產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄

1、寸金學(xué)院教學(xué)課件1 1第六章第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2 2重點(diǎn)及難點(diǎn)重點(diǎn)及難點(diǎn)第六章第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 重點(diǎn)：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和重點(diǎn)：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄。事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄。 難點(diǎn)：有關(guān)難點(diǎn)：有關(guān)4747個(gè)賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)個(gè)賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。及其具體應(yīng)用。寸金學(xué)院教學(xué)課件3 3第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

2、資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第六節(jié)第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第七節(jié)第七節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄第八節(jié)第八節(jié) 利潤的形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄利潤的形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第九節(jié)第九節(jié) 對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容第六章第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4 4第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)和產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程賬務(wù)處理過程第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件5 5進(jìn)進(jìn)入入貨幣資金貨幣資金儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金退退出出供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程投資者投投資者投入資金和入資金和向債權(quán)人向債權(quán)人借入各種借入各種款項(xiàng)款項(xiàng)購買各種購買各種材料、支材料、支付采購費(fèi)付采購費(fèi)用、材料用、材料驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫并結(jié)轉(zhuǎn)材并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成料采購成本本領(lǐng)用材料、支領(lǐng)用材料、支付工資、固定付工資、固定資產(chǎn)磨

4、損、支資產(chǎn)磨損、支付水電動(dòng)力等付水電動(dòng)力等（生產(chǎn)費(fèi)用的（生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的品生產(chǎn)成本的計(jì)算）計(jì)算）產(chǎn)成產(chǎn)成品驗(yàn)品驗(yàn)收入收入庫、庫、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工完工產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本銷售產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品、貨款結(jié)算貨款結(jié)算支付銷售支付銷售費(fèi)用、交費(fèi)用、交納稅金、納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、償成本、償還債務(wù)、還債務(wù)、分配利潤分配利潤第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件6w 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。w

5、 （一）資金投入：包括業(yè)主投入和向（一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢。別人借錢。w （二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周（二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。段。w （三）資金的退出：包括償還各項(xiàng)債（三）資金的退出：包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)、向所有者分配利務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)、向所有者分配利潤等等。潤等等。第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課件7 7 第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程寸金學(xué)院教學(xué)課

6、件8 8 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)）1 1、“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)各種款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)P149P1492 2、“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。金。 3 3、“資本公積資本公積”賬戶賬戶( (所有者權(quán)

7、益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。權(quán)益的利得和損失等。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9 9 5 5“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶賬戶( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等

8、。土地使用權(quán)等。第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1010（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 （記賬公式）（記賬公式）w 1.1.收到投資者投入貨幣資金收到投資者投入貨幣資金w 借：銀行存款借：銀行存款w 貸：貸：股本股本( (實(shí)收資本實(shí)收資本）投資投資( (份額份額) )w 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià)( (差額差額) )w 【例【例6 61 1】2020年年1212月月1 1日海湛股份日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000150000元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。w借：銀

9、行存款借：銀行存款150000150000w 貸：股本貸：股本 150000150000第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1111【例【例6 62 2】20 20 年年1212月月3 3日海湛股份日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金資金6 000 0006 000 000元，其中元，其中5 000 0005 000 000元元作為企業(yè)的注冊(cè)資本，另外的作為企業(yè)的注冊(cè)資本，另外的1 000 1 000 000000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。已存入銀行，相

10、關(guān)手續(xù)已辦妥。w 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 000 6 000 000w貸：股本貸：股本 5 000 0005 000 000w 資本公積資本溢價(jià)資本公積資本溢價(jià)1 000 0001 000 000第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件12122.2.收到投資者投入固定資產(chǎn)收到投資者投入固定資產(chǎn)w借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)w 貸：貸：股本股本( (實(shí)收資本）實(shí)收資本）投資投資w【例【例6 63 3】2020年年1212月月2 2日海湛日海湛股份有限公司收到某投資者投入的股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價(jià)值一套全新設(shè)備，投資雙

11、方確認(rèn)價(jià)值為為400 000400 000元。元。w借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 400 000400 000w 貸：股本貸：股本 400 000400 000第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件13133.3.收到投資者投入無形資產(chǎn)收到投資者投入無形資產(chǎn)w 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)w 貸：股本貸：股本( (實(shí)收資本實(shí)收資本) )投資投資w 【例【例6 64 4】2020年年1212月月3 3日日, ,海湛股份海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為200000200000元，

