注冊會計師會計-49

1、注冊會計師會計 -49( 總分： 90.00 ，做題時間： 90 分鐘 )一、單項選擇題 ( 總題數(shù)： 8，分數(shù)： 20.00)( 涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 )甲公司于 2010 年 1 月 2 日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120 萬股，每股 5.9 元，另支付相關(guān)交易費用 8 萬元，甲公司將購入的該公司股票作為 交易性金融資產(chǎn)核算。 2010年 4 月 15日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 20 萬 元，4月 30日該股票收盤價格為每股 5 元，2010年 7月 5 日以每股 5.50 元的價 格將股票全部出售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

2、回答下列第 1 題至第 3 題。(1) . 甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益為 ( ) 萬元。A. 60 B. -48C. -36D. 72 甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益 =120× (5.5-5)=60( 萬元 )。(2) . 甲公司出售時該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為( ) 萬元。A. 60B. -48 C. -36D. 72 甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益 =60-108=-48( 萬元 )。(3) . 甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為 ( ) 萬元。A. 60B. -48C. -36 D. 72 甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益

3、=-8+20-108+60-108+108=-36( 萬元 ) 本題賬務(wù)處理如 下： 借：交易性金融資產(chǎn)一成本 708 投資收益 8 貸：銀行存款 716 借：應(yīng)收股利 20 貸：投資收益 20 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 借：公允價值變動損益 108 貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 108 借：銀行存款 660 交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 108 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 708 投資收益 60 借： 投資收益 108 貸：公允價值變動損益 108 甲公司為增值稅一般納稅人， 增值稅稅率為 17%。2010 年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1) 2010 年 1 月 20日，企業(yè)生

4、產(chǎn)車間購入一臺不需安裝的 A設(shè)備，取得的增值 稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 600 萬元，增值稅為 102 萬元，另發(fā)生運輸費 10 萬元，保險費 10.7 萬元，上述款項均以銀行存款支付，并取得增值稅專用發(fā) 票，運輸費的 7%可作為進項稅額抵扣。(2) A 設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于 2010年 1 月 22日投入使用，預(yù)計使用 5年，凈殘值 為 20 萬元，決定采用年數(shù)總和法計提折舊。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 4 題至第 5 題。(1) .A 設(shè)備的入賬價值為 ( ) 萬元。A. 600B. 620 C. 722.7D. 620.7設(shè)備的入賬價值 =600+10×

5、 （1-7%）+10.7=620（ 萬元 ）。（2）.A 設(shè)備在 2010年計提的折舊為 （ ） 萬元。A. 200B. 120C. 183.33 D. 189.44A 設(shè)備在 2010 年計提的折舊 =（620-20） ×5/15 × 11/12=183.33（ 萬元 ）。長江公司 2009年 10 月自行研發(fā)的一項專利權(quán)達到預(yù)定可使用狀態(tài)， 該項專利權(quán) 在研究階段發(fā)生人工及材料費 100 萬元，在開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生人工 及材料費 1980 萬元，支付專利申請費及律師費等 20 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，采用直線法進行攤銷，凈殘值為 0。會計攤銷處理方法與

6、稅法相同。 2013 年年末對該項無形資產(chǎn)進行減值測試， 預(yù)計尚可使用年限為 4 年，該資產(chǎn)的公允 價值減去處置費用后的凈額為 600 萬元。假定公司的增量借款利率為 5%，公司 認為 5%是該資產(chǎn)的最低必要報酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和 特定風險，因此在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用 5%作為其折現(xiàn)率 （ 稅前） 。 該資產(chǎn)組未來 4 年產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量分別為 250萬元、 200萬元、150萬元和 100 萬元（ 包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量 ）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如 下：項目1年2年3年4年5%的復(fù)利現(xiàn)值系 數(shù)0.95240.90700.86380.8227要求：

