納稅評估指標(biāo)分析

1、納稅評估指標(biāo)分析5.1功能說明涉稅指標(biāo)分析模塊，根據(jù)企業(yè)的電子財務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息一共設(shè)置了十一個指標(biāo)分 析模型，設(shè)置宗旨是想通過指標(biāo)分析模型幫助稽查人員全面了解企業(yè)的財務(wù)會計信息及生產(chǎn) 經(jīng)營情況，分析涉稅疑點，明確稽查重點，盡快發(fā)現(xiàn)重大稽查線索，提高稅務(wù)稽查質(zhì)量和工 作效率涉稅指標(biāo)分析模型僅僅提供給稽查人員一種查賬思路?；槿藛T應(yīng)根據(jù)稽查軟件提供的若干指標(biāo)數(shù)據(jù)或圖表，結(jié)合查賬軟件提供的表表核對、涉稅信息中的模糊查詢、分錄批量比 對和科目余額分析等其他軟件查賬方法，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點和平時個人的經(jīng)驗積累進(jìn)行綜合分析。5.2指標(biāo)模型一、利潤率分析分析公式：利潤率=利潤總額十收入總額X 100%

2、取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“利潤總額”、“收入總額”從有關(guān)財務(wù)賬戶取數(shù)計算后確定，即“利潤總額”=“主營業(yè)務(wù)收入”一“主營業(yè)務(wù)成本”一“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” + “其他業(yè)務(wù)收入”一“其他業(yè)務(wù)支出”一“營業(yè)費用”一“管理費用”一“財務(wù)費用” + “投資收益” + “營業(yè)外收入” 一“營業(yè)外支出” + “補(bǔ)貼收入”；“收入總額” =“主營業(yè)務(wù)收入” + “其他業(yè)務(wù)收入”。分析目的：根據(jù)利潤率的變動情況，分析企業(yè)的盈利水平，判斷是否異常。分析方法：將各期的利潤率的變動情況進(jìn)行比較，若某期的利潤率畸低（參照同行業(yè)水平）,查證是否屬于季節(jié)性變化、期間費用和營業(yè)外支出較大、投資收益和補(bǔ)貼收入等因

3、素， 判斷其合理性，分析企業(yè)是否存在隱匿銷售或多列費用、多轉(zhuǎn)成本等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。利潤率分析月份利潤總額收入總額利潤率本年上年本年上年本年上年112二、銷售成本率分析分析公式：銷售成本率 =銷售成本十銷售收入X 100 %取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“銷售成本” “、“銷售收入”分別取自“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶分析目的：根據(jù)銷售成本率的變動情況，分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入是否相匹配。分析方法：將各期的銷售成本率變動情況進(jìn)行比較，若某期的銷售成本率畸高（參照同行業(yè)水平），檢測已銷存貨成本計價方法是否正確，核對存貨的發(fā)出數(shù)量和銷售賬冊上的銷售數(shù)量，

4、分析企業(yè)是否存在多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或少計主營業(yè)務(wù)收入等情況。 分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷售成本率分析月份銷售成本銷售收入銷售成本率本年上年本年上年本年上年112三、生產(chǎn)成本變動分析分析公式：生產(chǎn)成本變動率=（本期生產(chǎn)成本-上期生產(chǎn)成本）十上期生產(chǎn)成本x 100 %注：上期指本年上期或上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)三年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“生產(chǎn)成本”從賬戶中取借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)生產(chǎn)成本的變動情況，分析其變動是否異常。分析方法：若某期的生產(chǎn)成本增長較快，查證是否存在非正常因素，結(jié)合庫存商品入庫的情況，分析企業(yè)直接投入的料工費結(jié)構(gòu)是否匹配，有無虛列成本現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。生產(chǎn)成本

5、變動分析月份生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本變動率本年上年本年上年1月12月年度四、生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析1 直接材料耗用分析分析公式：物耗率=材料費用*生產(chǎn)成本x100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“材料費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本-材料費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā) 生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期物耗率的變動情況，判斷企業(yè)主要材料的領(lǐng)用是否正常。分析方法：將各期物耗率的變動情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛領(lǐng)材料或產(chǎn)品少入庫等情況。 分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接材料耗用分析月份材料費用生產(chǎn)成本物耗率本年上年本年上年本年上年112年

6、度2直接工資費用分析分析公式：工資耗費率=工資費用十生產(chǎn)成本x100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費用”和“生產(chǎn)成 本”分別取自“生產(chǎn)成本工資費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā) 生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期工資耗費率的變動情況，判斷企業(yè)工資費用支出是否正常。分析方法：將各期工資耗費率的變動情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列工資的情況。 分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費用分析月份工資費用生產(chǎn)成本工資耗費率本年上年本年上年本年上年112年度3制造費用耗用分析取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“制造費用”和“生產(chǎn)成 本

7、”分別取自“生產(chǎn)成本-制造費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā) 生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期制造費用耗費率的變動情況，判斷企業(yè)制造費用的耗費是否正常。分析方法：將各期制造費用耗費率的變動情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某期的制造費用耗費率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列制造費用的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費用分析月份工資費用生產(chǎn)成本工資耗費率本年上年本年上年本年上年112年度五、制造費用能耗結(jié)構(gòu)分析分析公式：制造費用能耗比率=水電費咄制造費用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，水電費從“制造費用一水電費” 明細(xì)賬中取數(shù)，制造費用從“制造費用”賬戶取數(shù)。分析目的：