12、元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。相關(guān)手續(xù)已辦妥。w 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 200000 200000w 貸：股本貸：股本 200000200000第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1414w 接受投資的基本賬務(wù)處理：接受投資的基本賬務(wù)處理：w 借：有關(guān)科目（銀行存款、固定資產(chǎn)借：有關(guān)科目（銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等）、無形資產(chǎn)、原材料等）w 貸：股本貸：股本( (實(shí)收資本）實(shí)收資本）投資投資w 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1515二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄w （一）設(shè)置的主要賬戶（一）設(shè)

13、置的主要賬戶w 1 1、“短期借款短期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶）w 用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各種借款。年）的各種借款。 w 2 2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）賬戶（損益類賬戶）w 用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的

14、現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。扣等。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件16w 小知識(shí)小知識(shí)：匯兌損益：匯兌損益w 當(dāng)企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，由于采用不同貨當(dāng)企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，由于采用不同貨幣的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣幣的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中，因采各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。金額的差異。 w 由于匯率不斷變動(dòng)，當(dāng)換算成本位幣比由于匯率不斷變動(dòng)，當(dāng)換算成本位幣比如人民幣

15、時(shí)，就導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成的人民幣或如人民幣時(shí)，就導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成的人民幣或多或少，如果換到的人民幣多，則為匯多或少，如果換到的人民幣多，則為匯兌收益，否則為匯兌損失。兌收益，否則為匯兌損失。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件17w 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。對(duì)此又稱失。對(duì)此又稱“匯兌差額匯兌差額”。w 由于我國是以人民幣為記賬本

16、位幣，所以當(dāng)企業(yè)有由于我國是以人民幣為記賬本位幣，所以當(dāng)企業(yè)有外幣收入時(shí)，必須換算為人民幣記賬。匯兌損益就外幣收入時(shí)，必須換算為人民幣記賬。匯兌損益就是指由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的外匯兌換損益，即兌是指由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的外匯兌換損益，即兌換為人民幣記賬時(shí)的差異。由于它屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的換為人民幣記賬時(shí)的差異。由于它屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容，故其明細(xì)核算的賬戶名稱為核算內(nèi)容，故其明細(xì)核算的賬戶名稱為“匯兌損失匯兌損失”和和“匯兌收益匯兌收益” 。 w 如：企業(yè)如：企業(yè)3 3月月1010日收到美元日收到美元100100元，當(dāng)日匯率為元，當(dāng)日匯率為1 1美美元元=8.5=8.5人民幣元，則折合人民幣為人民

17、幣元，則折合人民幣為850850元。月末結(jié)元。月末結(jié)賬時(shí)（賬時(shí)（3 3月月3131日）匯率為日）匯率為1 1美元美元=8.4=8.4人民幣元，則折人民幣元，則折合人民幣為合人民幣為840840元，這元，這1010元即為匯兌損失，它跟企元即為匯兌損失，它跟企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，因此計(jì)入業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，因此計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失匯兌損失”的借方。如月末匯率為的借方。如月末匯率為1 1：8.68.6人民幣元人民幣元，則折合人民幣為，則折合人民幣為860860元，這元，這1010元為匯兌收益，應(yīng)元為匯兌收益，應(yīng)記在該賬戶的貸方。記在該賬戶的貸方。w 若企業(yè)為外企，可設(shè)若企業(yè)為外企，可設(shè)

18、“匯兌損益匯兌損益”一級(jí)賬戶。一級(jí)賬戶。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1818w 3 3、“長期借款長期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來核算企業(yè)向銀行或其他金融用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年年）的各項(xiàng)借款。）的各項(xiàng)借款。 w 4 4、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶） 用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付期還本的長期借款

19、、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。的利息。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w1 1、短期借款的會(huì)計(jì)記錄、短期借款的會(huì)計(jì)記錄取得時(shí)取得時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款計(jì)提利息時(shí)計(jì)提利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息到期還本付息時(shí)到期還本付息時(shí)借：短期借款借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2020w 【例【例6 65 5】海湛股份有限公司于】海湛股份有限公司于