7、根據(jù)上述資料，回答下列第 6 題至第 7 題。（1）. 按照企業(yè)會計準則第 8 號一資產(chǎn)減值的規(guī)定，下列表述正確的是 （ ） 。A. 建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5 年，不能超過 5 年B. 可收回金額是預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額的較低者C. 資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量是指資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量D. 資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅 前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率 選項 A，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5 年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以

8、涵蓋更長的期間；選項 B，可收回金額是預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用 后的凈額的較高者；選項 C，資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量是指凈現(xiàn)金流量。（2）. 關(guān)于該無形資產(chǎn)，下列會計處理不正確的是 （ ） 。A. 2013 年 12月 31日未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 631.34 萬元B. 2013 年末計提減值前的無形資產(chǎn)的賬面價值為 1150 萬元C. 2013 年年末應(yīng)計提減值準備為 518.66 萬元D. 該項無形資產(chǎn)的入賬價值為 1980 萬元 2013 年 12 月 31 日未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 =250×0.9524+200 ×0.907+150 × 0

9、.8638+100 × 0.8227=631.34（ 萬 元） 2013 年 12月 31日公允價值減去處置費用后的凈額 =600（萬元） 2013 年 12月 31日可收回金額 =631.34（ 萬元） 2013 年末計提減值前無形資產(chǎn)的賬面價值 =2000-2000÷10×3/12-2000 ÷ 10×4=1150（ 萬元） 2013 年年末應(yīng)計提減值準備 =1150-631.34=518.66（ 萬元 ） 該項無形資產(chǎn)的入賬價值 =1980+20=2000（萬元） A公司為上市公司。 2010年1月 1日，公司向其 100名管理人員每人授

10、予 100 份股份期權(quán)，這些人員從 2010年 1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù) 3年，服務(wù) 期滿時才能以每股 5元購買 100股A公司股票， A公司股票而值為每股 1元。公 司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為 12 元。2010年有 10 名管理人員離開 A公司， A公司估計三年中離開的管理人員比例將 達到 20%；2011年又有 5 名管理人員離開公司， 公司將管理人員離開比例修正為 15%；2012年又有 4名管理人員離開。 2013年 12月 31日未離開公司的管理人員 全部行權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 8題至第 10題。(1) .2010 年 1 月 1 日 A

11、公司的會計處理正確的是 ( ) 萬元。A. 不作賬務(wù)處理 B. 應(yīng)按 2010年 1月 1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用C. 應(yīng)按 2010年 1月 1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益D. 應(yīng)按 2010年 1月 1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積 授予日不做賬務(wù)處理。(2) .2011 年計入管理費用的金額為 ( ) 萬元。A. 32000 B. 36000C. 29200D. 680002011 年應(yīng)確認的管理費用 =100× 100× (1-15%) × 12×2/3-32000=36000( 元)

12、2011年12月31日 借：管理 費用 36000 貸：資本公積一其他資本公積 36000(3) .2013 年行權(quán)時計入資本公積一股本溢價的金額為 ( ) 萬元。A. 32000B. 68000C. 129600 D. 972002013 年 12 月 31 日 借：銀行存款 40500 資本公積 - 其他資本公積 97200 貸：股本 8100 資本公積 - 股本 溢價 129600A公司以一項公允價值為 500萬元、賬面價值 420萬元的固定資產(chǎn) ( 原價 600萬 元，累計折舊 180 萬元)和一項公允價值為 420萬元、賬面價值 480萬元的無形 資產(chǎn)( 原價為 480，為使用壽命不

13、可確定的無形資產(chǎn) ) 為對價取得同一集團內(nèi)另一 家全資企業(yè) B公司 100%的股權(quán)。合并日，A公司和 B 公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表 所示：A公司B公司項目賬面價值 金額項目賬面價值 金額公允價值 金額股本5400股本300300資本公積150資本公積300500盈余公積1200盈余公積5050未分配利潤3000未分配利潤850850所有者權(quán)益合 計9750所有者權(quán)益合 計15001700要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 11 題至第 12題(1) . 合并日，長期股權(quán)投資的入賬價值為 ( ) 萬元。A. 1700B. 900C. 920D. 1500 長期股權(quán)投資入賬價值為被合并