8、根據(jù)水電費占制造費用的比例變化情況，分析對比企業(yè)是否存在隱匿銷售收入的現(xiàn)象。分析方法：將單位產(chǎn)量能耗比率對比分析，若某期單位產(chǎn)量能耗比率奇高，結(jié)合同期銷售收入分析企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營隱匿銷售收入的現(xiàn)象。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。制造費用能耗結(jié)構(gòu)分析月份水電費制造費用制造費用能耗比率本年上年本年上年本年上年112年度六、工資費用與材料費用比率分析分析公式：比率=工資費用 討材料費用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費用”、“材料費用”取自“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬借方。分析目的：根據(jù)工資費用與材料費用比率變動情況，分析工資費用與材料費用是否匹配。分析方法：將各期的工資費用與材料費用比率進(jìn)行對比

9、分析，若工資費用與材料費用不相匹配，進(jìn)一步查證和判斷是否存在虛列工資、虛領(lǐng)材料或隱匿銷售等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。工資費用與材料費用比率分析月份工資費用材料費用工資費用與材料費用比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度七、期間費用變動分析分析公式：營業(yè)費用變動率=（本期營業(yè)費用一上期營業(yè)費用）十上期營業(yè)費用X 100 %管理費用變動率=（本期管理費用一上期管理費用）十上期管理費用X100%財務(wù)費用變動率=（本期財務(wù)費用一上期財務(wù)費用）十上期財務(wù)費用X100%注：上期是指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”從相應(yīng)賬戶中取借方發(fā)生額。

10、分析目的：根據(jù)營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用的變動情況，分析其變動是否異常。 分析方法：若某期的期間費用增長較快，查證和分析是否存在虛列或多列費用的現(xiàn)象。 分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。期間費用變動分析月份營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用變動率（上年）本年上年本年上年上年本年營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用1月12月年度八、銷售收入和庫存商品出庫變動分析分析公式：銷售收入變動率=（本期銷售收入上期銷售收入）十上期銷售收入X 100 %庫存商品出庫變動率= （本期庫存商品出庫額一上期庫存商品出庫額）十上期庫存商品出庫額X 100%注：上期指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“銷售收入”和“庫存商品出庫

11、額”取自“主營業(yè)務(wù)收入”和“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)銷售收入與庫存商品出庫額的變動情況，分析銷售收入和庫存商品出庫額的變動是否相匹配。分析方法：若銷售收入與庫存商品出庫額的變動不相匹配，在查證企業(yè)有無視同銷售的基礎(chǔ)上，分析是否存在隱匿銷售的情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷售收入和庫存商品出庫變動分析月份銷售收入庫存商品（貸方發(fā)生額）上年本年變動率上年本年變動率1月12月合計九、投入產(chǎn)出比率分析分析公式：投入產(chǎn)出比率=庫存商品入庫額十（生產(chǎn)成本期初余額+生產(chǎn)成本本期發(fā)生額）取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“庫存商品入庫額” ”、“生產(chǎn)成本期初余額”、“生產(chǎn)成本本期發(fā)生

12、額”分析取自“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”賬戶借方合計數(shù)和“生產(chǎn)成本”賬戶期初余額。分析目的：根據(jù)投入產(chǎn)出比率變動，分析企業(yè)總投入與庫存商品入庫額是否正常。分析方法：根據(jù)庫存商品入庫額和總投入的比率變動，分析指標(biāo)的變動是否均衡，若變動異常，剔除在產(chǎn)品的變動因素外，進(jìn)一步判斷是否存在虛列成本費用、賬外經(jīng)營隱匿銷售等偷稅行為。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。投入產(chǎn)出比率分析月份產(chǎn)成品入庫額生產(chǎn)成本期初余額加本期發(fā)生生額發(fā)生額投入產(chǎn)出比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度十、加工費用與發(fā)出材料成本比率分析分析公式：加工費用與發(fā)出材料成本比率=加工費用談出材料成本取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“加

13、工費用”從“委托加工材料一加工費”賬戶中取數(shù)，“發(fā)出材料成本”從“委托加工材料一原材料”賬戶中取數(shù)。分析目的：根據(jù)加工費用與發(fā)出材料成本比率的變化，判斷企業(yè)是否存在虛列加工費、 查證材料發(fā)出的的真實性。分析方法：將企業(yè)本期的加工費用與發(fā)出材料成本比率與上年同期或本年其他各期的相 比較，若存在明顯偏高或偏低的現(xiàn)象，應(yīng)重點檢查往來類科目、外調(diào)加工單位，分析判斷企 業(yè)是否存在虛列加工費或假發(fā)料隱匿銷售等現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。加工費用與發(fā)出材料成本比率分析月份加工費用發(fā)出材料成本加工費用與發(fā)出材料成本比率本年上年本年上年本年上年1月12月年度十一、納稅調(diào)整比率分析分析公式：納稅調(diào)整比率=

