中級會計筆記(知識點)

1、必要說明1、筆記為中級財務會計第四版，東北財經(jīng)大學出版社2、筆記中知識點為課后習題的提問以及個人認為重要的知識點，僅供參考3、筆記中存在錯誤及不足，本筆記目的是為了考東北財經(jīng)大學會計學碩士的問答題而寫，為同學可以提供參考，以doc格式提供，方便自己在此基礎上形成自己的筆記，節(jié)約些時間。4、因為筆記是自己備考中所寫，所以有些經(jīng)過歸納，簡化，但都源自課本。第一章總論1、會計主體的重要性會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，規(guī)定核算范圍，區(qū)分自身與其他單位，企業(yè)與投資者經(jīng)濟活動，以正確計量和確認資產(chǎn)、權(quán)益、負債及企業(yè)收益。2、何謂可靠性？是否意味著真實？可靠性，指會計信息客觀和可驗證。包

2、括真實、可核、中立性。3、持續(xù)經(jīng)營和會計分期的關(guān)系持續(xù)經(jīng)營和會計分期共同確定了會計核算的時間范圍，前者是前提。4、何謂謹慎性原則，它與客觀性原則有無矛盾指會計確認計量時，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，不得計提秘密準備；一般預計損失，不預計收益或高估資產(chǎn)價值。沒有矛盾，只要正確使用謹慎性原則。5、會計計量、屬性、利弊會計計量：將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。歷史成本：優(yōu)點，最重要、基本的計量屬性，具有可靠性缺點：不能反映現(xiàn)時企業(yè)價值；費用以歷史成本入賬，收入以現(xiàn)行成本入賬，只能反映企業(yè)某種程度上的經(jīng)營收益，沒有反映資產(chǎn)的持有利得。重置成本：優(yōu)點，企業(yè)現(xiàn)在

3、獲得該資產(chǎn)或勞務支出數(shù)，是現(xiàn)行投入的最佳計量，與現(xiàn)行收入配比；區(qū)分資產(chǎn)持有損益和經(jīng)營損益；如持續(xù)取得該資產(chǎn)，重置成本表示該資產(chǎn)對企業(yè)的價值；現(xiàn)行重置成本加總比不同時期歷史成本加總更有意義。缺點缺乏客觀性。可變現(xiàn)凈值，缺點：只適用于為銷售而持有的資產(chǎn)，加總?cè)狈σ饬x。現(xiàn)值，優(yōu)點：關(guān)注時間價值，在通貨膨脹較高，企業(yè)風險較大時，可減少損失；加深對時間價值的認識。缺點：需要對未來多種因素的判斷，對會計人員的要求較高，現(xiàn)實會計人才缺乏，不可靠。公允價值：是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。有序交易，是在計量日前一段時期內(nèi)該資產(chǎn)或負債具有慣常市場活動的

4、交易，不包括被迫清算和拋售。主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負債的市場。企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的有序交易在該資產(chǎn)或負債的主要市場進行。不存在主要市場的，企業(yè)應當假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場進行。企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應當考慮該資產(chǎn)或負債所具有的特征，例如，資產(chǎn)的狀況及所在位置、出售或使用資產(chǎn)的限制等。優(yōu)點：動態(tài)及時反映企業(yè)資產(chǎn)、負債價值變化，使報表信息更有用決卒策。缺點：信息質(zhì)量的可靠性很難保證，公允價值獲得存

5、在難度，增加報表的波動性。6、其他知識點1）資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成；企業(yè)擁有或控制；預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，且價值可可靠計量。2）負債：企業(yè)現(xiàn)時義務；清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；由過去的交易和事項形成。3）所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。4）損失：由企業(yè)非日?；顒有纬傻?、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益流出。5）會計基本特征：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性。6）財務會計的目標：決策有用觀、受托責任觀。7）會計基本假設：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。8）會計確認、計量的基礎：權(quán)責發(fā)生制（凡是當