14、企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價值為1500 萬元。(2) . 下列對企業(yè)合并處理的說法中，正確的是( ) 。A. A 公司在投資時確認處置固定資產(chǎn)利得 80 萬元B. A 公司在投資時確認處置無形資產(chǎn)損失 60 萬元C. A 公司在投資時確認處置資產(chǎn)損益，并將其計入長期股權(quán)投資成本D. A 公司在投資時不確認處置資產(chǎn)損益 同一控制下企業(yè)合并，不確認處置資產(chǎn)損益，按照雙方的賬面價值核算。 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項購銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)于2009年5月 1日向乙企業(yè)銷售一批商品，售價 100 萬元，增值稅稅額 17萬元，成本 80萬元。合同 還規(guī)定，乙企業(yè)如果對商品不滿意可以退貨。 5 月 1 日商

15、品已發(fā)出，假定該銷售 符合收入的確認條件，甲企業(yè)確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 13 題至第 15題。(1) . 假定該商品于 2009 年 8 月 15 日被退回，則甲企業(yè)正確的會計處理是 ( ) 。A. 沖減 2009年 5月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B. 沖減 2009年 8月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本C. 不做會計處理D. 在賬外做備查登記(2) . 假定該商品于 2010 年 2 月 15 日被退回 ( 甲企業(yè) 2009 年的財務(wù)報告于 2010 年 3 月 31 日批準報出 ) ， 則甲企業(yè)正確的會計處理是 ( ) 。A. 通過“以

16、前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整 2009 年的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 B. 沖減 2010年 2月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本C. 只需要在財務(wù)報表附注中披露D. 在賬外做備查登記(3) . 假定該商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，則甲企業(yè)正確的會計處理是 ( ) 。A. 沖減 2009年 5月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B. 沖減 2010年 8月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本C. 不做會計處理，僅在財務(wù)報表附注中披露D. 在賬外做備查登記 對于已經(jīng)確認收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理： (1) 本年銷售的商品，退回時沖減退回月份的 營業(yè)收入、營業(yè)成本等； (2) 以前年

17、度銷售的商品，退回時沖減退回月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本等； (3) 本 年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出日之前退回，沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本 等。第一小題屬于第 (1) 種情況，應(yīng)沖減退回當月的主營業(yè)務(wù)收入，選項 B 正確；第二小題屬于第 (3) 種情 況，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入，選項 ASE確；第三小題屬于第 (2) 種情況，應(yīng)沖減退回當年當月份的主營業(yè)務(wù)收入，選項B 正確。2010年 3 月，甲公司以其持有的 1 萬股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公 設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為 20 萬元，

18、累計確認公允價值變動收益為 10 萬元，在交換日的公允價值為 32 萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款 3.1 萬 元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為 26 萬元，未計提減值準備，在交換日 的公允價值為 30 萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控 制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 16 題至第 17題。(1). 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是 ( ) 萬元。A. 26B. 35.1C. 30 D. 32甲公司換入辦

19、公設(shè)備的入賬價值 =換出資產(chǎn)的公允價值 +支付的補價 - 可抵扣的增值稅進項稅額 =32+3.1-30 ×17%=30(萬元) 。(2). 下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是( ) 。A. 換出辦公設(shè)備作為可供出售金融資產(chǎn)B. 換入丙公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)C. 換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量D. 換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本選項 A錯誤， 換入丙公司股票應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)； 選項 C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實 質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量， 故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)； 選項 D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備 (存貨

20、 ) 按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲上市公司股東大會于 2010年1月 4日作出決議，為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究 決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。 2010 年發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè) 務(wù)資料如下：(1) 3 月 1 日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款 6000萬元，年利率 為 7.2%，于每季度末支付借款利息。(2) 3 月 15日，該工程正式動工興建，預(yù)計 2 年完工。(3) 7 月 1 日，以銀行存款支付工程款 3800萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的 存款年利率為 1.2%，于每季度末收取存款利息。(4) 10 月 1日，借入半年期的一般借款 600

