中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目說明

1、附件4中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目說明資產(chǎn)類100現(xiàn)金一、本科目核算本行分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)庫的庫存現(xiàn)金。二、分支機(jī)構(gòu)從發(fā)行庫取出現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)庫時(shí)，借記本科目，貸記“發(fā)行基金往來”科目；從業(yè)務(wù)庫支用現(xiàn)金或向發(fā)行庫存入現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，反映本行業(yè)務(wù)庫的庫存現(xiàn)金余額。101存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)一、本科目核算本行存放境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的資金款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 10101存放金融機(jī)構(gòu)定期款項(xiàng)（2） 10102存放金融機(jī)構(gòu)活期款項(xiàng)三、本科目所屬二級(jí)科目按存放金融機(jī)構(gòu)、幣種等分設(shè)賬戶。四、本行在境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的存款增加時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目；本行在境

2、內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的存款減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。五、本科目期末余額在借方，反映本行存放境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)的資金余額。102貴金屬一、本科目核算本行持有的金銀等貴金屬。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 10201黃金1. 本科目核算本行持有的黃金。2. 本科目按業(yè)務(wù)類別、品種等分設(shè)賬戶。3. 黃金買入、升水以及送廠熔煉升溢時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；黃金賣出、貼水以及送廠熔煉損耗時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（2） 10202白銀1. 本科目核算本行持有的銀錠、銀元等白銀類貴金屬。2. 本科目按業(yè)務(wù)類別、品種等分設(shè)賬戶。3. 白銀買入、升水以及送廠熔煉升溢時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科

3、目；白銀賣出、貼水以及送廠熔煉損耗時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（3） 10209其他貴金屬1. 本科目核算本行持有的鉑金、包鍍金銀、銅章等貴金屬。2. 本科目按業(yè)務(wù)類別、品種等分設(shè)賬戶。3. 貴金屬賣出、貼水以及送廠熔煉升溢時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；貴金屬賣出、貼水以及送廠熔煉損耗時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（4） 10210專項(xiàng)金銀（總行專用）1. 本科目核算歷史遺留的金銀專項(xiàng)貸款本息等與金銀有關(guān)的專項(xiàng)資金。2. 本科目按資金性質(zhì)分設(shè)賬戶。3. 金銀專項(xiàng)貸款轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；金銀專項(xiàng)貸款收回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，反映本行持有的金銀等貴

4、金屬的余額。105國(guó)家外匯儲(chǔ)備占款一、本科目核算本行經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)備占用的人民幣資金。二、本科目按業(yè)務(wù)種類等分設(shè)賬戶。三、占用人民幣資金增加時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；占用人民幣資金減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映國(guó)家外匯儲(chǔ)備占用的人民幣資金余額。108國(guó)際金融組織股份及捐資（總行專用）一、本科目核算本行持有國(guó)際金融組織的股份，歷史遺留的向部分國(guó)際金融組織捐資的款項(xiàng)也在本科目核算。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 10801特別提款權(quán)1 .本科目核算本行持有的，以特別提款權(quán)計(jì)值的國(guó)際貨幣基金組織份額。2 .以特別提款權(quán)計(jì)值的份額增加時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目

5、；以特別提款權(quán)計(jì)值的份額減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（2） 10809其他國(guó)際金融組織股份1. 本科目核算本行持有的除國(guó)際貨幣基金組織以外的其他國(guó)際金融組織的股份。2. 本科目按機(jī)構(gòu)等分設(shè)賬戶。3. 增持股份時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減持股份時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（3） 10810國(guó)際金融組織捐資1 .本科目核算本行向國(guó)際金融組織的捐贈(zèng)款項(xiàng)。2 .本科目按機(jī)構(gòu)等分設(shè)賬戶。三、本科目期末余額在借方，反映本行持有國(guó)際金融組織的股份和歷史捐資余額。110流動(dòng)性貸款一、本科目核算本行向金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的用于滿足其流動(dòng)性需求的再貸款。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 11001金融機(jī)構(gòu)貸款

6、本科目核算向金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的用于頭寸調(diào)節(jié)和短期流動(dòng)性支持，并按照再貸款浮息制度等有關(guān)貸款管理規(guī)定應(yīng)歸入流動(dòng)性貸款管理的短期貸款。（2） 11002農(nóng)村信用社貸款本科目核算向農(nóng)村信用社發(fā)放，并按照再貸款浮息制度等有關(guān)貸款管理規(guī)定應(yīng)歸入流動(dòng)性貸款管理的支農(nóng)再貸款。三、本科目所屬二級(jí)科目按貸款機(jī)構(gòu)、期限、利率等分設(shè)賬戶。四、流動(dòng)性貸款發(fā)放或轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。五、本科目期末余額在借方，反映本行向金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的流動(dòng)性貸款余額。111專項(xiàng)政策性貸款一、本科目核算本行依據(jù)專項(xiàng)政策向金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的再貸款。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（