20、2020年年1010月月1 1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款6000060000元，期元，期限為限為3 3個(gè)月，所得借款已存入開戶銀行。個(gè)月，所得借款已存入開戶銀行。w 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000w 貸：短期借款貸：短期借款 60 000 60 000w 【例【例6 66 6】承上例，若海湛股份有限公司取】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為得的借款年利率為6 6，根據(jù)與銀行簽署的借，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項(xiàng)借款的利息分月計(jì)提，按季支款協(xié)議：該項(xiàng)借款的利息分月計(jì)提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計(jì)算付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計(jì)

21、算1010月份月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為300300元。元。w 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300300w 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 300 300w 1111、1212月份計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。月份計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2121w 【例【例6 67 7】承前例，海湛股份有限公司于】承前例，海湛股份有限公司于2020年年1212月月3131日償還到期的短期借款本金日償還到期的短期借款本金6000060000元和利息元和利息900900元元。w 借：短期借款借：短期借款60 00060 000w 應(yīng)付利息應(yīng)付利息

22、900 900w 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 900 60 900w 2 2、長期借款的會(huì)計(jì)記錄長期借款的會(huì)計(jì)記錄w 借：銀行存款借：銀行存款w 貸：長期借款貸：長期借款w 【例【例6 68 8】海湛股份有限公司為修建廠房，于】海湛股份有限公司為修建廠房，于2020年年1212月月5 5日從銀行取得期限為日從銀行取得期限為3 3年的借款年的借款800000800000元，所元，所得借款已存入開戶銀行。得借款已存入開戶銀行。w 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 800 000w 貸：長期借款貸：長期借款 800 000 800 000 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄資金籌集業(yè)務(wù)

23、的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2222第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w （一）設(shè)置的主要賬戶（一）設(shè)置的主要賬戶w 固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)主要涉及固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)主要涉及“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在在建工程建工程”、“銀行存款銀行存款“、”庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金“等賬戶。等賬戶。w 1 1“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶）w “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖6 65 5。w 2 2“在建工程在建工程”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶）w 用來核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等用

24、來核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生的支出。 w 3 3“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶）w 用來核算存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納用來核算存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。人員經(jīng)管的貨幣。 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2323w 4 4“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶）w 用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的除印花稅以外的各種稅費(fèi)，包括增納的除印花稅以外的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增

25、值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2424w 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額增值稅稅率銷售額增值稅稅率w 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款w 增值稅稅率增值稅稅率w 企業(yè)應(yīng)交增值稅額企業(yè)應(yīng)交增值稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅費(fèi)已交稅費(fèi)余額：尚未抵扣的余額：尚未抵扣的 增

26、值稅增值稅借方借方貸方貸方第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出寸金學(xué)院教學(xué)課件25w 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第第1212條的規(guī)定，條的規(guī)定，“小規(guī)模納稅人的征小規(guī)模納稅人的征收率為收率為3%3%”，自，自20092009年年1 1月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。w 從從20092009年年1 1月月1 1日小規(guī)模納稅人的按不含日小規(guī)模納稅人的按不含稅銷售額依照征收率一律按稅銷售額依照征收率一律按3%3%計(jì)算繳納計(jì)算繳納增值稅。增值稅。 w 不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+1+征收

27、率征收率） ，例如：某公司某一商品標(biāo)價(jià)，例如：某公司某一商品標(biāo)價(jià)10301030元，這就叫做含稅價(jià)，其不含稅價(jià)元，這就叫做含稅價(jià)，其不含稅價(jià)=1030/=1030/（1+3%1+3%）=1000=1000元元 ，應(yīng)納增值稅，應(yīng)納增值稅=1000=1000* *3%=303%=30元元 寸金學(xué)院教學(xué)課件26w 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： w （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值

28、稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在額）在5050萬元以下（含本數(shù)，下同）的；萬元以下（含本數(shù)，下同）的； w （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在納稅人，年應(yīng)稅銷售額在8080萬元以下的。萬元以下的。 w 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在重在50%50%以上。以上。w 該認(rèn)定的不認(rèn)定將直接按一般納稅人