21、 萬元，年利率為 4.8%，利息于每季度 末支付。(5) 10 月 1 日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。(6) 11 月 1 日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支 付工程款 2500 萬元。(7) 12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 1200萬元，年利率為 6%，利息于每季度 末支付。(8) 12 月 1 日，以銀行存款支付工程款 2200萬元。 假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第 18題至 20題。(1). 借款費用開始資本化的時點是 ( ) 。A. 2010 年 1 月

22、 4 日B. 2010 年 3 月 1 日C. 2010 年 3月 15 日D. 2010 年 7 月 1 日 以下三個條件同時具備時， 因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、 折價或溢價的攤銷和匯兌差額應(yīng)當開始資本化： (1) 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn) 或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； (2) 借款費用已經(jīng)發(fā)生； (3) 為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài) 所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。到 7 月 1 日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。(2).2010 年專門借款利息支出資本化金額為 ( ) 萬元。A. 101.4B.

23、207.2 C. 105.8D. 216 專門借款利息支出資本化金額 =6000×7.2%× 6/12-2200 × 1.2%× 4/12=207.2( 萬元 )(3) .2010 年一般借款利息資本化金額為 ( ) 萬元。A. 33.6B. 9.24 C. 10.5D. 2.31一般借款平均資本化率 =(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600 × 3/3+1200 ×1/3)=1.32% 一般借款利 息支出資本化金額 =(300 ×2/3+ 1500

24、5;1/3) ×1.32%=9.24( 萬元) 或者：一般借款平均資本化率 =(600 × 4.80% ×3/12+1200 ×6%×1/12)/(600 ×3/12+1200 × 1/12)=5.28% 一般借款利息支出資本化的金額 =(300 × 2/12+1500 ×1/12) ×5.28%=9.24( 萬元 )二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 4，分數(shù)： 20.00)( 涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 ) 甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準， 于 20×9年1月

25、 1日開始對有關(guān)會計政策和會 計估計作如下變更：(1) 對子公司 (A 公司)投資的后續(xù)計量山權(quán)益法改為成本法。對 A公司的投資 20 ×9 年年初賬面余額為 4500萬元，其中，成本為 4000萬元，損益調(diào)整為 500萬 元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本 4000 萬元。(2) 對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模 式。該辦公樓 20×9 年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允 價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3) 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10年改為 8年，折舊方

26、法由年限平均法改 為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230 萬元(與稅法規(guī)定相同) ，按 8年及雙倍余額遞減法計提折舊， 20×9年計提的折舊額為 350萬 元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(4) 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨20×9 年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。(5) 開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。20×9 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為 其資本化金額的 150%。(6) 所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法

27、改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得 稅稅率為 25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。(7) 20 ×9年 1月 1日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命 有限的無形資產(chǎn)。 20×9年 1月 1日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500萬元，已計提 減值準備 100萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4午，預(yù)計尚可使用年限為 5 年，采用直 線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按 10 年攤銷，無殘值。 上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情 況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其

28、他因素，回答下列第1題至第 3題。(分數(shù)： 6.00 )(1) . 下列各項中，屬于會計政策變更的有 ( ) 。A. 開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化B. 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法 C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D. 所得稅時會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法E. 將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)選項 E 屬于會計估計變更。(2) . 下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有 ( ) 。A. 管理用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為 300 萬元 B. 管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留

29、存收益C. 符合資本化條件的開發(fā)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)D. 變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值 2000 萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。 E. 對子公司 (A 公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更變更日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =500-500 ÷10×4=300(萬元) ；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有 限的無形資產(chǎn)屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費 用，雖然賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，但不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改 變屬于會計政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬而價值

