2012年度注冊會計師考試《稅法》真題及答案

1、2012年注冊會計師考試稅法真題及答案一、單項選擇題本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選 答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。1. 下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。A. 車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理B. 各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理C. 地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和D. 地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,管理2. 下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A. 將委托加工的貨物分配給股東B增值稅

2、納稅人收取會員費(fèi)收入C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為3. 某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月取得修理收入為 60000元；處置使用過的舉升機(jī)一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）。A. 1747.57元B. 1844.66元C. 1893.20元D. 1980.58元4. 下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A. 批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B. 汽車修理廠修車時更換的輪胎C. 鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D. 出國人員免稅商店銷售的金銀首飾5.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居

3、住，約定租期六個月，一次性收取六個月租金 12000元，下列關(guān)于甲某租金收入的稅務(wù)處理，正確的是（）。A. 需繳納營業(yè)稅180元B. 需繳納房產(chǎn)稅1440元C. 需繳納個人所得稅1440元D. 需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅13.6元6. 位于市區(qū)的某公司 2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅 210萬元（包 括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計為（）。A. 15萬元B. 17萬元C. 21萬元D. 53萬元7. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A. 查獲的走私進(jìn)口貨物

4、需補(bǔ)稅時，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅C. 對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅D. 暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅8. 某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅）18000000 元，同時還向購買方收取違約金 23400元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元; 支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元（運(yùn)輸發(fā)票已比對）。已知銷售原油的資源稅稅率為 5%，則 該油田10月應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.900000元B.900250元C.901000

5、元D.901250元9.2012 年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時， 該礦石適用的稅率是（）。A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額B. 鎳礦石收購地適用的單位稅額C. 鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D. 該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額10. 下列項目中，免征土地增值稅的是（）。A. 個人繼承的房產(chǎn)B. 國有土地使用權(quán)的出讓C. 因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)D. 合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)11. 甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán) （未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)

6、的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米 0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2012年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A. 0元B. 315 元C. 945 元D. 1260 元12. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A. 個人擁有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅B. 向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅C. 房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D. 全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅13. 某農(nóng)戶有一處花圃，占

7、地1200平方米。2012年3月該農(nóng)戶將1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。A. 1250 元B. 2500 元C. 15000 元D. 30000 元14. 下列關(guān)于車船稅納稅申報的表述中，正確的是（）。A. 按月申報，分期繳納B. 按季申報，分期繳納C. 按半年申報，分期繳納D. 按年申報，分月計算，一次性繳納15. 某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為 10噸，每噸年稅額 96元。該車于6月1日被盜，經(jīng) 公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，

8、該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）°A. 240 元B. 480 元C. 640 元D. 880 元16. 某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用 4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）°A. 0.96萬元B. 1.5萬元C. 1.6萬元D. 2.5萬元17. 甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎

9、交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。A. 195 元B. 390 元C. 399 元D. 408 元18. 下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）°A. 技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)B. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C. 貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險費(fèi)D. 記載資金賬簿的計稅依據(jù)為實(shí)收資本”和資本公積”的合計金額19. 下列情形中，免予繳納契稅的是（）。A. 買房拆料B. 受贈房產(chǎn)C. 交換價格相等的房屋D. 承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金20. 甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未

10、公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回 4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為 400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）。A. 0萬元B. 400萬元C. 1200萬元D. 1600萬元21. 張某2012年3月取得工資收入 2800元，崗位津貼 500元。當(dāng)月企業(yè)年金個人繳費(fèi)部分200元，企業(yè)繳費(fèi)部分 600元（計入職工個人賬戶），則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人 所得稅為（）。A. 0元B. 6元C. 12 元D. 18 元22. 對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是（）。

