財(cái)務(wù)會計(jì)《貨幣資金核算》

1、新編財(cái)務(wù)會計(jì)新編財(cái)務(wù)會計(jì)?？诮?jīng)濟(jì)學(xué)院海口經(jīng)濟(jì)學(xué)院 工商管理學(xué)院工商管理學(xué)院授課教師：盧帥華授課教師：盧帥華聯(lián)系電話：聯(lián)系電話age 2n 預(yù)修課程預(yù)修課程 基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī) 基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)中級財(cái)務(wù)會計(jì)中級財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)預(yù)算會計(jì)預(yù)算會計(jì)成本會計(jì)成本會計(jì)稅務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析會計(jì)電算化會計(jì)電算化會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)會計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)高級財(cái)務(wù)會計(jì)高級財(cái)務(wù)會計(jì)高級財(cái)務(wù)管理高級財(cái)務(wù)管理Page 3本課程相關(guān)情況說明本課程相關(guān)情況說明n 1.學(xué)時和學(xué)分學(xué)時和學(xué)分n 共共68學(xué)時，周學(xué)時學(xué)時，周學(xué)時4，會計(jì)?？疲瑫?jì)?？?

2、7、718周，財(cái)周，財(cái)管?？乒軐？?12、1218周；周；4學(xué)分、考試必修課。學(xué)分、考試必修課。n 2.教學(xué)安排教學(xué)安排n 課堂講授課堂講授n 課后練習(xí)答疑課后練習(xí)答疑n 期中期末考試期中期末考試n 成績評定（期末卷面成績評定（期末卷面70%，平時，平時30%作業(yè)、上課表現(xiàn)、作業(yè)、上課表現(xiàn)、提問、期中）提問、期中）Page 4第一章第一章 貨幣資金的核算貨幣資金的核算Page 5學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)n 更廣泛更廣泛Page 6 第一章第一章 貨幣資金的核算貨幣資金的核算n 貨幣資金概述貨幣資金概述n 定義定義：貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣：貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)

3、。形態(tài)存在的資產(chǎn)。n 特點(diǎn)特點(diǎn)：企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。：企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。n 范圍范圍：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金Page 7第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，多以要大量持有、滿足所需？是哦，持有現(xiàn)金可以隨時支付貨款等日常開支你們這樣回答就是沒有完全理解貨幣資金的管理?xiàng)l例。看Page 8n 2008年年5月月15日廣州一公司受到其開戶銀行罰款日廣州一公司受到其開戶銀行罰款4 000元。原因是開戶行根據(jù)其規(guī)模核定為每月元。原因是開戶行根據(jù)其規(guī)模核定為每月持有現(xiàn)金持有現(xiàn)金20 000元元,但是通過銀查該公司但是通過銀查該

4、公司4月份持月份持有現(xiàn)金有現(xiàn)金60 000元并未送存銀行并且存在隱瞞的賬元并未送存銀行并且存在隱瞞的賬目。根據(jù)條例目。根據(jù)條例“超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的按超過額的按超過額的10%-30%處罰處罰”。第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算情景導(dǎo)入情景導(dǎo)入Page 9第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算一、相關(guān)現(xiàn)金管理制度規(guī)定一、相關(guān)現(xiàn)金管理制度規(guī)定（）現(xiàn)金使用范圍的管理：（）現(xiàn)金使用范圍的管理：n 職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬。職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬。n 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、體育等根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文學(xué)藝術(shù)、

5、體育等各種獎金。各種獎金。n 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。n 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品其他物資的款項(xiàng)。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品其他物資的款項(xiàng)。n 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。n 結(jié)算起點(diǎn)（結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出。元人民幣）以下的零星支出。n 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。Page 10n 案例案例1n 某企業(yè)會計(jì)人員對下列各項(xiàng)開支都用現(xiàn)金支付、指出不合某企業(yè)會計(jì)人員對下列各項(xiàng)開支都用現(xiàn)金支付、指出不合理之處理之處n 1、支付王宏差旅費(fèi)