7、1） 11101農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款（總行專用）本科目核算本行向農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行發(fā)放的專項(xiàng)政策性再貸款。（2） 11102資產(chǎn)管理公司貸款（總行專用）本科目核算本行向資產(chǎn)管理公司發(fā)放的專項(xiàng)政策性再貸款。（3） 11103農(nóng)信社改革試點(diǎn)專項(xiàng)借款（總行專用）本科目核算本行以委托或轉(zhuǎn)貸方式通過國(guó)家開發(fā)銀行向國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的農(nóng)村信用社發(fā)放的專項(xiàng)政策性再貸款。（4） 11109其他專項(xiàng)政策性貸款本科目核算按照再貸款浮息制度等有關(guān)貸款管理規(guī)定應(yīng)歸入專項(xiàng)政策性貸款管理的其他再貸款。三、本科目所屬“11103農(nóng)信社改革試點(diǎn)專項(xiàng)借款”二級(jí)科目按貸款方式（委托或轉(zhuǎn)貸）、用途、期限、利率等分設(shè)賬戶，其他二級(jí)科目按貸款機(jī)構(gòu)、用途

8、、期限、利率等分設(shè)賬戶。四、專項(xiàng)政策性貸款發(fā)放或轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。五、本科目期末余額在借方，反映本行向金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的專項(xiàng)政策性貸款余額。112金融穩(wěn)定貸款一、本科目核算本行為維護(hù)金融穩(wěn)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，發(fā)放的用于防范和處置金融風(fēng)險(xiǎn)的再貸款。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 11201地方政府專項(xiàng)借款本科目核算本行經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放并通過指定的商業(yè)銀行向?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府發(fā)放的，用于地方政府清償擬關(guān)閉農(nóng)村合作基金會(huì)、各類信托投資公司、城市商業(yè)銀行、城市信用社等金融機(jī)構(gòu)的個(gè)人債務(wù)和合法外債的專項(xiàng)貸款。（2） 112

9、02緊急貸款本科目核算本行向發(fā)生臨時(shí)支付危機(jī)的城市商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社發(fā)放的再貸款。（3） 11203風(fēng)險(xiǎn)處置貸款本科目核算本行經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)直接向風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)或其托管、接管機(jī)構(gòu)發(fā)放的，用于風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)合法債務(wù)兌付、個(gè)人債權(quán)收購的再貸款。（4） 11204自辦金融機(jī)構(gòu)貸款本科目核算本行向自辦城市信用社等金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的，用于清償其個(gè)人債務(wù)和合法外債的再貸款。（5） 11209其他金融穩(wěn)定貸款本科目核算本行發(fā)放的其他類金融穩(wěn)定貸款，主要包括1993年以前發(fā)放的老貸款、融資中心劃轉(zhuǎn)貸款、調(diào)劑資金貸款、簡(jiǎn)易糧倉貸款、外匯貸款等再貸款。（6） 11210待核銷金融穩(wěn)定貸款本科目核算本行

10、已經(jīng)形成損失，且符合法律法規(guī)規(guī)定的核銷條件，經(jīng)總行批準(zhǔn)從相關(guān)金融穩(wěn)定貸款科目轉(zhuǎn)入的待核銷再貸款。三、本科目所屬“11406待核銷金融穩(wěn)定貸款”二級(jí)科目逐筆分設(shè)賬戶，其他二級(jí)科目按貸款機(jī)構(gòu)、用途、期限、利率等分設(shè)賬戶。四、金融穩(wěn)定貸款發(fā)放或轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目；收回、轉(zhuǎn)出或核銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。五、本科目期末余額在借方，反映本行發(fā)放的金融穩(wěn)定貸款余額。120質(zhì)押融資（總行專用）一、本科目核算本行公開市場(chǎng)操作室根據(jù)協(xié)議，對(duì)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)成員行提供的債券自動(dòng)質(zhì)押融資。二、本科目按貸款機(jī)構(gòu)、利率等分設(shè)賬戶。三、質(zhì)押融資發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回

11、或轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行向金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的質(zhì)押融資貸款余額。124再貼現(xiàn)一、本科目核算本行為金融機(jī)構(gòu)辦理的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融出的資金。二、本科目按機(jī)構(gòu)、期限、利率等分設(shè)賬戶。三、辦理再貼現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；到期收回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行向金融機(jī)構(gòu)辦理再貼現(xiàn)融出的資金余額。125專項(xiàng)貸款一、本科目核算本行直接發(fā)放或委托商業(yè)銀行發(fā)放的技術(shù)改造貸款、外匯專項(xiàng)貸款等。二、本科目按貸款機(jī)構(gòu)、用途、期限、利率等分設(shè)賬戶。三、發(fā)放專項(xiàng)貸款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回專項(xiàng)貸款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

12、四、本科目期末余額在借方，反映本行發(fā)放的專項(xiàng)貸款余額。130有價(jià)證券（總行專用）一、本科目核算本行持有的國(guó)債、政策性金融債券等有價(jià)證券。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 13001國(guó)家債券（2） 13002金融債券三、本科目所屬二級(jí)科目按券種、發(fā)行年度、期次等分設(shè)賬戶。四、買入有價(jià)證券時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；賣出或被兌付時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。五、本科目期末余額在借方，反映本行持有的有價(jià)證券余額。131買入返售證券（總行專用）一、本科目核算本行在公開市場(chǎng)上根據(jù)逆回購協(xié)議買入的證券。二、本科目按交易對(duì)手、業(yè)務(wù)類型（封閉式、買斷式）分設(shè)賬戶。三、買入證券時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；返