11、A. 扣繳義務(wù)人B. 納稅擔(dān)保人C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人D. 非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人23. 下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格、但可以實(shí)施稅務(wù)行政處罰的是（）。A. 縣國家稅務(wù)局B. 盟國家稅務(wù)局C. 省國家稅務(wù)局D. 縣國家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所24. 甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元，經(jīng)營期限20年。2011年該企業(yè)開始獲利，企業(yè)擬對 2012-2022年內(nèi)購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。財務(wù)部門給予的下列建議中，可以被采納的是（）。A. 選擇年數(shù)總和法計提折舊B. 選擇較長的固定資產(chǎn)使用年限C. 選擇雙倍余額遞減法計提折舊D. 將購置資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除二、多

12、項選擇題本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備 選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分, 不答、錯答、漏答均不得分。1. 某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入 50萬元、啤酒消費(fèi)15萬元，其中現(xiàn)場釀制啤 酒12.5噸，價值10萬元；當(dāng)月購進(jìn)啤酒取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為 220元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A. 應(yīng)繳納增值稅3400元B. 應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元C. 應(yīng)繳納營業(yè)稅 32500元D. 應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2275元2. 企業(yè)生產(chǎn)銷售的下

13、列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A. 食用油B. 生物柴油C. 甲醇汽油D. 航空煤油3. 下列各項中，屬于金融企業(yè)買賣債券營業(yè)稅計稅依據(jù)影響因素的有（）。A. 債券買入價及賣出價B. 債券買賣時支付的稅費(fèi)C. 債券持有期間取得的利息D. 債券持有期間應(yīng)收未收的利息4. 下列各項中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A. 納稅人被查補(bǔ)的三稅”稅額B. 納稅人應(yīng)繳納的三稅”稅額C. 經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D. 繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額5. 下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B. 在澳大利亞

14、開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C. 由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南D. 在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港6. 下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A. 收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點(diǎn)為收購地B. 資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地C. 資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地D跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地7. 下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。A. 提供扣除項目金額不實(shí)

15、的B. 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C. 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的8. 以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A. 外籍個人不繳納房產(chǎn)稅B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C. 房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人9. 下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。A. 受贈使用應(yīng)稅車輛B. 進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C. 經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D. 債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債10. 居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”

16、。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換， 雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的 有（）。A. 乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅B. 乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅C. 甲應(yīng)對 個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅D. 乙應(yīng)對個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅11. 注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（）。A. 轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B. 在香港證券交易所購入我國某

17、公司股票后取得的分紅所得C. 在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入D. 在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入12. 下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有（）。A. 個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅C. 納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅D. 個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅13. 下列各項中，能夠表

18、明法人或其他經(jīng)濟(jì)組織滿足納稅擔(dān)保能力要求的有（）。A. 未曾因偷漏稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰B. 上年繳納的稅款超過擔(dān)保稅額及滯納金3倍以上C. 財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上D. 可處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金14. 稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，可導(dǎo)致行政復(fù)議中止的有（）。A作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的三、計算問答題本題型共4

19、小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如 使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為 29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。1. （本小題6分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 ）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價合計為30萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬元、裝卸費(fèi)支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2） 因保管不善，購進(jìn)的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。（3）購買水電等發(fā)生支出 5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。（4） 提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒 2噸，收回時支付輔料費(fèi) 5萬元、 加工

20、費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅額0.85萬元，受托加工企業(yè)已 代收代繳消費(fèi)稅。（5）將委托加工收回藥酒的 20%贈送給有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，同類藥酒的售價為 100元/500克（不含增值稅）。（6） 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得價款187.2萬元（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。（其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；藥酒的消費(fèi)稅稅率為10% ;該白酒生產(chǎn)企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進(jìn)項稅額扣除憑證均在當(dāng) 月進(jìn)行認(rèn)證并通過。）要求：1、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷

21、項稅額。2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。3、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。4、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2. （本小題6分。）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的某集團(tuán)公司，2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 ）取得融資租賃租金收入 7萬元。該租金源自2012年1月1日起出租的一套大型 設(shè)備，該設(shè)備實(shí)際成本為1000萬元，租期到期日為 2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入為1760萬元，此外一并收取