14、（應(yīng)納稅所得額利潤總額）十利潤總額X 100%取數(shù)渠道： 取兩年以上數(shù)據(jù)?！皯?yīng)納稅所得額” 從所得稅征管軟件“企業(yè)所得稅納稅申 報表”中取數(shù)，“利潤總額”取自有關(guān)財務(wù)賬戶期末余額，即“利潤總額”=“主營業(yè)務(wù)收入”一“主營業(yè)務(wù)成本”一“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+ “其他業(yè)務(wù)收入”一“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)費用”一“管理費用”一“財務(wù)費用”+ “投資收益” + “營業(yè)外收入” 一“營業(yè)外支出” + “補(bǔ)貼收入”。分析目的：根據(jù)納稅調(diào)整比率的變動，分析判斷企業(yè)納稅調(diào)整真實性和合法性。分析方法：若本年納稅調(diào)整比率低于上年納稅調(diào)整比率，查證企業(yè)本年的納稅調(diào)整項目的計算正確性。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較項目應(yīng)納

15、稅所得額利潤總額納稅調(diào)整額納稅調(diào)整比率上年本年分析評估系統(tǒng)功能概述:分析評估系統(tǒng)包括財務(wù)報表分析、涉稅指標(biāo)分析和稅收風(fēng)險評估 三個部分。本系統(tǒng)通過分析財務(wù)報表、涉稅指標(biāo)和內(nèi)控制度等評議指標(biāo)，對 被查企業(yè)稅收執(zhí)行情況作出總體評價。 根據(jù)評價結(jié)果，系統(tǒng)引導(dǎo)和提 示稽查人員運用查賬系統(tǒng)中的有關(guān)方法和工具， 重點檢查相關(guān)的涉稅 賬戶或環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)說明：一、會計報表分析分析企業(yè)會計報表是稅收稽查不可或缺的重要環(huán)節(jié)。 通過分析被 查企業(yè)的會計報表，可以掌握反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一系列基本指標(biāo)和 變化情況，了解企業(yè)經(jīng)營實力和業(yè)績，并將它們與同行業(yè)情況進(jìn)行比 較，從而判斷有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的合理性，從中獲取稅收稽查有價值

16、信息。分析方法：1、通過編制比較會計報表的方法對企業(yè)的二張基本報表一資產(chǎn)負(fù)債表、損益表從報表項目結(jié)構(gòu)形成和趨勢變動情況進(jìn)行分析，從而對被查企業(yè)有一個簡要了解。2、對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。一、比較資產(chǎn)負(fù)債表二、比較損益表三、綜合分析（財務(wù)指標(biāo)分析）1、資產(chǎn)營運狀況分析（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二主營業(yè)務(wù)收入凈額寧平均資產(chǎn)總額X100%分析目的：分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高， 企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的主營業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金收入量越多， 營 運能力越強(qiáng)。取數(shù)途徑： 平均資產(chǎn)總額 =（資產(chǎn)總額期初數(shù)資產(chǎn)總額期末數(shù)） -2主營業(yè)務(wù)收入凈額、資產(chǎn)總額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析

17、形式： 以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值， 并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二主營業(yè)務(wù)收入凈額寧平均流動資產(chǎn)總額X 100%分析目的：分析企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度 取數(shù)途徑：平均流動資產(chǎn)總額 =（流動資產(chǎn)期初數(shù)流動資產(chǎn)期 末數(shù)）寧2主營業(yè)務(wù)收入凈額、流動資產(chǎn)取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。（3）存貨周轉(zhuǎn)率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：存貨周轉(zhuǎn)率二主營業(yè)務(wù)成本寧存貨平均余額X 100%分析目的：分析企業(yè)的銷售能力和存貨的周轉(zhuǎn)速度以及購、 產(chǎn)、 銷售平衡情況取數(shù)途徑：存貨平均余額二（存貨期初數(shù)+存

18、貨期末數(shù)）寧2 主營業(yè)務(wù)成本、存貨取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)稽查提示：若企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率低于或高于行業(yè)平均值30%，系統(tǒng)自動提示該指標(biāo)異常。提示 1 、是否有帳外銷售，2、是否有虛進(jìn)貨物， 3、存貨計價方法是否正確， 4、 是否有非正常損失， 5、是否有視同銷售貨物。 6、 成本核算方法是否正確。應(yīng)重點檢查庫存商品、主 營業(yè)務(wù)成本、預(yù)收帳款等科目。分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（主指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)）分析公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 二主營業(yè)務(wù)收入凈額寧應(yīng)收帳款平均余額X 100%分析目的：分析企業(yè)應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度的快慢 取數(shù)途徑：應(yīng)收帳款平均余額

19、 =（應(yīng)收帳款期初數(shù)+應(yīng)收帳款期 末數(shù)）寧2主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(5) 銷售現(xiàn)金比率分析公式：銷售現(xiàn)金比率二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+銷售額 分析目的：分析企業(yè)銷售獲取的現(xiàn)金能力 取數(shù)途徑：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、銷售額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù) 分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。(6) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率分析公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+資產(chǎn)總額 分析目的：分析企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金能力 取數(shù)途徑：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)總額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。2、財務(wù)