6、期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或負擔的費用，應作當期處理。收付實現(xiàn)制（對收入和費用的入賬，按款項實際收到或支付的日期為基礎確定）。9）會計確認標準：可定義性（符合財報某個要素定義），可計量性（貨幣計量），相關(guān)性（決策有用），可靠性（真實、可驗證、不偏不倚）第二章貨幣資金1、未達賬項包括哪些，如何處理（實際調(diào)到企業(yè)真實的銀行存款余額，權(quán)責發(fā)生之下）企付銀未付；企收銀未收；銀收企未收；銀付企未付銀行對賬單余額+企收銀未收-企付銀未付+銀錯減或錯增=企銀余額+銀收企未收-銀付企未付+企錯減或錯增2、備用金制度：隨借隨用，用后報銷：預借（借：備用金，貸：庫存現(xiàn)金）、報銷（借：相關(guān)科目+庫存現(xiàn)金；貸：備用金

7、（庫存現(xiàn)金）定額備用金：報銷（借：相關(guān)科目；貸庫存現(xiàn)金），取消（同一法報銷）3、現(xiàn)金清查：短缺待處理財產(chǎn)損益（待處理流動資產(chǎn)損益）其他應收款（保險）批準后管理費用。溢余待處理財產(chǎn)損益（待處理流動資產(chǎn)損益）、其他應付款（應付現(xiàn)金溢余）營業(yè)外收入（盤盈利得）4、其他貨幣資金核算：外埠存款，銀行匯票、本票存款，信用卡存款。信用證保證金存款、存出投資存款。第三章存貨1、存貨特征有物質(zhì)實體的有形資產(chǎn)；較大流動性，一年或超過一年的一個營業(yè)周期；目的正常生產(chǎn)經(jīng)營銷售或耗用；非貨幣，存在減值。2、換入存貨以公允價值計量的條件1）具有商業(yè)實質(zhì)A、換入資產(chǎn)現(xiàn)金流在風險、時間、金額與換出資產(chǎn)顯著不同B、換出資產(chǎn)預計

8、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，差額占（換出或換入）公允價值比重大C、不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系2）公允價值可以可靠計量A換出或換入資產(chǎn)存在活躍市場B除A,但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場C除上，采用估值技術(shù)3、發(fā)出存貨計價對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響期末存貨計價過低，低估當期收益，期初存貨計價過低，高估當期收益；對資產(chǎn)負債表數(shù)額有直接影響；對應交所得稅。4、發(fā)出存貨計價方法的適用性1）先進先出（先入庫的成本先發(fā)出成本流傳假設）：A隨時確定發(fā)出存貨成本；期末最近購貨成本，接近現(xiàn)行市場價值D同一批存貨2個及以上單位成本繁瑣；物價上漲高估當期利潤2）月末一次加權(quán)平均：A只在月末計算和結(jié)轉(zhuǎn)成本，日常工作量小收發(fā)比較頻繁的

9、企業(yè)D平時無法提供存貨的單價和金額，不利存貨管理。3）移動加權(quán)平均法：A存貨計價和明細賬登記平時進行，有利存貨管理D每次收算成本，工作量大。4）個別計價法（成本和事物流轉(zhuǎn)一致）：A計價準確，D工作繁瑣。5、計劃成本法，優(yōu)點指存貨的日常收入、發(fā)出、結(jié)存均按預先制定的計劃成本，并設材料成本差異，月末分攤差異：計劃實際。A簡化日常核算；考核采購部門業(yè)績7、可變現(xiàn)凈值，因素估計售價-至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)稅費。Factor：凈值要有確鑿證據(jù)；持有目的（出售、價格）；資產(chǎn)負債表日后事8、存貨的盤盈、虧處理盤盈：實存數(shù)超過賬面待處理財產(chǎn)損益查明原因當期管理費用盤虧：實存數(shù)少于賬面待