6、、支付王宏差旅費(fèi)800元元n 2、購入辦公用紙、毛筆等共計(jì)、購入辦公用紙、毛筆等共計(jì)500元元n 3、向個人收購廢紙等廢舊物資支付、向個人收購廢紙等廢舊物資支付3 000元元n 4、向職工發(fā)放工資共計(jì)、向職工發(fā)放工資共計(jì)50 000元元n 5、購買原材料支付、購買原材料支付8 000元。元。Page 11n （2）庫存現(xiàn)金的限額管理）庫存現(xiàn)金的限額管理n 庫存限額滿足條件：滿足企業(yè)庫存限額滿足條件：滿足企業(yè)35天的日常零星開支所天的日常零星開支所需、邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于需、邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天但不天但不超過超過15天的日常零星開支。天的日常零星開支。n

7、（3）現(xiàn)金日常收支管理）現(xiàn)金日常收支管理n 不準(zhǔn)不準(zhǔn)“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”n 不準(zhǔn)不準(zhǔn)“公款私存公款私存”n 不準(zhǔn)不準(zhǔn)“白條抵庫白條抵庫”n 不得私設(shè)不得私設(shè)“小金庫小金庫”n （4）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度Page 12第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算n 二、現(xiàn)金收入與支出的賬務(wù)處理二、現(xiàn)金收入與支出的賬務(wù)處理n 思考：企業(yè)收入現(xiàn)金的途徑有哪些？思考：企業(yè)收入現(xiàn)金的途徑有哪些？賬務(wù)處理賬務(wù)處理企業(yè)收到現(xiàn)金企業(yè)收到現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 其他應(yīng)收款等其他應(yīng)收款等企業(yè)支付現(xiàn)金企業(yè)支付現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等

8、貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 例題見課本例題見課本P3Page 13第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算n 三、庫存現(xiàn)金清查的核算三、庫存現(xiàn)金清查的核算n 清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)法n 賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1）現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理）現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理發(fā)生短缺發(fā)生短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金查明原因轉(zhuǎn)銷查明原因轉(zhuǎn)銷 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢例題見課本例題見課本P4 Page 14（2）現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理）現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理發(fā)生溢余發(fā)生溢余 借：庫存現(xiàn)

9、金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因查明原因 借借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入P5例例1-6四、備用金的核算四、備用金的核算Page 15第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款的核算銀行存款的核算一、銀行賬戶的種類一、銀行賬戶的種類Page 16n 二、賬戶的使用和管理二、賬戶的使用和管理n 1.開立銀行結(jié)算賬戶的程序開立銀行結(jié)算賬戶的程序n 2.使用賬戶相關(guān)規(guī)定使用賬戶相關(guān)規(guī)定n P6Page 17n 三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式n 支付結(jié)算支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使

10、用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。n 票據(jù)：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票票據(jù)：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票n 一卡：信用卡一卡：信用卡n 結(jié)算方式：匯兌、托收承付和委托收款結(jié)算方式：匯兌、托收承付和委托收款n 國際結(jié)算方式：信用證國際結(jié)算方式：信用證Page 18n 1.支票支票定義定義：由出票人簽發(fā)、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票：由出票人簽發(fā)、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)時無條件支付確定的金額給收款人或持

11、票人的票據(jù) 現(xiàn)金支票（只能提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（只能提現(xiàn)）種類種類： 轉(zhuǎn)賬支票、劃線支票（只能轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票、劃線支票（只能轉(zhuǎn)賬） 普通支票（既可轉(zhuǎn)賬、也可提現(xiàn)）普通支票（既可轉(zhuǎn)賬、也可提現(xiàn)） 使用范圍使用范圍：全國范圍通用：全國范圍通用提示付款期限提示付款期限：自出票日起：自出票日起10日內(nèi)日內(nèi)相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定：不得簽發(fā)：不得簽發(fā)“空頭支票空頭支票”處罰處罰：按票面金額：按票面金額5%但不低于但不低于1000元的罰款，持票人可要元的罰款，持票人可要求求2%的賠償金。的賠償金。Page 19Page 20Page 21 n 例例1、2012年年12月月3日泰山有限責(zé)任公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票日泰山有限責(zé)任公