20、效益狀況分析(1) 凈資產(chǎn)收益率 (行業(yè)參數(shù))分析公式：凈資產(chǎn)收益率二凈利潤+平均凈資產(chǎn)X 100%分析目的：分析所有者對企業(yè)投資部分的獲利能力 取數(shù)途徑：平均凈資產(chǎn) =(所有者權(quán)益期初數(shù)所有者權(quán)益期末 數(shù))寧2凈利潤、所有者權(quán)益取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。（2）總資產(chǎn)報酬率 （行業(yè)參數(shù)）分析公式：息稅前利潤總額寧平均資產(chǎn)總額x 100%分析目的：分析企業(yè)資產(chǎn)綜合綜合利用效果，衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益所取得盈利效果取數(shù)途徑：息稅前利潤總額 =利潤總額財務(wù)費用平均資產(chǎn)總額二（資產(chǎn)期初數(shù)+資產(chǎn)期末數(shù)）寧2利潤總額、財務(wù)費用取自

21、報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù) 值進(jìn)行比較。（3）主營業(yè)務(wù)利潤率（行業(yè)參數(shù)）分析公式：主營業(yè)務(wù)利潤率 二主營業(yè)務(wù)利潤寧主營業(yè)務(wù)收入凈額X 100%分析目的：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)的利潤變化情況 取數(shù)途徑：主營業(yè)務(wù)利潤、主營業(yè)務(wù)收入凈額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。(4) 成本費用利潤率 (行業(yè)參數(shù))分析公式：成本費用利潤率 二利潤總額寧成本費用總額X 100%分析目的：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的變化情況 取數(shù)途徑：成本費用總額 =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)成本、

22、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理 費用、財務(wù)費用取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(5) 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)分析公式：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量凈利潤分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年利潤中現(xiàn)金收益的保障程度取數(shù)途徑：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈利潤取自報表數(shù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(6) 資本保值增值率分析公式：資本保值增值率 二期初所有者權(quán)益總額寧期末所有 者權(quán)益總額X 100%分析目的：分析企業(yè)投入資本的完整性、保全性和增值性取數(shù)途徑：所有者權(quán)益取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)

23、兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。(7) 營業(yè)成本費用利潤率分析公式：營業(yè)成本費用利潤率 二主營業(yè)務(wù)利潤寧(主營業(yè)務(wù) 成本+期間費用)X 100%分析目的：分析企業(yè)投入產(chǎn)出水平的高低。取數(shù)途徑：期間費用 =營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用 主營業(yè)務(wù)利潤、主營業(yè)務(wù)成本、 期間費用取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。3、償債能力狀況分析(1) 資產(chǎn)負(fù)債率(行業(yè)參數(shù))分析公式：資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額寧資產(chǎn)總額 分析目的：分析企業(yè)負(fù)債水平和償債能力 取數(shù)途徑：負(fù)債總額、資產(chǎn)總額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)

24、值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(2) 已獲利息倍數(shù)(行業(yè)參數(shù))分析公式：已獲利息倍數(shù)二息稅前利潤總額+利息支出分析目的：分析企業(yè)收益償付債務(wù)利息的保障程度和企業(yè)的債務(wù)償還能力。取數(shù)途徑：息稅前利潤總額 =利潤總額利息支出 利潤總額、利息支出取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(3) 流動比率(行業(yè)參數(shù))分析公式：流動比率二流動資產(chǎn)+流動負(fù)債分析目的：分析企業(yè)短期償債能力取數(shù)途徑：流動資產(chǎn)、流動負(fù)債取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(4) 速動比率 (行業(yè)參數(shù))分析公式：速動比

25、率二速動資產(chǎn)寧流動負(fù)債分析目的：分析企業(yè)短期償債能力，流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力取數(shù)途徑：速動資產(chǎn) =速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn)存貨流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、存貨取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(5) 現(xiàn)金比率分析公式：現(xiàn)金比率二(現(xiàn)金+有價證券)流動負(fù)債分析目的：分析企業(yè)短期償債能力 取數(shù)途徑：現(xiàn)金、有價證券、流動負(fù)債取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(6) 產(chǎn)權(quán)比率分析公式：產(chǎn)權(quán)比率二負(fù)債總額寧所有者權(quán)益分析目的：分析企業(yè)長期償債能力 取數(shù)途徑：負(fù)債總額、所有者權(quán)益取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分

26、析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(7) 經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與負(fù)債比率 分析公式：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與負(fù)債比率 =經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量負(fù)債總額分析目的：分析企業(yè)現(xiàn)金承擔(dān)債務(wù)的能力 取數(shù)途徑：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量、負(fù)債總額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。(8) 凈運用資產(chǎn)對長期負(fù)債比率分析公式：凈運用資產(chǎn)對長期負(fù)債比率 = (流動資產(chǎn)流動負(fù)債）長期負(fù)債分析目的：分析企業(yè)有多少流動資產(chǎn)可償還長期負(fù)債的能力。取數(shù)途徑：流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、長期負(fù)債取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)