22、設(shè)備質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)40萬元。（2） 賣出某股票，賣出總價為130萬元，支付稅費(fèi)4萬元；該股票的買入價為85萬元，買入時支付稅費(fèi) 2萬元，股票持有期間取得股息3萬元。（3） 購進(jìn)3臺稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價稅合計為4680元。（4） 以某專利技術(shù)作價 300萬元投資于另一企業(yè)，占其 20%的股份，與其他股東共 擔(dān)風(fēng)險并參與利潤分配。（5 ）為解決下屬企業(yè)融資難的問題，集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，委托所屬財務(wù)公 司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，財務(wù)公司按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向集團(tuán)下屬企業(yè)收取利 息，再轉(zhuǎn)付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。當(dāng)月集團(tuán)公司從財務(wù)公司收取利息80萬兀。要求

23、：1、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（2）賣出股票應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵免的應(yīng)納營業(yè)稅稅額。4、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。業(yè)務(wù)（4）以專利技術(shù)投資， 是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？如應(yīng)繳納營業(yè)稅，請計算應(yīng)納營業(yè)稅額。5、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。業(yè)務(wù)（5 ）中集團(tuán)公司取得的利息是否應(yīng)繳納營業(yè)稅，如應(yīng)繳納營業(yè)稅，計算應(yīng)納營業(yè)稅額。3. （本小題6分。）地處縣

24、城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年3月對一處已竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目進(jìn)行驗收，可售建筑面積共計25000平方米。該項目的開發(fā)和銷售情況如下：（1 ）該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬元，政府減征了 10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。（2） 該公司為該項目發(fā)生的開發(fā)成本為12000萬元。（3） 該項目發(fā)生開發(fā)費(fèi)用 600萬元，其中利息支出150萬元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項目計算分?jǐn)?。?） 4月銷售20000平方米的房屋，共計取得收入40000萬元。（5 ）將5000平方米的房屋出租給他人使用（產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移），月租金為45萬元，租期為8個月。（6） 2012年8月稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)

25、開發(fā)公司對該項目進(jìn)行土地增值稅清算。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，計算土地增值稅時開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。）要求：1、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土 地增值稅清算的理由。2、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的土地使用權(quán)支付金額。3、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的開發(fā)成本。4、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的開發(fā)費(fèi)用。5、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時允許扣 除的營業(yè)

26、稅金及附加。6、根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。4. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答 題正確的，增加5分，最高得分為11分。）某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：（1 ）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實(shí)報實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元。（2） 8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)40000元。（3） 9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元

27、，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。（4）10月以120萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為80萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為8萬元。（5） 11月，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價值1800元的禮品，同時參加該商城舉 行的抽獎活動，抽中價值 6000元的獎品。要求:1、2、3、4、5、6、（6） 12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬30000元，通過境內(nèi)非營利性社會 團(tuán)體將其中3000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中10000元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。

28、甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)8月從境外取得的特許權(quán)使用貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。 根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生 費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳 個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生11月取得商場反饋禮品和 抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生12月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)

29、繳納的個人所得稅。四、綜合題本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。1. （本小題15分。）甲企業(yè)與乙企業(yè)為同一母公司100%持股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)與乙企業(yè)均為生產(chǎn)與辦公有關(guān)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。近日，母公司的管理層作出決策，擬將甲企業(yè)辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。為此，母公司的財務(wù)總監(jiān)趙先生于 2012年7月10日向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件征求專業(yè)意見。有關(guān)業(yè)務(wù)的背景（截至2012年6月30日）如下：甲企業(yè)與辦公家具生產(chǎn)線有關(guān)的資產(chǎn)與負(fù)債情況單位：人民幣萬元類型原值（購 置）賬面凈值評估 值機(jī)器設(shè)備900540450其中：2009年1月1日前購進(jìn)10040502009年1