13、售證券時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行辦理逆回購業(yè)務(wù)持有的證券余額。132特種資產(chǎn)（總行專用）一、本科目核算本行以發(fā)行專項(xiàng)票據(jù)等方式向金融機(jī)構(gòu)置換的特定資產(chǎn)。二、本科目按機(jī)構(gòu)、用途等分設(shè)賬戶。三、置換特定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“發(fā)行專項(xiàng)票據(jù)”科目；收到特定資產(chǎn)處置收入或轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行置換的特定資產(chǎn)余額。137其他外匯占款一、本科目核算本行委托金融機(jī)構(gòu)辦理記賬貿(mào)易項(xiàng)下國(guó)家外匯結(jié)售匯收付的人民幣資金。二、本科目按受托金融機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)種類等分設(shè)賬戶。三、結(jié)算應(yīng)收匯差時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)算應(yīng)付匯差時(shí)，借記

14、有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行記賬貿(mào)易項(xiàng)下國(guó)家外匯占用的人民幣資金余額。145收藏錢幣（總行專用）一、本科目核算本行錢幣博物館收藏的歷史錢幣、錢范、模具等文物，以及從總行庫存金銀中調(diào)撥給錢幣博物館的金銀產(chǎn)品的價(jià)款。二、本科目按收藏品類別分設(shè)賬戶。三、收藏品增加時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收藏品減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，反映錢幣博物館收藏品的價(jià)款余額。150投資一、本科目核算本行向所屬企事業(yè)單位的投資。二、本科目按投資對(duì)象分設(shè)賬戶。三、投資時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末余額在借方，

15、反映本行向所屬企事業(yè)單位的投資余額。160固定資產(chǎn)一、本科目核算本行固定資產(chǎn)的原值。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 16001房屋及建筑物（2） 16002電子設(shè)備（3） 16003運(yùn)輸工具（4） 16004機(jī)械器具（5） 16009其他財(cái)產(chǎn)三、固定資產(chǎn)增加時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)減少時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行固定資產(chǎn)的原值。165暫付款項(xiàng)一、本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的暫付及應(yīng)收的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 16501業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金1. 本科目核算本行的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。2.

16、 本科目按撥款對(duì)象分設(shè)賬戶。3. 撥付時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（2） 16502利差補(bǔ)貼1. 本科目核算本行按規(guī)定支付給商業(yè)銀行的民族貿(mào)易和勞改勞教等貸款的利差補(bǔ)貼。2. 本科目按補(bǔ)貼項(xiàng)目分設(shè)賬戶。3. 支付利差補(bǔ)貼時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；上劃利差補(bǔ)貼時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（3） 16503待上劃金銀款項(xiàng)1 .本科目核算本行分支機(jī)構(gòu)辦理金銀業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待上劃或待轉(zhuǎn)銷款項(xiàng)，主要包括待上劃的金銀提煉加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)及非合同金銀熔煉損失，國(guó)內(nèi)黃金市場(chǎng)業(yè)務(wù)發(fā)生買賣價(jià)款、二次結(jié)算貼水、黃金交易費(fèi)用等。2 .分支機(jī)構(gòu)列賬或收到上劃款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，

17、貸記有關(guān)科目；上劃或轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（4） 16504待上劃其他資金款項(xiàng)1. 本科目核算本行分支機(jī)構(gòu)待上劃的上年度虧損、發(fā)行基金往來借方余額以及代總行墊付的過渡性款項(xiàng)等。2. 本科目按款項(xiàng)性質(zhì)分設(shè)賬戶。3. 收到待上劃款項(xiàng)或代總行墊付的過渡性款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；上劃時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（5） 16509其他暫付款項(xiàng)1. 本科目核算本行暫付及應(yīng)收的其他臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)。2. 本科目按款項(xiàng)性質(zhì)分設(shè)賬戶。3. 列賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，反映本行暫付及應(yīng)收的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)余額。166待清

18、理資產(chǎn)一、本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)的案件損失掛賬以及歷史違規(guī)經(jīng)營(yíng)列賬的資金款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 16601融資中心掛賬1 .本科目核算清理融資中心過程中批準(zhǔn)列賬的款項(xiàng)。2 .本科目按機(jī)構(gòu)、資金用途等分設(shè)賬戶。（2） 16602自辦實(shí)體損失掛賬1 .本科目核算清理本行原自辦商工貿(mào)實(shí)體過程中批準(zhǔn)列賬的款項(xiàng)。2 .本科目按機(jī)構(gòu)、資金用途等分設(shè)賬戶。（3） 16603案件損失掛賬1 .本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列賬的案件損失款項(xiàng)。2 .本科目按案件分設(shè)賬戶。（4） 16609其他待清理資產(chǎn)1 .本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列賬的其他待清理資產(chǎn)。2 .本科目按機(jī)構(gòu)、清理項(xiàng)目等分設(shè)賬戶。三、列賬時(shí)，借記本科目下的二級(jí)