30、，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。對 子公司(A 公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法符合會計政策變更的條件，屬于會計政策變更。(3) . 下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有( ) 。A. 對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債500 萬元 B. 對A公司的投資應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債125 萬元C. 對管理用無形資產(chǎn) 26×9年應(yīng)攤銷 80 萬元 D. 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由、 10 年改為 8 年屬于會計估計變更 E. 管理用固定資產(chǎn) 20×9 年度多計提的 120萬元折舊，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 30萬元 出租

31、辦公樓應(yīng)于變更日確認遞延所得稅負債 =2000×25%=500(萬元) ；對 A公司的投資不應(yīng)確認遞延所得稅 負債；對管理用無形資產(chǎn) 20×9 年攤銷金額 =(500-100) ÷5=80 (萬元)；管理用固定資產(chǎn) 20×9年度多計提 的 120)5 元折舊，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) =120×25%=30(萬元 )。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、 原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件， 其成本在確 認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。 2010年 4月，甲公司發(fā)生如下交易或事 項：(

32、1) 銷售商品一批，售價 200 萬元，款項尚未收回。該批商品實際成本為 150萬 元。(2) 支付給職工工資 10 萬元。(3) 向乙公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費 20 萬元并存入銀行， 且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。(4) 銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價 80 萬元，款項收到并存入銀行。 該批材料的實際成本為 50 萬元。(5) 以銀行存款支付管理費用 20 萬元，財務(wù)費用 10 萬元，營業(yè)外支出 5 萬元。(6) 期末確認公允價值變動收益 20 萬元。(7) 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 5 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列

33、第4題至第 5題。(分數(shù)： 4.00 )(1) . 下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有( ) 。A. 銷售商品收到現(xiàn)金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入B. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價款作為投資活動現(xiàn)金流入D. 期末確認的公允價值變動損益作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入E. 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)， 是經(jīng)營活動， 收到的價款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入； 期末確認的公允價值變動損益無 現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動現(xiàn)金流入。(2) . 下列有關(guān)利潤表項目的填列，說法正確的有 ( ) 。A. “營業(yè)收入

34、”項目為280 萬元B. “營業(yè)成本”項目為200 萬元C.“營業(yè)甜潤”項目為90 萬元D.“營業(yè)利潤”項旨為95 萬元E. “利潤總額”項目為85 萬元“營業(yè)收入”項目 =200+20+80=300(萬元) ；“營業(yè)成本”項目 =150+50=200(萬元) ；“營業(yè)利潤”項目 =(200+20+80)-(150+50)-20-10+20=90( 萬元 ) ；“利潤總額”項目 =90-5=85( 萬元 )。甲公司 2010年5月 1日與乙公司達成具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性貸產(chǎn)變換，協(xié)議 如下：甲公司以一塊土地使用權(quán)和產(chǎn)成品換入乙公司擁有的M公司 40%的股權(quán)。 甲公司 土地使用權(quán)的成本為 600

35、0萬元，公允價值為 10000 萬元，庫存商品賬面余額 4000 萬元，已計提跌價準備 1000萬元，公允價值 3000 萬元，增值稅稅額為 510萬元； 乙公司擁有 M公司 40%的股權(quán)的長期股權(quán)投資賬面價值為 12000 萬元，公允價值 為 13000 萬元，乙公司另向甲公司支付現(xiàn)金 510 萬元，乙公司換入庫存商品作為 原材料核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 6至第 8題。(分數(shù)： 6.00 )(1) . 以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有 ( ) 。A. 補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于 25%時應(yīng)確定為非貨幣性資產(chǎn)交換 B. 滿足具有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠

36、計量兩個條件中的任何一個，都應(yīng)以公允價值為計量基礎(chǔ)C. 以公允價值為計量基礎(chǔ)時，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益D. 不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量時以賬面價值為計量基礎(chǔ)E. 以賬面價值為計量基礎(chǔ)時不確認交易損益具有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。(2) . 下列關(guān)于甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量正確的有( ) 。A. 換入 M公司股權(quán)的初始成本為 13510 萬元B. 換入 M公司股權(quán)的初始成本為 13000 萬元 C. 換入 M公司股權(quán)的初始成本為 9490 萬元D. 確認換出土地使用權(quán)收益 4000 萬元計入營業(yè)外收入 E.