10、處理財產(chǎn)損益查明原因定額自然損耗管理費用收發(fā)差錯和管理不善扣除過失人賠款管理費用（增值稅不能抵扣）自然災害營業(yè)外支出（增值稅可抵扣）9、外購存貨短缺合理損耗成本；供貨或運輸責任補足存貨或余款（增值稅轉(zhuǎn)出）；意外災害過失人賠款營業(yè)外支出（增可抵扣）10、周轉(zhuǎn)材料：銷售部門不單獨計價銷售費用否則其他業(yè)務收入；出租其他業(yè)務收入（增值稅），出借銷售費用第四章金融資產(chǎn)1、以公允價值計量且其變動計入當期損益交易性金融資產(chǎn)：目的近期出售；集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明以短期獲利方式管理；衍生工具除外。以短期獲利方式管理；衍生工具除外以公允價值計量且其變動計入當期損益：消除或明顯減少由

11、計量基礎不同相關(guān)利益計量不一致；風險管理或投資策略正式書面文件載明。2、持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定、且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)債券性投資3、實際利率法按照攤余成本和實際利率確認利息收入并確定期末灘余成本利息收入=攤余成本*實際利率應收利息=面值*票面利率利息調(diào)整攤銷額=利息收入-應收利息攤余成本=初始入賬金額+（-）利息調(diào)整攤銷額=面值+（-）利息調(diào)整攤銷余額5、應收賬款減值單項重大，單獨測試客觀證據(jù)減值，壞賬準備=賬面價值-未來現(xiàn)金流量單項不重大，可以單獨測試，也可以與已單獨測試未減值的一同測試類似信用組余額比例計提方法：余額百分比，賬齡分析法6、可供出

12、售金融資產(chǎn)減值與公允價值變動區(qū)分？公允價值變動：資產(chǎn)負債表日，公允價值與賬面價值的差額資產(chǎn)減值：公允價值發(fā)生較大幅度下跌，或預期這種下降趨勢是非暫時性的。減值資產(chǎn)減值損失（原公允到損失）恢復債務一一資產(chǎn)減值權(quán)益工具一一資本公積（X:其他綜合收益）7、可提前贖回債券利息收入確認預計發(fā)行債券公司將部分贖回債券時，應調(diào)整期初攤余成本期初調(diào)整后攤余成本=當期收回債券本金現(xiàn)值+當期應收利息現(xiàn)值+剩余債券本金的現(xiàn)值+以后期間應收利息現(xiàn)值攤余成本調(diào)整額=期初調(diào)整前攤余成本-期初調(diào)整后攤余成本8、持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)例外情況：1）出售日或重分類日距投資到期日或贖回日較近（到期前三個月），且市場

13、利率變化對該投資的公允價值沒有顯著影響。2）根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有的初始本金后，將剩余部分給予出售或重分類。3）出售或重分類是由企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項引起的。如果企業(yè)重分類：在本會計年度及以后兩個完整的會計年度不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，直至兩個完整年度之后才可。9、現(xiàn)金折扣總價法：未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應收賬款。認為現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，計入財務費用，反映銷售總過程，但高估應收賬款。凈價法：將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。認為折扣是正?，F(xiàn)象，認為客戶一般會提前付款，客戶超過折扣期的收入作為提供

14、信貸獲得收入，沖減財務費用。10、應收債權(quán)出售1）不能對出售債券的企業(yè)進行追償：借：銀行存款（出售價款）、其他應收款（銷售退回）、營業(yè)外支出（差額）貸：應收賬款2）付追償權(quán)應收債權(quán)為質(zhì)押第五章長期股權(quán)投資1、內(nèi)容1）能夠?qū)嵤┛刂频臋?quán)益性投資2）具有重大影響的權(quán)益性投資3）對合營企業(yè)的投資2、控制的含義控制，指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額。3、何為同一控制下的合并，處理參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時性的。1）現(xiàn)金，轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金，承擔債務；2）發(fā)行權(quán)益證券賬面價值成本=被合并方所