30、月1日及以后購進(jìn)800500400廠房10004001500存貨（原木）450一600應(yīng)收賬款一100一應(yīng)付賬款一200一應(yīng)付職工薪酬一40一注：上述表格所列金額中不含增值稅母公司在研究辦公家具生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓的過程中，提出如下三種方案：方案一：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨按評估價作價出售給乙企業(yè)；相關(guān)人員的工 資薪酬由甲企業(yè)結(jié)清， 然后相關(guān)人員與乙企業(yè)重新簽訂勞動合同；應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款均由甲企業(yè)結(jié)清。方案二：甲企業(yè)將機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨連同相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和人員一并轉(zhuǎn)給乙 企業(yè)。交易采用合并作價的方式，一并作價2410萬元。方案三：甲企業(yè)以部分現(xiàn)金及作價2550萬元的機(jī)器設(shè)備、廠房、存貨投資設(shè)

31、立一個100%持股的新公司，然后甲企業(yè)以3650萬元的價格將所持新公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)、乙企業(yè)位于2009年1月1日前擴(kuò)大增值稅抵扣范圍非試點(diǎn)地區(qū)。）要求：1、2、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案一時的增值稅銷項稅額2、據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需計 算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案一對乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額的影響。3、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案一時應(yīng)繳納的營業(yè)

32、稅。4、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案二時的增值稅銷項稅額，并請簡要說明理由。5、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案二時應(yīng)繳納的營業(yè)稅，并請簡要說明理由。6、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案三時的增值稅銷項稅額，并請簡要說明理由。7、根據(jù)上述有關(guān)背景資料，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按照要求回答問題，如有計算，需 計算出合計數(shù)。請計算甲企業(yè)實(shí)施方案三時應(yīng)繳納的營

33、業(yè)稅，并請簡要說明理由。2.（本小題16分。）某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務(wù)所得到該公司2011年的業(yè)務(wù)資料如下：（1 ）全年取得產(chǎn)品銷售收入 11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本 2114.25萬元，發(fā)生 的營業(yè)稅金及附加 386.14萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用 600萬元、管理費(fèi)用500萬元（含業(yè)務(wù)招 待費(fèi)106.5萬元）、財務(wù)費(fèi)用 400萬元。取得營業(yè)外收入 312萬元、投資收益 457萬元。（2） 全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬

34、元。（3） 全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元、 撥繳的工會經(jīng)費(fèi)40萬元。（4） 2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105.75萬元。該筆國債系 2010年2月1日從 發(fā)行者以100萬元購進(jìn)，期限為 3年，固定年利率3.65%。（5） 4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折 舊年限4年，殘值率5% ）。會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會計處理。（6）8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項進(jìn)行一項新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計。截至年末，共計支出并計入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為68萬元。（7）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成

35、的 限售股，取得收入 240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證， 且不能準(zhǔn)確計算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8） 公司按規(guī)定可以利用 2011年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2004年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈 利，2005年至2010年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：年度200520062007200820092010應(yīng)納 稅所 得額（萬 元）-90-490250-340170300（9） 公司設(shè)在海外甲國的營業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為 27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅，該國稅法對應(yīng)納稅所得額的確定與

36、我國稅法規(guī)定一致。（10） 公司2011年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬元要求：1、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng) 調(diào)整的應(yīng)納稅所得額2、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司支付殘疾人工資薪 金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額3、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司發(fā)生的職工福利費(fèi)、 工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（4 ）中的國債轉(zhuǎn)讓 收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。5、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（5）中

37、的車輛購置業(yè)務(wù)對應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額6、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（6）中的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額7、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（7）中轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額8、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算資料（8 ）中2011年允許彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額9、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司2011年的應(yīng)納稅 所得額10、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。對在甲國的營業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國繳納的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行國內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)如何處理？11、