27、值進(jìn)行比較。4、發(fā)展能力狀況分析（1）銷售（營業(yè)）增長率分析公式：銷售（營業(yè)）增長率二本年主營業(yè)務(wù)收入增長額寧上年主營業(yè)務(wù)收入總額分析目的：分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)的增長情況。取數(shù)途徑：本年主營業(yè)務(wù)收入增長額 二本年主營業(yè)務(wù)收入寧上年主營業(yè)務(wù)收入本年主營業(yè)務(wù)收入、上年主營業(yè)務(wù)收入取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。（2）資本積累率分析公式：資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額寧年初所有者權(quán)益分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年當(dāng)年資本的積累能力。取數(shù)途徑：本年所有者權(quán)益增長額 =所有者權(quán)益期末數(shù)所有者權(quán)益期初數(shù)所有者權(quán)益期末數(shù)、所有者權(quán)益期初數(shù)取自報表數(shù) 均取年

28、度數(shù)據(jù)分析形式： 以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值， 并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(3)總資產(chǎn)增長率分析公式：資本積累率二本年總資產(chǎn)增長額寧年初資產(chǎn)總額分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)規(guī)模的增長情況取數(shù)途徑：本年總資產(chǎn)增長額 =資產(chǎn)總額期末數(shù)資產(chǎn)總額期初 數(shù)資產(chǎn)總額期末數(shù)、資產(chǎn)總額期初數(shù)取自報表數(shù) 均取年度數(shù)據(jù)分析形式： 以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值， 并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(4)凈利潤增長率分析公式：凈利潤增長率二本年凈利潤增長額寧上年凈利潤分析目的：分析企業(yè)凈利潤的增長情況 取數(shù)途徑：本年凈利潤增長額 =本年凈利潤上年凈利潤 本年凈利潤、上年凈利潤取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格

29、形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。5、其他財務(wù)指標(biāo)分析(1)銷售稅金負(fù)擔(dān)率分析公式：銷售稅金負(fù)擔(dān)率 二銷售稅金*內(nèi)銷銷售收入X 100% 分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年總體應(yīng)交稅金的稅收負(fù)擔(dān) 取數(shù)途徑：銷售稅金、內(nèi)銷銷售收入取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(2) 出口銷售比率分析公式：出口銷售比率二出口銷售收入+全部銷售收入x100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年出口銷售的比率 取數(shù)途徑：出口銷售收入、全部銷售收入取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(3) 應(yīng)收賬款比率分

30、析公式：應(yīng)收賬款比率二應(yīng)收賬款寧銷售收入x 100% 分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年賒銷的銷售收入情況 取數(shù)途徑：應(yīng)收賬款、銷售收入取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較。(4) 應(yīng)收賬款變動率分析公式：應(yīng)收賬款變動率 = (期末應(yīng)收賬款期初應(yīng)收賬款 )+期初應(yīng)收賬款x 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年應(yīng)收帳款的增減情況 取數(shù)途徑：應(yīng)收賬款取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(5) 應(yīng)付賬款變動率分析公式：應(yīng)付賬款變動率 = (期末應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款 )寧期初應(yīng)付賬款X 100%分析目的：分析

31、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)付帳款的增減情況 取數(shù)途徑：應(yīng)付賬款取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(6) 投資收益率分析公式：投資收益率二投資收益額+ (長期投資+短期投資)x 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年對外投資的收益情況取數(shù)途徑：投資收益、長期投資、短期投資取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式： 以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值， 并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(7) 業(yè)務(wù)招待費比率分析公式：業(yè)務(wù)招待費比率二業(yè)務(wù)招待費寧銷售收入X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費的列支情況 取數(shù)途徑：業(yè)務(wù)招待費、銷售收入取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式

32、列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。(8) 固定資產(chǎn)綜合折舊率分析公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率 二折舊額+平均固定資產(chǎn)原值X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊計提的情況 取數(shù)途徑：折舊額、 平均固定資產(chǎn)原值取自報表數(shù)， 并同行業(yè)參 數(shù)值進(jìn)行比較均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。(9) 人均工資額分析公式：人均工資額二工資總額寧平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年職工工資計提的情況取數(shù)途徑： 工資總額取自報表數(shù)， 平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào) 查表均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(10) 工資變動率分析公式：工資變動率二(本期工

33、資總額寧上期工資總額)寧上 期工資總額X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年職工工資的增減情況 取數(shù)途徑：工資總額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(11) 勞動生產(chǎn)率分析公式：勞動生產(chǎn)率二產(chǎn)值額+平均職工人數(shù)X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年情況取數(shù)途徑： 產(chǎn)值額取自生產(chǎn)成本貸方總額， 平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào)查表均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較。(12) 營業(yè)費用變動率分析公式：營業(yè)費用變動率 = (本期營業(yè)費用上期營業(yè)費用 ) +上期營業(yè)費用X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年營業(yè)費

34、用的增減情況取數(shù)途徑：營業(yè)費用取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較(13) 管理費用變動率分析公式：管理費用變動率 = (本期管理費用上期管理費用 )+上期管理費用x 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年管理費用的增減情況取數(shù)途徑：管理費用取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較(14) 財務(wù)費用變動率分析公式：財務(wù)費用變動率 = (本期財務(wù)費用上期財務(wù)費用 )寧上期財務(wù)費用X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年財務(wù)費用的增減情況取數(shù)途徑：財務(wù)費用取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年