19、科目，貸記有關(guān)科目；收回資金或轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。四、本科目期末余額在借方，反映本行待清理資產(chǎn)余額。170中央預(yù)算支出（總庫專用）一、本科目核算國(guó)庫總庫辦理的財(cái)政部核準(zhǔn)的中央預(yù)算支出。二、撥付預(yù)算支出資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；預(yù)算支出資金繳回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，反映國(guó)庫總庫本期辦理的中央預(yù)算支出總額。171兌付國(guó)家債券本息款一、本科目核算本行代財(cái)政部支付的兌付國(guó)家債券本息款項(xiàng)。二、本科目下按債券的種類、本金、利息等分設(shè)賬戶。三、分支機(jī)構(gòu)兌付國(guó)家債券本息時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分支機(jī)構(gòu)上劃或總行與財(cái)政部清算資金時(shí)，借記有

20、關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目余額在借方，反映本行代財(cái)政部支付尚未與其清算的兌付國(guó)家債券本息款項(xiàng)余額。負(fù)債類200流通中貨幣（總行專用）一、本科目核算本行向社會(huì)流通領(lǐng)域投放的現(xiàn)金量。二、現(xiàn)金投放時(shí)，借記“發(fā)行基金往來”科目，貸記本科目；現(xiàn)金回籠時(shí)，借記本科目，貸記“發(fā)行基金往來”科目。三、本科目期末余額在貸方，反映本行向社會(huì)流通領(lǐng)域凈投放的現(xiàn)金量。210政策性銀行存款一、本科目核算政策性銀行在本行存放的準(zhǔn)備金存款。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 21001農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行存款（2） 21002國(guó)家開發(fā)銀行存款（3） 21003進(jìn)出口銀行存款三、本科目所屬二級(jí)科目按機(jī)構(gòu)等分設(shè)賬戶。四、存款增加時(shí)，

21、借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目；存款減少時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目期末余額在貸方，反映政策性銀行在本行存放的款項(xiàng)余額。211商業(yè)銀行存款一、本科目核算商業(yè)銀行存放本行的準(zhǔn)備金存款。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 21101工商銀行存款（2） 21102農(nóng)業(yè)銀行存款（3） 21103中國(guó)銀行存款（4） 21104建設(shè)銀行存款（5） 21105交通銀行存款（6） 21106郵政儲(chǔ)蓄銀行存款（7） 21129其他商業(yè)銀行存款（8） 21130外資銀行存款（9） 21140農(nóng)村合作銀行存款三、本科目所屬二級(jí)科目按機(jī)構(gòu)等分設(shè)賬戶。四、存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目

22、下的二級(jí)科目；存款減少時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行在本行存放的款項(xiàng)余額。212信用社存款一、本科目核算信用社存放本行的準(zhǔn)備金存款。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 21201城市信用社存款（2） 21202農(nóng)村信用社存款三、本科目所屬二級(jí)科目按機(jī)構(gòu)等分設(shè)賬戶。四、存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目；存款減少時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目期末余額在貸方，反映信用社在本行存放的款項(xiàng)余額。219其他金融機(jī)構(gòu)存款一、本科目核算財(cái)務(wù)公司、資產(chǎn)管理公司、證券公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)存放本行的準(zhǔn)備金存款。二、本科目按機(jī)構(gòu)等分

23、設(shè)賬戶。三、存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映其他金融機(jī)構(gòu)在本行存放的款項(xiàng)余額。220郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存款一、本科目核算郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)存本行的郵政儲(chǔ)蓄款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 22001郵政儲(chǔ)蓄老轉(zhuǎn)存款本科目核算郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)2003年8月1日以前轉(zhuǎn)存本行的郵政儲(chǔ)蓄款項(xiàng)。（2） 22002郵政儲(chǔ)蓄新轉(zhuǎn)存款本科目核算郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)2003年8月1日及以后轉(zhuǎn)存本行的郵政儲(chǔ)蓄款項(xiàng)。三、本科目所屬二級(jí)科目按機(jī)構(gòu)等分設(shè)賬戶。四、郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下二級(jí)科目；郵政儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)存款減少時(shí)，借記本科目下二級(jí)科目，

24、貸記有關(guān)科目。五、本科目期末余額在貸方，反映郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)存款余額。221金融機(jī)構(gòu)劃來財(cái)政存款一、本科目核算金融機(jī)構(gòu)向本行劃來的財(cái)政款項(xiàng)。二、本科目按機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。三、劃來財(cái)政款項(xiàng)增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；劃來財(cái)政款項(xiàng)減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映金融機(jī)構(gòu)劃來財(cái)政款項(xiàng)的余額。222金融機(jī)構(gòu)特種存款一、本科目核算本行根據(jù)金融宏觀調(diào)控需要，向金融機(jī)構(gòu)吸收的特定存款。二、本科目按機(jī)構(gòu)、期限、利率等分設(shè)賬戶。三、存入特種存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；特種存款到期時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行吸收的特種存款余額。230發(fā)行票

25、據(jù)（總行專用）一、本科目核算本行通過公開市場(chǎng)向金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的中央銀行票據(jù)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目:（1） 23001面值發(fā)行本科目核算本行向金融機(jī)構(gòu)按面值發(fā)行的中央銀行票據(jù)。（2） 23002貼現(xiàn)發(fā)行本科目核算本行向金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)發(fā)行的中央銀行票據(jù)。三、本科目所屬二級(jí)科目按年度、期次分設(shè)賬戶。四、發(fā)行票據(jù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目；兌付票據(jù)時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目期末余額在貸方，反映本行尚未兌付的中央銀行票據(jù)的發(fā)行價(jià)款。231發(fā)行專項(xiàng)票據(jù)（總行專用）一、本科目核算本行向特定金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的、指定用途的專項(xiàng)票據(jù)。二、本科目按機(jī)構(gòu)、用途等分設(shè)賬戶。三、發(fā)行專