37、 確認換出庫存商品的營業(yè)利潤為 0 換入 M公司股權(quán)的初始成本 =10000+3000+510(銷項稅額 )-510( 收到現(xiàn)金 )=13000( 萬元) ；確認換出土地使 用權(quán)收益 =10000-6000=4000( 萬元) ；確認換出庫存商品的營業(yè)利潤 =3000( 營業(yè)收入 )-(4000-1000)( 營業(yè)成 本 )=0 。(3) . 下列關(guān)于乙公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量正確的有( ) 。A. 換入土地使用權(quán)的入賬價值為 10000 萬元 B. 換入庫存商品作為原材料的入賬價值為 3000 萬元 C. 換入庫存商品作為原材料的入賬價值為 2490 萬元D. 確認換出 M公司

38、股權(quán)的投資收益 1000 萬元 E. 確認換出 M公司股權(quán)的投資收益 490 萬元 換入土地使用權(quán)的入賬價值 =10000/13000 ×13000=10000(萬元) ；換入原材料入賬價值 =3000/13000 × 13000=3000( 萬元 ) ；確認換出 M公司股權(quán)的投資收益 =13000-12000=1000( 萬元 )。 長江公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2010年 6 月30 日的市場匯率為 1 美元=7.8 人民幣元，當日有關(guān)外幣賬戶期末余額為： 銀行存款 100000美元；應(yīng)收賬款 500000美元；應(yīng)付賬款 200000 美元。

39、 長江公司 2010年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) (不考慮增值稅等相關(guān)稅費 )： (1)7 月 5日收到某外商投入的外幣資本 400000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.7 人民幣元，投資合同約定的匯率為 1美元=7.75 人民幣元，款項已由銀行收 存。(2)7 月 15日對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200000 美元，當日市場匯率為 1 美 元 =7.78 人民幣元，款項尚未收到。(3) 7 月 20 日收回期初應(yīng)收賬款 500000美元存入外幣賬戶，當日市場匯率 7.85 人民幣元。(4) 7 月 25 日，進口一臺需要安裝的機器設(shè)備，設(shè)備價款 300000美元，當日市 場匯率為 1

40、美元=7.88 人民幣元，款項尚未支付。 以人民幣支付進口關(guān)稅 392500 元，該設(shè)備安裝期為 3個月，7月 26 日支付人工及材料費用 10000人民幣元。 2010年 7月 31日的市場匯率為 1美元=7.9 人民幣元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 9題至第 10題。（分數(shù)： 4.00 ）（1）. 關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理下列說法中正確的有 （ ） 。A. 收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算B. 收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額 計入資本公積C. 債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)按當日即期匯率折算

41、轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當日不計算匯率損益D. 債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當日即期匯率折算的銀行存 款的差額記入當期損益 E. 非貨幣性項目在期末不用計算匯兌損益企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 無論是否有合同約定匯率， 均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似 匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相 等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；期末或結(jié)算外幣貨幣性項目時，應(yīng)以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目， 該項目因當日即期匯率不同于該項目初始入賬時或前一期期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益。（2）. 上述業(yè)務(wù)的外幣

42、處理正確的有( ) 。A.7 月份銀行存款的匯兌收益為115000 人民幣元B.7 月份應(yīng)收賬款的匯兌收益為49000 人民幣元C.7 月份應(yīng)付賬款的匯兌損失為26000 人民幣元D.收到外商投資應(yīng)確認實收資本3080000 人民幣元 E. 7 月 31 日在建工程余額為 2766500 人民幣元 7 月份銀行存款匯兌損益 =（100000+400000+500000） ×7.9-（100000 ×7.8+400000 × 7.7+500000 × 7.85）=7900000-7785000=115000（ 人民幣元 ）（ 收益 ） ；7 月份應(yīng)收賬款的