15、有者權(quán)益賬面價值的份額（修訂后準則：合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額）差額資本公積（限資本溢價或股本溢價）盈余公積、未分配利潤直接相關(guān)費管理費用發(fā)債、承債費債務初始計量金額發(fā)權(quán)益性債券費溢價收入留存收益非同一控制下，公允價值4、非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資具有商業(yè)實質(zhì)：支付補價：換出資產(chǎn)公允+補價+支付的相關(guān)稅費（換入公允更可靠，換入公允+相關(guān)稅費）5、成本法、適用范圍、核算要點成本法：長期股權(quán)投資的賬面價值按初始投資成本計量，除追加或收回投資外，不處理。適用：控制的長期股股權(quán)投資成本=初始投資成本（價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，應除去）后續(xù)：除追加

16、或處理投資（調(diào)賬面價值），一般不做會計處理；收到股利，貸投資收益；股票股利，除權(quán)日作備忘錄。6、權(quán)益法1）權(quán)益法：取得時，以投資成本計量，持有期間根據(jù)投資應享有被投資方所有者權(quán)益變動的份額調(diào)賬。2）適用：聯(lián)營和合營企業(yè)3）成本：初始投資成本（及必要時：調(diào)整數(shù)）（借方）損益調(diào)整：對方實現(xiàn)凈損益（調(diào)整后）的份額（借或貸）、宣告分紅數(shù)其他權(quán)益變動：除凈損益和利潤分配外的所有者權(quán)益的其他變動修訂后準則：其他綜合收益：對方其他綜合收益變動數(shù)的份額；其他權(quán)益變動：對方其他所有者權(quán)益變動數(shù)的份額4）A、初始成本：初成凈資產(chǎn)享有份額（商譽）；小于，調(diào)賬面營業(yè)外收入B、損益：損益調(diào)整=M整后凈利潤X持股比例三調(diào)

17、：調(diào)整被投資方的會計政策和會計期間基于公允價值的調(diào)整考慮投資時被投資方是否有可辨認資產(chǎn)（主要考慮固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）的賬面價值和公允價值不一致，如果有不一致，要將其差額分攤調(diào)整賬面凈利潤，按照調(diào)整后的凈利潤乘以持股比例來計算確認投資收益。內(nèi)部交易（投資雙方之間的交易）的抵消C、現(xiàn)金股利或利潤：宣告，應收股利和長期股權(quán)投資；發(fā)放銀行存款、應收股利D、超額虧損：三項調(diào)整一一賬面一一其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務（預計負債）備查登記E、其他權(quán)益變動：凈損益和利潤分配外所有者權(quán)益變動一一比列確認一一資本公積修訂后準則：其他綜合收益變動（如可供

18、出售金融資產(chǎn)公允價值變動），長（其他綜合收益）、其他綜合收益其他權(quán)益變動：被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動的因素，主要包括被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動等。F、增加投資，仍權(quán)益法：新增投資日，比大小，綜合考慮7、長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換與重分類（一）公允價值計量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算（如，從2增加至25、50%具有重大影響、共同控制）處理原則：2%視同處置（二）公允價值計量或權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法核算中財中把其他綜合收益歸為資本公積，沒有分離。公允價值計量，

19、本論述中特指可供出售金融資產(chǎn)A同一控制下：（2%，25%，50%55%）借方：初始投資成本=累積持股比例享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值（X:合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額）應收股利貸方：長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)（賬面）、有關(guān)資產(chǎn)、資本公積等。中介費用及其他相關(guān)管理費用計入“管理費用”原2%、25%或50%確認的“資本公積其他資本公積”暫不處理X:原2%、25%或50%確認的“其他綜合收益”暫不處理（采用與被投方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎處理）處置時：如果沒有重分類，則按比例；否則全部。B、非同一控制下借方：初始投資成本=原25%或50%投資賬面價