26、項(xiàng)票據(jù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；兌付或注銷專項(xiàng)票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行發(fā)行專項(xiàng)票據(jù)的余額。232賣出回購證券（總行專用）一、本科目核算本行在公開市場(chǎng)上根據(jù)正回購協(xié)議賣出的證券。二、本科目按交易對(duì)手、業(yè)務(wù)類型（封閉式、買斷式）分設(shè)賬戶。三、賣出證券時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；回購證券時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行辦理正回購業(yè)務(wù)賣出的證券余額。233應(yīng)付債券款（總行專用）一、本科目核算本行在回購期內(nèi)，出售買斷式逆回購取得的債券而形成的負(fù)債。二、本科目按交易對(duì)手、債券種類分設(shè)賬戶。三、出售買斷式逆回購取得債券時(shí)，借記

27、有關(guān)科目，貸記本科目；買回債券時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行出售買斷式逆回購取得債券的余額。240銀行本票一、本科目核算本行簽發(fā)和兌付的銀行本票。二、本科目按機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。三、簽發(fā)銀行本票時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；兌付或退回本票時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行尚未兌付的銀行本票余額。241國(guó)際金融組織存款（總行專用）一、本科目核算國(guó)際金融組織存放在本行的款項(xiàng)，包括亞行、多邊投資機(jī)構(gòu)的股金存款等。二、本科目按存款機(jī)構(gòu)、種類等分設(shè)賬戶。三、存入款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取存款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末

28、余額在貸方，反映國(guó)際金融組織存放的款項(xiàng)余額。242專項(xiàng)貸款呆賬準(zhǔn)備金（總行專用）一、本科目核算本行對(duì)委托商業(yè)銀行或直接發(fā)放的專項(xiàng)貸款按規(guī)定提取的呆賬準(zhǔn)備金。二、本科目按貸款性質(zhì)分設(shè)賬戶。三、提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；核銷呆賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行提取的專項(xiàng)貸款呆賬準(zhǔn)備金余額。249其他存款一、本科目核算其他機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)后存放在本行的款項(xiàng)。二、本科目按機(jī)構(gòu)、資金性質(zhì)等分設(shè)賬戶。三、存入其他存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取其他存款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映其他機(jī)構(gòu)在本行的存款余額。250暫收款項(xiàng)一、本

29、科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的暫收及應(yīng)付的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 25001待上劃金銀款項(xiàng)本科目核算本行分支機(jī)構(gòu)辦理金銀業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待上劃過渡款項(xiàng)，主要包括收回的金銀專項(xiàng)貸款本息，金銀租賃收入，國(guó)內(nèi)黃金市場(chǎng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的買賣價(jià)款、二次結(jié)算升水等。（2） 25002待上劃其他資金款項(xiàng)本科目核算本行分支機(jī)構(gòu)待上劃的上年度損益、發(fā)行基金往來貸方余額以及代總行暫收的款項(xiàng)等。（3） 25009其他暫收款項(xiàng)本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的其他暫收及應(yīng)付的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)。三、本科目所屬二級(jí)科目按資金性質(zhì)等分設(shè)賬戶。四、收到暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)出

30、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。五、本科目期末余額在貸方，反映本行暫收及應(yīng)付的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)余額。251項(xiàng)目資金結(jié)余一、本科目核算本行分支機(jī)構(gòu)收到上級(jí)行撥付項(xiàng)目資金的年末結(jié)余款項(xiàng)。二、本科目按項(xiàng)目分設(shè)賬戶。三、年末轉(zhuǎn)入結(jié)余款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行分支機(jī)構(gòu)尚未轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目資金余額。260待清理負(fù)債一、本科目核算經(jīng)批準(zhǔn)列賬的歷史遺留的違規(guī)經(jīng)營(yíng)形成的負(fù)債款項(xiàng)。二、本科目按機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目分設(shè)賬戶。三、列賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映本行待清理負(fù)債的余額。2

31、70中央預(yù)算收入（總庫專用）一、本科目核算國(guó)庫總庫收納的中央級(jí)一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項(xiàng)、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方預(yù)抵稅收返還等款項(xiàng)。二、本科目按收入種類等分設(shè)賬戶。三、收入增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；退付時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映國(guó)庫總庫收納的中央級(jí)預(yù)算款項(xiàng)余額。271地方財(cái)政庫款一、本科目核算地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算的固定收入、共享收入分得部分、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入、基金預(yù)算收入、地方預(yù)算收入的退付和地方預(yù)算撥款、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和基金預(yù)算支出等款項(xiàng)。二、本科目按與預(yù)算級(jí)次相對(duì)應(yīng)的財(cái)政部門等分設(shè)賬戶。三、庫款