38、根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)、單項選擇題(本題型共24小題.每小題1分.共24分.)1. C2. A3 BA. D5. A& C7. Aa. d9. D10i匚11. B12. B13. A14. D15. C16.丿17, C18, D19. C20, C21. C22, C23. D24, E二、多頂選擇題(車題型共1小題，每小題分，共21分.)k BC2. BCD3. AC4. AC5. ABC& ACD7. ABD . BCD0 AB10. ACD11. ABCD12. ABC

39、D13. CD14. AB三、計萍間菩題(車題垂共卜題2£井-耳中 道小題稠起用屮文透英文解磬済何細(xì)閱讀菩啟娶求.如植用丟丈坪菩頻全部袒 用英* 菩題正崩換.増削s井.車魁型章高得分加g分”1.(車小題疇)答：cn=2x2000KX%XIjOOXL7%+10000= 1.36 ©萬元；*皓白酒的(1JB7.2+9) -1 17x17% 28.36【幣元 1合計第項稅頷Ml 36+20.36=2.72 (萬元)(2) 進(jìn)項稅甑=(30xl3%+3?c7%) x (10010) + HX+0.S5= <3.+0.21) x0.S+0.B5=4.55 (萬元)應(yīng)舸増值稅=2

40、9,72-4. SS= 25.17 (萬元) 代收代轍餉消費(fèi)稅三(2O+5+2J + <1-10%) xio%=3 (幣元)(4)應(yīng)敎舸的消費(fèi)稅二(1B7.2+9) +1.17+ 20x2000xO.S-10000= 33.37+ 2=35.37 (萬元)5. 本小題血吩.)番C1)業(yè)勢(1)當(dāng)月租金收AJ匝道納的營業(yè)稅三C1760+40- 1000)現(xiàn)畀+(3»S +制 卩名站吃i,57丙元)C2)(2)未出腰應(yīng)劇的營業(yè)稅=U30歸5r3)咄 =48馬先蟲4丙元)業(yè)箝購避稅控收款機(jī)可抵免的(L+17%) X17%=®(JU)毆專尹岐朮投迅英擔(dān)何駅不陽攵宮業(yè)稅不撤舸營

41、業(yè)稅3, <本小范&分.3答；D藝司已轉(zhuǎn)Lt的尿地產(chǎn)淫筑面積占整匝自可頁耀罠面職的比例畑)梵(20000+25CXWMD0%)-雖植過脫需機(jī)關(guān)可以坯射稅人證 疔土地増佰袒蓿薛規(guī)定的出例05%.旦痢余的R1頁建說血12 士i出羽取帚土地克用捉時應(yīng)納契稅=3OQQX5屆=4閃(k)允¥F扣除的土地績用楓盍付金離=400+8000X(1-10%)x (1-5000+25000) =6080 (萬元) 處許昭的奔發(fā)成本=12000x ( L-5OOO-25OOO) =300 t萬己由于利凰盍出不能揑轉(zhuǎn)讓尿fti產(chǎn)項目計辱分撼* SH乩允訐扣涂的幷拔弟用=(603>9600

42、> x 10%= 1566 (TjTC)E 充訐邸的營業(yè)稅=403馬哺=2000 (萬曲允哥扣除的城市堆護(hù)建役稅和敦頁理附加=208x (5%+3%) =160 (萬元】合計可扌醯的齊業(yè)稅金圧鮒加=2000+160= 2160 (萬元)應(yīng)納土地惜值樓的計尊：ifflSES =40000-(6030+96004 1563+2160+ (6000+9600) x20%=4OXO-22544= 17456 (萬:元壇值舐占扣傑頃目金価的比例=17456+ 22544 '*. 100%即7.4 3%應(yīng)納土174S x4O%-22544 x5=599 2 A-11J7.2 =5355-2

