業(yè)利潤=（單價一單位變動成本）X銷售量一固定成本3、利用公式進(jìn)行材料及人工成本差異計算 （1）直接材料成本差異的計算與分析直接材料 實際產(chǎn)量直接 實際產(chǎn)量直接 直接材料 直接材料 成本差異材料實際成本材料標(biāo)準(zhǔn)成本價格差異數(shù)量差異直接材料直接材料直接材料價格差異實際價格標(biāo)準(zhǔn)價格實際產(chǎn)量直接材料實際用量直接材料直接材料用量差異標(biāo)準(zhǔn)價格實際產(chǎn)量直接實際產(chǎn)量直接材料實際用量 材料標(biāo)準(zhǔn)用量 例題：（20

15、11年7月真題）某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款服飾，某 月產(chǎn)量400件，耗費(fèi)直接人工1000工時，共支付工資10000元。該企業(yè)單位產(chǎn)品直接人工標(biāo)準(zhǔn)為2工時，價格標(biāo)準(zhǔn)為 12元/工時。要求：計算直接人工差異總額、人工效率差 異、工資率差異。參考答案：直接人工差異總額=10000-400 2 12=400元人工效率差異 =（1000-400 2）12=2400元工資率差異=1000（10000+ 1000-12） =-2000 元4、利用兩種方法（變動成本法和完全成本法）計算相關(guān)的成本、貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤等變動成本法：營業(yè)收入一變動成本=貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益一固定成本=營業(yè)利潤公式解釋：營業(yè)收入=單價銷售量變動

16、成本=變動生產(chǎn)成本（等于銷貨成本：單位變 動生產(chǎn)成本銷售量）+變動非生產(chǎn)成本（等于變動的銷售國動的管理費(fèi)用）固定成本=固定生產(chǎn)成本（固定制造費(fèi)用）+固定非生產(chǎn)成本（固定銷售及管理費(fèi)用，固定的期間費(fèi)用）完成成本法：營業(yè)收入一營業(yè)成本（期初存貨成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)成本一期末存貨成本）=營業(yè)毛利營業(yè)毛利一營業(yè)費(fèi)用（三大期間費(fèi)用之和）=營業(yè)利潤例題（2011年1月真題）：某服飾生產(chǎn)企業(yè)本月消耗各項 費(fèi)用如下：直接材料60000元，直接人工25000元，變動 制造費(fèi)用為15000元，固定性制造費(fèi)用為2000元，變動銷售管理費(fèi)用為900元，固定銷售管理費(fèi)用為500元。月初無存貨，本月產(chǎn)量為1000件，銷量

17、為800件，單位銷價為160元/件。要求：分別按變動成本法和完全成本法計算下列指標(biāo)：（1）單位產(chǎn)品成本；（2）月末存貨成本；（3）本月銷貨成本；（4）營業(yè)利潤。參考答案：變動成本法下：單位產(chǎn)品成本 =（60000+25000+15000） + 1000=100 元/件月末存貨成本=100 200=20000元本月銷貨成本=100 800=80000元營業(yè)利潤=800 160-80000-2000-900-500=44600 元 完全成本法下：單位產(chǎn) 品成本=（ 60000+25000+15000+2000 ） + 1000=102 元/件月末存貨成本=102 200=20400元本月銷貨成本=

18、102 800=81600元營業(yè)利潤=800 160-81600-900-500=45000 元例題（2013年1月真題）：某企業(yè)研制新型號的節(jié)能 臺燈，年產(chǎn)量80000臺，單位變動生產(chǎn)成本 80元，全年 共發(fā)生固定制造費(fèi)用 800000元，銷售及管理費(fèi)用1000000元，均為固定性的，本年共出售節(jié)能臺燈60000臺，每臺售價120元。要求：分別采用完全成本法和變動 成本法確定該企業(yè)本年度的營業(yè)利潤。參考答案：完全成本法：銷售毛利=銷售收入-銷售成本=60000 X 120（80+800000+80000 ） X 60000=1800000 元營業(yè)利潤=銷售毛利-期間費(fèi)用=1800000-10

19、00000 = 800000 元變動成本法：貢獻(xiàn)毛益=銷售收入 -變動成本=60000 X 120-60000 X 80=2400000 元營業(yè)利潤=貢獻(xiàn)毛益-固定成本=2400000 - （800000+1000000） = 600000 元5、單一品種下如何計算保本點(diǎn)，各相關(guān)項目變化對保本點(diǎn)的影響，多品種情況下計算保本點(diǎn)單一品種的保本點(diǎn)公式：（1）保本量=固定成本/ （單價一單位變動成本）（2）保本額=固定成本/貢獻(xiàn)邊際率=固定成本/1 變 動成本率多品種的保本額公式，用加權(quán)平均法求（1）先求出每種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益率=（單價一單位變動成本）+單價 （或 貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益總額+銷