32、增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；庫款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映國(guó)庫分支庫收納的地方財(cái)政庫款余額。272財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款一、本科目核算各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算資金的專項(xiàng)存款。二、本科目按存款類別等分設(shè)賬戶。三、存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映財(cái)政預(yù)算資金專項(xiàng)存款的余額。273財(cái)政預(yù)算外存款一、本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解。二、本科目按存款單位等分設(shè)賬戶。三、存款增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；存款減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映財(cái)政預(yù)算外資

33、金的余額。274待報(bào)解中央預(yù)算收入一、本科目核算各級(jí)國(guó)庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的中央預(yù)算收入款項(xiàng)。、收納款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目是過渡性科目，期末余額在貸方。275待報(bào)解地方預(yù)算收入一、本科目核算國(guó)庫分支庫當(dāng)日收納的、未報(bào)解的以及未結(jié)轉(zhuǎn)的地方預(yù)算收入款項(xiàng)。二、本科目按地方預(yù)算級(jí)次分設(shè)賬戶。三、收納款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；報(bào)解、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目是過渡性科目，期末余額在貸方。276待報(bào)解共享收入一、本科目核算國(guó)庫分支庫當(dāng)日收納的、待劃分的中央與地方、地方與地方共享收入款項(xiàng)。二、本科目按共享類別

34、分設(shè)賬戶。三、收納共享收入款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；劃分、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目是過渡性科目，期末余額在貸方。277代收國(guó)家債券款（總庫專用）一、本科目核算國(guó)庫總庫收到的國(guó)家債券發(fā)行款項(xiàng)。二、本科目按發(fā)行機(jī)構(gòu)、國(guó)債券種、發(fā)行年度等分設(shè)賬戶。三、收到國(guó)債發(fā)行款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；總庫轉(zhuǎn)入“中央預(yù)算收入”時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、本科目期末余額在貸方，反映已收到尚未轉(zhuǎn)入中央預(yù)算收入的國(guó)家債券發(fā)行款項(xiàng)余額。資產(chǎn)負(fù)債共同類300大額支付往來一、本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。二、發(fā)起大額支付往賬時(shí)，借記有關(guān)

35、科目，貸記本科目；收到大額支付來賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目余額軋差反映，年末余額全額轉(zhuǎn)入“大額支付清算資金往來”科目。301小額支付往來一、本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。二、發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務(wù)或接收小額支付來賬借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)起小額支付往賬借記業(yè)務(wù)或接收小額支付來賬貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目余額軋差反映，年末余額全額轉(zhuǎn)入“小額支付清算資金往來”科目。302支付清算資金往來一、本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 30

36、201大額支付清算資金往來1 .本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。2 .年末，“大額支付往來”科目余額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。（2） 30202小額支付清算資金往來1. 本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。2. 年末，“小額支付往來”科目余額對(duì)清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目。三、本科目所屬二級(jí)科目按年度分設(shè)賬戶。四、本科目余額軋差反映。303支付系統(tǒng)待清算資金一、本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 30301大額支付待清算資金1. 本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收

37、行通過大額支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項(xiàng)。2. 收到當(dāng)日無法正常處理需待查的大額支付來賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。（2） 30302小額支付待清算資金1 .本科目核算支付系統(tǒng)發(fā)起行和接收行通過小額支付系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的待清算款項(xiàng)。2 .本科目按往、來賬分設(shè)賬戶。3. 發(fā)起小額支付往賬貸記業(yè)務(wù)未清算時(shí)或收到小額支付來賬貸記業(yè)務(wù)待查時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；收到小額支付來賬借（貸）記業(yè)務(wù)未清算時(shí)，借（貸）記本科目，貸（借）記有關(guān)科目。轉(zhuǎn)出時(shí)，對(duì)本科目作反向處理。三、本科目余額軋差反映,年末余額為零。310轄內(nèi)往來一、本科目核算本行內(nèi)部機(jī)構(gòu)資金

38、往來款項(xiàng)。二、本科目按機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。三、發(fā)起借記業(yè)務(wù)或收到貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)起貸記業(yè)務(wù)或收到借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目余額軋差反映，每日核對(duì)，并表后余額為零。320同城票據(jù)交換一、本科目核算本行營(yíng)業(yè)部門和國(guó)庫部門參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 32001營(yíng)業(yè)部門同城票據(jù)交換本科目核算本行營(yíng)業(yè)部門參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。（2） 32002國(guó)庫部門同城票據(jù)交換本科目核算本行國(guó)庫部門參加同城票據(jù)交換提出、提入的票據(jù)款項(xiàng)。三、本科目所屬二級(jí)科目按業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制需要分設(shè)賬戶。四、提出借方票據(jù)或提入貸方票

39、據(jù)時(shí)，借記本科目下的二級(jí)科目，貸記有關(guān)科目；提入借方票據(jù)或提出貸方票據(jù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目下的二級(jí)科目。五、本科目余額雙方反映，年末余額為零。330發(fā)行基金往來一、本科目核算商業(yè)銀行向本行發(fā)行庫解繳或提取的現(xiàn)金及本行業(yè)務(wù)庫與發(fā)行庫之間的現(xiàn)金往來業(yè)務(wù)。二、本科目設(shè)本年賬戶和上年賬戶。三、向發(fā)行庫解繳現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；從發(fā)行庫提取現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。總行每日以分行上報(bào)的投放、回籠數(shù)分別記載本科目。發(fā)行數(shù)借記本科目，貸記“流通中貨幣”科目；回籠數(shù)借記“流通中貨幣”科目，貸記本科目。四、本科目期末余額軋差反映，分支機(jī)構(gòu)借方余額反映現(xiàn)金凈回籠、貸方余額反映現(xiàn)金凈投放