29、稅率征該認(rèn)定的不認(rèn)定將直接按一般納稅人稅率征稅。小規(guī)模納稅人的征收率為稅。小規(guī)模納稅人的征收率為3%3%。寸金學(xué)院教學(xué)課件27w 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。值稅的納稅人。w 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)寸金學(xué)院教學(xué)課件2828w （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 1.1.購入不需安裝固定資產(chǎn)購入不需安裝固定資產(chǎn)w 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

30、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） w 貸：銀行存款貸：銀行存款 w 【例【例6 69 9】20 20 年年1212月月6 6日海湛股份有限日海湛股份有限公司購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)公司購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)95009500元元, ,增值稅稅率增值稅稅率17%17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1 1 885885元，全部價(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購元，全部價(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購回即投入使用?；丶赐度胧褂谩 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 11385 11385w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）16151615w 貸：銀行存款貸：銀行

31、存款 13000 13000第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2929w 2.2.購入需要安裝固定資產(chǎn)購入需要安裝固定資產(chǎn)w 支付設(shè)備的買價(jià)和稅金、包裝及運(yùn)雜費(fèi)等支付設(shè)備的買價(jià)和稅金、包裝及運(yùn)雜費(fèi)等w 借：在建工程借：在建工程w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） w 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）w 支付設(shè)備的安裝費(fèi)等支付設(shè)備的安裝費(fèi)等w 借：在建工程借：在建工程w 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）w 設(shè)備安裝完畢驗(yàn)收合格交付使用設(shè)備安裝完畢驗(yàn)收合格交付使用w 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

32、w 貸：在建工程貸：在建工程第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3030w 【例【例6 61010】2020年年1212月月7 7日海湛股份有限公司購入日海湛股份有限公司購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)1000010000元，增值稅率元，增值稅率17%17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等13001300元，全部價(jià)款使用銀行存元，全部價(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購回即投入安裝?？钪Ц叮O(shè)備購回即投入安裝。w 借：在建工程借：在建工程 11300 11300w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170017

33、00w 貸：銀行存款貸：銀行存款 13000 13000w 【例【例6 61111】承上例，】承上例，2020年年1212月月8 8日海湛股份有限日海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過程中，用庫存現(xiàn)金支付安裝費(fèi)公司在設(shè)備安裝過程中，用庫存現(xiàn)金支付安裝費(fèi)1 1 000000元。元。w 借：在建工程借：在建工程10001000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1000 1000w 【例【例6 61212】承前【例】承前【例6 61010】和【】和【6 61111】，】，2020年年1212月月9 9日海湛股份有限公司購入的設(shè)備安裝完畢，日海湛股份有限公司購入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使

34、用。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。w 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)1230012300w 貸：在建工程貸：在建工程 12300 12300第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3131 二、材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄二、材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 材料采購成本材料采購成本= =材料買價(jià)材料買價(jià)+ +采購費(fèi)用采購費(fèi)用 （一）設(shè)置的主要賬戶（一）設(shè)置的主要賬戶 1 1“在途物資在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，款價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，款項(xiàng)已付尚未驗(yàn)收入

35、庫的各種物資（即在項(xiàng)已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本。途物資）的采購成本。 2 2“原材料原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 用來核算企業(yè)庫存的各種材料的用來核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）。包括原料及實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）。包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品主要材料、輔助材料、外購半成品( (外外購件購件) )、修理用備件、修理用備件( (備品備件備品備件) )、包裝、包裝材料、燃料等。材料、燃料等。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3232 3 3“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶）

36、 用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括購買材料、商品的買價(jià)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和購買材料、商品的買價(jià)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)。供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)。 w 4 4“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶）w 用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。w 5 5“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶）w

37、核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。w 6 6“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）賬戶（負(fù)債類賬戶）w 參見圖參見圖6 61212，6 61313。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3333（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1 1、現(xiàn)購（錢貨兩清）、現(xiàn)購（錢貨兩清） 借：在途物資借：在途物資w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）w 貸：銀行存款貸：銀行存款w 【例【例6 61313】2020年年1212月月9 9日海湛股份有日海湛股份有限公司從限公司從A A單位購入甲材料單位購