20、值（2%股權(quán)的公允價值）+新增投資成本應收股利貸方：長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)（原2%的公允價值）、有關(guān)資產(chǎn)（賬面）、資產(chǎn)處置損益原25%或50%確認的“資本公積其他資本公積”（+X:其他綜合收益）暫不處理原2%確認的資本公積（修訂后準則：其他綜合收益）處理處置時：如果沒有重分類，則按比例；否則全部。（三）權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量（50%，25%2%）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認處置損益，原確認的相關(guān)其他綜合收益及資本公積全部結(jié)轉(zhuǎn)（公允價值結(jié)轉(zhuǎn)）（四）成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算（55%25%，50%）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認處置損益比大?。罕容^剩余股權(quán)成本與剩余持股比例X對方凈資產(chǎn)公允價值追溯調(diào)整（五）成本法核算轉(zhuǎn)公允價值計

21、量（55%2%）轉(zhuǎn)讓股權(quán)確認處置損益剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)（按當天公允價值入賬）第六章固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、成本能夠可靠地計量2、固定資產(chǎn)折舊范圍企業(yè)應對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；單獨計價入賬的土地除外。3、加速折舊法特點使用成本各年保持大致相同；收入與費用合理配比；固定資產(chǎn)賬面凈值比較接近市價；降低無形損耗的風險。4、固定資產(chǎn)特征有形資產(chǎn)；長期使用；不以投資和銷售為目的；具有可衡量的未來經(jīng)濟利益5、持有待售固定資產(chǎn)及其會計處理一是企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

22、；三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。持有待售固定資產(chǎn)在持有期間不計提折舊，賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低原則進行計量。Reason：轉(zhuǎn)為待售后，為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式發(fā)生變化，不再通過使用這項固定資產(chǎn)而實現(xiàn)其經(jīng)濟利益，而是通過以相當確定的金額出售給其他企業(yè)而帶來經(jīng)濟利益。不再滿足確認條件：以下兩項中較低者確認，（1）該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應確認的折舊、攤銷或減值進行調(diào)整后的金額；（2）決定不再出售之日的再收回金額。6、一攬子購買：將購買的總成本按每項資產(chǎn)的公允價值占各項資產(chǎn)公允價值之和的比例進行分配，以確定各項資產(chǎn)的入賬

23、價值。延期付款：“未確認融資費用”，在分期攤銷時，除應予資本化（計入“在建工程”）的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益（計入“財務費用”）7、折舊定義在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。（服務潛能降低）性質(zhì)成本分配（為滿足配比要求）折舊方法：年限平均法、工作量法、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）注：已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。8、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（一）處理原則與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應

24、當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。資本性支出（該支出增強了固定資產(chǎn)獲取未來經(jīng)濟利益的能力計入固定資產(chǎn)成本）收益性支出（該支出維護了固定資產(chǎn)的服務能力）確認為當期損益）（二）.替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除（營業(yè)外收入）。9、經(jīng)營與融資租賃經(jīng)營租賃：A、出租人根據(jù)市場需求選購R租賃期短C、一切風險由出租人承擔D費用低，折舊費、利息、手續(xù)費E、可退換或繼續(xù)用，可提前解約改良支出，如果數(shù)額很大，攤銷期在1年以上，

25、長期待攤費用融資租賃：A定制，不作較大改動，其他企業(yè)通常難以使用B、租賃期較長C、一切風險由承租人承擔D租金包括買價、利息、合理利潤E、不可中途解約。第七章無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)；將在較長時期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟利益；目的生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人，或是企業(yè)管理而不是其他；所提供的未來經(jīng)濟利益具有高度不確定性。2、無形資產(chǎn)的確認符合無形資產(chǎn)的定義；與該無形資產(chǎn)有關(guān)的預計未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；無形資產(chǎn)的成本可以可靠地計量。3、內(nèi)部研究開發(fā)費用確認和計量原則研究階段：費用化。開發(fā)階段:符合條件資本化（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性（二）具有完成該無形資產(chǎn)并