40、。340聯(lián)行往來一、本科目核算本行通過全國(guó)聯(lián)行辦理的支付結(jié)算往來款項(xiàng)。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 34001聯(lián)行往賬1 .本科目核算發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行劃出的聯(lián)行款項(xiàng)。2 .本科目余額軋差反映。（2） 34002聯(lián)行來賬1. 本科目核算收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行劃來的聯(lián)行款項(xiàng)。2. 本科目余額軋差反映。3. 收?qǐng)?bào)行收到寄來的對(duì)賬表，將核對(duì)相符的聯(lián)行來賬轉(zhuǎn)入“已核對(duì)聯(lián)行來賬”科目。（3） 34003已核對(duì)聯(lián)行來賬1. 本科目核算收?qǐng)?bào)行根據(jù)對(duì)賬表經(jīng)核對(duì)后辦理轉(zhuǎn)賬的聯(lián)行款項(xiàng)。2. 本科目余額軋差反映。3. 本科目應(yīng)根據(jù)對(duì)賬表內(nèi)所列的全部發(fā)生額轉(zhuǎn)入，其中已核對(duì)相符部分與“聯(lián)行來賬”科目對(duì)轉(zhuǎn)，未核對(duì)部分與“未核銷

41、報(bào)單款項(xiàng)”科目對(duì)轉(zhuǎn)。（4） 34004未核銷報(bào)單款項(xiàng)1.本科目核算收?qǐng)?bào)行收到的對(duì)賬表與“聯(lián)行來賬”對(duì)賬中未核對(duì)相符的聯(lián)行款項(xiàng)。2. 本科目余額借貸雙方反映，不得軋差。3. 未核銷的原因?yàn)槲词盏桨l(fā)報(bào)行報(bào)單的，俟收到發(fā)報(bào)行寄來的報(bào)單時(shí)，將“聯(lián)行來賬”與有關(guān)科目對(duì)轉(zhuǎn)后，再以“聯(lián)行來賬”與本科目對(duì)轉(zhuǎn)；未核銷原因?yàn)閷?duì)賬信息錯(cuò)誤的，俟收到對(duì)賬表進(jìn)行沖正后，將“已核對(duì)聯(lián)行來賬”與本科目對(duì)轉(zhuǎn)。三、本科目余額軋差反映。四、本科目經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)急啟用全國(guó)聯(lián)行時(shí)方可使用。350郵政匯兌資金往來一、本科目核算郵政部門通過本行辦理的郵政匯兌資金收、付和清算業(yè)務(wù)。二、本科目按機(jī)構(gòu)分設(shè)賬戶。三、墊付郵政機(jī)構(gòu)兌超資金和上劃清算匯超

42、資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到郵政機(jī)構(gòu)匯超資金和收到清算兌超資金時(shí),借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目余額軋差反映，借方余額反映兌超資金；貸方余額反映匯超資金。360行庫往來一、本科目核算本行營(yíng)業(yè)部門與國(guó)庫部門之間的往來款項(xiàng)。二、營(yíng)業(yè)部門與國(guó)庫部門對(duì)開賬戶，金額相同，方向相反。三、向?qū)Ψ絼澽D(zhuǎn)借記業(yè)務(wù)或收到對(duì)方劃來貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；向?qū)Ψ絼澽D(zhuǎn)貸記業(yè)務(wù)或收到對(duì)方劃來借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目余額軋差反映，每日核對(duì)，并表后余額為零。五、本科目經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)急啟用行庫往來時(shí)使用。370國(guó)庫內(nèi)部往來一、本科目核算不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的支庫與管轄國(guó)庫之間的資

43、金往來款項(xiàng)。二、本科目管轄國(guó)庫按轄屬支庫分設(shè)賬戶，支庫設(shè)與管轄國(guó)庫往來分戶賬，管轄國(guó)庫與轄屬支庫記賬金額相同，方向相反。三、發(fā)起國(guó)庫內(nèi)部往來借記業(yè)務(wù)或收到貸記業(yè)務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)起貸記業(yè)務(wù)或收到借記業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目余額軋差反映，全部機(jī)構(gòu)并表后余額為零。371國(guó)庫待結(jié)算款項(xiàng)一、本科目核算國(guó)庫在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時(shí)性、過渡性款項(xiàng)和因預(yù)算收入級(jí)次不清、待劃轉(zhuǎn)等原因而待處理的款項(xiàng)。二、本科目按資金清算方式分設(shè)暫收、暫付戶，按待處理款項(xiàng)性質(zhì)分設(shè)專戶。三、收入時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；劃分處理后，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目余額軋差反映。所有者權(quán)