38、入甲材料2 5002 500千克，每千克，每千克千克2 2元，材料尚未到達(dá)，增值稅率元，材料尚未到達(dá)，增值稅率17%17%，款項(xiàng)已用銀行存款支付?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。w 借：在途物資甲材料借：在途物資甲材料 5000 5000w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850850w 貸：銀行存款貸：銀行存款 5850 5850第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3434w 2 2、賒購（貨到款未付）、賒購（貨到款未付）w 購入時(shí)：購入時(shí)：w 借：在途物資借：在途物資w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）w

39、貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）w 償還貨款時(shí)：償還貨款時(shí)：w 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）w 貸：銀行存款貸：銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3535w 【例【例6 61414】2020年年1212月月1010日海湛股日海湛股份有限公司從份有限公司從A A單位購入乙材料單位購入乙材料5 5005 500千千克，每千克克，每千克1.11.1元。材料尚未到達(dá)，增元。材料尚未到達(dá)，增值稅率值稅率17%17%，款項(xiàng)尚未支付。，款項(xiàng)尚未支付。w 借：在途物資乙材料借：在途物資乙材料 60506050w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

40、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1028.51028.5w 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 7078.57078.5w第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄w 【例【例6 61515】2020年年1212月月1010日海湛股份有限日海湛股份有限公司從公司從C C單位購入丙材料單位購入丙材料1 0001 000千克，每千克千克，每千克4040元。元。C C單位代墊運(yùn)雜費(fèi)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)200200元，（假定本書元，（假定本書的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問題，下同）材料的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問題，下同）材料尚未到達(dá)，增值稅率尚未到達(dá)，增值稅率17%17%，款項(xiàng)采用商業(yè)承兌，款

41、項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，匯票結(jié)算，20092009年年1212月月1 1日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司開出并承兌開出并承兌4 4個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。w 借：借：在途物資丙材料在途物資丙材料 40200 40200w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 6800w 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 4700047000第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3737w 【例【例6 61919】20 20 年年1212月月1313日海湛股日海湛股份有限公司償還前欠（例份有限公司償還前欠（例6 6

42、1414）A A單位單位購入乙材料的貨款，價(jià)稅合計(jì)購入乙材料的貨款，價(jià)稅合計(jì)7 078.57 078.5元，用銀行存款支付。元，用銀行存款支付。w 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款7 078.57 078.5w 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 078.5 7 078.5第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3838w 3 3、預(yù)購（預(yù)付訂貨款）、預(yù)購（預(yù)付訂貨款）w 預(yù)付時(shí)：預(yù)付時(shí)：w 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款w 貸：銀行存款貸：銀行存款w 收到預(yù)訂材料時(shí)：收到預(yù)訂材料時(shí)：w 借：在途物資借：在途物資w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）w

43、貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款w 補(bǔ)付貨款時(shí)：補(bǔ)付貨款時(shí)：w 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款w 貸：銀行存款貸：銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3939w 【例【例6 61616】2020年年1212月月8 8日海湛股份有限公司根日海湛股份有限公司根據(jù)購銷合同以銀行存款據(jù)購銷合同以銀行存款20 00020 000元預(yù)付貨款給元預(yù)付貨款給D D單位單位，用于購買丁材料。，用于購買丁材料。w 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 20 000 20 000w 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000w 【例【例6 61717】2020年年1212月月1212日

44、海湛股份有限公司日海湛股份有限公司收到收到D D單位已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫單位已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫。該批材料的貨款。該批材料的貨款20 00020 000元，增值稅率元，增值稅率17%17%，同時(shí)，同時(shí)以庫存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購費(fèi)用以庫存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購費(fèi)用600600元。元。w 借：在途物資丁材料借：在途物資丁材料 20 600 20 600w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 4003 400w 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600 600 w 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 23 400 23 400第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的

45、會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4040w 分解為：分解為：w 借：在途物資丁材料借：在途物資丁材料 20000 20000w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34003400w 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 23400 23400w 借：在途物資丁材料借：在途物資丁材料 600 600w 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600600w 【例【例6 61818】2020年年1212月月1212日海湛股份有限日海湛股份有限公司以銀行存款公司以銀行存款34003400元補(bǔ)付采購元補(bǔ)付采購D D單位丁材料單位丁材料的貨款。的貨款。w 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 3400 3400w 貸：銀行