12、司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票70 200元償還前欠本市萬里公司的貨款。根據(jù)支票存根元償還前欠本市萬里公司的貨款。根據(jù)支票存根借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款萬里公司萬里公司70 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 200Page 22n 例例2、20年年12月月5日泰山有限責(zé)任公司向本市民眾商日泰山有限責(zé)任公司向本市民眾商場銷售場銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品40 000元、增值稅元、增值稅6 800元，收到對方交來元，收到對方交來轉(zhuǎn)賬支票一張，金額轉(zhuǎn)賬支票一張，金額46 800元填制進(jìn)賬單連同支票一并送元填制進(jìn)賬單連同支票一并送存銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)存銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)借：銀行存款借：銀行存

13、款 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額6 800Page 23n 2.商業(yè)匯票商業(yè)匯票是指由收款人或付款人簽發(fā)，承兌人承兌，是指由收款人或付款人簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日向收款人并于到期日向收款人 或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)?；虮槐硶酥Ц犊铐?xiàng)的票據(jù)。n 分類：分類：按承兌人不同按承兌人不同Page 24n 適用范圍適用范圍：同城異地均可：同城異地均可n 付款期限付款期限：雙方協(xié)商，最長不超過：雙方協(xié)商，最長不超過6個月。個月。n 商業(yè)匯票的簽發(fā)和使用通過商業(yè)匯票的簽發(fā)和使用通過“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”，“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

14、票據(jù)”科目核算?？颇亢怂恪age 25Page 26n 3.銀行本票銀行本票定義定義：是指申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)并承諾自己在：是指申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)并承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù) 定額本票定額本票1000元、元、5000元、元、 10000元、元、50000元元 種類種類 不定額本票不定額本票 使用范圍使用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)：同一票據(jù)交換區(qū)付款期限付款期限：自出票日起：自出票日起2個月內(nèi)個月內(nèi)Page 27n 相關(guān)規(guī)定：銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬、注明相關(guān)規(guī)定：銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬、注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣

15、的可字樣的可支取現(xiàn)金，但單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。支取現(xiàn)金，但單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。n 銀行本票的取得和使用通過銀行本票的取得和使用通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”核算。核算。Page 28Page 29Page 30n 4.銀行匯票銀行匯票定義定義：匯款人先將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)并由銀行：匯款人先將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)并由銀行在見票時按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的在見票時按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。票據(jù)。適用范圍：適用范圍：同城異地均可同城異地均可付款期限付款期限：出票日起：出票日起1個月個月相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定：以不超過實(shí)際結(jié)算金額為

16、準(zhǔn)、可背書轉(zhuǎn)讓：以不超過實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)、可背書轉(zhuǎn)讓n 銀行匯票的取得和使用通過銀行匯票的取得和使用通過“其他貨幣資金核算其他貨幣資金核算”Page 31Page 32n 5.信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，據(jù)此向特是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，據(jù)此向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行提取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特約單位購物、消費(fèi)和向銀行提取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。取得和使用通過制載體卡片。取得和使用通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”核算核算n 分類：分類： 普通卡普通卡 （最低級別）（最低級別） 按等級劃分按等級劃分 金卡金卡 信用額度不等信用額度不等 白金卡白金卡/鉆石卡（最高級別）

17、鉆石卡（最高級別） 單位卡單位卡 按對象按對象 （P10頁相關(guān)規(guī)定）頁相關(guān)規(guī)定） 個人卡個人卡 Page 33n 6.信用證信用證是指開證銀行應(yīng)申請人的要求并按其指示向是指開證銀行應(yīng)申請人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的，在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定第三方開立的載有一定金額的，在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。通過的單據(jù)付款的書面保證文件。通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”核算核算n 適用范圍：國際貿(mào)易中最主要的結(jié)算方式適用范圍：國際貿(mào)易中最主要的結(jié)算方式Page 34n 7.匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)匯給收款人的結(jié)是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)匯給收款人的結(jié)算方式。算方

18、式。n 種類：信匯、電匯種類：信匯、電匯n 適用范圍：單位和個人到異地辦理各種款項(xiàng)的結(jié)算適用范圍：單位和個人到異地辦理各種款項(xiàng)的結(jié)算Page 35n 8.委托收款委托收款是收款單位委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的是收款單位委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式結(jié)算方式n 適用范圍：同城異地均可適用范圍：同城異地均可n 9.托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀是根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。算方式。n 承付貨款分為：承付貨款分為：n 驗(yàn)單付款，承付期為驗(yàn)單付款，承付期為3天天驗(yàn)貨