43、匯兌損益 =（500000+200000-500000） ×7.9-（500000 ×7.8+200000 ×7.78-500000 × 7.8）+（7.85-7.8） × 500000=1580000-1556000+25000=49000（ 人民幣元 ）（ 收益 ）； 7 月份應(yīng)付賬款的匯兌損益 =（200000+300000） ×7.9-（200000 ×7.8+300000 ×7.88）=3950000-3924000=26000（ 人民幣元 ）（ 損失）； 收到外商投資應(yīng)確認實 收資本=400000

44、15;7.7=3080000（ 人民幣元 ）； 7 月 31日在建工程余額 =300000×7.88+ 392500+10000=2766500（ 人民幣元 ） 。三、計算分析題 （ 總題數(shù)： 4，分數(shù)： 36.00）（ 答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 ） 甲股份有限公司為上市公司 （以下簡稱甲公司 ） ，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財務(wù)報告于 2010年4月 10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在 2010 年 1 月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： 2009 年 12

45、 月 1 日，甲公司向乙公司銷售 5000 件健身器材，單位銷售價格為 1000 元，單位成本為 800 元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 500萬元，增值稅稅額為 85萬元。協(xié)議約定，在 2010 年 2月 28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計 該批健身器材退貨率約為 10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅 額允許沖減，至 2009 年 12 月 31 日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司 2009 年度會計處理如下： 2009 年 12月1 日發(fā)出健身器材時借：應(yīng)收賬款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入

46、500 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 85 借：主營業(yè)務(wù)成本 400貸：庫存商品 400 2009 年 12月 1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售 C產(chǎn)品一批，售價為 3000萬元，成本為 2400 萬元； 當日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款 2000萬元存入銀行。 2009 年 12月 31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也 未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入 2000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1600 萬元。 2009 年 12 月 31 日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200 萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為 95 萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為 5萬元； 如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)

47、， 預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來 現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為 50萬元。甲公司據(jù)此于 2009年12月 31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備 150萬元。 甲公司 2009 年發(fā)生了 950 萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。 稅法規(guī)定， 該類支出 不超過當年銷售收入 15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實現(xiàn)銷售收入 5000 萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年 12月 31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。 2009 年 4 月 5 日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200 萬元，土地使用權(quán)尚可使用

48、年限為 50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。 2009 年 10月 10日，廠房開始建造，甲 公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至 2009年 12月 31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：管理費用 12貸：累計攤銷 12借：在建：工程 1188累計攤銷 12貸：無形資產(chǎn) 1200(2) 2010 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下： 2010 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2009 年 12 月從其購入的一批 D 產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具 的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅

49、字增值稅專用發(fā)票。該批 D產(chǎn)品的銷售價格為 200 萬 元，增值稅稅額為 34萬元，銷售成本為 160萬元。至 2010年 1月 12日，甲公司尚未收到銷售 D產(chǎn)品的款 項。 2010 年 3 月 2 日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300 萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。 甲公司在 2009年12月 31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償 還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準備 200 萬元。(3) 其他資料：上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格 (不含增值稅 ) ；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外， 所有資產(chǎn)均未計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅

50、率為 25%；2009年度所得稅匯算清繳于 2010年 2月28日完成，在此之前發(fā)生的 2009 年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫 時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。 甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。要求：(分數(shù)： 9.00 )(1) .判斷資料 (1) 中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確 ( 分別注明其序號 ) 。(分數(shù)： 1.80 )資料 (1) 中交易或事項處理不正確的有：、。(2) . 中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄 (分數(shù)： 1.80 ) 事項調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)

51、整 10 貸：預(yù)計負債 10 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸：以前年度 損益調(diào)整 2.5 事項調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 2000 貸：預(yù)收賬款 2000 借：庫存商品 1600 貸： 以前年度損益調(diào)整 1600 借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 100 (400 × 25%) 貸：以前年度損益調(diào)整 100 事項 調(diào)整分錄： 借：無形資產(chǎn)減值準備 40 貸：以前年度損益調(diào)整 40 借：以前年度損益調(diào)整 10 (40 ×25%) 貸： 遞延所得稅資產(chǎn) 10 事項調(diào)整分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 (950-5000 × 15%)×25% 貸：以前年度 損益