20、售收入總額）（2）某產(chǎn)品銷售比重=某產(chǎn)品銷售收入/全部產(chǎn)品的銷 售總額（3）綜合貢獻(xiàn)毛益率=E某產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率x該產(chǎn) 品銷售比重（4）綜合保本額=固定成本/綜合貢獻(xiàn)毛益率（5）某產(chǎn)品的保本額=綜合保本額X該產(chǎn)品的銷售比重 某產(chǎn)品的保本量=某產(chǎn)品的保本銷售額+某產(chǎn)品的 單價例題（單一品種，2011年1月真題）：某服裝生產(chǎn)企業(yè)， 本月銷售 50000件，單價 240元，單位變動成本180元，固定成本 120000元。要求：（1）計算該企業(yè)本 月的保本點(diǎn)。（2）若企業(yè)為了促進(jìn)銷售力度，將單價下調(diào)15%,則需要銷售多少件服裝才能保本？參考答案：（1）保本量 =120000 + （ 240-180 ）

21、 =2000 件保本額=2000 240=480000 元（2）保本量 =120000 + （ 240 85%-180）=5000 件例題（多品種，2012年7月真題）：某食品加工企業(yè)在計劃期內(nèi)同時生產(chǎn)銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品，假定產(chǎn)銷平衡，固定成本總額為 58750元。相關(guān)的產(chǎn)量、 銷售單價和單位變動成本資料如下表：摘要二品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品產(chǎn)量（件）200120100銷售單價（元）400500600單位變動成 本（元）200300300要求：用加權(quán)平均法計算整個企業(yè)的綜合貢獻(xiàn)毛益率、綜合保本銷售額、各種產(chǎn)品的保本銷售額。參考答案：銷售收入總額 =200 X 400+120 X 500+100 X6

22、00=200000 （元）甲產(chǎn)品的銷售比重 =80000+ 200000 X 100%=40%乙產(chǎn)品的銷售比重 =60000+ 200000 X 100%=30%丙產(chǎn)品的銷售比重 =60000+ 200000 X 100%=30%甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（400-200） + 400X 100%=50% 乙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（500-300） + 500X 100%=40% 丙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（600-300） + 600X 100%=50% 綜合貢獻(xiàn)毛益率 =50% 40%+40% 30%+50% 30%=47% 綜合保本銷售額=58750+47%=125000 （元） 甲產(chǎn)品的保本銷售

23、額 =125000X 40%=50000 （元） 乙產(chǎn)品的保本銷售額 =125000 X 30%=37500 （元） 丙產(chǎn)品的保本銷售額 =125000 X 30%=37500 （元）例題（多品種，2013年1月真題）：某玩具生產(chǎn)企業(yè) 2009 年產(chǎn)銷甲、乙兩種毛絨玩具。銷售單價分別為z甲產(chǎn)品50 元，乙產(chǎn)品40元；貢獻(xiàn)毛益率分別為：甲產(chǎn)品25%,乙產(chǎn) 品75%。本年固定成本總額 133875元。本年產(chǎn)銷甲產(chǎn)品 4000件，乙產(chǎn)品6000件。要求：（1）計算企業(yè)綜合貢獻(xiàn)毛益率；（2）計算綜合保本額和甲、乙產(chǎn)品保本的銷售額。參考答案：（1 ）本年預(yù)計兩種產(chǎn)品的銷售額=50 X4000+40 X

24、6000 = 440000 元甲產(chǎn)品的銷售比重=50 X 4000 + 440000 X 100%=45%乙產(chǎn)品的銷售比重=40 X 6000 + 440000 X 100%=55%綜合貢獻(xiàn)毛益率= 25% X 45%+75% X 55%=52. 5% （2）綜合保本銷售額= 133875+52. 5 %= 255000元 甲產(chǎn)品的保本銷售額= 255000 X45% =114750元 乙產(chǎn)品的保本銷售額= 255000 X 55% =140250元 6、利用本量利公式計算貢獻(xiàn)毛益、變動成本率、利潤等單位貢獻(xiàn)毛益=單價一單位變動成本貢獻(xiàn)毛益總額=銷售收入總額一變動成本總額貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益總

25、額+銷售收入總額（或者單位貢獻(xiàn)毛益+單價）例題：（2011年7月真題）某企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)取暖器，本 月產(chǎn)銷取暖器 10000臺，每臺單價 160元，單位變動 成本120元，固定成本總額 180000元。要求：（1） 計算該產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益總額；（2）計算該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率與變動成本率；（3）計算該產(chǎn)品的營業(yè)利潤。參考答案：（1）單位貢獻(xiàn)毛益 =160-120=40 元 貢獻(xiàn)毛益總額 =40 10000=400000元（2）貢獻(xiàn)毛益率 =40 + 160 100%=25% 變動成本率=1-25%=75%（3）營業(yè)利潤=400000-180000=220000 元7、預(yù)測銷售量（算數(shù)平均法

26、、加權(quán)平均法，指數(shù)平滑法） 平滑指數(shù)法：預(yù)測月份的銷售額=平滑指數(shù)X上一月份的實際銷售額+ （1-平滑指數(shù)）X上月份預(yù)測銷售額例題：（2012年1月真題）ABC企業(yè)2008年7-12月份的 某產(chǎn)品銷售量如下表所示：ABC企業(yè)某產(chǎn)品銷售量資料月份7月8月9月10月11月12月合計銷售量 （件）900100010001100110018006900權(quán)數(shù)0.10.10.150.150.20.31要求：（1）應(yīng)用算術(shù)平土法預(yù)測 2009年1月份的銷售量。（2）應(yīng)用加權(quán)平均法預(yù)測 2009年1月份的銷售量。參考答案：（1）算術(shù)平均法：2009年1月份的銷售量= （900+1000+1000+1100+1