35、以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)值進(jìn)行比較(15) 營業(yè)外支出變動率分析公式：營業(yè)外支出變動率 = （本期營業(yè)外支出上期營業(yè)外支出）寧上期營業(yè)外支出X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年營業(yè)外支出的增減情況 取數(shù)途徑：營業(yè)外支出取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較（16）經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動率 分析公式：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動率 = （本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-上期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量）+上期經(jīng)營活動現(xiàn) 金凈流量X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的增減情況 取數(shù)途徑：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù) 分析形式：以表格形式列示

36、企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。（17）全部資產(chǎn)收入率分析公式：全部資產(chǎn)收入率二銷售收入+平均資產(chǎn)總額X 100%分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年收入與資產(chǎn)占用情況取數(shù)途徑：銷售收入 =主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額二（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）寧2主營業(yè)務(wù)收入、 其它業(yè)務(wù)收入、 資產(chǎn)總額取自報表數(shù)均取年度數(shù)據(jù)分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值(18) 人均工資額分析公式：人均工資額二工資總額寧平均職工人數(shù)分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年人均工資水平的情況取數(shù)途徑： 工資總額取自報表數(shù)， 平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào) 查表均取年度數(shù)據(jù) 分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較(

37、19) 人均創(chuàng)利額分析公式：人均創(chuàng)利額二利潤總額+平均職工人數(shù) 分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年人均創(chuàng)利的情況取數(shù)途徑： 利潤總額取自報表數(shù)， 平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào) 查表。均取年度數(shù)據(jù)分析形式： 以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值， 并同行業(yè) 參數(shù)值進(jìn)行比較涉稅指標(biāo)分析1、主營業(yè)務(wù)收入離散分析分析公式：主營業(yè)務(wù)收入離散度=(本月主營業(yè)務(wù)收入-本年主營業(yè)務(wù)收入平 均數(shù))T本年主營業(yè)務(wù)收入平均數(shù) X100%本年主營業(yè)務(wù)收入平均數(shù)二本年主營業(yè)務(wù)收入全年累計發(fā)生額勻2 分析目的：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入離散度分析收入的合理性。取數(shù)路徑：主營業(yè)務(wù)收入取自其明細(xì)賬貸方累計發(fā)生額。分析方法和稽查提示：將某月銷售收入與當(dāng)

38、年主營業(yè)務(wù)收入平均數(shù)進(jìn)行比較并計算離散 度。當(dāng)離散度V -30 %或離散度30%寸，系統(tǒng)自動提示該指標(biāo)異常。 提示：企業(yè)可能存在隱匿銷售收入、銷售貨物不及時記銷售收入或虛 開銷售發(fā)票等情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：（1）重點檢查收入類、往 來類和存貨類賬戶；（2）檢查同期銷售發(fā)票的領(lǐng)購頻率和使用量，判 斷與當(dāng)期銷售收入是否匹配；（3）抽查存貨的主要品種，核對財務(wù)與倉庫存貨賬，并對存貨進(jìn)行抽盤。 分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。（注：指標(biāo)異常月份數(shù)據(jù)采用紅色標(biāo)記，下同。）主營業(yè)務(wù)收入離散分析月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入離散度本年上年本年上年1122、增值稅進(jìn)項稅額和銷項稅額變動分析分析公式：進(jìn)項稅額變

39、動率=（本期進(jìn)項稅額-上期進(jìn)項稅額 ）+上期進(jìn)項 稅額X 100%銷項稅額變動率=（本期銷項稅額-上期銷項稅額）+上期銷項 稅額X 100%比率=進(jìn)項稅額變動率+銷項稅額變動率分析目的：通過分析進(jìn)項稅額和銷項稅額的變動，判斷企業(yè)是否存在多計進(jìn)項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。取數(shù)路徑：進(jìn)項稅額和銷項稅額從應(yīng)交款項表取數(shù)。分析方法和稽查提示：對同一企業(yè)來說，某期進(jìn)項稅額變動率與同期銷項稅額變動率的變動幅度應(yīng)大體一致，如果比率1.10或V 0.90時系統(tǒng)自動提示該指標(biāo)異常。提示：在考慮 企業(yè)是否屬于新辦企業(yè)、產(chǎn)品是否處于試銷期、供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)是否存在 季節(jié)性或周期性變化等因素的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步查證

40、企業(yè)是否存在多計進(jìn)項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。重點檢查賬戶或環(huán) 節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、銷售收入、其他應(yīng)付款。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。進(jìn)項稅額和銷項稅額變動分析月度進(jìn)項稅額變動 率銷項稅額變動率比率本年上年本年上年本年上年112合計3、增值稅實際稅率分析分析公式：實際稅率=銷項稅額寧（主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入+其他業(yè)務(wù)收入 -材料銷售）X 100%差異率=實際稅率適用稅率（17%） 分析目的：通過增值稅實際稅率分析驗證納稅人銷項稅額計提的準(zhǔn)確性。取數(shù)路徑：銷項稅額”取自“應(yīng)交稅金-銷項稅額”明細(xì)賬貸方累計發(fā)生額； 主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入”和其他業(yè)務(wù)收入-材料銷售”取自相應(yīng)