46、存款貸：銀行存款 34003400第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4141w 4 4、支付運(yùn)輸、裝卸等采購費(fèi)用、支付運(yùn)輸、裝卸等采購費(fèi)用w 借：在途物資借：在途物資材料材料w 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）w 關(guān)鍵問題：采購費(fèi)用的分配關(guān)鍵問題：采購費(fèi)用的分配w 材料采購成本材料采購成本= =材料買價(jià)材料買價(jià)+ +采購費(fèi)用采購費(fèi)用第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件42w 某企業(yè)購進(jìn)材料一批，買價(jià)某企業(yè)購進(jìn)材料一批，買價(jià)1500015000元，元，運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)600600元，入庫前整理挑選費(fèi)元，

47、入庫前整理挑選費(fèi)400400元元。該批材料的采購成本是（。該批材料的采購成本是（ ）。）。w A A1540015400元元 B B1560015600元元 w C C1600016000元元 D D1500015000元元w 正確答案是正確答案是C第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4343w 采購費(fèi)用采購費(fèi)用由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入分配計(jì)入分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、買價(jià)、體積。分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、買價(jià)、體積。分配率分配率=采購費(fèi)用總額采購費(fèi)用總額各種材料的重量（或金額）之和各

48、種材料的重量（或金額）之和某種材料某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)負(fù)擔(dān)的= =采購費(fèi)用采購費(fèi)用該種材料的重量（或金額）該種材料的重量（或金額）分配率分配率第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4444w 【例【例620】20年年12月月13日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司同時(shí)收到同時(shí)收到A單位發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存單位發(fā)來的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)400元，以庫存現(xiàn)元，以庫存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)40元，運(yùn)輸費(fèi)和搬元，運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量重

49、量比例進(jìn)行分配。比例進(jìn)行分配。w 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率440（25005500）w 0.055（元（元/千克）千克）w 甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)25000.055w 137.5（元）（元）w 乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)55000.055w 302.5（元）（元）w 借：在途物資甲材料借：在途物資甲材料 137.5w 乙材料乙材料 302.5w 貸：銀行存款貸：銀行存款 400w 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 40第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4545w5 5、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本w 實(shí)際采購成本

50、實(shí)際采購成本= =買價(jià)買價(jià)+ +采購費(fèi)用采購費(fèi)用w 借：原材料借：原材料材料材料w 貸：在途物資貸：在途物資材料材料w【例【例621】20年年12月月14日海湛日海湛股份有限公司本月采購的甲、乙、股份有限公司本月采購的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購成本。轉(zhuǎn)這四種材料的采購成本。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4646w 首先計(jì)算本月采購的各種材料的實(shí)際采購成首先計(jì)算本月采購的各種材料的實(shí)際采購成本本w （買價(jià)采購費(fèi)用）：（買價(jià)采購費(fèi)用）：甲材料實(shí)際采購成本甲材料實(shí)際采購成本50005000137.

51、5137.55137.55137.5（元）（元）乙材料實(shí)際采購成本乙材料實(shí)際采購成本60506050302.5302.56352.56352.5（元）（元）丙材料實(shí)際采購成本丙材料實(shí)際采購成本4020040200（元）（元）丁材料實(shí)際采購成本丁材料實(shí)際采購成本2060020600（元）（元）w 借：原材料甲材料借：原材料甲材料5137.55137.5w乙材料乙材料6352.56352.5w丙材料丙材料4020040200w丁材料丁材料2060020600w 貸：在途物資甲材料貸：在途物資甲材料 5137.5 5137.5w 乙材料乙材料 6352.5 6352.5w 丙材料丙材料 40200

52、40200w 丁材料丁材料 20600 20600第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4747w 某企業(yè)某企業(yè)20201111年年9 9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 w 1 1、4 4日，用銀行存款支付前欠甲單位的日，用銀行存款支付前欠甲單位的購料款購料款5050 000000元。元。 2 2、1010日，向銀行借入償還期為三年的日，向銀行借入償還期為三年的借款借款100100 000000元，款項(xiàng)已收存銀行。元，款項(xiàng)已收存銀行。 3 3、1212日，向某公司采購材料一批，價(jià)日，向某公司采購材料一批，價(jià)款款2000020000元元, ,增值稅率