26、使用或出售的意圖（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（四）有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量4、無形資產(chǎn)攤銷期限方法：直線法、遞減余額法、生產(chǎn)總量法源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)預計使用壽命和合同期限或法定期限中遵循孰短原則權(quán)利到期續(xù)約且續(xù)約不需要付出大額成本的續(xù)約期計入使用壽命5、土地使用權(quán)的確認1 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本。2 .企業(yè)外購的房屋建筑物，實際支付

27、的價款中包括土地以及建筑物的價值，則應當對支付的價款按照合理的方法（例如，公允價值）在土地和地上建筑物之間進行分配；如果確實無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算。第八章投資性房地產(chǎn)1、投資性房地產(chǎn)范圍1）、已出租的土地使用權(quán)2）持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)3）已出租的建筑物。2、房地產(chǎn)形式的轉(zhuǎn)換成本模式：有非投資性房地產(chǎn)賬面+對應科目IYI投資性房地產(chǎn)公允價值模式：非投資性房地產(chǎn)一一公允價值入賬，高于賬面資本公積一一投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)一一轉(zhuǎn)換日公允價值一一非投資性房地產(chǎn)3、投資性房地產(chǎn)處置公允價值變動、資本公積（X:其他綜合收益）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本第

28、九章資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)減值，認定標準資產(chǎn)減值：資產(chǎn)不能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益或者帶來的經(jīng)濟利益低于其賬面價值認定標準：永久性：只有永久性的資產(chǎn)減值才能確認，避免確認暫時性減值損失可能性標準：對可能的資產(chǎn)減值予以確認。確認以未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為基礎，計量采用公允價值。經(jīng)濟性標準：只要資產(chǎn)發(fā)生減值就要確認，確認和計量采用相同的標準。資產(chǎn)被定義為預期的未來經(jīng)濟利益，可收回金額小于賬面的差額計量減值損失。2、資產(chǎn)可收回金額，意義資產(chǎn)可收回金額的估計，應當根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3、資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額估計公允價值：1）銷售協(xié)議價2）以買

29、方出價3）以最佳信息估計數(shù)4、預計未來現(xiàn)金流量資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。因素：(1)以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量(2)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(3)對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應當予以調(diào)整方法：傳統(tǒng)法根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行預測(單期望現(xiàn)金流量法根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預計預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當以經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)，以及該預算或者預測期之后年份穩(wěn)定的或

30、者遞減的增長率為基礎。(最多涵蓋5年)折現(xiàn)率：折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率；確定通常應當以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)無法從市場獲得的，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率5、資產(chǎn)組減值測試資產(chǎn)組的賬面價值確定方式應當與其可收回金額的確定方式一致，應當包括可直接歸屬于資產(chǎn)組并可以合理和一致地分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。會計處理：商譽根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，計入單項資產(chǎn)減值該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）、該資產(chǎn)

31、預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）和零，賬面價值不得低于上述最小者。否則再行分攤。6、總部資產(chǎn)及特征企業(yè)總部資產(chǎn)包括企業(yè)集團或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處理設備、研發(fā)中心等資產(chǎn)。總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。7、企業(yè)合并商譽減值測試對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組賬面價值調(diào)整，包括少數(shù)股東享有的商譽減值測試抵減本企業(yè)按比例享有的商譽各資產(chǎn)按比例分攤。8、兩項資產(chǎn)需定期減值測試，一是企業(yè)合并中形成的商譽；二是使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。第十章負債1、負債確認1）符合負債定義；2）與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出

32、經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。2、金融負債及特征金融負債是企業(yè)承擔的一種合同義務，履行該義務會導致企業(yè)轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或者其他金融資產(chǎn)，或者導致企業(yè)有義務在潛在不利的情況下與其他單位交換金融工具。3、流動負債(1)預計在一個正常營業(yè)周期中清償。(2)主要為交易目的而持有。(3)自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償。(4)企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。4、職工薪酬核算，原則包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。應作為短期負債，根據(jù)收益對象，分別計入相關(guān)科目。5、預計負債，內(nèi)容，金額確定在符合或有事項下，還應滿足：1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；2)履行義務很可能導致經(jīng)濟