41、賬 戶貸方累計發(fā)生額。分析方法和稽查提示：將計算出來的實際稅率與適用稅率17%進(jìn)行比較，當(dāng)差異率工0時 系統(tǒng)自動提示該指標(biāo)異常。提示：（1）查證納稅人適用稅率是否正確；（2）是否存在不同 的適用稅率；（3）有無兼營業(yè)務(wù)、免稅業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)；（4）查證納稅人視同銷售業(yè)務(wù)是否全額入賬并申報。檢查賬戶或環(huán)節(jié): 分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。實際稅率分析月份銷項稅額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入實際稅率差異率112（注：計算結(jié)果保留二位小數(shù)）4、庫存商品和銷售收入變動分析分析公式：庫存商品出庫變動率=（本期庫存商品出庫額一上期庫存商品出 庫額）寧上期庫存商品出庫額X 100%銷售收入變動率=（本期銷售收入-

42、上期銷售收入）寧上期銷售 收入X 100%比率=庫存商品出庫變動率寧銷售收入變動率分析目的：根據(jù)銷售收入與庫存商品出庫額的變動情況， 分析收入的合理性。取數(shù)路徑：取自庫存商品和銷售收入賬戶貸方累計發(fā)生額分析方法和稽查提示：將庫存商品出庫額的變動與銷售收入的變動進(jìn)行比較，若比率1.1或V 0.90時系統(tǒng)自動提示該指標(biāo)異常。提示：企業(yè)是否存在視同銷售、分期收款發(fā)出 商品、商品盤虧報廢和產(chǎn)品返修等情況；有無隱匿銷售收入少計提銷 項稅額或應(yīng)作而未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。 重點檢查賬戶：庫存商品、 主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期投資、短期 投資、在建工程等分析形式：數(shù)據(jù)列表。庫存商品和

43、銷售收入變動分析月份庫存商品出庫變動率銷售收入變動率比率本年變動率上年變動率本年變動率上年變動率本年上年112合計5、增值稅負(fù)稅頻率分析分析公式：增值稅負(fù)稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額分析目的：通過比較企業(yè)的進(jìn)項稅額和銷項稅額大小，判斷企業(yè)是否存在多 計進(jìn)項稅額或者隱匿銷售少計銷項稅額的情況。取數(shù)路徑：進(jìn)項稅額和銷項稅額取自其相應(yīng)明細(xì)賬分析方法和稽查提示：若增值稅進(jìn)、銷項稅額對比后發(fā)現(xiàn)增值稅負(fù)稅額連續(xù)2個月以上或 累計3個月以上0,即進(jìn)項稅額大于銷項稅額，提示：企業(yè)可能存在 虛購材料多計進(jìn)項稅額或隱匿銷售少計銷項稅額。 重點檢查賬戶或環(huán) 節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、銷售收入、其他應(yīng)付款。分析形式

44、：數(shù)據(jù)列表和量化比較。增值稅負(fù)稅頻率分析月份銷項稅額進(jìn)項稅額負(fù)稅額1126、進(jìn)項稅額和外購貨物變動分析分析公式：進(jìn)項稅額變動率=（本期進(jìn)項稅額-上期進(jìn)項稅額）三上期進(jìn)項稅 額 X100%外購貨物變動率=（本期外購貨物-上期外購貨物）三上期外購貨物 X00%比率=進(jìn)項稅額變動率+外購貨物變動率分析目的：通過分析進(jìn)項稅額的變動與外購物資的變動是否正?；蚱ヅ?，分 析判斷納稅人是否存在虛列進(jìn)項稅額的情況。取數(shù)路徑：進(jìn)項稅額從應(yīng)交稅金明細(xì)賬中取數(shù)；外購貨物從原材 料、低值易耗品和包裝物賬戶中取數(shù)。分析方法和稽查提示：將進(jìn)項稅額的變動與外購貨物的變動進(jìn)行比較，若比率1.10或V 0.90時，系統(tǒng)自動提示該

45、指標(biāo)異常。提示：企業(yè)可能存在虛列進(jìn)項稅額或虛購材料物資情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款 分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。進(jìn)項稅額與外購貨物變動分析月度進(jìn)項稅額變動率外購貨物變動率比率本年上年本年上年本年上年1127、外購貨物、生產(chǎn)成本和庫存商品聯(lián)動分析分析公式：外購貨物變動率=（本期外購貨物-上期外購貨物）上期外購貨 物 X100%生產(chǎn)成本變動率=（本期生產(chǎn)成本-上期生產(chǎn)成本）上期生產(chǎn)成 本 X00%庫存商品變動率=（本期庫存商品-上期庫存商品）上期庫存 商品X 100%分析目的：通過企業(yè)貨物采購、生產(chǎn)成本歸集和庫存商品入庫情 況進(jìn)行聯(lián)動分析，判斷企業(yè)采購、投入和產(chǎn)出是否正常。取數(shù)路徑

46、：外購貨物取自原材料、低值易耗品和包裝物賬戶借方發(fā)生額；生 產(chǎn)成本和庫存商品取自其賬戶借方發(fā)生額。分析方法和稽查提示：若外購貨物變動率、生產(chǎn)成本變動率和庫 存商品變動率三者不相匹配，企業(yè)可能存在虛購材料、多列成本、產(chǎn) 品不入庫等情況。重點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、低值易耗品、包裝 物、應(yīng)付賬款、生產(chǎn)成本、庫存商品。分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。外購貨物、生產(chǎn)成本和庫存商品聯(lián)動分析月度外購貨物變 動率生產(chǎn)成本變動 率庫存商品變動 率本年上年本年上年本年上年112合計8進(jìn)項稅額控制分析分析公式：進(jìn)項稅額控制數(shù)（工業(yè)）=（本期材料耗用+期末庫存外購物資- 期初庫存外購物資）X17%+本期水費人6%、1