44、益類400國(guó)家資本（總行專用）一、本科目核算國(guó)家撥付本行和本行補(bǔ)充的資本金。二、資本金增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；資本金減少時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目期末余額在貸方，反映本行資本金總額。410固定基金一、本科目核算本行購建、調(diào)撥、接受捐贈(zèng)、盤盈、置換固定資產(chǎn)時(shí)形成的基金。二、固定基金增加時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定基金減少時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末余額在貸方，與本行固定資產(chǎn)原值等額。420總準(zhǔn)備金（總行專用）一、本科目核算本行從實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中按規(guī)定比例提取的總準(zhǔn)備金。二、提取總準(zhǔn)備金時(shí)，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記本科目；核銷時(shí)，借記本科

45、目，貸記有關(guān)科目。三、本科目期末余額在貸方，反映本行提取的總準(zhǔn)備金余額。430本年利潤(rùn)一、本科目核算本行本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。二、年末日，結(jié)轉(zhuǎn)所有支出科目的余額時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)所有收入科目的余額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目期末余額軋差反映，借方余額反映凈虧損；貸方余額反映凈利潤(rùn)。440利潤(rùn)分配（總行專用）一、本科目核算本行按規(guī)定應(yīng)分配的利潤(rùn)（或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損）和歷年已分配利潤(rùn)（或待彌補(bǔ)虧損）的結(jié)存余額。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（1） 44001未分配利潤(rùn)1. 本科目核算本行預(yù)算決算批準(zhǔn)前待分配的利潤(rùn)。2. 本科目按年度分設(shè)賬戶。3. 新年度伊始，將上年度

46、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）匯總后轉(zhuǎn)入本科目。預(yù)算決算批準(zhǔn)后按規(guī)定分配利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“待上繳利潤(rùn)”和“總準(zhǔn)備金”科目；按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)虧損時(shí)，借記“待彌補(bǔ)虧損”科目，貸記本科目。4. 本科目余額雙方反映，借方余額反映待結(jié)轉(zhuǎn)的虧損；貸方余額反映待分配的利潤(rùn)。（2） 44002待上繳利潤(rùn)1. 本科目核算本行待上繳的利潤(rùn)。2. 本科目按年度分設(shè)賬戶。3. 分配利潤(rùn)時(shí)，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記本科目；上繳利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。4. 本科目期末余額在貸方，反映歷年待上繳利潤(rùn)的余額。（3） 44003待彌補(bǔ)虧損1. 本科目核算本行待彌補(bǔ)的虧損。2. 本科目按年度分設(shè)賬戶。3. 結(jié)轉(zhuǎn)虧損時(shí)，借記

47、本科目，貸記“未分配利潤(rùn)”科目；彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。4. 本科目期末余額在借方，反映歷年未彌補(bǔ)虧損的余額。，口、乙損益類500利息收入一、本科目核算本行以資產(chǎn)形式形成的各類資金按國(guó)家規(guī)定的利率計(jì)收或形成的利息。二、利息收入增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。三、本科目期末余額在貸方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。501業(yè)務(wù)收入一、本科目核算本行在行使中央銀行職能、辦理業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的除利息收入外的相關(guān)收入。二、業(yè)務(wù)收入增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。三、本科目期末余額在貸方，年

48、末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。502其他收入一、本科目核算本行取得的與業(yè)務(wù)活動(dòng)無直接關(guān)系的收入。二、其他收入增加時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。三、本科目期末余額在貸方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。510利息支出一、本科目核算本行以負(fù)債形式形成的各類資金按國(guó)家法定利率計(jì)付的利息。二、利息支出增加時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。511業(yè)務(wù)支出一、本科目核算本行在開展業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的除利息支出外的相關(guān)支出。二、業(yè)務(wù)支出增加時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年

49、利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。512人員經(jīng)費(fèi)支出一、本科目核算本行支付給在職職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，以及對(duì)個(gè)人和家庭的無償性補(bǔ)助支出。二、支付人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。513公用經(jīng)費(fèi)支出一、本科目核算本行購買商品和勞務(wù)的支出。二、購買商品和勞務(wù)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。51

50、4基建類支出一、本科目核算本行基本建設(shè)項(xiàng)目方面的支出，包括辦公用房購建項(xiàng)目、發(fā)行庫建設(shè)項(xiàng)目和其他基本建設(shè)項(xiàng)目。二、撥付基建資金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。515行政事業(yè)類支出一、本科目核算本行除基本建設(shè)類項(xiàng)目支出以外的項(xiàng)目支出。二、行政事業(yè)支出列賬時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。三、本科目期末余額在借方，年末日結(jié)轉(zhuǎn)后，余額為零。表外科目600應(yīng)收未收利息一、本科目核算本行按規(guī)定應(yīng)收而尚未收回的利息。二、本科目設(shè)以下二級(jí)科目：（一）60001金融機(jī)構(gòu)貸款（二）60002農(nóng)村信用社貸款（三）60011農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款（總行專用）（四）60012資產(chǎn)管理公司貸款（總行專用）（五）60013農(nóng)信社改革試點(diǎn)專項(xiàng)借款（總行專用）（六）60019其他專項(xiàng)政策性貸款（七）60021地方政府專項(xiàng)借款（八）60022緊急貸款（九）60023風(fēng)險(xiǎn)處置貸款（十）60024自辦金融機(jī)構(gòu)貸款（十一）60029其他金融穩(wěn)定貸款（十二）60030待核銷金融穩(wěn)定貸款（十三）60040質(zhì)押融資（總行專用）（十四）60050專項(xiàng)