53、增值稅率17%17%，運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)800800元元, ,裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)200200元元, , 以銀行存款支付，材料以銀行存款支付，材料尚未收到。尚未收到。 4 4、1313日，上述材料驗(yàn)收入庫日，上述材料驗(yàn)收入庫, ,按實(shí)際采按實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)賬。購成本轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4848第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的界限：生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的界限： 生產(chǎn)費(fèi)用是指工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用是指工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程中中所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用。用。 生產(chǎn)成本

54、是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)生產(chǎn)成本是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種一定種類一定數(shù)量的產(chǎn)品類一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和。用之和。 費(fèi)用是按照費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗匯集的資金耗費(fèi)，成本則是以費(fèi)，成本則是以產(chǎn)品為對(duì)象產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集，進(jìn)行歸集，兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同，只有在費(fèi)用按產(chǎn)品兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同，只有在費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4949材料費(fèi)用材料費(fèi)用10000工資費(fèi)用工資費(fèi)用5000制造費(fèi)用制造費(fèi)用1000合計(jì)合計(jì) 16000A產(chǎn)品產(chǎn)品6000

55、B產(chǎn)品產(chǎn)品4000A產(chǎn)品產(chǎn)品3000B產(chǎn)品產(chǎn)品2000A產(chǎn)品產(chǎn)品600B產(chǎn)品產(chǎn)品400A產(chǎn)品產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本）（總成本）B產(chǎn)品產(chǎn)品4000+2000+400=6400 （總成本）（總成本）總成本總成本/產(chǎn)品數(shù)量產(chǎn)品數(shù)量=單位成本單位成本（全部完工）：費(fèi)用（全部完工）：費(fèi)用=成本成本（部分完工）：費(fèi)用成本（部分完工）：費(fèi)用成本第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用例如：某企業(yè)某月發(fā)生例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：的生產(chǎn)費(fèi)用如下：生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)成本的計(jì)算如

56、下：如下：寸金學(xué)院教學(xué)課件5050w 一、設(shè)置的主要賬戶一、設(shè)置的主要賬戶w 2.“2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）賬戶（成本類賬戶）w 用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間一般物料消耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成一般物料消耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。本費(fèi)用。w 1.“1

57、.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）賬戶（成本類賬戶）w 用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品品、自制半成品) )、自制材料、自制工具、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。自制設(shè)備等。第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5151 6.“ 6.“庫存商品庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶）w 用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本本( (或進(jìn)價(jià)或進(jìn)價(jià)) )或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫或計(jì)劃成本（或售價(jià)），

58、包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。商品等。 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫存商品庫存商品寸金學(xué)院教學(xué)課件5252w 4.“4.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）賬戶（資產(chǎn)類賬戶）w 用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗用來核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。是而減少的價(jià)值。是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的備抵賬戶。備抵賬戶。w 備抵調(diào)整賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的備抵調(diào)整賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的賬面

59、賬面余額，以求得余額，以求得被調(diào)整賬戶的凈值。被調(diào)整賬戶的凈值。w 被調(diào)整賬戶的凈值被調(diào)整賬戶的凈值被調(diào)整賬戶的賬面余額（固定資產(chǎn)）被調(diào)整賬戶的賬面余額（固定資產(chǎn)）w - -調(diào)整賬戶的賬面余額（累計(jì)折舊）調(diào)整賬戶的賬面余額（累計(jì)折舊）第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5353固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加（購置、自行（購置、自行建造、融資租建造、融資租入、其他單位入、其他單位投入、接受捐投入、接受捐贈(zèng)等）贈(zèng)等）固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)減少（出售、投資、（出售、投資、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、清理、毀損、清理、盤虧等等）盤虧等等）

60、余額：結(jié)存余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)原始價(jià)值原始價(jià)值企業(yè)按月計(jì)企業(yè)按月計(jì)提的固定資提的固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊出售、報(bào)廢、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧固毀損、盤虧固定資產(chǎn)的已提定資產(chǎn)的已提折舊折舊余額：現(xiàn)有固余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額折舊數(shù)額“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”凈值凈值= =“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額賬戶的借方余額 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額賬戶的貸方余額即固定資產(chǎn)凈值即固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5454w 3.3.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶（負(fù)債類