33、利益流出企業(yè)；3)金額能夠可靠計量。內(nèi)容：訴訟、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證。金額最佳估計數(shù)：連續(xù)，可能性相同，算數(shù)平均；不連續(xù)，或連續(xù)、可能性不同，單項，最有可能數(shù)，多個項目，概率方法。6、或有事項1)由過去的交易或事項形成2)結(jié)果具有不確定性3)結(jié)果須有未來事項的發(fā)生或不發(fā)生決定。7、借款費用內(nèi)容、利息資本化條件內(nèi)容：借款利息，因借款產(chǎn)生的折價或者溢價攤銷，因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，輔助費用（手續(xù)費、傭金），融資租賃費用。條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。暫停資本化時間：非正常中斷；中斷時間連續(xù)超過3個月。8、債務重組，方式債權(quán)人、債務人處理原則債務重組，是指在

34、債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項：債務人發(fā)生財務困難；債權(quán)人讓步。債務重組的方式主要包括：以資產(chǎn)清償債務、將債務轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務條件以及以上三種方式的組合等債務人：新債務公允價值低于重組債面價值，利得，資產(chǎn)確認處置損益?zhèn)鶛?quán)人：新債權(quán)公允價值入賬，將其低于重組賬面價值，確認為損失資產(chǎn)減值準備損失多余資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。9、應付債券的提前贖回贖回價格和贖回日攤余成本，計入財務費用。第十一章所有者權(quán)益1、資本公積及構(gòu)成內(nèi)容資本公積為企業(yè)收到的投資者超過其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。股本溢價和其他資本公積

35、。其他資本公積：權(quán)益法下長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換差額、權(quán)益結(jié)算股份支付，金融資產(chǎn)重分類。2、留存收益盈余公積：法定盈余公積和任意盈余公積，未分配利潤3、股票分割將一張較大面額的股票拆成幾張面額較小的股票。降低每股市價，刺激小額投資人。X：4、其他綜合收益：是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。第十二章費用1、費用，及其與成本、損失關(guān)系費用：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得收入而支付或耗費的各項資產(chǎn)。費用相對收入而言，與收入配比；成本與一定的成本對象相聯(lián)系，當期的成本不一定是當期的費用。一定是當期的費用。廣義上，費用包括損失，狹義上，損失是與利得相對

36、應，但不是配比關(guān)系，費用與收入配比。2、費用確認的原則1）按因果關(guān)系，費用與所取得的具體收益項目之間的直接聯(lián)系為基礎，將營業(yè)收入與費用直接地、聯(lián)合地將來自相同交易或其他事項的營業(yè)收入與費用合并起來確認。2）系統(tǒng)且合理的分配方法：收入和費用內(nèi)在聯(lián)系及時間上的關(guān)聯(lián)性。3）按期間配比：將不能直接找到相關(guān)、對應收入與其發(fā)生的期間相聯(lián)系3、為什么企業(yè)的期間費用要直接與當期營業(yè)收入想配比。費用是企業(yè)的資源損耗，需要從收入中得到補償。費用可分為兩大類，一類予以資本化，如直接計入生產(chǎn)成本、制造費用，在產(chǎn)品銷售時補償；而不能資本化的稱為期間費用，與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，即支出難以找到相關(guān)、對應的收入，需要發(fā)生時就從

37、收入中得到補償，按期間配比確認。第十三章收入和利潤1、收入，及銷售商品確認條件收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。條件（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制（三）收入的金額能夠可靠地計量。（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2、融資性分期收款銷售合同或協(xié)議公允價值確認收入?yún)f(xié)議價款與公允差額融資收益實際利率法分期攤銷沖減財務費用3、附有銷售退回的商品銷售按經(jīng)驗對退貨可能性合理估計不會退貨部分入賬