43、(萬初學(xué)習(xí)一好資料4.（本小題E分*可以選用中文或英文解答.如檢用英文解苓，殛全部檢用英丈.菩題it確的，噌加聊毘高得芬沖111分.）<1）阻光生毎月審得冊住房補(bǔ)fl占住交個人所凈稅區(qū)伙帰冷晦逐計A工貿(mào)翳金總靈計戦亍人所爲(wèi)稅因動踴亍人加E觀金膽式或宴報則勰武取得的住殆陽、俠朗腦杏可以更征亍人所得稅.甲魁頭從境外取得的特訐根淒用費(fèi)在國內(nèi)不交牛人所得稅.因為甲在中回境內(nèi)無住所.且居住未荷5年，基宋掠于片國境外的所得僅就由中邑境內(nèi)北司、企業(yè)以艮其宓濟(jì)細(xì)坂或肴f A支甘的筋織煙 嚇人所得稅.甲先空g月歧淚性尿當(dāng)月應(yīng)鞍抽的嚇人所得稅=（S000-3000-<»S3J） X10%=B

44、0 （元）（G轉(zhuǎn)讓璽腔住馬的應(yīng)舸辟得甑=12000200000 = 1120000（元）曼昭人取再喑與人無疑瞻與的不動產(chǎn)后，再歡轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)時往飆弘卜人所懈時，軸寸產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收扎減除劉職覆讓過程中嫩納的稅査及 有關(guān)合理受用后的 傾対應(yīng)抽姍帶頷©甲托性口月取得冏場反懂禮品和抽取所斂品應(yīng)劑內(nèi)的牛人所需規(guī)=EDOOX2D%=1200 （元 甲先生垃月取得勞務(wù)扌艮酬收入應(yīng)怨陽的牛人所得稅兌許晤的眼朝=3XK）0>： （1-20%） x30%=7200 （元匝皺納的牛人所得稅=30000 x（l-20%）-3000-10000 xX%=2300（元 >英交巻實(shí)，（1J "h

45、e hou$E alowanM obtaned by r+. JIA wouid be tempted from the ppc Dncividuai incane Tax *hle die Maai alcjwance would not.Pursuant to the PRC Individual Irmnie Tax law aid regdations, houstig alowance and/or meal aibwaree paid to an >qpatrlalje employee on a rambLrsement basis would! be exempted f

46、rom the PRC IndMduai Income Tax whie Mie 恥網(wǎng)nc已 r 匚喊i wodd not（2）The royalty Mr. JIA col&ted from over彌5 h August shal not be subject to lhePRC Indiyiduai tncomeTax.Mr. JIA is a non-domicie of the PR.C therefore te taxed h accordance with he length of residence in Hie PRC. Pusuant to the PRC irxi

47、Mdual tncomeTax law and r&gulatlorE, Mr. JAP a n on-domk?fe who is a resident of the Flcfibr less 廿1朗 live years, is taxed on income derived wthn chna criy. in particular, for the ncorne collected fi om overseas, the PRQ ndvdual Inco me Tax shal criy be 葷pkable to tine extent tlnat is pad by the

48、 PRC entities or PRC indviduals（3）Mr. ju shall calculate individual Dncome Tax for the re-leasrg of 血 house r September as bdow；indMduai moomeTaM =rnb （sooo 3000400=000 J xio%=rmbbo（4）Taxable income= RMB（ 120O0CX>»XC0）=RJVlB 1120-000For Ihe冏I estate Mr. JIA sdd to others which was originally

49、 gifed, the taxabfe income shMI be cakulabedi as 閔o皆；Taxable income= $dbg prtoe （considerattons ejected from 理 buyer> taxes and reasonable expenses related! to gifting aid sdlng（5）Mr. JLA shall cdculate ndMduai DnoomeTax for the gftfroun the shoppng mall and the prize won from Ehe luck draw in November as betow:Indrvidi Income TaK=RMB6000x20%=RJVB 1200（6）Mr, JIA shall calculate JndMdud Dnaom