27、100+1800） +6=1150 （件）（2）加權(quán)平均法：2009年1月份的銷售量 =900X 0.1 + 1000 X0.1 + 1000 X 0.15+1100 X 0.15+1100 X 0.2+1800 X0.3=1265 （件）8、根據(jù)已知條件，判定開發(fā)哪種新產(chǎn)品新產(chǎn)品的開發(fā)用貢獻(xiàn)毛益總額法確定，貢獻(xiàn)毛益最大的產(chǎn)品為該開發(fā)的產(chǎn)品例題：（2013年7月真題）某服裝生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能 力128000機(jī)器小時，尚有25%勺剩余生產(chǎn)能力，為充分 利用生產(chǎn)能力，準(zhǔn)備開發(fā)新款服裝，有甲、乙、丙三種款 式的服裝可供選擇，資料如下：產(chǎn)品名稱甲乙丙預(yù)計單價（元）20012060預(yù)計單位變動成本（元）

28、1205030單件定額機(jī)時（機(jī)器小時）405020要求：根據(jù)以上資料作出開發(fā)哪款服裝的決策。參考答案：相關(guān)業(yè)務(wù)量：甲產(chǎn)品=128000X 25% 40=800件乙產(chǎn)品=128000X25%+ 50=640 件丙產(chǎn)品=128000X25%+ 20=1600 件貢獻(xiàn)毛益總額： 甲產(chǎn)品=（200-120 ）X 800=64000 元乙產(chǎn)品=（ 120-50 ） X 640=44800 元丙產(chǎn)品=（60-30 ） X 1600=48000 元9、在多種經(jīng)營的前提下，虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)（例題參考 藍(lán)色小本）只要虧損產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際大于0,就該繼續(xù)生產(chǎn)10、依據(jù)已知條件，計算經(jīng)營杠桿系數(shù)，并利用經(jīng)營杠桿 系數(shù)的

29、公式進(jìn)行相應(yīng)的計算（例題參考藍(lán)色小本）情況一：預(yù)測期和基期的銷售量和利潤都同時知道，可用以下公式：預(yù)測期的經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動率/銷售量變動率利潤變動率=（當(dāng)期禾I潤或預(yù)測期禾I潤一上期禾I潤）/上期利潤銷售量變動率=（當(dāng)期或預(yù)測期銷售量一上期銷售量）/上期銷售量情況二：知道基期的貢獻(xiàn)邊際和基期利潤，銷售量增長率，求預(yù)測期的經(jīng)營杠桿系數(shù)和預(yù)測期的利潤額：預(yù)測期經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤預(yù)測的利潤額=基期利北（ 1+銷售量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)）11、計算各年凈現(xiàn)金流量， 用凈現(xiàn)值法判定長期投資項目 的可行性。（需考慮所得稅）如果沒有給出經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量，通過以下公式計算凈現(xiàn)金流量（1）

30、初始投資期凈現(xiàn)金流量（NCF 0）=-（原始 投資額+墊付的營運(yùn)資本）（2）稅前利潤=銷售收入一付現(xiàn)成本一折舊額（3）稅后利潤=稅前利潤X（1一所得稅率）（4）經(jīng)營期的凈現(xiàn)金流量 （N C F 1 n-1 ）=稅后利 潤+折舊額經(jīng)營期最后一期的凈現(xiàn)金流量（NCF n）=稅后利潤+折舊額+收回的營運(yùn)資本+凈殘值凈現(xiàn)值=每期現(xiàn)金流量折現(xiàn)額的和凈現(xiàn)值0,那么該方案就是可行的例題：（2013年1月真題）某公司現(xiàn)有一投資項目，有 關(guān)資料如下：（1）該項目需固定資產(chǎn)投資 115000元，當(dāng)年投產(chǎn)并有收益o（2）投產(chǎn)前需墊支流動資金 200000元。（3）固定資產(chǎn)可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為15

31、000元。（4）投產(chǎn)后產(chǎn)品的每年銷售收入120000元，每年需支付經(jīng)營成本為54000元，每年設(shè)備維修費(fèi) 6000元。（5）流動資金于終結(jié)點(diǎn)一次回收。（6）目前資金成本為10%,所得稅率為25%。要求：采用凈 現(xiàn)值法對該項目是否可行作出評價。（4年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) =0.683 （4年，10%）的年金現(xiàn) 值系數(shù)=3.170（5年，10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) =0.621 （5年，10%）年金現(xiàn)值系數(shù)=3.791（4年，12%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) =0.636 （4 年，12%）年金 現(xiàn)值系數(shù)=3.037（5年，12%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) =0.567（5年,12%)年金現(xiàn)值系數(shù)=3.605參考答案