19、付款，承付期為驗(yàn)貨付款，承付期為10天天Page 36n 四、銀行存款收入和支出的結(jié)算四、銀行存款收入和支出的結(jié)算1.存入款項(xiàng)存入款項(xiàng) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等 2.支出款項(xiàng)支出款項(xiàng) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 采購材料、財(cái)務(wù)費(fèi)用等采購材料、財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：銀行存款貸：銀行存款例例1-8. P11 Page 37補(bǔ)充習(xí)題補(bǔ)充習(xí)題1、12月月2日，收到華光工廠前欠貨款日，收到華光工廠前欠貨款46800元，存入銀行。元，存入銀行。2、12月月4日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)500元。元。3、12月月

20、5日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。4、12月月7日，銷售給美聯(lián)工廠甲產(chǎn)品日，銷售給美聯(lián)工廠甲產(chǎn)品200件，單位售價件，單位售價500元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額17000元，款項(xiàng)已收，存入銀行存款元，款項(xiàng)已收，存入銀行存款戶。戶。5、12月月10日，從銀行取得期限為兩年的借款日，從銀行取得期限為兩年的借款150000元，存元，存入銀行存款戶。入銀行存款戶。Page 38n 五、銀行存款清查的核算五、銀行存款清查的核算n 賬實(shí)不一致原因：記賬錯誤；未達(dá)賬項(xiàng)賬實(shí)不一致原因：記賬錯誤；未達(dá)賬項(xiàng)思考：思考：1.什么是未達(dá)賬項(xiàng)？什么是未達(dá)賬項(xiàng)？

21、2.未達(dá)賬項(xiàng)有哪四種情況？未達(dá)賬項(xiàng)有哪四種情況？例：例：1-9 P12頁頁P(yáng)age 39銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表#年年#月月#日日 項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加加:銀行已收、企業(yè)未收款銀行已收、企業(yè)未收款減減:銀行已付、企業(yè)未付款銀行已付、企業(yè)未付款銀行對賬單余額銀行對賬單余額加加:企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)已收、銀行未收款減減:企業(yè)已付、銀行未付款企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額注意注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只作為對賬工具，：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只作為對賬工具，不能作為記賬依據(jù)不能作為

22、記賬依據(jù)Page 40第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算Page 41n 賬戶設(shè)置：其他貨幣資金賬戶設(shè)置：其他貨幣資金 (資產(chǎn)類）資產(chǎn)類）n 明細(xì)科目：其他貨幣資金明細(xì)科目：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 銀行本票存款銀行本票存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 信用證保證金存款信用證保證金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投資款存出投資款Page 42n 一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算n 外埠存款外埠存款指指 企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.將款項(xiàng)匯往外地采

23、購專戶將款項(xiàng)匯往外地采購專戶借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.發(fā)生采購發(fā)生采購借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款Page 43n 3.多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)刭~戶多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)刭~戶n 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款例例1-10：天津?yàn)I海股份有限公司：天津?yàn)I海股份有限公司2012年年1月月5日，通過銀行日，通過銀行匯款匯款60000元在上海開立采購專戶，由采購員張某負(fù)責(zé)相元在上海開立采購專戶，由采購員張某負(fù)

24、責(zé)相關(guān)事宜。關(guān)事宜。1月月20日公司收到采購員張某交來的進(jìn)賬單，貨日公司收到采購員張某交來的進(jìn)賬單，貨款為款為50000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為元，專用發(fā)票上注明的增值稅額為8500元。元。1月月30日該公司賬戶收到上海采購專戶轉(zhuǎn)回余額日該公司賬戶收到上海采購專戶轉(zhuǎn)回余額1500元。元。編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。Page 44二、銀行本票存款的核算二、銀行本票存款的核算銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。n 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.申請取得銀行本票申請取得銀行本票借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.采購貨物采購貨物借：原材料（借：原材料（ 材料采購）材料采購） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 Page 45三、銀行匯票存款的核算三、銀行匯票存款的核算銀行匯票存款銀行匯票存款企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款