52、調(diào)整 50 事項調(diào)整分錄： 借：無形資產(chǎn) 1200 貸：在建工程 1188 累計攤銷 12 土地使用權(quán) 2009 年應(yīng)攤銷金額 =1200÷50×9/12=18( 萬元)。 借：以前年度損益調(diào)整 6 (18-12) 貸：累計攤銷 6(3) .判斷資料 (2) 相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項 ( 分別注明其序號 ) 。(分數(shù)： 1.80 )資料 (2) 中相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項屬于調(diào)整事項的有：、。(4) . 中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄 (分數(shù)： 1.80 ) 事項調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額

53、) 34 貸：應(yīng)收賬款 234 借： 庫存商品 160 貸：以前年度損益調(diào)整 160 借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 10 (40 ×25%) 貸：以前年度損益 調(diào)整 10 事項調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：壞賬準備 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸： 以前年度損益調(diào)整 25(5) .合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄。(分數(shù)： 1.80 ) 合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”和“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄： 借：利潤分配一未 分配利潤 338.5 貸：以前年度損益調(diào)整 338.5 借：盈余公積一法定盈余公積 33.85 貸：利潤分配

54、一未分 配利潤 33.85甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報 2010 年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1) 2010 年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為 3000 萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為 2000 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不 允許稅前扣除。(2) 2010 年 9月 5日，甲公司以 2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至 12 月 31日， 該股票尚未出售，公允價值為 2600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一 并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金

55、額。(3) 甲公司于 2009 年 1 月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為 2800 萬元，采用成本法核算。 2010 年 10 月 3 日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利 200 萬元，計入投資收益。至 12 月 31 日，該項投資未發(fā)生減 值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利 免稅。(4) 2010 年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800 萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入 30000 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入 15% 的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)

56、以后年度稅前扣除。(5) 甲公司于 2010年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件 支出 60萬元，符合資本化條件支出 120萬元形成無形資產(chǎn)， 假定該無形資產(chǎn)于 2010年 7月30日達到預(yù)定 用途，采用直線法按 5 年攤銷。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。(6) 其他相關(guān)資料：2009 年12月 31日，甲公司存在可于 3年內(nèi)稅前彌補的虧損 2600 萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已 確認遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實現(xiàn)利潤總額 3000 萬元。 除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。 甲公司預(yù)計未來期間能

57、夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得 稅稅率不會發(fā)生變化。 甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。 要求：(分數(shù)： 9.00 )(1) .確定甲公司 2010年 12月 31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎(chǔ)，并計 算相應(yīng)的暫時性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010 年暫時性差異計算表”內(nèi)。(分數(shù)： 4.50 )甲公司 2010 年暫時性差異計算表甲公司 2010 年暫時性差異計算表項目賬面價 值計稅基 礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時 性差異可抵扣暫時 性差異應(yīng)收賬款22000240002002000可供出售金融資 產(chǎn)26002400長期股權(quán)投資2

58、8002800無形資產(chǎn)10816254應(yīng)收股利00其他應(yīng)付款48004500300合計2002354表中，無形資產(chǎn)賬面價值 =120-120 ÷ 5÷12×6=108（萬元） ，計稅基礎(chǔ) =108×150%=162（萬元） ，可抵扣暫時 性差異 =162-108=54（ 萬元） 。（2）.計算甲公司 2010年應(yīng)確認的遞延所得稅費用 （ 或收益） 、應(yīng)交所得稅并編制與所 得稅相關(guān)的會計分錄。（分數(shù)： 4.50 ）由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補虧損總額，故原確認遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn) 回；應(yīng)收賬款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000 萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 500萬元；其他應(yīng)付款賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差