38、不能合理估計退貨可能性退貨期滿入賬4、售后回購售后回購，是指銷售商品的同時，銷售方同意日后將同樣或類似的商品購回的銷售方式。不確認收入，貸記其他應付款；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息（其他應付款），計入財務費用。5、售后租回銷售商品時約定，日后再將同樣的商品租回的銷售方式。認定融資租賃：差額作為未實現(xiàn)售后租回損益遞延，按租賃資產(chǎn)折舊進度分攤，做折舊費調(diào)整。經(jīng)營租賃：1）售后租回交易按公允價值達成的，差額計入當期損益；否則，售價低于公允價值，差額當期損益（損失將由未來低于市價的租賃付款補償，遞延），售價高于公允價值，差額遞延，確認租金費用一致方法在預計資產(chǎn)使用期分攤。6、

39、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出收入：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、無法支付的應付款項、捐贈利得、盤盈利得。支出：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰沒支出、捐贈支出、非常損失（客觀原因）、盤虧損失。7、暫時性差異，類型暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額。可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差

40、異。8、負債及資產(chǎn)的計稅基礎負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額資產(chǎn)的計稅基礎：某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額9、遞延所得稅遞延所彳#稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）10、所得稅的會計處理方法1）應付稅款法：當期應交所得稅確認所得稅費用2）納稅影響法：確認暫時性差異，按當期應交所得稅和暫時性差異對所得稅的影響金額確認所得稅費用。按照稅率變動是否對已入賬遞延所得稅進行調(diào)整分為遞延法（不調(diào)）和債務法（調(diào)）。a、利潤表債務法：收入費用觀，合理確定所得稅費用，遞延資產(chǎn)和負債抵消后列示。將暫時性

41、差異對未來所得稅的影響看做本期的所得稅費用一部分，首先據(jù)以確定所得稅費用，推出遞延資產(chǎn)或負債。b、資產(chǎn)負債表債務法：從資產(chǎn)負債表出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及性質(zhì)，對未來影響分別確認遞延資產(chǎn)和遞延負債。第十四章財務報告1、如何理解財務報表按重要性列報重要性是指在合理預期下，如果財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，則該項目就具有重要性。應當根據(jù)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷，判斷標準一經(jīng)確定，不得隨意變更。性質(zhì)或功能不同的項目，應當單獨列報，不具有重要性的項目可以匯總列報；性質(zhì)或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當在財務報表中單獨列報，某些項目對附

42、注具有重要性，在附注中單獨列報。非日常活動產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費用后的凈額列示更能反映交易實質(zhì)的，不屬于抵銷。2、正常營業(yè)周期正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物通常短于一年，因生產(chǎn)周期較長等導致正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應當劃分為流動資產(chǎn)。當正常營業(yè)周期不能確定時，企業(yè)應當以一年（12個月）作為正常營業(yè)周期3、三張報表資產(chǎn)負債表反映了某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，反映了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成。所有者權(quán)益變

43、動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。4、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金含義現(xiàn)金概念為編制基礎，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。5、現(xiàn)金流量表的直接法和間接法區(qū)別直接法：現(xiàn)金收入和支出主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，便于分析現(xiàn)金流量的來源和用途間接法：以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動，籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。將凈利潤和經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量比較，了解兩者現(xiàn)金流量差異的原因，分析凈利潤質(zhì)量。6、財務報表附注內(nèi)容附注是對在四表列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。7、利潤計量方法1)資產(chǎn)負債觀：根據(jù)資產(chǎn)負債表(所有者權(quán)益變動)確認利潤。2)收入費用觀：根據(jù)收益來確定企業(yè)的收益：當期營業(yè)觀，著重計量企業(yè)的效率；損益滿計觀，收益是除股利分配和資本交易外特定時期內(nèi)所有的交易或企業(yè)重估價所確認的權(quán)益的總變化。X：8、其他綜合收益：3 .以后會計期間不能重分類進損益(1)重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動(2)按照權(quán)益法核算的在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益變動中所享有的份額。4 .以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益5 1)按照權(quán)益活核算的在被投資單位可重分類進損益的其他綜合收益變動中所享有的份額。(2)可供出售金