47、3%）+本期電費 X17%+本期加工費X17%+本期運費支出數(shù) X7%進(jìn)項稅額控制數(shù)（商業(yè)）=（期末庫存外購物資-期初庫存外購 物資）+本期銷售成本（期末應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款）寧 1.17 X 外購貨物增值稅稅率+本期運費支出數(shù)7%離散度=（進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額控制數(shù)）寧進(jìn)項稅額 X 100%取數(shù)路徑：材料耗用取自 生產(chǎn)成本-材料費用”明細(xì)賬借方累計發(fā) 生額；外購物資取自 原材料” 包裝物”和低易品”賬戶借方累計發(fā) 生額；水、電費取自 生產(chǎn)成本”制造費用”和“管理費用”明細(xì)賬 水電費借方累計發(fā)生額；加工費取自 委托加工材料-加工費”明細(xì)賬； 運輸費用取自 營業(yè)費用-運費”借方累計發(fā)生額。分析目的

48、：通過進(jìn)項稅額控制分析，判斷企業(yè)是否存在多計進(jìn)項 稅額的情況。分析方法和稽查提示：若離散度V -20 %或離散度20%寸，系統(tǒng) 自動提示該指標(biāo)異常。提示：企業(yè)可能存在多計進(jìn)項稅額的情況。重 點檢查賬戶或環(huán)節(jié)：應(yīng)交稅金、應(yīng)付賬款、原材料、包裝物、低易品、 固定資產(chǎn)、工建工程等分析形式：數(shù)據(jù)列表和量化比較。注：1、控制數(shù)有一區(qū)間，允許值1.20 ,2、水電數(shù)如取不到，則不取。加一張表。列明項目。取數(shù)再細(xì)。進(jìn)項稅額控制分析年度進(jìn)項稅額控制數(shù)進(jìn)項稅額離散度上年本年9、購貨能力分析分析公式：購貨能力=（所有者權(quán)益合計數(shù) 取自報表數(shù)+短期借款）寧存 貨期末數(shù) 取自報表數(shù)分析目的：通過購貨能力指標(biāo)分析，判斷

49、企業(yè)是否存在虛進(jìn)存貨、 多計進(jìn)項稅額的情況。分析方法和稽查提示：若購貨能力指標(biāo)小于1,則分析核查企業(yè)應(yīng) 付賬款”賬戶有無明顯變動的情況，對期末余額較大的往來戶，還應(yīng) 進(jìn)一步查證判斷企業(yè)是否存在虛進(jìn)存貨、多計進(jìn)項稅額的情況。分析形式：量化比較。10、應(yīng)納增值稅理論分析分析公式：理論應(yīng)納增值稅額（工業(yè)）=（1 物耗率）x銷售成本+銷售毛利+ 期初外購貨物余額-期末外購貨物余額 x適 用稅率（17%）理論應(yīng)納增值稅額（商業(yè)）=銷售毛利 +（當(dāng)期期初庫存商品余 額當(dāng)期期末庫存商品余額X適用稅率（17%）取數(shù)路徑：物耗率=主要材料耗用額寧生產(chǎn)成本；主要材料耗用額”取自 生產(chǎn)成本-材料費用”明細(xì)賬戶借方發(fā)

50、生額（從外購物資貸方發(fā)生額）；銷 售利潤二銷售收入-銷售成本，取自各賬戶相應(yīng)明細(xì)賬；應(yīng)付賬款取貸 方發(fā)生額；實際應(yīng)納增值稅額=銷項稅額+出口退稅+進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出-進(jìn) 項稅額-減免稅金-出品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-上期留抵稅額分析目的：通過理論應(yīng)納增值稅額與賬面實際應(yīng)納增值稅額相比較，判斷納稅人是否存在隱匿銷售少計銷項稅額、多計進(jìn)項稅額等情 況。分析方法和稽查提示：工業(yè)納稅人：先計算出理論應(yīng)納增值稅額和實際應(yīng)納增值稅額，對二者的差異，在考慮存貨期初期末的結(jié)構(gòu)變化和估價變化等情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查證納稅人有無銷售收入未入賬未計銷項、虛列進(jìn)項 等情況，重點檢查銷售收入、銷售成本、相關(guān)費用及往來類賬戶。商業(yè)納稅人：在計算出理論應(yīng)納增值稅額和實際應(yīng)納增值稅額的基礎(chǔ)上，針對二者間出現(xiàn)的較大差異，重點查證納稅人有無未付款先 抵扣進(jìn)項稅額及銷售未入賬未計銷項、虛列進(jìn)項等情況。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。（工業(yè)和商業(yè)應(yīng)可選）應(yīng)納增值稅理論分析月份理論應(yīng)納增值稅額實際應(yīng)納增值稅額112年度注：物耗率先取材料貨方數(shù)。進(jìn)一步分析二級科目11、